1. Sleva na dani z příjmů právnických osob

Transkript

1 VEŘEJNÉ ZDROJE FIREMNÍHO FINANCOVÁNÍ Obsah kapitoly Studijní cíle Doba potřebná ke studiu Pojmy k zapamatování Úvod Výkladová část 1) Státní programy podpory malého a středního podnikání - typy pobídek 2) Státní investiční pobídky a daňové úlevy 3) Podmínky pro kvalifikaci (základní a další podmínky) 4) Hmotná podpora na vytváření pracovních míst a rekvalifikace zaměstnanců 5) Podpora formou nabídky investičně připravených pozemků za zvýhodněnou cenu 6) Veřejná podpora 7) Proces žádosti o pobídky Studenti by měli pochopit pojem veřejná podpora, její účel, kdo veřejnou podporu provádí, s jakým cílem. Dále rozlišit pojmy státní programy podpory, státní investiční pobídky a daňové úlevy, hmotná podpora na vytváření pracovních míst, rekvalifikace zaměstnanců, veřejná podpora, žádost o pobídku, podpora, poznat základní členění metod veřejné podpory a základní postupy při žádosti o pobídku. Studium Vám zabere 60 minut. Při opakování předešlé lekce 120 min. Státní programy podpory malého a středního podnikání, státní investiční pobídky a daňové úlevy, hmotná podpora na vytváření pracovních míst, rekvalifikace zaměstnanců, veřejná podpora, žádost o pobídku, podpora. Pravidla veřejné podpory byla vytvořena proto, aby se regulovaly státy poskytované prostředky, které mohou ovlivnit podnikatelské prostředí či trh. Podle ekonomické teorie má každá veřejná podpora negativní účinky na trh, v určitých případech jsou tyto negativní účinky kompenzovány či převýšeny těmi pozitivními. Z tohoto důvodu jsou součástí pravidel hospodářské soutěže již od vzniku Evropského společenství výjimky umožňující poskytnutí veřejné podpory. Hlavním důvodem je, že ze strany EU, státu či jiné veřejné instituce nesmí být jakémukoli subjektu poskytnuta výhoda, kterou by došlo k narušení hospodářské soutěže nebo k ovlivnění obchodu mezi členskými státy EU. INVESTIČNÍ POBÍDKY PRO SEKTOR ZPRACOVATELSKÉHO PRŮMYSLU, na základě Zákona o investičních pobídkách č. 72/2000 Sb. ve znění pozdějších předpisů, platné od TYPY POBÍDEK sleva na dani z příjmů právnických osob, 1 Czechinvest. RESUMÉ MANUÁLU INVESTIČNÍCH POBÍDEK : Na základě Zákona o investičních pobídkách č. 72/2000 Sb. ve znění pozdějších. Investiční pobídky : zpracovatelský průmysl [online]. 2011, [cit ]. Dostupný z WWW: <

2 hmotná podpora na nová pracovní místa, hmotná podpora školení a rekvalifikace, poskytnutí pozemku vybaveného infrastrukturou za zvýhodněnou cenu, převod pozemku ve vlastnictví státu za zvýhodněnou cenu. 1. Sleva na dani z příjmů právnických osob úplná sleva na dani z příjmu až po dobu 5 let (nově vzniklé společnosti) částečná sleva na dani z příjmu až po dobu 5 let (expandující společnosti) Současná sazba daně z příjmů právnických osob je 19 %. Sleva na dani je poskytována maximálně do výše stropu veřejné podpory (viz Regionální mapa veřejné podpory v ČR - maximální veřejná podpora, níže) po odečtení hmotné podpory na vytváření nových pracovních míst a rozdílu tržní a kupní ceny pozemku. Období poskytování slevy na dani z příjmů právnických osob: úplná sleva na dani z příjmů právnických osob až po dobu 5 let (nový právní subjekt), částečná sleva na dani z příjmů právnických osob až po dobu 5 let (stávající právní subjekt). /pouze do vyčerpání výše veřejné podpory (viz Regionální mapa veřejné podpory v ČR - maximální veřejná podpora, níže)/ Slevu na dani lze nejdříve uplatnit po splnění podmínek pro udělení investičních pobídek (viz podmínky pro kvalifikaci). 2. Hmotná podpora vytvářených pracovních míst 50 tis. Kč na jedno nové pracovní místo v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností (A) 3. Hmotná podpora na školení a rekvalifikace ve výši 25 % nákladů na školení a rekvalifikace v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností (A) Celková hodnota výše uvedených investičních pobídek (kromě školení a rekvalifikace) nesmí překročit 40 % (resp. 60 % u malých a 50% u středních podniků) z investice do dlouhodobého hmotného a

