SPRÁVA O KONTROLNEJ ČINNOSTI Útvaru hlavného kontrolóra NSK za rok 2014 Január 2015
Prílohy: 2 Obsah 1 Úvod... 3 2 Kontrolná činnosť... 3 2.1 Zameranie a rozsah kontrolnej činnosti... 4 2.2 Výsledky kontrol... 5 2.2.1 Zhrnutie najčastejšie sa vyskytujúcich nedostatkov... 8 2.2.1.1 Porušenie povinností pri vedení účtovníctva... 8 2.2.1.2 Porušenie pravidiel rozpočtového hospodárenia a finančnej disciplíny... 8 2.2.1.3 Porušenie zákona o verejnom obstarávaní... 8 2.2.1.4 Porušenie zákona o majetku vyšších územných celkov... 9 2.2.1.5 Porušenie zákona o cestovných náhradách... 9 2.2.1.6 Porušenie zákona o finančnej kontrole... 9 2.2.2 Kontrola splnenia opatrení... 9 3 Ostatné činnosti... 10 3.1 Stanoviská a správy podané HK NSK... 10 3.2 Spolupráca so Zastupiteľstvom NSK, Radou NSK a komisiami Z NSK... 11 3.3 Spolupráca s predsedom NSK a riaditeľom Úradu NSK... 11 3.4 Spolupráca s ostatnými ÚHK VÚC... 11 3.5 Spolupráca s orgánmi vonkajšej kontroly... 12 4 Záver... 12 Prílohy: Príloha č. 1a Prehľad o vydaných povereniach na vykonanie následných finančných kontrol, kontrolovaných subjektoch, počte začatých, neukončených a ukončených kontrol. Príloha č. 1b Prehľad o vydaných povereniach na vykonanie následných finančných kontrol, kontrolovaných subjektoch, počte začatých, neukončených a ukončených kontrol z hľadiska odvetví. Príloha č. 1c Prehľad o vydaných povereniach na vykonanie následných finančných kontrol, kontrolovaných subjektoch, počte začatých, neukončených a ukončených kontrol z hľadiska okresov. Príloha č. 2 Prehľad o kontrolovanom období, zameraní kontrol a výsledkoch kontrol. Príloha č. 3 Chronologický prehľad zistení po kontrolovaných subjektoch. Príloha č. 4 Prehľad o plnení úloh uložených HK NSK Zastupiteľstvom NSK. 2
Správa o kontrolnej činnosti Útvaru hlavného kontrolóra NSK za rok 2014 V roku 2014 sa Útvar hlavného kontrolóra Nitrianskeho samosprávneho kraja (ďalej aj ako ÚHK a NSK ) riadil v kontrolnej činnosti najmä zákonom č. 302/2001 Z.z. o samospráve vyšších územných celkov v znení neskorších predpisov, zákonom č. 502/2001 Z.z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov a Zásadami kontrolnej činnosti Nitrianskeho samosprávneho kraja. 1 Úvod Pri plnení svojich úloh Útvar hlavného kontrolóra NSK postupoval podľa Plánu kontrolnej činnosti Útvaru hlavného kontrolóra NSK na obdobie január - jún 2014 a Plánu kontrolnej činnosti Útvaru hlavného kontrolóra NSK na obdobie júl - december 2014 (ďalej len plán ), resp. požiadaviek Zastupiteľstva NSK, ktoré vyplývali z uznesení Zastupiteľstva NSK č. 118/2011, 2/2014, 79/2014 a 98/2014. V predmetnej Správe o kontrolnej činnosti ÚHK NSK za rok 2014 (ďalej len správa ) sú uvedené len kontrolné zistenia preukázané následnými finančnými kontrolami v zmysle 11 pís. a) až d) zákona č. 502/2001 Z.z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov, ktoré boli ukončené v kalendárnom roku 2014. Okrem následných finančných kontrol v zmysle uvedeného ustanovenia boli v zmysle 11 pís. e) predmetného zákona vykonané aj kontroly splnenia opatrení vyplývajúce z kontrol vykonaných v predchádzajúcich rokoch, resp. v hodnotenom roku. Hlavným cieľom následných finančných kontrol bola najmä kontrola účinnosti, hospodárnosti a efektívnosti pri hospodárení a nakladaní s majetkom a majetkovými právami kraja, ako aj s majetkom, ktorý kraj užíva podľa osobitných predpisov, ďalej