OBSAH 4 ZPRÁVA O ČINNOSTI VOLENÝCH ORGÁNŮ KOMORY AUDITORŮ ČR. 4 ÚVODNÍ SLOVO PREZIDENTA 5 SLOžENÍ ORGÁNŮ KOMORY 6 ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU

Transkript

1 OBSAH STRANA 4 ZPRÁVA O ČINNOSTI VOLENÝCH 4 ÚVODNÍ SLOVO PREZIDENTA 5 SLOžENÍ ORGÁNŮ KOMORY 6 ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU 6 LEGISLATIVA A VNITŘNÍ NORMY 7 VZDĚLÁVÁNÍ PRO AUDITORY 9 ŠKOLENÍ PŘED AUDITORSKOU ZKOUŠKOU 9 AUDITORSKÉ ZKOUŠKY 11 EVIDENCE AUDITORŮ, AUDITORSKÝCH SPOLEČNOSTÍ A ASISTENTŮ 13 AUDITORSKÉ STANDARDY A METODIKA AUDITU 14 ÚČETNÍ VÝKAZNICTVÍ 15 MEZINÁRODNÍ STANDARDY ÚČETNÍHO VÝKAZNICTVÍ 15 FINANČNÍ INSTITUCE 16 MALÉ A STŘEDNÍ PODNIKY A AUDITORSKÉ PRAXE (SME/SMP) 16 VEŘEJNÝ SEKTOR 18 VNĚJŠÍ VZTAHY 19 ČASOPIS AUDITOR 20 ÚŘAD 21 TUZEMSKÁ SPOLUPRÁCE 22 MEZINÁRODNÍ SPOLUPRÁCE 23 ZPRÁVA O ČINNOSTI DOZORČÍ KOMISE 29 ZPRÁVA O ČINNOSTI KÁRNÉ KOMISE 32 ZPRÁVA VOLEBNÍ KOMISE 33 VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE ZPRÁVA O HOSPODAŘENÍ A PLNĚNÍ ROZPOČTU ROKU ÚČETNÍ ZÁVĚRKA ROKU 2011 A PŘÍLOHA 42 ZPRÁVA AUDITORA 43 PRŮBĚžNÉ VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE

2 ÚVODNÍ SLOVO PREZIDENTA Vážené kolegyně, vážení kolegové, dovolte mi, abych Vás jménem Výkonného výboru Komory auditorů ČR informoval o hlavních událostech roku 2011 a 2012, podrobná zpráva o činnosti Výkonného výboru, Dozorčí komise a Kárné komise je součástí předkládaného dokumentu. Zpráva o činnosti je prvně předkládána za období dvou let, navíc v situaci, kdy došlo k zásadní změně postavení Komory auditorů a významnému posílení veřejného dohledu nad naší činností prostřednictvím Rady pro veřejný dohled nad auditem. V úvodním slově bych rád zmínil některé skutečnosti, které dominovaly vývoji v posledních dvou letech. V první řadě musím zmínit naprosto zásadní a novou úroveň dohledu nad naší činností. Orgány Evropské unie připravují řadu návrhů na posílení dohledu nad činností auditorské profese včetně přesunu kompetencí na dohledové orgány. Zástupci KA ČR tyto návrhy aktivně konzultují s RVDA a Ministerstvem financí ČR a prosazují ponechání kompetencí v maximální možné míře na orgánech KA ČR při zajištění potřebného rozsahu dohledu nad naší činností. Díky značnému úsilí zástupců KA ČR i vstřícnému postoji dohledového orgánu i regulátora se nám dosud daří rozhodující rozsah kompetencí udržet, naprosto klíčovou podmínkou udržení tohoto vývoje je především trvalé zvyšování kvality námi poskytovaných služeb. Zástupci Výkonného výboru jsou v průběžném kontaktu se zástupci MF ČR při projednávání stanovisek k návrhům EU i při projednávání technické novely zákona o auditorech. Nové postavení KA ČR si vyžádalo i realizaci řady změn v činnosti úřadu KA ČR tak, aby byl schopen reagovat na měnící se podmínky a aktivně přispíval k prosazování hlavních úkolů, před nimiž Komora auditorů stojí. Proces změn byl nastartován přijetím nového ředitele úřadu Ing. Jiřího Mikyny od 1. září Nově byla též zřízena pozice tajemníka Kárné komise a obsazena JUDr. Milanem Cigánkem od 1. dubna Tím došlo k tolik požadovanému oddělení podpory aktivit Dozorčí komise a Kárné komise. Nezpochybnitelné požadavky na posílení nezávislosti dohledové/kontrolní činnosti si vyžadují i další posílení oddělení kontroly. Proto i s ohledem na zajištění dlouhodobé kontinuity činnosti oddělení Výkonný výbor rozhodl o vypsání výběrového řízení na vedoucího oddělení kontroly, novou vedoucí se od 1. října 2012 stala Veronika Kurtanská, MBA. Všechny tyto změny jsou uskutečňovány s cílem zkvalitnit činnost úřadu Komory a posílit tak možnost udržení nezbytných kompetencí v působnosti KA ČR. V oblasti vzdělávání pak bylo značné úsilí věnováno naplnění rozsahu česko-švýcarského projektu, který i přes nárůst administrativního zajištění umožnil stovkám našich členů bezplatně absolvovat prioritní téma kontinuálního profesního vzdělávání. Výše uvedené změny měly pochopitelně dopad i na výsledek hospodaření. Zatímco v roce 2011 byl vykázán poměrně značný zisk, nutnost realizovat nezbytná opatření vedla k sestavení rozpočtu na rok 2012, jehož vyrovnanost byla zajištěna pouze s využitím části zisku z minulých období. Z hlediska zisku za rok 2011 považuji za potřebné uvést hlavní faktory. Jako výrazně zisková se ukázala oblast vstupu do profese, nižší obsazenost oddělení kontroly a větší nemocnost pak vyústily v úspory mzdových nákladů. Na dosaženém zisku se významně podílely i pokuty, kde došlo k překročení plánovaných příjmů. Naopak plánované příspěvky byly nižší. Tlak dohledových i regulatorních orgánů na činnost Komory byl zohledněn i v rozpočtu na rok 2012, kdy zejména požadovaný nárůst kontrolní činnosti si vyžádal naplánování vyššího objemu mzdových prostředků. Nicméně orgány Komory přijímaly během roku 2012 průběžně opatření k eliminaci této ztráty a předběžné výsledky ukazují, že se plánovanou ztrátu podaří výrazně snížit. Je však třeba zcela jasně říci, že dlouhodobé udržení vyrovnaného hospodaření za existujících podmínek není reálné, a proto Výkonný výbor předkládá sněmu návrh rozpočtu na rok 2013, který počítá i se zapojením existujících zisků z minulých období. Je zřejmé, že v období let 2013 a 2014 dojde k přijetí aktualizovaných norem, které budou zásadně ovlivňovat další vývoj profese, další sněm v roce 2014 pak bude muset na tyto změny reagovat. Rok 2013 pak bude i rokem, kdy si připomeneme 20. výročí vzniku Komory auditorů ČR a Výkonný výbor v rozpočtu počítá s důstojnou oslavou tohoto výročí. Závěrem mi dovolte poděkovat všem kolegům ve Výkonném výboru, Dozorčí komisi, Kárné komisi i v jednotlivých odborných výborech za jejich úsilí při plnění úkolů od minulého sněmu. Je potřebné si uvědomit, že všechny funkce ve volených orgánech jsou dobrovolné a související odměny jsou ve většině případů naprosto nesrovnatelné s časem a úsilím věnovaným této oblasti. Těším se na setkání s vámi v listopadu na XXI. sněmu Komory auditorů ČR. Ing. Petr Šobotník prezident Komory auditorů ČR 4