3 nehmotného majetku. 4. Poskytnutí pozemku vybaveného infrastrukturou za zvýhodněnou cenu. 5. Převod pozemku ve vlastnictví státu za zvýhodněnou cenu. Je možné realizovat zvýhodněný převod pozemku nebo pozemku vybaveného infrastrukturou vlastněného státem, nebo jeho organizačními složkami (nejčastěji Pozemkovým fondem ČR) či obcemi, a to v závislosti na souhlasu vlastníků pozemku s takovýmto zvýhodněným převodem. Regionální mapa veřejné podpory v ČR - maximální veřejná podpora Maximální míra veřejné podpory pro investiční projekty, u kterých uznatelné náklady nepřesahují 50 mil. EUR, se v případě malých

4 podniků zvyšuje o 20% a v případě středních podniků o 10%. Maximální míra veřejné podpory pro investiční projekty, u kterých uznatelné náklady přesahují 50 mil. EUR, je upravena Pokyny pro regionální podporu PODMÍNKY PRO KVALIFIKACI A: ZÁKLADNÍ PODMÍNKY: Platnost: 1. ledna 30. června 2011 zavedení nové výroby nebo rozšíření stávající výroby, minimální investice do dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku (vyjma leasingu) 50 mil. Kč (A), 60 mil. Kč (B), 100 mil. Kč (C), nejméně polovina výše uvedených částek kryta vlastním kapitálem investora, minimálně 60 % celkové investice směřuje do strojního zařízení, strojní zařízení musí být nové, splnění výše uvedených podmínek do 3 let od data udělení pobídek. A B C Minimální výše investice (mil. Kč) Minimální krytí vlastním kapitálem (mil. Kč) Minimální procento do strojů z celkové výše investice B: DALŠÍ PODMÍNKY: příjemce nezahájí práce na projektu před vydáním potvrzení o registraci záměru CzechInvestem, příjemce pobídek zachová investici po dobu nejméně 5 let od splnění základních podmínek, příjemce hmotné podpory na pracovní místa zachová počet nově vytvořených pracovních míst po dobu nejméně 5 let ode dne

5 prvního čerpání hmotné podpory, výroba bude šetrná k životnímu prostředí. 6. VEŘEJNÁ PODPORA Vzhledem k tomu, že investiční pobídky jsou formou veřejné podpory, postupuje se při jejich udělování v souladu s příslušnými pravidly EU platnými pro oblast veřejné podpory. Na základě těchto pravidel byla vypracována regionální mapa veřejné podpory, která stanoví maximální míru veřejné podpory v jednotlivých regionech NUTS II České republiky. Investor může v daném regionu získat na pobídkách maximálně x % z investice do dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku. Kromě procentuálního vyměření maximální výše podpory je veřejná podpora limitována také absolutně, a to maximální fixní částkou. Ve svém souhrnu nemůže celková hodnota skutečně poskytnuté veřejné podpory překročit takto stanovenou absolutní částku veřejné podpory pro daný projekt. Veřejnou podporou se rozumí daňová pobídka, hmotná podpora na vytváření pracovních míst a v případě převodu pozemku za zvýhodněnou cenu je veřejnou podporou rozdíl mezi realizovanou cenou a cenou tržní. Veřejná podpora a de minimis Definice základních pojmů a pravidel souvisejících s legislativou EU. Veřejná podpora Veřejnou podporou se rozumí každá podpora poskytnutá v jakékoli formě státem nebo ze státních prostředků, která narušuje nebo může narušit hospodářskou soutěž tím, že zvýhodňuje určité podniky nebo určitá odvětví výroby a pokud ovlivňuje obchod mezi členskými státy. Za státní prostředky se na základě judikatury ES považují i ostatní veřejné zdroje. Podpora, která splňuje výše uvedená kritéria, je neslučitelná se společným trhem a tedy zakázaná. Výjimka z obecného zákazu poskytování veřejné podpory může být povolena na základě tzv. blokových výjimek či na základě rozhodnutí Evropské komise. Podpora de minimis nemá dopad na hospodářskou soutěž, ani neovlivňuje obchod mezi členskými státy Evropské unie (vzhledem ke své limitované výši), a proto není při dodržení všech ustanovení daných příslušným nařízením EK považována za veřejnou podporu. Bloková výjimka Jedná se o nařízení Evropské komise. Pokud jsou splněny podmínky stanovené příslušným nařízením, může být taková podpora bez dalšího poskytnuta, aniž by podléhala schválení ze strany Komise.