kontrola príjmov a výdavkov kraja, kontrola dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov vrátane všeobecne záväzných nariadení kraja a kontrola dodržiavania interných predpisov kraja v kontrolovanom období rokov 2011 až 2013, resp. rokov súvisiacich s kontrolou splnenia opatrení prijatých na nápravu nedostatkov zistených predchádzajúcou následnou finančnou kontrolou a odstránenie príčin ich vzniku. Predmetné kontroly boli vykonané v subjektoch, ktoré podliehajú podľa ustanovenia 19c ods. 2 zákona č. 302/2001 Z. z. o samospráve vyšších územných celkov v znení neskorších predpisov kontrolnej činnosti. Ďalej, v treťom bode správy je zhrnutie najdôležitejších aktivít týkajúcich sa ostatnej činnosti hlavného kontrolóra NSK (ďalej len HK NSK ) a ÚHK NSK, spolupráce s orgánmi NSK, s ostatnými ÚHK Vyšších územných celkov, s orgánmi vonkajšej kontroly a s orgánmi činnými v trestnom konaní. 2 Kontrolná činnosť V hodnotenom roku bolo začatých 56 kontrolných akcií s tým, že v roku 2014 sa ďalej pokračovalo vo výkone 5 (piatich) kontrolných akcií, ktoré z objektívnych príčin nemohli byť ukončené v roku 2013. Z uvedeného súhrnu, teda 61 kontrolných akcií bolo v roku 2014 riadne ukončených 55 kontrolných akcií s tým, že zvyšných 6 kontrolných akcií sa ukončí v bežnom roku. 3
Údaje o počte začatých, ukončených, resp. neukončených kontrol v jednotlivých odvetviach (subjektoch) sú premietnuté v tabuľke č.1: P. č. Odvetvie v r. 2013 neukončené Počet kontrol v r. 2014 začaté neukončené Tabuľka č. 1 ukončené (1+2-3) a b 1. 2. 3. 4. 1. Úrad NSK 1 3 1 3 2. Školstvo 4 19 3 20 3. Kultúra 0 9 1 8 4. OS 0 4 0 4 5. VPSS 0 8 0 8 6. NPSS 0 4 1 3 7. RR 0 9 0 9 Celkom 5 56 6 55 Spolu neukončené v r. 2013 a začaté v r. 2014 61 - - neukončené kontroly v roku 2014 6 - ukončené kontroly v roku 2014 55 Legenda: VPSS - verejní poskytovatelia sociálnych služieb, NPSS - neverejní poskytovatelia sociálnych služieb, RR - regionálny rozvoj zabezpečujúce organizácie, OS - obchodné spoločnosti Obšírnejší prehľad o počte následných finančných kontrol a kontrolovaných subjektov, počte začatých a ukončených, resp. neukončených kontrol v sledovanom roku je uvedený chronologicky, ako aj podľa štruktúry odvetví (skupín subjektov) a okresov NSK v prílohe č. 1a, 1b a 1c správy. 2.1 Zameranie a rozsah kontrolnej činnosti Kontrolné akcie boli zamerané najmä na kontrolu hospodárenia a nakladania s majetkom NSK, správnosť a oprávnenosť financovania bežných a kapitálových výdavkov, na hospodárnosť, efektívnosť a účinnosť použitia a poskytnutia finančných prostriedkov, kontrolu dodržiavania zásad verejného obstarávania tovarov, prác a služieb, správnosť a úplnosť účtovníctva (ďalej len komplexné kontroly ). Ďalšie kontrolné akcie boli zamerané hlavne na kontrolu dodržiavania zmluvných vzťahov vyplývajúcich zo zmlúv uzavretých medzi NSK ako poskytovateľom dotácie a zmluvným partnerom ako prijímateľom (ďalej len kontrola tematická ), t.j.: neverejným poskytovateľom sociálnych služieb, regionálny rozvoj zabezpečujúcou agentúrou, resp. občianskym združením, organizátorom kultúrneho alebo športového podujatia. Z dôvodu objektívnejšieho hodnotenia kontrolovaných subjektov, výsledky z jednotlivých kontrol boli sledované diferencovane vzhľadom na ich zameranie vo vyššie uvedených dvoch skupinách ( komplexné a tematické kontroly). Z celkového počtu ukončených 55 kontrolných akcií bolo vykonaných 31 komplexných kontrol a 24 tematických kontrol. V uvedenom počte komplexných a tematických kontrol sú v počte 32 zahrnuté aj kontrolné akcie zamerané na kontrolu splnenia opatrení prijatých na nápravu nedostatkov zistených predchádzajúcou následnou finančnou kontrolou a odstránenie príčin ich vzniku (ďalej len kontrola opatrení ) s tým, 4