3 ORGÁNY KOMORY AUDITORŮ ČR VOLENÉ ORGÁNY Orgány Komory pracují v období po volbách na XX. sněmu auditorů v roce 2010 v následujícím složení: Výkonný výbor Ing. Petr Šobotník, prezident doc. Ing. Ladislav Mejzlík, Ph.D., 1. viceprezident Ing. Jiří Ficbauer, CSc., MBA, viceprezident Ing. Tomáš Bernát (do 9/2012)* doc. Ing. Hana Březinová, CSc. Ing. Blanka Dvořáková* Ing. Zdeněk Grygar* Ing. Běla Kroupová* Ing. Pavel Kulhavý* Ing. Irena Liškařová* Ing. Jarmila Novotná* Ing. Stanislav Staněk Ing. Michal Štěpán doc. Ing. Vladimír Zelenka, Ph.D. * Auditoři, kteří byli zvoleni na volební období Auditor účetní závěrky Ing. Olga Němcová (schválení 11/2009) Kárná komise Ing. Jiří Vrba, předseda Ing. Tomáš Brumovský, místopředseda Ing. Radomír Stružinský, místopředseda Ing. Rudolf Heřmanský Ing. Jana Kutilová Ing. Karel Novotný Ing. Ivana Špačková Dozorčí komise Ing. Josef Zídek, předseda Ing. Michal Hora, Ph.D., místopředseda Ing. Monika Vítová, místopředsedkyně Ing. Josef Běloubek Ing. Jan Bláha Ing. Zdeňka Cahlíková Ing. Jana Gebauerová Ing. Roman Hauptfleisch (do 11/2010) Ing. Ladislav Kolda (od 12/2010) Ing. Miroslava Krčmová Ing. Jiří Kuběn (od 11/2011) Ing. Jitka Náhlovská, Ph.D. Ing. Jana Pilátová (do 10/2011) POMOCNÉ ORGÁNY KOMORY A JEJICH PŘEDSEDOVÉ Výkonný výbor ustavil pro své funkční období redakční rady a odborné výbory a jmenoval jejich předsedy a místopředsedy takto: Výbor pro metodiku auditu Ing. Michal Štěpán Výbor pro správu profese Ing. Pavel Kulhavý Výbor pro auditorské zkoušky Ing. Zdeněk Grygar prof. Ing. Libuše Müllerová, CSc. Výbor pro regulaci a rozvoj profese Ing. Stanislav Staněk Výbor pro kontinuální profesní vzdělávání Ing. Blanka Dvořáková Ing. Jarmila Novotná Výbor pro účetní výkaznictví Ing. Irena Liškařová doc. Ing. Hana Březinová, CSc. Podvýbor pro finanční instituce Ing. Petr Kříž Podvýbor pro IFRS Ing. Běla Kroupová Výbor pro veřejný sektor doc. Ing. Vladimír Zelenka, Ph.D. Výbor pro vnější vztahy doc. Ing. Ladislav Mejzlík, Ph.D. Redakční rada časopisu Auditor doc. Ing. Ladislav Mejzlík, Ph.D. prof. Ing. Libuše Müllerová, CSc. Redakční rada pro překlady Ing. Michal Štěpán Výbor pro SME/SMP Ing. Tomáš Bernát (do 9/2012) 5