6 Poskytovatel však má povinnost zaslat Komisi přehled informací týkajících se poskytování veřejné podpory na základě blokové výjimky. Blokovými výjimkami jsou nařízení upravující veřejnou podporu určenou malým a středním podnikům, veřejnou podporu na zaměstnanost, veřejnou podporu na vzdělávání, regionální rozvoj a další. Notifikace Povinnost oznámit Evropské komisi záměr poskytnout novou podporu a dále oznámit změny existující podpory. Oznámení provádí poskytovatel veřejné podpory na oznamovacích formulářích, a to prostřednictvím Úřadu pro ochranu hospodářské soutěže a Stálého zastoupení ČR při EK. Veřejnou podporu je poskytovatel oprávněn poskytnout až po schválení Komisí. Maximální intenzita veřejné podpory Regionální mapa intenzity veřejné podpory pro období Určuje maximální míru veřejné podpory (procento z vhodných investičních nákladů), která může být investorovi poskytnuta v daném regionu soudržnosti NUTS II. region NUTS II malý podnik střední podnik velký podnik Střední Morava, Severozápad, Střední 60 % 50 % 40 % Čechy, Moravskoslezsko, Severovýchod, Jihovýchod *Jihozápad ( ) 56 % 46 % 36% *Jihozápad ( ) 50 % 40 % 30%

7 Maximální podpora u malých a středních podniků je 50 mil. EUR. 7. PROCES ŢÁDOSTI O POBÍDKY 2 Všichni investoři podávají své ţádosti pouze prostřednictvím CzechInvestu. 2 Czechinvest. RESUMÉ MANUÁLU INVESTIČNÍCH POBÍDEK : Na základě Zákona o investičních pobídkách č. 72/2000 Sb. ve znění pozdějších. Investiční pobídky : zpracovatelský průmysl [online]. 2011, [cit ]. Dostupný z WWW: <

8

9 1. Zákon o veřejné podpoře Pojem veřejná podpora byl zakotven do českého právního řádu zákonem č. 59/2000 Sb., o veřejné podpoře, který byl po vstupu ČR do EU zrušen zákonem č. 215/2004Sb., o úpravě některých vztahů v oblast veřejné podpory a o změně zákona o podpoře výzkumu a vývoje. Před platností tohoto zákona jsme se setkávali s pojmem státní podpora, který byl synonymem označení veřejná podpora. Tento zákon upravuje postup při posuzování slučitelnosti veřejné podpory se závazky České republiky, vyplývajícími z Evropské dohody. ČR před vstupem do EU musela poskytování veřejné podpory zabezpečit tak, aby byla poskytována v souladu s pravidly, které platí v členských státech Evropského společenství. Právní úprava veřejné podpory v právu Evropských společenství je založena na principu obecného zákazu poskytování veřejné podpory, stejná zásada platí na území ČR (čl. 87 a následující, Smlouvy o zaloţení Evropských společenství). Veřejná podpora Dle čl. 87 odst. 1 Smlouvy o založení Evropských společenství je za veřejnou podporu považována taková podpora, která je poskytována ze státních prostředků, narušuje nebo hrozí narušením hospodářské soutěže, zvýhodňuje určité podniky nebo určitá odvětví výroby a ovlivňuje obchod mezi členskými státy. Poskytnutí takové podpory je zakázáno. Evropská komise však může svým rozhodnutím prohlásit podporu, splňující všechna výše uvedená kriteria, za slučitelnou se společným trhem. Kdy se jedná o veřejnou podporu: 1) veřejná podpora musí být poskytována ze státních (veřejných) prostředků, 2) veřejná podpora musí zvýhodňovat určité podnikatelské subjekty nebo odvětví výroby, 3) veřejná podpora musí narušovat nebo hrozit narušením hospodářské soutěže, 4) veřejná podpora musí vykazovat znaky možného ohrožení hospodářské soutěže na určitém segmentu trhu, jež zakládá potencionálně znaky veřejné podpory. V případě, kdy by určitou transakci akceptoval soukromý investor za běžných tržních podmínek, nejedná se o veřejnou podporu.pokud veřejná podpora vykazuje znaky uvedené v bodech 1) až 4), jedná se o veřejnou podporu, která je podle zákona č. 59/2000 Sb., zakázána (z tohoto zákazu existují tzv. obecné výjimky). Tyto obecné výjimky jsou podle čl. 87 odst. 2 Smlouvy slučitelné se společným trhem.