že kontrola opatrení bola v hodnotenom období vykonávaná v 9 prípadoch aj ako samostatná kontrolná akcia. Súhrnné údaje o počte vykonaných kontrolných akcií podľa zamerania v jednotlivých odvetviach (subjektoch) sú uvedené v tabuľke č. 2 nasledovne: Tabuľka č. 2 Zameranie kontroly P. č. Odvetvie komplexné tematické spolu spolu spolu s KO z toho KO KO a iné z toho KO všetky KO a. b. c. d. e. f. c + e d + f 1. Úrad NSK 0 0 3 0 3 0 2. Školstvo 13 11 7 7 20 18 3. Kultúra 8 6 0 0 8 6 4. VPSS 6 5 2 2 8 7 5. NPSS 0 0 3 0 3 0 6. RR 0 0 9 0 9 0 7. OS 4 1 0 0 4 1 S p o l u 31 23 24 9 55 32 Legenda: KO kontrola opatrení, VPSS - verejní poskytovatelia sociálnych služieb, NPSS - neverejní poskytovatelia sociálnych služieb, RR - regionálny rozvoj zabezpečujúce organizácie, OS - obchodné spoločnosti Detailný prehľad o rozsahu kontrolovaného obdobia v prípade jednotlivých ukončených kontrol, či už komplexných alebo tematických, je uvedený v prílohe č. 2 správy. 2.2 Výsledky kontrol Na základe výsledkov ukončených následných finančných kontrol môžeme konštatovať, že z 55 ukončených kontrol bola v 19 prípadoch kontrola ukončená záznamom a v 36 prípadoch správou, t. j. boli zistené a preukázané porušenia všeobecne záväzných právnych predpisov, resp. interných predpisov; viď tabuľka č. 3. Tabuľka č. 3 Výsledky kontrol (záznam, správa) ukončené v r. 2014 Spolu komplexné a komplexné tematické P.č. Odvetvie tematické záznam správa spolu spolu záznam správa spolu záznam správa (1+2) (4+5) (1+4) (2+5) (7+8) a b 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 1. Úrad NSK 0 0 0 3 0 3 3 0 3 2. Školstvo 0 13 13 4 3 7 4 16 20 3. Kultúra 3 5 8 0 0 0 3 5 8 4. VPSS 1 5 6 1 1 2 2 6 8 5. NPSS 0 0 0 1 2 3 1 2 3 6. RR 0 0 0 6 3 9 6 3 9 7. OS 0 4 4 0 0 0 0 4 4 S p o l u 4 27 31 15 9 24 19 36 55 Legenda: VPSS - verejní poskytovatelia sociálnych služieb, NPSS - neverejní poskytovatelia sociálnych služieb, RR - regionálny rozvoj zabezpečujúce organizácie, OS - obchodné spoločnosti Podrobnejšie údaje o počte výstupných materiálov (záznamov, správ) v rámci komplexných respektíve tematických kontrol za jednotlivé odvetvia (kontrolované subjekty) sú uvedené v prílohe č. 2 správy. Celkový počet kontrolných zistení, ktoré sú obsiahnuté v predmetných správach, dosahuje počet 212, t. j. pri celkovom počte vykonaných a ukončených kontrol (55) vychádzajú priemerne na jednu kontrolu 4 porušenia; viď tabuľka č. 4. 5
Tabuľka č. 4 Kontrolná akcia P. č. Odvetvie počet priemer zistení kontrol (1 / 2) a. b. 1. 2. 3. 1. Úrad NSK 0 3 0 2. Školstvo 128 20 6 3. Kultúra 18 8 2 4. VPSS 36 8 5 5. NPSS 14 3 5 6. RR 10 9 1 7. OS 6 4 2 Celkom 212 55 4 Legenda: VPSS - verejní poskytovatelia sociálnych služieb, NPSS - neverejní poskytovatelia sociálnych služieb, RR - regionálny rozvoj zabezpečujúce organizácie, OS - obchodné spoločnosti Jednotlivé zistenia porušenia všeobecne záväzných právnych predpisov a interných predpisov NSK a kontrolovaných subjektov tvoria prílohu č. 3 správy ako Chronologický prehľad zistení po kontrolovaných