4 ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU Činnost Výkonného výboru se soustředila na priority schválené XX. sněmem na roky , které byly stejně jako v předchozích letech vtěleny do ročních plánů činností jednotlivých výborů a redakčních rad. Podrobnější zprávy o činnosti přinášejí následující kapitoly. LEGISLATIVA A VNITŘNÍ NORMY Výbor pro regulaci a rozvoj profese nově vznikl na počátku roku Převzal činnost dřívějšího výboru pro legislativu a vnitřní normy, ale jeho vlastní činnost je výrazně širší a zahrnuje nejen aktivitu směrem dovnitř profese, ale i aktivity směrem ven k ovlivnění podoby regulace profese. Hlavním předmětem zájmu výboru je pak další rozvoj profese, který byl představován především prací na strategii Komory auditorů. Již od okamžiku svého ustavení se výbor věnoval oblasti strategie. Diskuse byly vedeny ve dvou rovinách, a to co považujeme za současné hlavní problémy auditorské profese a jak si představujeme budoucí podobu Komory a naší profese. Výsledky práce výboru byly od konce roku 2011 průběžně projednávány a připomínkovány Výkonným výborem. Pracovní verze strategie a akčních kroků pak byla předložena k diskusi auditorské veřejnosti na setkáních v Ostravě, Praze a Brně v červnu Výsledný strategický dokument je součástí materiálů předkládaných sněmu ke schválení. Související aktivitou, byť dílčí, je naše zapojení do německého projektu Perspektivy profese Tento dlouhodobý projekt vedený univerzitou v Münsteru si klade za cíl identifikovat možné scénáře vývoje auditorské profese do roku Velmi důležité jsou aktivity týkající se evropské regulace účetnictví a auditu. Evropská komise přišla ve druhé polovině roku 2011 s návrhy legislativních úprav v oblasti účetnictví a regulace auditu, které mohou výrazným způsobem ovlivnit podobu naší profese. Tyto návrhy bylo třeba analyzovat a identifikovat jejich kritické body. Na tuto analýzu pak navazovaly aktivity členů výboru a dalších funkcionářů Komory v prezentaci našich postojů a připomínek. V této oblasti je pro Komoru velmi důležitý vztah k Ministerstvu financí ČR, do jehož agendy tyto oblasti spadají a jehož pracovníci projednávají tyto návrhy za Českou republiku s Evropskou komisí. Naše aktivity však zahrnovaly i projednávání našich stanovisek s dalšími zainteresovanými osobami jako například ČNB či RVDA. Stanovisko Komory auditorů ČR jsme prezentovali i vybraným poslancům Evropského parlamentu a v Senátu Parlamentu ČR. Je důležité poznamenat, že naše postoje jsou ve většině případů shodné nebo podobné s postoji dalších zainteresovaných subjektů, a pozice České republiky je tak poměrně konzistentní. Navrhovanou českou legislativu jsme připomínkovali především v případech nového občanského zákoníku a zákona o obchodních korporacích. I přes vstřícný postoj Ministerstva spravedlnosti ČR k řadě našich připomínek se většinu změn do konečného znění zákona nepodařilo prosadit. Naším hlavním legislativním zájmem zůstává zákon o auditorech. Jeho novelizace je plánována na letošní rok, ale do okamžiku přípravy této zprávy byly diskutovány pouze dílčí části této novely. Výbor pro regulaci a rozvoj profese se věnoval také přípravě odpovědí na dotazy týkající se regulace auditu a zákona o auditorech. Počet těchto dotazů významně poklesl ve srovnání s obdobím předchozím, kdy bylo třeba reagovat na mnoho otázek, které přinesl nový zákon o auditorech. V roce 2012 byla významnou aktivitou příprava změn vnitřních předpisů pro sněm Komory auditorů. Tyto úpravy byly připravovány v součinnosti s jednotlivými odbornými výbory a komisemi. Návrhy a změny vnitřních předpisů jsou předkládány sněmu. 6 ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU

5 VZDĚLÁVÁNÍ PRO AUDITORY Průběžné vzdělávání auditorů je součástí péče o kvalitu profese. Nabídka vzdělávacích akcí je prioritně zaměřena na problematiku mezinárodních auditorských standardů a jejich aplikaci v auditorské praxi. Dalšími tématy seminářů jsou aktuální daňová a účetní problematika, a to jak pro podnikatele, tak pro neziskové organizace nebo územní samosprávné celky. Do naší nabídky pravidelně zařazujeme přednášky se zástupci odborných výborů Komory (metodika účetnictví, auditorské standardy, veřejný sektor, IFRS) a informujeme tak auditory o aktuální problematice, která je v dané oblasti diskutována. V neposlední řadě jsou do nabídky zařazovány semináře k novelám právních předpisů, které bezprostředně ovlivňují auditorskou profesi (obchodní zákoník, zákon proti legalizaci výnosů z trestné činnosti). Nabídka kurzů a vzdělávacích akcí Stěžejním tématem seminářů je dlouhodobě problematika mezinárodních auditorských standardů a jejich aplikace v praxi. Téma klarifikovaných ISA bylo v souladu s Vnitřním předpisem pro KPV vyhlášeno Výkonným výborem jako povinné prioritní vzdělávací téma v rozsahu 14 hodin s termínem splnění do konce roku 2011, resp. do konce roku Od podzimu roku 2010, kdy se Komora stala jedním z příjemců grantu v rámci česko-švýcarského projektu Technická asistence v oblasti finančního výkaznictví, je většina seminářů zaměřených na aplikaci ISA financována právě z těchto dotací a účast na nich je tak pro auditory bezplatná. V souladu s usnesením sněmu z roku 2010 jsou do nabídky zařazeny vzdělávací akce, které jsou auditorům nabízeny za zvýhodněnou cenu, příp. zcela zdarma. Jedná se zejména o klubová setkání prezentující výsledky činnosti jednotlivých výborů Komory, příp. akce prezentující produkty vhodné pro využití v auditorské praxi. V prvním pololetí roku 2012 to ale byly také například semináře věnované IFRS ve snaze podpořit zájem auditorů o tuto problematiku. Vedle klasických prezenčních školení je možné absolvovat KPV také formou e-learningových kurzů. V roce 2011 proběhla aktualizace kurzů Zpráva auditora a Spis auditora tak, aby byly v souladu s klarifikovanými ISA, a do nabídky byl nově zařazen kurz Hlavní rozdíly mezi IFRS a ČÚS. Nově byla u e-learningových kurzů zavedena možnost opakovat závěrečný test. Přesto je o tento typ vzdělávání mezi auditory stále malý zájem. POČET VZDĚLÁVACÍCH AKCÍ DLE TYPU ROK 2007 ROK 2008 ROK 2009 ROK 2010 ROK 2011 ROK 2012*) Třídenní a vícedenní semináře Dvoudenní semináře Jednodenní semináře Klubové večery Celkem *2. pololetí vychází z plánu POČET ÚČASTNÍKŮ VZDĚLÁVACÍCH AKCÍ ROK 2007 ROK 2008 ROK 2009 ROK 2010 ROK 2011 ROK 1.POL Třídenní a vícedenní semináře Dvoudenní semináře Jednodenní semináře Klubové večery Celkem *) *odhadovaný počet účastníků ve 2. pololetí 2012 cca 1950 osob, tj. předpokládaný počet účastníků za rok 2012 celkem cca 3097 osob ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU 7

