Účetní závěrka za rok 2013 Obec Křoví. Předmět kontroly: Zda účetní závěrka města za rok 2013 neobsahuje významnou nesprávnost účetní Sárka Křivánková

Transkript

1 3 Zápis o výsledku řídící kontroly nahrazující interní audit v souladu se zákon č. 320/2001 Sb. a prováděcí vyhláškou č. 416/2004 Sb. Dílčí kontrola - Účetní závěrka 2013 obec Křoví Předmět kontroly: Účetní závěrka za rok 2013 Obec Křoví Cíl kontroly: Osoba odpovědná za kontrolu: Zápis dokončen dne: Jrontro'vprovedenv: Zda účetní závěrka města za rok 2013 neobsahuje významnou nesprávnost účetní Sárka Křivánková Zák! d,. t, " k a a DI ID ormace pro užíváte e zaver (y Rozvaha Výkaz zisků a ztráty Příloha účetní závěrky Přehled o peněžních tocích Přehled o změnách vlastního kapitálu Strukturované informace o majetku, závazcích a vlastních zdrojích v hodnotách brutto a netto ve srovnání s minulým obdobím Informace o výkonnosti a finanční pozici účetní jednotky Informace o účetních metodách, doplňující informace k částem účetní závěrky, včetně informací evidovaných v podrozvaze (majetek, podmíněné pohledávky a závazky) Pro use a uživatele závěrky irelevantní, přínosnější informace o tocích hotovosti zpracovány přímou metodou přináší výkaz FIN 2-12M - Přehled o plnění rozpočtu Pro use a uživatele závěrky irelevantní P OUZI žitěe konti' ro DI nos tupy kd osazeni, CI'1e Posuzovaná oblast Zvolená metoda Předmět kontroly Kontrolní zjištění a Odvolávka, kontroly stručnv komentář příloha Účetní výkazy a příloha Bilanční kontinuita Test VS*- Kontrola vazby PS na Bez závad Bez přílohy formálni KS k , prověření rozdily odsouhlaseny na požadavky oiedoisů Vzájemné vazby nalytické testy Kontrola logických Bez významných Příloha Č. 1 výkazů VS, testy kontrol vazeb výkazů, ověření nedostatků rizikových účtů - obrazy a zůstatky Srovnatelnost nalytické testy Porovnání s minulým Bez významných Příloha Č. 1 VS obdobím, prošetření nedostatků rozdílů Transakce a události Správnost a Test VS Kontrola významných Bez nedostatků Příloha Č. 2 klasifikace účetních případů z hlediska správnosti, klasifikace, průkaznosti a období

2 4 Období Test VS Doklady z konce a Bez nedostatků Příloha Č. 2 počátku období. zda jsou zobrazeny ve správném období - výběr dle významnosti (50 tis. Kč) Zůstatky Účetní rozvrh- Test VS -formální Kontrola vazby Bez nedostatků úplnost prověření výkazů na zustatky test rozvahových účtů a kontrol (kontrolní účtů nákladů a výnosů chody programu a podrozvahy SW) Inventarizace - Test VS Kontrola významných Bez nedostatků Příloha Č. 3 průkaznost Test kontrol zustatku na inventarizaci *vs= věcná správnost Z' aver v konti' ro mch z.iisem "ve ' 7 zákona o účetnictví Obsah pojmu Riziko, že závěrka obsahuje významné nesprávnosti Věrný obraz účetní závěrky Zobrazení skutečného stavu v souladu s účetními metodami ízké Poctivý obraz účetní závěrky Použití metod k dosažení věrnosti Nízké Doporučení a opatření pro zajištění přijatelného rizika v roce Zavést centrální evidenci uzavřených smluv a významných dokumentů 2. Rozpracovanost nedokončeného dlouhodobého majetku zpracovat před datem účetní závěrky, vyhodnotit dočasné znehodnocení pro tvorbu OP, případně vyřadit zmařené investice Podpis interního auditora:

3 5 Příloha č. 1 Vzájemné vazby výkazů účetní závěrky, kontrolní formulář Kontrolní postupy - analytické tesy VS, detailní testy, testy kontrol Dokumenty: ue tní, v k fi 'k 1 v, ce 1 zaver a, mancru vyj azy o pl neru rozpoctu za pos 1e dní10 bd obí 1, mventanzace,. hlavru 1 a Zjištění =ano, v pořádku =ne, Předmět kontroly nedostatek Poznámky IR= irelevantní ve ztahu kuj Kontrolní chody programu Kontrola rovnosti aktiva pasiv Kontrola rovnosti aktiva pasiv v PS Kontrola kladných hodnot ( 4, odst. 8 č.410/2009 Sb.) Zobrazení všech zůstatků účtů směrné osnovy mimo vnitřních účtů Kontrola VH výkazu ZZ na rozvahu VH běžné období Finanční majetek = PS a KS odpovídá přehledu o peněžních tocích, ostatní položky přehledu o peněžních tocích v nepřímé metodě Logické vazby výkazů Rozvaha Průvodce pro vyhodnocení významnosti Případy rozvahy - významnost popsány v příloze Významné rozdily prověřeny, bez nedostatků E. I. (rozdíly od sl. minulé období)-analytické testy 028=088, O 18=078, min. období = O 23 I = hodnotě ve výkazu FIN Zásoby - pokud KS= PS, ověřit zda OP Nebvla ziištěná významná potřeba OP 408 opravy minulých období - obraty - popis IR 408 bez obratu případů v příloze UZ E. I (kdo nedělá přehled o změnách VK), E. 4. (kdo dělá přehled o změnách VK) 40 I,403,407 - rizikové účty, vazby na Přehled o Nebyly zjištěny nedostatky změnách VK, ověřit významné pohyby (podpůrně 406,407 bez obratu např. - když položka 6351, měl by být 401 4O1 ověřeny obraty dle U s přislušnou analytikou na MD - dotace na pořizeni DM u POje mimo transfery) 403 vazba na přílohu C.I. a C vazba na majetek přeceněný RH IR UJ nepoužila RH majetku určeného k prodeji v roce 2013 pro nevýznamnost, z minulých let neni zůstatek 419 okruh fondů ke 236 (236+pohledávky k fondům = závazky k fondům) Pozn. Jen u UJ, kde neúčtuji o fondech výsledkově 548, zůstatky dle výpisů, snížení ve vazbě na pol nebo 8114, navýšení 8113, závazek - vazba na přílohu. 5. rovnost (do splatnosti) 341 až 345 závazky v příloze. 5. jen po splatnosti obsahuje DPPO za ve vazbě na účel 591 výkaz ZZ