subjektoch. Vzhľadom na počet vykonaných kontrol v jednotlivých odvetviach, najväčší počet zistení vychádza v odvetví školstva, až 128, a najmenší počet, resp. vykonaním NFK neboli zistené žiadne porušenia, na Úrade NSK. Podiel odvetví (subjektov) na nedodržiavaní jednotlivých predpisov znázorňuje Graf číslo 1: Spoločná legenda : 431/2002 Zákon o účtovníctve, 523/2004 Zákon o rozpočtových pravidlách verejnej správy, 25/2005 Zákon o verejnom obstarávaní, 446/2001 Zákon o majetku VÚC, 311/2001Zákonník práce, 502/2001 Zákon o finančnej kontrole a vnútornom audite, 283/2002 Zákon o cestovných náhradách, 152/1994 Zákon o sociálnom fonde, Ostatné zákony 291/2002 Zákon o Štátnej pokladnici, 553/2003 Zákon o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme, 552/2003 Zákon o výkone práce vo verejnom záujme, 122/2003 Zákon o ochrane osobných údajov, 513/1991 Obchodný zákonník, Smernice - Smernica na vykonávanie pokladničných operácií v časti "Zriaďovanie pokladne a ustanovenie pokladníka", Smernica na zabezpečenie vykonávania predbežnej finančnej.kontroly, Legislatíva MF SR - výnos MF /026991/2012-321, opatrenie MF SR č. MF/16786/2007-31. 6
Vo vzťahu k počtu zistení na jednu kontrolu možno konštatovať, že v priemere bolo najviac porušení zistených v školstve (6) a u poskytovateľov sociálnych služieb (5), najmenej na Úrade NSK (0) a v organizáciách zabezpečujúcich regionálny rozvoj (1). Najväčší podiel na počte kontrolných zistení mala Spojená škola v Nitre (30), Jazyková škola v Nitre (21), Stredná zdravotnícka škola v Nitre (17), ZSS Magnólia Hurbanovo (13), Múzeum J. Thaina Nové Zámky (10) a OZ Prameň nádeje Šarovce (8), čo znamená, že uvedené subjekty sa na celkovom počte 212 zistení podieľali v percentuálnom vyjadrení vo výške 81 %. Kontrolné zistenia v sledovanom roku vzhľadom na to, že kontrolné akcie boli vykonané v rôznych odvetviach kontrolovaných subjektov, sú rôzneho druhu. Kvôli objektívnejšej porovnateľnosti jednotlivých odvetví boli sledované tak, ako je to popísané v predchádzajúcich častiach správy, v dvoch oblastiach, a to v oblasti komplexných kontrol a v oblasti tematických kontrol. Z celkového počtu 212 kontrolných zistení, sa 170 zisteniami na celkovom počte podieľajú kontrolované subjekty, v ktorých v rámci komplexných kontrol boli kontroly zamerané na kontrolu hospodárenia a s 42 zisteniami subjekty, v ktorých boli vykonané tematické kontroly. Percentuálne vyjadrenie porušovania všeobecne záväzných právnych predpisov, interných predpisov NSK a interných predpisov kontrolovaných subjektov znázorňuje Graf číslo 2: Zo 170 kontrolných zistení v oblasti komplexných kontrol pripadá na nedodržiavanie všeobecne záväzných právnych predpisov a predpisov MF SR 131, interných predpisov NSK a kontrolovaných subjektov 37 a porušenia zmlúv uzavretých s a.s. NSK v 2 prípadoch; najčastejšie dochádzalo k porušeniam nasledovných predpisov: zákon o účtovníctve (č. 431/2002)... 38 x, zákon o rozpočtových pravidlách verejnej správy (č. 523/2004)... 25 x, zákon o finančnej kontrole a vnútornom audite (č. 502/2001)... 11 x, zákon o sociálnom fonde (č. 152/1994)... 11 x, zákon o cestovných náhradách (č. 283/2002)... 10 x, zákon o majetku VÚC (č. 446/2001)... 8 x, zákonníka práce (č. 311/2001)... 8 x, zákon o cestovných náhradách (č. 25/2006)... 5 x, 7