6 PŘEHLED SEMINÁŘŮ REALIZOVANÝCH V RÁMCI PROJEKTU TECHNICKÁ ASISTENCE V OBLASTI FINANČNÍHO VÝKAZNICTVÍ PROGRAMU ČESKO-ŠVÝCARSKÉ SPOLUPRÁCE počet seminářů ROK 2010 počet účastníků počet seminářů ROK 2011 počet účastníků 1. POL. ROKU 2012 počet seminářů počet účastníků Klarifikované ISA Příručka k řízení kvality pro malé a střední účetní a auditorské praxe Příručka k uplatňování ISA při auditu účetních závěrek malých a středních účetních jednotek Zpráva auditora Nabídka vzdělávacích akcí a další aktuální informace jsou pravidelně zveřejňovány na obálce časopisu Auditor a v rubrice vzdělávání. Kompletní přehled seminářů a jejich programů vč. nabídky e-learningových kurzů lze nalézt také na internetových stránkách Komory, jejichž prostřednictvím je možné se na vybraný seminář přihlásit. Od července 2012 přešla Komora na úspornější systém elektronického zasílání daňových dokladů. Kontinuální profesní vzdělávání Letošnímu sněmu bude předložen návrh novely Vnitřního předpisu pro KPV, který nově obsahuje zejména zavedení povinnosti účastnit se KPV také pro asistenty auditora, a to v rozsahu 20 hod. za rok. Pro auditory vnitřní předpis i nadále zachovává minimální požadovaný rozsah KPV ve výši 40 hod. za rok. Pravidelně v lednu si mohou auditoři ověřit na internetových stránkách počet hodin absolvovaných na seminářích KA ČR za předchozí rok. Seznam auditorů, kteří nedoložili svou účast na vzdělávání formou Evidenčního záznamu, byl, stejně jako v předchozích letech, zveřejněn v časopise Auditor. Výbor pro KPV podává kárné komisi, v souladu s vnitřními předpisy Komory, podnět na zahájení kárného řízení s těmi auditory, kteří opakovaně neplní povinnosti vyplývající z Vnitřního předpisu pro KPV a dlouhodobě neplní stanovený rozsah KPV. Uložením kárného opatření však v žádném případě není splněna povinnost absolvování profesního vzdělávání ve stanoveném rozsahu a chybějící hodiny je třeba dodatečně doplnit. PLNĚNÍ POVINNOSTI KPV ROK 2008 ROK 2009 ROK 2010 ROK 2011 Počet auditorů, na něž se vztahuje povinnost KPV * (k ) Evidenční list zaslalo k (počet auditorů) Evidenční list nezaslalo k (počet auditorů) Limit KPV splnilo Limit KPV nesplnilo * počet auditorů, kteří neměli v období, na které se vztahuje povinnost KPV, zákaz výkonu auditorské činnosti 8 ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU

7 ŠKOLENÍ PŘED AUDITORSKOU ZKOUŠKOU Kurzy pro uchazeče o složení auditorské zkoušky jsou připravovány v návaznosti na sylaby dílčích částí auditorské zkoušky. Jsou organizovány v úzké spolupráci zejména s odborníky z Vysoké školy ekonomické v Praze a s auditory zpraxe. Tématické zaměření kurzů umožňuje účastníkům seznámit se se základními obsahovými problémy příslušného předmětu, a připravit se tak kvalitně na zkoušku. Účast na těchto kurzech je dobrovolná. V hodnoceném období roku 2010, 2011 a roku 2012 do 1. října Komora zorganizovala 11 kurzů, které vždy předcházejí termínům konání příslušných písemných částí auditorské zkoušky. Na každém kurzu uchazeči vyplňují hodnocení spokojenosti s absolvovaným kurzem. Z vyhodnocených dotazníků vyplývá, že uchazeči jsou převážně POČTY ÚČASTNÍKŮ NA ŠKOLENÍ PŘED AUDITORSKOU ZKOUŠKOU spokojeni se strukturou i obsahem kurzů. Školení před auditorskou zkouškou je také připravováno v souladu se směrnicemi IFAC, včetně požadavku na to, aby se lektoři působící v kurzech nepodíleli na přípravě dílčích písemných zkoušek. Na základě rozhodnutí Výkonného výboru se školení před auditorskou zkouškou bude započítávat do hodin KPV. Zájem o účast na kurzech je uveden v následující tabulce. ROK 2010 Manažerské účetnictví 36 Makroekonomie 25 Mikroekonomie 27 Finanční účetnictví 30 Konsolidace a podnikové kombinace 53 Právo v podnikání 44 Zdanění 19 Podnikové finance 19 ROK ROK 2012 *) Informační technologie a statistika Auditing I Auditing II Celkem *) stav k AUDITORSKÉ ZKOUŠKY Výbor pro auditorské zkoušky pokračoval nadále ve spolupráci s profesními organizacemi, jako jsou ACCA, Komora daňových poradců ČR, Svaz účetních, Institut certifikovaných účetních a Vysoká škola ekonomická v Praze, se kterými projednával uznávání zkoušek. Na internetových stránkách Komory byl zveřejněn přehled (matice) zkoušek těchto profesních organizací a VŠE v Praze, které Komora osvobozuje. Uchazeči, kteří mají tyto zkoušky složené, mohou požádat o osvobození od jednotlivých ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU 9

8 ŽÁDOSTI O OSVOBOZENÍ 2. pol pol OD ZKOUŠKY osvoboz. neosvob. osvoboz. neosvob. osvoboz. neosvob. Makroekonomie mikroekonomie Finanční účetnictví Konsolidace a podnikové kombinace Zdanění Právo v podnikání Podnikové finance Informační technologie a statistika Auditing I Auditing II. neosvobozuje se Manažerské účetnictví Celkem Celkem za pololetí/rok ÚČAST NA DÍLČÍCH ČÁSTECH AUDITORSKÉ ZKOUŠKY A PROCENTO ÚSPĚŠNOSTI počet účastníků 2. pol % úspěšnosti počet účastníků 1. pol % úspěšnosti počet účastníků 2. pol % úspěšnosti počet účastníků 1. pol % úspěšnosti Makroekonomie mikroekonomie Finanční účetnictví Konsolidace a podnikové kombinace Zdanění Právo v podnikání Podnikové finance Informační technologie a statistika Auditing I Auditing II Manažerské účetnictví Celkem , , , ,70 dílčích částí auditorské zkoušky a nemusí dokládat sylaby jednotlivých zkoušek. Systém osvobozování se tak stal pro žadatele jednodušší. V březnu 2011 proběhla aktualizace části Sborníku materiálů ke zkoušce auditora zkoušky Auditing I a Auditing II v návaznosti na platnost a účinnost klarifikovaných ISA. Komora auditorů ČR ve věci neosvobození od části auditorské zkoušky nebo nesložení dílčí části auditorské zkoušky obdržela pět odvolání k Radě pro veřejný dohled nad auditem. Rada potvrdila ve všech případech dané rozhodnutí Komory. Na základě doporučení Rady pro veřejný dohled nad auditem bylo navrženo rozdělení zkoušky Informační technologie a statistika na dvě samostatné zkoušky. Konečné rozhodnutí v této věci náleží sněmu Komory auditorů. 10 ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU

