SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ

Transkript

1 SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK VYBRANÝCH ORGANIZACÍ

2 Danuše Prokůpková Statutární auditor č. oprávnění KAČR 0712 člen Výboru Auditorů KAČR pro Veřejný Sektor Činnosti auditorská a poradenská publikační a lektorská

3 Zprostředkovat účastníkům orientaci v nově zavedeném principu spojeném s rozvojem účetní reformy a zavedením nového institutu schvalování účetních závěrek v organizacích veřejné správy a samosprávy.

4 Zavedení nového instrumentu, v rámci pokračující reformy veřejných financí jako společenského nástroje k provádění specializované činnosti za účelem docílení předem stanoveného cíle

5 Důvody, které vedly k novému principu Obsahovou a věcnou stránku procesu Organizaci celého procesu včetně formálních náležitostí a postupů a to se snahou o maximální stručnost

6 PROČ? KDO? CO? JAK? a KDY?

7 Zainteresování orgánů vybraných organizací účetních jednotek naplnění jejich odpovědnosti za spolehlivost a správnost předkládaných dat Zvýšení validity předkládaných dat Využívání výstupů z finančního účetnictví k finančnímu řízení 7

8 ČÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKA PF ČR ( již OSS) Z 503/2012 OSS BEZ ZŘIZOVATELE OSS KTERÁ MÁ ZŘIZOVATELE NKÚ STÁTNÍ PO SZIF SFŽP SFK SFPRČK SFDI SFRB KDO JI SCHVALUJE RADA PF CR (již zřizovatel MZ) NEJMÉNE 3 OSOBY POVĚŘENÉ VEDOUCÍM OSS ZŘIZOVATEL OSS (PLNÍCÍ FUNKCI ZŘIZOVATELE) KOLEGIUM NKÚ ZŘIZOVATEL PO (PLNÍCÍ FUNKCI ZŘIZOVATELE) DOZORČÍ RADA SZIF RADA SFŽP RADA SFK RADA SFPRCK VÝBOR SFDI DOZORČÍ RADA SFRB 8

9 ČÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKA KDO JI SCHVALUJE OBEC OBECNÍ PO KRAJ KRAJSKÁ PO HL. M. PRAHA PO HL. M. PRAHY RRRS DSO ZASTUPITELSTVO OBCE RADA OBCE (ZŘIZOVATELE) ZASTUPITELSTVO KRAJE RADA KRAJE (ZŘIZOVATELE) ZASTUPITELSTVO HL. M. PRAHY RADA HL. M. PRAHY VÝBOR RRRS NEJMÉNĚ 3 ČLENNÝ ORGÁN Zdroj: Zákon č. 239/2012 Sb. 9

10 Stav do Stav od Rozvaha Rozvaha Příloha č. 1 Vyhl 410/2009 Sb., 4 Výkaz zisků a ztráty hospodářská činnost Výkaz zisků a ztráty Příloha č. 2 Vyhl.410/2009 Sb., 5 Příloha k účetní závěrce (formalizovaná) Příloha k účetní závěrce Příloha č. 5 Vyhl.410/2009 Sb., 8 a 45 - vzor Finanční výkaz o plnění rozpočtu (Vyhláška č. 499/2009 Sb., ) Přehled o peněžních tocích Příloha č. 3 Vyhl. 410/2009 Sb., 43 Přehled o změnách vlastního kapitálu Příloha č. 4 Vyhl. 410/2009 Sb., 44 10

11 Účetní závěrku s cílem o ujištění že: Účetní závěrka poskytuje věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví - obraz majetkové struktury, - zdrojové struktury, - finanční výkonnosti, - peněžních toků účetní jednotky a dalších nezbytých doplňujících informací významných pro uživatele;

12 zajištění přípravy a předložení podkladů pro efektivní posouzení úplnosti a průkaznosti účetnictví a vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát ve vztahu k věrnému a poctivému obrazu předmětu účetnictví a finanční situaci účetní jednotky.

13 schvalovaná účetní závěrka, zpráva auditora o ověření účetní závěrky, případně další informace a zprávy vypracované auditorem, zpráva o výsledku finanční kontroly, případně další informace o závažných zjištěních při výkonu veřejnosprávní kontroly, jsou-li tyto dokumenty v souladu s jinými právními předpisy vypracovány, zprávy útvaru interního auditu o zjištěních z provedených auditů a roční zpráva interního auditu, je-li útvar interního auditu u účetní jednotky zřízen v souladu s jiným právním předpisem, účetní záznamy vztahující se k významným skutečnostem posuzovaných podle 4, včetně inventarizační zprávy a další účetní záznamy a doplňující informace vyžádané schvalujícím orgánem.

14 identifikaci schvalované účetní závěrky, datum rozhodování o schválení nebo neschválení účetní závěrky, identifikaci osob rozhodujících o schválení nebo neschválení účetní závěrky, výrok o schválení nebo neschválení účetní závěrky, popis dalších skutečností významných pro uživatele účetní závěrky, například identifikaci průkazných účetních záznamů

15 Jednorázové schválení roční účetní závěrky Stanovení termínu vyhláškou (vnitřním předpisem) Průběžné hodnocení dosaženého stavu Dohled nad vedením účetnictví

16 Schválení resp. neschválení účetní závěrky bude znamenat historický průlom do dosavadních vztahů uvnitř samotných účetních jednotek, ale i mezi nimi. 16

17 Ve vztahu k organizačnímu zajištění Ve vztahu k personálnímu zajištění Ve vztahu k působnosti zákona (ů) a jednotlivých prováděcích vyhlášek Ve vztahu k technickému a technologickému zabezpečení Ve vztahu k ostatním (specifickým) podmínkám podle rozsahu činnosti a organizačně právního uspořádání 17

18 Vnitřní předpis obsahující Kompetence a odpovědnosti zainteresovaných orgánů v podmínkách kolektivního rozhodování Během sledovaného období V závěru schvalovacího procesu Se vztahem na: Obsahu a rozsahu předkládaných záznamů Lhůty a termíny pro předkládání dat a informací Podmínek pro schválení (neschválení) ÚZ Náhradní (navazující) postupy Se vztahem na protokol

19 Znalost obsahu a významu základních charakteristik české účetní legislativy, pro vedení účetnictví, obsah ÚZ pro posouzení věrného a poctivého obrazu Znalost aplikace účetních metod pro posouzení správnosti zpracování předkládaných dat pro posouzení možného vzniku rizik Porozumění ideovému základu, obsahu a vypovídací schopnosti účetní závěrky pro odpovídající interpretaci předkládaných výsledků

20 Dotazy??? Diskuze???? Děkuji za pozornost. 20