Zásady hospodárenia s majetkom NSK... 20 x, Smernica pre verejné obstarávanie tovarov, služieb a stavebných prác NSK... 10 x. V prípade tematických kontrol zo 42 porušení pripadá na nedodržiavanie všeobecne záväzných právnych predpisov 35, interných predpisov NSK 2 a zmlúv o poskytnutí dotácie 5 porušení; najčastejšie dochádzalo k porušeniam nasledovných predpisov: zákon o rozpočtových pravidlách verejnej správy (č. 523/2004)... 15 x, zákon o účtovníctve (č. 431/2002)... 8 x, zákon o finančnej kontrole a vnútornom audite (č. 502/2001)... 7 x, zmluva o poskytnutí dotácie... 5 x. 2.2.1 Zhrnutie najčastejšie sa vyskytujúcich nedostatkov 2.2.1.1 Porušenie povinností pri vedení účtovníctva Porušenie ustanovení zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov bolo zistené v 46 prípadoch, a to hlavne tým, že: účtovníctvo nebolo vedené správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov, inventarizačné súpisy neobsahovali zákonom stanovené údaje, účtovné záznamy napríklad pri vedení evidencie jázd a vykazovaní spotreby PHM nedokazujú skutočnosť, účtovné doklady neobsahovali zákonom stanovené náležitosti. 2.2.1.2 Porušenie pravidiel rozpočtového hospodárenia a finančnej disciplíny Porušenie pravidiel rozpočtového hospodárenia a porušenie finančnej disciplíny podľa zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy bolo zistené v 40 prípadoch, z toho v 25 prípadoch sa jednalo o porušenie finančnej disciplíny a v 15 prípadoch o porušenie pravidiel rozpočtového hospodárenia, a to hlavne: v prípade porušenia finančnej disciplíny použitím verejných prostriedkov nad rámec oprávnenia, ktorým došlo k vyššiemu čerpaniu verejných prostriedkov (v 2 prípadoch), nehospodárnym, neefektívnym a neúčinným vynakladaním verejných prostriedkov (v 4 prípadoch), nedodržaním ustanoveného alebo určeného spôsobu nakladania s verejnými prostriedkami (v 5 prípadoch), úhradou preddavku z verejných prostriedkov v rozpore s týmto zákonom (v 3 prípadoch), porušením pravidiel a podmienok, za ktorých boli verejné prostriedky poskytnuté (v 11 prípadoch) a v prípade porušenia pravidiel rozpočtového hospodárenia nehospodárnym a neefektívnym používaním verejných prostriedkov, poskytovaním preddavkov z verejných prostriedkov v rozpore so zákonom, výkon podnikateľskej činnosti nad rámec hlavnej činnosti. 2.2.1.3 Porušenie zákona o verejnom obstarávaní Porušenie ustanovení zákona č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní (6) a Smernice č. 6/2008 pre verejné obstarávanie tovarov, služieb a stavebných prác Nitrianskeho samosprávneho kraja (12) bolo zistené v 18 prípadoch, a to hlavne tým, že: 8
verejný obstarávateľ nepostupoval pri zadávaní zákaziek podľa predmetného zákona, respektíve smernice, verejný obstarávateľ nespracoval zoznam zákaziek do plánu verejného obstarávania na príslušný rok. 2.2.1.4 Porušenie zákona o majetku vyšších územných celkov Porušenie ustanovení zákona č. 446/2001 Z. z. o majetku vyšších územných celkov (8) a Zásad hospodárenia s majetkom NSK (20) bolo zistené spolu v 28 prípadoch, a to hlavne tým, že: si správcovia neplnili povinnosti vo vzťahu k majetku vyššieho územného celku teda, držať, užívať na plnenie úloh v rámci predmetu činnosti alebo v súvislosti s ním, brať z neho úžitky a nakladať s ním v súlade s týmto zákonom a so zásadami hospodárenia s majetkom vyššieho územného celku, správcovia nehospodárili s majetkom vyššieho územného celku podľa tohto zákona a v súlade so zásadami hospodárenia s majetkom vyššieho územného celku, správca v súvislosti s prenájmom prenájom nebytových priestorov nemal daný súhlas predsedu NSK, správca prostredníctvom zriadenej likvidačnej komisie nedoložil písomný doklad Úradu NSK o tom, ako s neupotrebiteľným majetkom naložil. 