9 Dále se výbor zabýval přípravou zkoušky Finanční účetnictví II, novelou zkušebního řádu a přípravou aktualizace Sborníku materiálů ke zkoušce auditora, který by měl platit od 1. ledna Od 1. ledna 2013 (pokud o tom rozhodně sněm) bude muset uchazeč složit 12 dílčích zkoušek auditorské zkoušky. Rozdílová auditorská zkouška bude mít nově šest dílčích částí. Výbor pro auditorské zkoušky se nadále podílí personálním obsazením při zkouškách insolvenčních správců v gesci Ministerstva spravedlnosti ČR a pravidelně se zabývá personálním složením zkušebních komisí hodnotících jednotlivé dílčí části auditorské zkoušky. Výbor dále vyhodnocuje výsledky těchto zkoušek a nově od poloviny roku 2011 na základě dotazníků vyplňovaných novými auditory (při slibu auditorů) hodnotí celkový zkouškový systém a na svá jednání zve garanty jednotlivých dílčích zkoušek. Počet uchazečů ve zkouškovém systému, počet zkoušek a žádostí o osvobození je uveden v tabulkách. OSOBY PŘIHLÁŠENÉ NA ZKOUŠKY Rok Rok Rok 2012 (k ) 49 OSOBY VE ZK. SYSTÉMU K Složily alespoň jednu písemnou zkoušku Nesložily žádnou zkoušku Celkem 193 ASISTENTI AUDITORA VE ZKOUŠKOVÉM SYSTÉMU Složili alespoň jednu písemnou zkoušku Nesložili žádnou zkoušku Celkem 146 EVIDENCE AUDITORŮ, AUDITORSKÝCH SPOLEČNOSTÍ, ASISTENTŮ AUDITORA Jedním z hlavních úkolů Výboru pro správu profese je vedení evidence auditorů, auditorských společností a asistentů auditora. Počty nových auditorů a auditorských společností se v posledních dvou letech zvýšily, zatímco počet asistentů auditora se od minulého sněmu snížil. K 31. prosinci 2011 bylo v seznamu Komory auditorů ČR evidováno celkem 1345 auditorů (k 31. prosinci 2010 to bylo 1336 auditorů), z toho se v roce 2011 vztahovala povinnost KPV na 1293 auditorů (k 31. prosinci 2010 na 1290 auditorů). V průběhu roku 2012 bylo zapsáno 28 nových auditorů, 14 auditorů bylo vyškrtnuto na vlastní žádost a 4 zemřeli. Celkový počet auditorů k 1. říjnu 2012 je tedy 1352 osob. Z tohoto počtu vykonává aktivně auditorskou činnost 1290 osob a 62 osob má pozastaveno oprávnění k poskytování auditorských služeb, resp. mají dočasný zákaz výkonu auditorské činnosti. Auditorské služby poskytuje 590 auditorů jako OSVČ, ostatní pak poskytují služby jako zaměstnanci nebo společníci auditorských firem. Dle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech ve znění pozdějších novel může trvalý zákaz výkonu auditorské činnosti kromě Kárné komise udělit i Výkonný výbor, který nyní jeden takový případ řeší. K 31. prosinci 2011 bylo v seznamu Komory auditorů zapsáno celkem 362 auditorských společností (k 31. prosinci 2010 to bylo 351). Ke dni 1. října 2012 evidovala Komora celkem 365 auditorských společností. Z toho tři společnosti měly pozastavenu činnost, resp. dočasný zákaz výkonu auditorské činnosti (z toho jedna na vlastní žádost, jedna rozhodnutím dřívější Rady KA ČR, resp. dle současné terminologie Výkonného výboru, a jedna rozhodnutím Kárné komise). K 31. prosinci 2011 bylo v seznamech Komory auditorů evidováno celkem 797 asistentů auditora (k 31. prosinci 2010 to bylo 873 asistentů). V roce 2012 bylo k 1. říjnu zatím zapsáno 113 nových asistentů, vyškrtnuto bylo 51 osob na vlastní žádost a 33 asistentů auditora bylo převedeno do kategorie neaktivních asistentů, především z důvodu ukončení pracovního poměru u auditorské společnosti nebo auditora OSVČ. K 1. říjnu 2012 tak evidovala Komora 798 asistentů auditora. Ke stejnému datu dále evidovala Komora celkem 330 osob převedených do kategorie tzv. neaktivních asistentů. Tito asistenti neinformovali Komoru o ukončení pracovního poměru, učinil tak pouze jejich zaměstnavatel. V souladu se zákonem o auditorech Komora v současné době také eviduje ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU 11