4 VýkazZZ- Průvodce pro vyhodnocení významnosti 6 Případy výkazu ZZ - významnost - popsány Významné rozdíly prověřeny, bez nedostatků. v příloze E. 2. (rozdíly od sl. minulé období), V roce 2012 nižší dohady na energie, než analytické testy odpovídalo skutečnosti, což zhoršilo VH roku Nepřesný odhad není chybou, nemá vliv na vyhodnocení účetní závěrky. Vhodné zohlednit pro srovnatelnost s UZ Struktura nákladů hlavní a hospodářská činnost poměrově odpovídá nalytické testy Nebyly zjištěny významné nebo rizikové odchylky 504x604 (prodej zboží) 553x646 (prodeje staveb) 554x674 (prodeje pozemků) 561 x661 (prodeje cenné papíry) 572 porovnání na transferové položky (mimo 5336 Nebyly zjištěny významné nebo rizikové odchylky a 6356 = průtoky jen přes 374, mimo 6351 = 401 dotace na pořízení DM u zřizovaných PO) + např. prominutí NFV Poměr 524/521 odpovídá cca 33-34% jen daň z nemovitosti, pokud v katastru jiné IR Učet nulový ve výkazu ZZ obce 558 rámcově změna ,664 - přecenění RH, vazba na přílohu LI. a IR UJ použila RH majetku určeného k prodeji 1.2.,1.1. a 1.2. v roce 2013 t je udělán předpis DPPO za běžný rok vazba na položky 41 xx a 42xx(rámcová) Nebyly zjištěny významné nebo rizikové odchylky Sdílené daně Ověřen souhlas na položky. Stavy souhlasí i na 681 souhlas na položky I 1 Ix - daně FO ověřovací dopis od FÚ 682 souhlas na 112x - dan Právn. osoby 684 souhlas na 121 x 686 na 1351 a 1359 zde rámcová rovnost Příloha Kontrola úplnosti informací v částech až K

5 7 Příloha č. 2 Kontrola úplnosti účetnictví, správnosti a klasifikace, období Kontrola významných jednotlivých účetních případů z hledisek: Existence (účetní případ se týká účetní jednotky, účetní jednotka má práva k aktivům, závazky tvoří povinnosti účetní jednotky) Klasifikace na správné účty směrné účtové osnovy Ocenění je věrné a poctivé Období Věrnosti zobrazení Souladu na předpisy Soulad postupů na vnitřní kontrolní systém Náležitosti účetních dokladů Kontrola významných transferů Ověření správnosti zůstatků účtů 373,374,572,672,388,389,471,472,403, 345 až 349 ve vztahu k významným transferům Ověření plnění podmínek smluv k transferům Kontrola zařazení účetních případů do správného období Posouzení vnitřní normy a vnitřních pokynu k harmonogramu účetní závěrky, zda obsahuje podstatné pokyny ke snížení rizika neúplnosti. Závěr: harmonogram účetní závěrky pokrývá podstatné oblasti pro zajištění úplnosti účetnictví Vzorek: Účetní doklady z období 12/2013 a 1/2014 posuzovány z hlediska zařazení do správného období.

6 8 Příloha č. 3 - Inventarizace a průkaznost, kontrolní formulář 1. Test kontrol Vnitřní kontrolní systém k inventarizaci JN Pokud N, úprava rizika ve vztahu Dotazníkový kontrolní formulář k účetní závěrce Existuje směrnice k inventarizaci ve vazbě na vyhlášku č, 270/20 10 Sb. V souladu s vyhláškou: Je zpracován plán inventur? Je součástí plánu inventur seznam inventurních soupisů? Jsou jmenovány inventarizační komise? Byli členové IK proškoleni? Mají inventurní soupisy náležitosti dle ~8 vyhlášky? Je zpracována inventarizační zpráva? 2. Kontrola významných zůstatků na inventarizaci Bylo provedeno ověření údajů v inventurních soupisech na zůstatky účtů vykázaných v rozvaze a v podrozvaze u významných zůstatků oběžného majetku a závazků. Vzorek: účty 021,022,031,032 - ověření významných přírůstků a úbytků, 042, 069, 231,236,388,403,451,472 - ověření významných zůstatků. Ve vybraném vzorku zůstatků účtů dlouhodobého majetku nebyly zjištěny rozdíly s vykazovanými hodnotami. Nebylo zjištěno riziko významné nesprávnosti.