2.2.1.5 Porušenie zákona o cestovných náhradách Porušenie ustanovení zákona č. 283/2002 o cestovných náhradách bolo zistené v 14 prípadoch, a to hlavne: porušením povinností pri schvaľovaní a vyúčtovaní cestovných náhrad, nesprávnym určením času trvania pracovnej cesty v kalendárnom dni, nesprávnym stanovením sumu stravného, uplatňovaním cestovných náhrad za spotrebované pohonné látky bez písomnej dohody so zamestnávateľom. 2.2.1.6 Porušenie zákona o finančnej kontrole Porušenie ustanovení zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite bolo zistené v 18 prípadoch, a to hlavne: nevykonaním predbežnej finančnej kontroly vôbec, nevykonaním predbežnej finančnej kontroly zákonom stanoveným spôsobom, t.j. overením pripravovanej finančnej operácie vecne príslušným zamestnancom len formálne, teda nezistením nedostatkov napriek tomu, že boli evidentné, neprijatím opatrenia na nápravu nedostatkov zistených následnou finančnou kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku. 2.2.2 Kontrola splnenia opatrení Ako je to vyššie uvedené, v bode 2.1.1 správy, v sledovanom roku boli vykonané aj následné finančné kontroly so zameraním na kontrolu splnenia opatrení prijatých na nápravu nedostatkov zistených predchádzajúcou následnou finančnou kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku, a to v počte 32, v tom v 23 prípadoch spolu s komplexnými kontrolami a v 9 prípadoch ako samostatné kontrolné akcie zamerané výhradne na kontrolu splnenia opatrení (viď tabuľka č. 2, respektíve Graf číslo 3). 9
Predmetom týchto kontrol bolo zistiť dodržiavanie ustanovení 14 ods. 2 písm. g) a h) zákona č. 502/2001 Z.z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len zákon o finančnej kontrole ), t. j. povinností kontrolovaného subjektu, ktoré mu boli uložené na základe zápisnice o prerokovaní správy o následnej finančnej kontrole, a to prijať: konkrétne opatrenia na nápravu nedostatkov zistených kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku a predložiť ich ÚHK NSK v stanovenom termíne, predložiť ÚHK NSK písomnú správu o splnení opatrení prijatých na nápravu nedostatkov zistených kontrolou a o odstránení príčin ich vzniku, určiť zamestnancov zodpovedných za nedostatky zistené kontrolou, uplatniť voči ním opatrenia podľa osobitných predpisov (napr. Zákonník práce) a uvedené oznámiť ÚHK NSK. Vo vzťahu k záverom kontrolných akcií, ktoré boli zamerané aj na kontrolu splnenia opatrení prijatých na nápravu nedostatkov zistených predchádzajúcou následnou finančnou kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku možno konštatovať, že kontrolované subjekty si svoje povinnosti splnili s tým, že v jednom prípade (viď poradové číslo 27 prílohy č. 3 správy) si kontrolovaný subjekt síce predložil správu o splnení opatrení na odstránenie nedostatkov, avšak táto neobsahuje doklady preukazujúce splnenie prijatých opatrení. 