10 dva příležitostné auditory, jednoho z Německa, jehož působnost jako příležitostného auditora na území České republiky končí k 31. prosinci 2012, a jednoho z Velké Británie, jehož působnost jako příležitostného auditora na území České republiky končí k 11. dubnu Do činnosti Výboru pro správu profese patří i organizace slavnostního slibu nových auditorů. Tento akt se koná v současné době obvykle třikrát ročně. Noví auditoři skládají slib v souladu se zákonem o auditorech do rukou prezidenta Komory. Slavnostního slibu se zúčastňují i další členové vedení Komory. Nových auditorů je v posledních třech letech přibližně o třetinu více než v předešlých letech. V roce 2010 bylo zapsáno do seznamu auditorů 42 osob, v roce 2011 bylo zapsáno 38 osob a v roce 2012 bylo dosud zapsáno 28 osob a očekává se přírůstek dalších minimálně 15 osob ve zbývající části roku. Po složení slavnostního slibu probíhá neformální diskuse s novými auditory, jejichž názorů si vedení Komory váží a využívá jich například při diskusi ohledně případných úprav předpisů souvisejících se vstupem do profese apod. Výbor pro správu profese také organizuje každý rok dvě regionální setkání auditorů a asistentů auditora, v roce 2011 se setkání konalo v Pardubicích a v Plzni, v květnu 2012 se setkání konalo v Českých Budějovicích a na podzim se plánuje setkání na Moravě. Potěšil nás přístup zúčastněných auditorů a asistentů, kteří přivítali osobní setkání se zástupci Komory, využili setkání k získání jak nových informací STRUKTURA AUDITORSKÉ OBCE K Auditoři Počet osob Celkem auditorů 1352 a) aktivních auditorů celkem 1290 z toho - auditorů OSVČ auditorů v zaměstnaneckém poměru 700 b) pozastavena činnost celkem 62 z toho - na vlastní žádost 53 - rozhodnutím Výkonného výboru 5 - rozhodnutím Kárné komise 4 Vyškrtnuti v r celkem 18 z toho - na vlastní žádost nebo zemřelí 18 - rozhodnutím Výkonného výboru 0 - rozhodnutím Kárné komise 0 Asistenti auditora Počet osob Celkem asistentů 798 z toho - zaměstnaných u auditorské společnosti zaměstnaných u auditora OSVČ 31 Auditorské společnosti Počet Celkem auditorských společností 365 a) aktivních auditorských spol. celkem 362 b) pozastavena činnost celkem 3 z toho - na vlastní žádost 1 - rozhodnutím Výkonného výboru 1 - rozhodnutím Kárné komise 1 Vyškrtnuté v r celkem 2 z toho - na vlastní žádost nebo zemřelí 2 - rozhodnutím Výkonného výboru 0 - rozhodnutím Kárné komise 0 týkajících se auditorské profese, tak zároveň v diskusi přispěli k oboustranné informovanosti o konkrétních problémech v příslušném regionu. Pokračuje spolupráce s makléřskou společností Aon Central and Eastern Europe a.s., se kterou má KAČR uzavřenou rámcovou pojistnou smlouvu o pojištění odpovědnosti za škodu auditorů a auditorských společností zapsaných v seznamech Komory auditorů. Platnost pětileté rámcové pojistné smlouvy končí v říjnu Nová pětiletá rámcová pojistná smlouva o pojištění odpovědnosti za škodu auditorů a auditorských společností bude obsahovat několik vylepšení předchozí pojistné smlouvy. 12 ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU

11 AUDITORSKÉ STANDARDY A METODIKA AUDITU Výbor pro metodiku auditu se v letech 2011 a 2012 zabýval řadou dotazů z oblasti metodiky auditu řešených zejména v souvislosti s aplikací klarifikovaných mezinárodních auditorských standardů. Odpovědi na dotazy začaly být v roce 2011 pravidelně publikovány v časopise Auditor, jsou zveřejňovány i na internetových stránkách KA ČR. Velký důraz byl kladen na kvalitní školení z oblasti metodiky auditu. Proběhla školení zaměřená jak na specifické oblasti auditu výběr vzorků, testy kontrol, zpráva auditora a zakázky jiné než je audit účetní závěrky, tak obecně na aplikaci standardů ISA školení zaměřené na klarifikované ISA a školení zaměřené na využití Příručky k uplatňování ISA při auditu malých a středních účetních jednotek. Komora také zorganizovala školení zaměřené na praktickou aplikaci Příručky k řízení kvality pro malé a střední auditorské praxe. Obě příručky, které vydává Mezinárodní federace účetních (IFAC), byly v roce 2010 IFAC aktualizovány a jejich aktualizované znění Komora přeložila do českého jazyka. Každý auditor obdržel tištěnou verzi, kromě toho jsou obě příručky k dispozici na internetových stránkách Dále byla v roce 2012 podstatným způsobem aktualizována Příručka pro provádění auditu u podnikatelů tak, aby navazovala na principy obsažené v Příručce k uplatňování ISA při auditu malých a středních účetních jednotek, a započaly dvoudenní semináře zaměřené na používání této příručky v praxi. Výbor se dále věnoval aktualizaci Akčního plánu IFAC v oblasti SMO 3 týkající se mezinárodních auditorských standardů a dalších materiálů Rady pro mezinárodní auditorské a ověřovací standardy IAASB. Velká pozornost je věnována vývoji mezinárodních auditorských standardů i sledování dalších odborných dokumentů IFAC a FEE a také aktivnímu zapojení Komory do činnosti těchto organizací prostřednictvím nejrůznějších dotazníků. Komora má i nadále svého zástupce v pracovní skupině pro audit při FEE. O důležitých výsledcích jednání či připravovaných a vydaných materiálech jsou auditoři informováni prostřednictvím časopisu Auditor a internetových stránek Komory. V návaznosti na diskuze na zasedáních Výkonného výboru věnovaných snaze o vytvoření vodítka pro určení potřebných zdrojů pro provedení auditu byly osloveny auditorské komory okolních zemí se žádostí o poskytnutí informací, zda je v jejich zemi k dispozici standard či doporučení určující minimální časovou náročnost určitého auditu nebo jiné měřítko, určující potřebné zdroje pro provedení určitého auditu. Z devíti oslovených zemí pouze dvě mají formou vnitřního předpisu stanoveny určité hranice pro minimální časovou náročnost auditu, přičemž jedna z nich pouze ve formě doporučení pro zajištění kontroly kvality auditu. Tato skutečnost, jakož i neformální diskuze se zástupci zahraničních komor, nás utvrdily v závěru, že kvalitu auditu nelze vyjádřit univerzálně platnými kvantitativními měřítky a jediným relevantním nástrojem je výsledek kontroly kvality provedené v souladu s platnými předpisy. Členové Redakční rady pro překlady a zaměstnanci oddělení metodiky připravovali překlady všech nových i aktualizovaných standardů ISA, ISRE, ISAE a ISRS. Kompletní znění Mezinárodních předpisů v oblasti řízení kvality, auditu, prověrek, ostatních ověřovacích zakázek a souvisejících služeb, vydání 2010, bylo zveřejněno koncem roku Velká pozornost byla věnována také materiálům připravovaným IFAC, zejména výše uvedeným příručkám. Členové výboru se v období věnovali problematice harmonizace ověřování čerpání prostředků ze strukturálních fondů. Byla zahájena spolupráce s řídícími orgány, a to jak v oblasti specifikace požadavků na provádění ověřování čerpání těchto prostředků v příručce pro příjemce finanční podpory, tak v oblasti poskytování specifických školení pro řídící orgány. Na toto téma byly publikovány články v časopise Auditor i na internetových stránkách KA ČR. ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU 13