10 Jedná se o veřejnou podporu malého rozsahu poskytnutou příjemci v tříletém období, celkově nepřesahující částku v Kč, odpovídající EUR. Dále se jedná o podpory sociální povahy, poskytované jednotlivým spotřebitelům za podmínky, že se poskytuje bez diskriminace založené na původu výrobků, dále veřejné podpory určené k náhradě škody, způsobené přírodními pohromami nebo jinými mimořádnými událostmi. Všechny ostatní veřejné podpory musí být před poskytnutím posouzeny Úřadem pro ochranu hospodářské soutěže (ÚOHS). Poskytovatelé, zejména ministerstva, navrhující veřejnou podporu, musí zaslat ÚOHS žádost o výjimku z obecného zákazu poskytování veřejné podpory. Při posuzování žádosti o výjimku vychází ÚOHS z podrobné analýzy daného případu, zákona o veřejné podpoře a předpisů Evropských společenství. velikosti veřejné podpory: Celkový objem veřejné podpory v roce 2000 byl 14,6 mld. Kč. Celkový objem veřejné podpory v roce 2001 byl 49,9 mld. Kč. Celkový objem veřejné podpory v roce 2002 byl 101,5 mld. Kč. V upraveném vyjádření (za použití kursu 30,8121 Kč za EUR) dosáhla celková veřejná podpora v roce 2002 výše 3 295,6 mil. EUR. (= 4,44 % HDP ČR) Celkový objem veřejné podpory v roce 2003 klesl z částky 101,5 mld. Kč v roce 2002 na částku 71,1 mld. Kč. V upraveném vyjádření (za použití kursu 31,844 Kč za EUR) dosáhla celková veřejná podpora v roce 2003 výše 2 233,4 mil. EUR. (= 2,81 % HDP)

11 Veřejná podpora v podstatě vţdy znamená zásah do hospodářské soutěţe na relevantním trhu. ÚOHS musí posoudit efektivnost vložených veřejných prostředků ve vazbě na podnikatelský záměr investora. Veřejná podpora, vložená do podnikatelského záměru investora, musí mít dlouhodobý podnikatelský efekt s vazbou na počet vytvořených pracovních míst, výši produktivity práce atp. Pokud se investor rozhodne vložit finanční prostředky do nových podnikatelských aktivit spolu s poskytnutou veřejnou podporou, musí mít jistotu, že právní rámec České republiky je zárukou jeho dalšího bezpečného podnikání na území České republiky. V praxi to znamená jistota pravidel a jejich vymahatelnost, zejména při ochraně investic. Nejožehavější oblastí je poskytování veřejné podpory podnikům v potížích. Jedná se o veřejnou podporu ad hoc, konkrétním příjemcům a veřejná podpora je často značného objemu. Dochází k výraznému narušení hospodářské soutěže, protože je na trhu uměle udržován subjekt, který by za normálních tržních podmínek musel z trhu odejít. Podporované podniky musí před povolením výjimky ze zákazu veřejné podpory předložit restrukturalizační plán (obsahem je důvod problémů v hospodaření subjektu a musí být prokázána budoucí dlouhodobá životaschopnost podnikatele). Ministerstvo průmyslu a obchodu vyhlašuje programy veřejných podpor pro malé a střední podnikatele (dle zákona č. 299/1992 Sb.). Je nezbytné, aby se MSP na regionálních pracovištích Agentury pro rozvoj podnikání (jsou umístěny v každém regionu České republiky) zajímaly o tyto programy veřejných podpor. Existuje zákon o investičních pobídkách č. 72/2000 Sb.. Investiční pobídky využívají především zahraniční investoři, ale i každý investor, který vytvoří nová pracovní místa, provede rekvalifikaci