3 Ostatné činnosti 3.1 Stanoviská a správy podané HK NSK V súlade s ustanovením 19d zákona č. 302/2001 Z. z. o samospráve vyšších územných celkov v znení neskorších predpisov HK NSK predložil Z NSK: Pravidlá kontrolnej činnosti Útvaru hlavného kontrolóra Nitrianskeho samosprávneho kraja, ktoré boli dňa 15. decembra 2014 prerokované na 10. riadnom zasadnutí Z NSK ako materiál č. 195; uznesenie č. 218/2014. V súlade s ustanovením 19e ods. 1 písm. b) zákona č. 302/2001 Z. z. o samospráve vyšších územných celkov v znení neskorších predpisov HK NSK predložil Z NSK: návrh plánu kontrolnej činnosti Útvaru hlavného kontrolóra Nitrianskeho samosprávneho kraja na I. polrok 2014, ktorý bol dňa 27. januára 2014 prerokovaný na 2. riadnom zasadnutí Z NSK ako materiál č. 7; uznesenie č. 5/2014, návrh plánu kontrolnej činnosti Útvaru hlavného kontrolóra Nitrianskeho samosprávneho kraja na II. polrok 2014, ktorý bol dňa 19. mája 2014 prerokovaný na 4. riadnom zasadnutí Z NSK ako materiál č. 76; uznesenie č. 79/2014. 10
V súlade s ustanovením 19e ods. 1 písm. c) zákona č. 302/2001 Z. z. o samospráve vyšších územných celkov v znení neskorších predpisov HK NSK predložil Z NSK: stanovisko hlavného kontrolóra Nitrianskeho samosprávneho kraja k návrhu záverečného účtu Nitrianskeho samosprávneho kraja za rok 2013, ktoré bolo dňa 19. mája 2014 prerokované na 4. riadnom zasadnutí Z NSK ako materiál č. 77; uznesenie č. 80/2014, stanovisko hlavného kontrolóra Nitrianskeho samosprávneho kraja k návrhu rozpočtu Nitrianskeho samosprávneho kraja na roky 2015 2017, ktoré bolo dňa 20. októbra 2014 prerokované na 8. riadnom zasadnutí Z NSK ako materiál č. 164; uznesenie č. 232/2013. V súlade s ustanovením 19e ods. 1 písm. d) zákona č. 302/2001 Z. z. o samospráve vyšších územných celkov v znení neskorších predpisov HK NSK predložil Z NSK: Správu o výsledkoch kontrol vykonaných na základe uznesení Zastupiteľstva NSK č. 118/2011, 5/2014, 7/2014 a 98/2014, ktorá bola dňa 25. augusta 2014 prerokovaná na 6. riadnom zasadnutí Z NSK ako materiál č. 136; uznesenie č. 150/2014. V súlade s ustanovením 19e ods. 1 písm. e) zákona č. 302/2001 Z. z. o samospráve vyšších územných celkov v znení neskorších predpisov HK NSK predložil Z NSK: Správu o kontrolnej činnosti Útvaru hlavného kontrolóra Nitrianskeho samosprávneho kraja za rok 2013, ktorá bola dňa 27. januára 2014 prerokovaná na 2. riadnom zasadnutí Z NSK ako materiál č. 6; uznesenie č. 4/2014. 3.2 Spolupráca so Zastupiteľstvom NSK, Radou NSK a komisiami Z NSK V roku 2014 sa hlavný kontrolór zúčastnil na všetkých zasadnutiach Rady NSK a Zastupiteľstva NSK, na ktorých predložil v bode 3.1 spomínané stanoviská, resp. správy. Hlavný kontrolór sa zúčastnil všetkých zasadnutí Komisie kontroly Zastupiteľstva NSK, na ktorých okrem iného priebežne informoval predsedu a členov komisie o výsledkoch prejednávaných kontrolných akcií. Za týmto účelom boli na komisiu prizvaní aj dotknutí vedúci kontrolných skupín. 3.3 Spolupráca s predsedom NSK a riaditeľom Úradu NSK Útvar hlavného kontrolóra NSK prostredníctvom priebežne zasielaných výstupných materiálov z vykonaných následných finančných kontrol pravidelne informoval predsedu NSK a riaditeľa Úradu NSK. Okrem uvedenej činnosti hlavný kontrolór upozorňoval predkladateľov materiálov na zasadnutia Rady NSK, resp. Zastupiteľstva NSK, hlavne ak neboli v súlade so všeobecne záväznými právnymi predpismi alebo internými predpismi. 