12 ÚČETNÍ VÝKAZNICTVÍ Výbor pro účetní výkaznictví soustavně sleduje legislativní proces k novelizaci příslušných předpisů. Komora auditorů zaslala připomínky, mimo jiné, k následujícím návrhům předpisů: návrh vyhlášky 500 v souvislosti s novelou zákona o přeměnách, návrhy ČÚS pro podnikatele v souvislosti s novelou zákona o přeměnách. Pokračovala i spolupráce s příslušným odborem Ministerstva financí ČR jak ve věci formulace stanovisek k běžně se vyskytujícím problémům, tak v rámci procesu zpracování návrhů nových či novelizovaných předpisů. Zástupci výboru pracují v podvýboru pro mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IAS/IFRS) a v podvýboru pro finanční instituce; účastní se aktivit pracovní skupiny FEE pro účetnictví a pracovní skupiny FEE pro politiku finančního výkaznictví. Významnou činností členů výboru je předkládání zobecněných metodických problémů na zasedáních Národní účetní rady prostřednictvím návrhů interpretací k českým účetním předpisům a také aktivní účast v připomínkovém procesu k pracovním návrhům interpretací ostatních členů Národní účetní rady. V uplynulém období byla předmětem jednání tato témata: odpis cizoměnové pohledávky, dotace v cizí měně, oceňování nabyté cizoměnové pohledávky, přecenění po předchůdci, obchodní podíly v zahraničí, následné získání dotace na dlouhodobý majetek, následné vrácení dotace na dlouhodobý majetek, určení okamžiku zařazení dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku, události po rozvahovém dni. Významná pozornost je věnována přípravě a lektorskému zajištění školení pořádaných Komorou auditorů. V uplynulém období se uskutečnily klubové večery zaměřené na aktuální problematiku řešenou Výborem pro účetní výkaznictví KA ČR. Členy výboru byly dále připraveny semináře zaměřené na: aktuální účetní a daňové problémy, problematiku sestavení účetní závěrky za rok 2011 a 2012, účetní aspekty insolvenčního řízení. Běžně řešené problémy, výklad kolizních a problematických ustanovení právních předpisů a jejich aplikace v praxi auditorů, výsledky jednání i další souvislosti v mezinárodním kontextu jsou zpracovávány do výstupů v časopisu Auditor, na internetových stránkách Komory i na stránkách dalších periodik, např. Hospodářských novin. V případě komplexního problému vyúsťují v návrhy výše uvedených interpretací. Průběžně je sledován vývoj v oblasti mezinárodních standardů účetního výkaznictví. Nejaktuálnější a nejpodstatnější informace z FEE, IFAC, IAASB a dalších organizací jsou členům Komory auditorů ihned zprostředkovány. 14 ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU

13 MEZINÁRODNÍ STANDARDY ÚČETNÍHO VÝKAZNICTVÍ Komora se v letech v oblasti mezinárodních standardů účetního výkaznictví zaměřila zejména na kvalitní informování, vzdělávání odborné veřejnosti a na monitoring vývoje IFRS. Většinu činností v oblasti IFRS a podporu Výkonného výboru v oblasti IFRS zajišťuje podvýbor pro Mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IFRS). PROCES NOVELIZACE A MONITORING VÝVOJE IFRS Zástupci Komory se zúčastňují jednání pracovní skupiny pro účetnictví (Accounting Working Party) při Federaci evropských účetních (FEE). Náplní činnosti této skupiny je zejména připomínkování materiálů vydaných Radou IASB a Evropskou poradní skupinou EFRAG. INFORMOVÁNÍ Z OBLASTI IFRS Komora informuje o problematice IFRS zejména prostřednictvím svých webových stránek a časopisu Auditor. Webové stránky obsahují celou zvláštní sekci věnovanou problematice IFRS. Kromě aktualizovaných odkazů na překlady standardů a interpretací ve věstníku EU obsahují webové stránky nově i odkazy na novinky, pomůcky a komentáře auditorských společností, které k tomu Komoře udělily souhlas. V letech vyšla dvě čísla časopisu Auditor (8/2011 a 4/2012), která se výhradně, resp. výrazně věnovala problematice IFRS. Mimoto jsou v časopise Auditor příležitostně zveřejňovány významné aktuality týkající se IFRS. METODICKÁ PODPORA Podvýbor pro IFRS v říjnu 2011 vydal doplněnou a přepracovanou Metodickou pomůcku pro audit společností sestavujících účetní závěrku dle IFRS. Do nové verze pomůcky byly zaneseny novely standardů a interpretací a zároveň došlo k jejímu rozšíření. VZDĚLÁVÁNÍ V OBLASTI IFRS Komora připravuje v oblasti IFRS jak e-learningové tak prezenční školení. Od konce roku 2011 je auditorům přístupný nový e-learningový kurz Hlavní rozdíly mezi IFRS a českými účetními standardy. Na podzim roku 2011 a v lednu 2012 se také konaly pravidelně se opakující semináře zaměřené na aktuální otázky v oblasti IFRS. Pro další efektivní postup v oblasti IFRS vzdělávání považuje KA ČR za klíčové získání dostatečné zpětné vazby od auditorů, především ohledně selekce témat a vhodného zaměření kurzů i formy vzdělávání. FINANČNÍ INSTITUCE Regulace finančních institucí je v současné době předmětem debat a regulačních opatření na evropské i světové úrovni a chystají se rovněž změny klíčových standardů IFRS v oblasti finančních nástrojů. Tato agenda spadala nadále do gesce Výboru pro účetní výkaznictví, respektive jeho podvýboru pro finanční instituce. Podvýbor nadále spolupracuje se stálými zástupci České bankovní asociace a České národní banky. Tím vzniká efektivní platforma pro výměnu názorů zainteresovaných stran v této odborné oblasti. Výměna stanovisek k mezinárodním regulačním návrhům mezi účetní profesí, MF a ČNB se ukazuje rovněž jako velmi přínosná. Vzhledem k minimálním metodickým změnám v oblasti auditu a českého účetnictví finančních institucí se podvýbor zabýval otázkami spojenými s vývojem na mezinárodní scéně a postupem přípravy nového standardu IFRS 9 účtování a oceňování finančních nástrojů a vývojem v oblasti bankovní regulace. V této souvislosti výbor zdůrazňuje nutnost včasného zakomponování nových požadavků IFRS v oblasti ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU 15