12 zaměstnanců, rozšíří výrobu, má na investiční pobídku právo. Gestorem za udělení investiční pobídky je Ministerstvo průmyslu a obchodu ČR a jeho k tomu určená instituce Czechinvest, k podpoře obchodu Czechtrade. Veřejné podpory jako účinný nástroj rozvoje regionů zahraniční společnosti přinášející investice do české ekonomiky vyžadují nejen dostatečný právní rámec (obchodní zákoník, zákon o konkurzu a vyrovnání), ale také určitou podporu ze strany státu či odvozených orgánů. Tato podpora se uskutečňuje různými formami: daňové úlevy, státní garance (záruky), dotace, zvýhodněné úvěry, výhodný prodej pozemků v průmyslové zóně, prodej majetkových účastí (podílů) za cenu nižší než tržní, hmotná podpora, rekvalifikace zaměstnanců nebo odklad placení daně. 2. Ekonomický aspekt veřejných podpor Česká republika se snaží vytvořit atraktivní prostředí pro zahraniční investory. Jednou z nejdůležitějších (ale i nejznámějších) forem veřejné podpory jsou investiční pobídky, určené nejenom zahraničním, ale i domácím investorům. Je nutno vytvořit odpovídající podmínky pro zatraktivnění daných lokalit (projekty průmyslových zón - dotace obcím na technické vybavení území, na němž má být umístěna výroba), na které jsou obcím poskytovány po předchozím schválení vládou prostředky ze státního rozpočtu a následně může být poskytnuta subvence (podpora) přímo investorovi (v průmyslových zónách se staví na zelené louce). Systém investičních pobídek zavedla česká vláda v roce 1998 a jejich organizací byla pověřena agentura Czechinvest při Ministerstvu průmyslu a obchodu. příliv přímých zahraničních investic v roce 1998 činil okolo 2,5 miliardy, v roce 1999 přes 6 miliard, v roce 2000 kolem 5 miliard dolarů. Tyto pobídkové projekty schvaluje vláda s ohledem na hospodářskou úroveň regionu. Stát sice ztratí na příjmové stránce a vzroste výdajová stránka státního rozpočtu (příjmy z daní, náklady na vybudování průmyslových zón) s tím, že dosáhne vyšší zaměstnanosti a tím sníží třeba platby na podporu nezaměstnanosti. na využití programů Ministerstva obchodu a průmyslu orientované na podporu MSP pro malé půjčky, vesnice, podpora exportu, provoz, hranice není ze strany jejího navrhovatele (poskytovatele) právní nárok. 3. Autorizace veřejné podpory (schvalování) Stát, ale i obce či kraje jako subjekty od státu odvozené, nesmí v Evropské unii poskytovat podpory (čl. 87 a 88 Smlouvy o založení Evropských společenství). Výjimky z tohoto zákazu může

13 v členských zemích udělit Evropská komise na základě svého rozhodnutí. V České republice supluje její činnost do našeho vstupu do Unie Úřad pro ochranu hospodářské soutěže, který posuzuje soulad veřejné podpory s našimi mezinárodními závazky na základě zákona č. 59/2000 Sb., o veřejné podpoře Zákon upravuje postup při posuzování slučitelnosti veřejné podpory se závazky České republiky vyplývajícími z Evropské dohody (čl. 64 sdělení č. 7/1995 Sb., o sjednání Evropské dohody zakládající přidružení mezi Evropskými společenstvími a jejich členskými státy na straně jedné a Českou republikou na straně druhé). Podpisem Evropské dohody a na základě Prováděcích pravidel k Evropské dohodě (sdělení č. 225/1998 Sb.) se Česká republika zavázala, že posouzení slučitelnosti jednotlivých rozhodnutí o podpoře programů spojených s Evropskou dohodou bude prováděno na základě kritérií vyplývajících z uplatnění pravidel článku 92 Smlouvy zakládající Evropské společenství (nyní článek 87), včetně současné a budoucí sekundární legislativy, systémů, hlavních směrů a dalších příslušných administrativních nařízení platných ve Společenství, jakož i precedenčního práva Soudu první instance a Soudního dvora Evropských společenství a zvláštních pokynů, které budou vypracovány podle článku 4 (3) těchto pravidel. Kontrolní otázky a úkoly Seznam pouţitých zkratek Studijní literatura 1) Definujte pojem veřejná podpora. 2) Jaké jsou účely, pro které se podnik získá veřejnou podporu? 3) Definujte pojem hospodářská soutěž. MSP malý a střední podnik, NUTS II Nomenklatura územních statistických jednotek (Nomenclature des Unites Territoriales Statistique), ÚOHS Úřad pro ochranu hospodářské soutěže. Základní (povinná) literatura: Mareš, S., Zdroje financování podniku, Praha : VŠFS, Doporučená literatura: Dvořák, P., Komerční bankovnictví pro bankéře a klienty, Praha : Linde, Kislingerová, E. a kol., Manažerské finance, Praha : C. H. Beck, Valach, J. a kol., Finanční řízení podniku, 2. vydání, Praha : Ekopress, Valach, J., Investiční rozhodování a dlouhodobé financování, Praha : Ekopress, Wawrosz, P., Zdroje financování podnikatelské činnosti, Ostrava : Sagit, 1999.

14