3.4 Spolupráca s ostatnými ÚHK VÚC V roku 2014 sa hlavný kontrolór zúčastnil na pravidelnom pracovnom stretnutí hlavných kontrolórov samosprávnych krajov, ktoré sa uskutočnilo v apríli 2014 v Trnave pod záštitou Trnavského samosprávneho kraja, a v novembri 2014 v Podkylave organizovanej Trenčianskym samosprávnym krajom. Na pracovnom stretnutí v Trnave sa prejednávala problematika výkonu kontroly, najmä jeho rozsahu a hĺbky, a problematika vyplývajúca z novely zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy účinnej od 1.1.2014. Na pracovnom stretnutí v Podkylave sa prejednávali skutočnosti, ktoré sa týkali aktuálnych legislatívnych zmien vo vzťahu k zostavovaniu rozpočtu na obdobie 2015 až 2017, vykonávania predbežnej finančnej kontroly po novelizácii zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole, ako aj nových povinnosti zamestnávateľa a hlavného kontrolóra 11
samosprávneho kraja od 1.1.2015 vyplývajúcich zo zákona č. 307/2014 Z. z. o niektorých opatreniach súvisiacich s oznamovaním protispoločenskej činnosti. 3.5 Spolupráca s orgánmi vonkajšej kontroly V priebehu hodnoteného obdobia sa hlavný kontrolór zúčastňoval tzv. koordinačných porád s riaditeľom Expozitúry Najvyššieho kontrolného úradu SR Nitra. Výsledkom predmetnej aktivity bolo primárne vzájomné zosúladenie kontrolných akcií na nasledujúce obdobie, ako aj diskusia k problematike výkonu následných finančných kontrol vo vzťahu k tvorbe metodických postupov tak, ako to vyplynulo z aplikačnej praxe. 4 Záver Jedným z cieľov kontrolnej činnosti ÚHK NSK bolo vykonať následnú finančnú kontrolu celkového hospodárenia postupne vo všetkých subjektoch v zriaďovateľskej, resp. zakladateľskej pôsobnosti NSK a v subjektoch, ktorým NSK poskytol dotácie, aby sa dalo konštatovať, či u konkrétneho subjektu od poslednej kontroly došlo k pozitívnej alebo negatívnej zmene a v prípade poskytnutých dotácií, či boli správne požité. Ako to vyplýva zo zhrnutia výsledkov kontrolných zistení, prostredníctvom tejto správy konštatujem, že u niektorých subjektov naďalej pretrváva nepriaznivý stav v dodržiavaní všeobecne záväzných právnych predpisov a interných predpisov, resp. aplikovanie niektorých všeobecne záväzných právnych predpisov je problematické, ich dodržiavanie neakceptované, napr. zákona o účtovníctve, zákona o rozpočtových pravidlách verejnej správy, zákona o verejnom obstarávaní a zákona o finančnej kontrole a vnútornom audite. K nedodržiavaniu niektorých ustanovení zákona o finančnej kontrole a vnútornom audite chcem poznamenať, že rešpektovaním povinností vyplývajúcich z tohto zákona sa dá okrem iného zabezpečiť, aby nedochádzalo k následným porušeniam iných zákonov, ide o povinnosť vykonávania predbežnej finančnej kontroly pred každou finančnou operáciou, či sa jedná o príjem alebo použitie verejných prostriedkov v hotovosti alebo bezhotovostne, právny úkon alebo iný úkon majetkovej povahy, avšak jej nevykonávaním, resp. formálnym spôsobom, ako to bolo zistené vo viacerých prípadoch, dochádza k negatívnemu hospodáreniu s verejnými prostriedkami. Z uvedeného dôvodu je potrebné zo strany vedúcich zamestnancov organizácií v zriaďovateľskej pôsobnosti NSK venovať finančnému riadeniu trvale vysokú pozornosť, a aby príslušné odbory Úradu NSK kládli zvýšený dôraz na prevenciu aj s využívaním metodickej pomoci, nakoľko predmetný zákon o finančnej kontrole a vnútornom audite práve v časti Predbežná finančná kontrola bol s účinnosťou od 1. novembra 2014 v značnej miere novelizovaný. V Nitre dňa 23 1. 2015 Ing. Ignác Púchovský, v. r. hlavný kontrolór NSK 12