14 finančních nástrojů do českého účetnictví s cílem minimalizovat rozdíly mezi účetními jednotkami používajícími rozdílné standardy a minimalizovat množství úprav pro účetní jednotky využívající IFRS pro daňové účely. Dále se podvýbor zabýval možným dopadem novely zákona o auditorech na audity a auditory finančních institucí a efekty legislativních návrhů Evropské komise na regulaci auditu v EU z pohledu auditu finančních institucí, včetně návrhu na rozšíření definice subjektu veřejného zájmu. Těžiště práce podvýboru v posledním čtvrtletí 2012 a v následujícím roce bude zejména v oblasti IFRS 9, kde probíhá projednávání dalších fází tohoto standardu věnovaných oceňování úvěrových portfolií a zajišťovacímu účetnictví. V následujícím roce budou též probíhat komplikovaná jednání o schválení IFRS 9 pro použití v EU. Zahájeno bylo též projednávání nového standardu pro účtování pojistných smluv, nahrazujícího stávající IFRS 4, který představuje zásadní změnu v účtování pojistných smluv. V mezinárodní oblasti pokračoval předseda podvýboru pro finanční instituce Petr Kříž ve funkci předsedy Bankovní pracovní skupiny FEE a viceprezidenta FEE odpovědného za oblast účetního výkaznictví. To zajišťuje úzkou vazbu mezi činností podvýboru a děním na světové a evropské scéně v současné době, kdy se chystají zásadní změny. MALÉ A STŘEDNÍ PODNIKY A AUDITORSKÉ PRAXE (SME/SMP) Výbor pro malé a střední podniky a auditorské praxe byl nově zřízen po sněmu Komory auditorů konaném v listopadu 2010, dosud však nebyl formálně plně aktivován. Předseda se během uplynulého období především účastnil opakovaně zasedání a telekonferencí SMP Task Force Federace evropských účetních, tedy pracovní skupiny pro malé a střední auditorské praxe FEE v Bruselu. Nejvýznamnějším počinem Komory auditorů v předchozích dvou letech byla organizace překladu a školení dvou příruček Mezinárodní federace účetních (IFAC) Příručky pro uplatňování Mezinárodních auditorských standardů při auditu malých a středních účetních jednotek a Příručky pro řízení kvality pro malé a střední auditorské praxe, financovaných Světovou bankou v rámci dotačního projektu a pořádaných oddělením vzdělávání ve spolupráci s Výborem pro metodiku auditu KA ČR. VEŘEJNÝ SEKTOR Snahou a hlavním zaměřením činnosti Výkonného výboru Komory v této oblasti realizované prostřednictvím příslušného výboru je řešení metodiky auditu a účetnictví ve vazbě na právní a daňové předpisy. Toto praktické zaměření je podloženo sledováním a diskusemi nad koncepčními otázkami v oblasti účetního výkaznictví a auditu účetních jednotek veřejného sektoru, s významným akcentem na účetnictví státu v souvislosti s jeho zavedením. Výbor pro veřejný sektor KA ČR (VVS, výbor) spolupracuje s Odborem kontroly Ministerstva financí ČR a s Nejvyšším kontrolním úřadem (NKÚ) formou pravidelné účasti zástupců výboru na jednáních a v pracovních skupinách, kterou je zajišťována vzájemná informovanost o činnosti v oblastech, 16 ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU

15 které jsou předmětem práce VVS, Ministerstva financí ČR a Nejvyššího kontrolního úřadu. Hlavní pozornost byla věnována: a) problematice účetnictví státu v souvislosti s jeho zavedením od , b) harmonizaci postupů auditorů a kontrolorů při přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků, tj. krajů a obcí a dobrovolných svazků obcí, c) rozšíření možnosti poskytování auditorských služeb ve veřejném sektoru, např. audit (ověření) účetní závěrky, dohodnuté procedury apod., d) připomínkování předkládaných právních předpisů účetních jednotek veřejného sektoru po zavedení reformy účetnictví státu, e) otázkám spojeným s ověřováním čerpání prostředků z fondů EU poskytovaných v rámci veřejného sektoru, f) informování o činnosti výboru a novinkách v oblasti veřejného sektoru v časopise Auditor, popř. jiných odborných časopisech (např. UNES, Účetnictví nevýdělečných organizací a obcí, Obec a finance aj.), g) přípravě a zajištění obsahové náplně jednoho čísla časopisu Auditor zaměřeného na veřejný sektor a účetnictví státu a jednoho čísla časopisu Auditor zaměřeného na neziskové organizace), h) přepracování auditorského standardu č Přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků (AS č. 52), i) aktualizaci metodické pomůcky pro přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí navazující na aktualizovaný AS č. 52 Přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků, j) aktualizaci pracovního materiálu k auditu neziskových nestátních organizací (tzv. Východiska k poskytování auditorských služeb u nestátních nevýdělečných organizací), k) sledování aktualit v oblasti mezinárodní standardizace účetního výkaznictví a auditu účetních jednotek veřejného sektoru (IPSAS, INTOSAI), l) přípravě podkladů pro rozšířenou zkoušku z účetnictví při vstupu auditorů do profese, která je z části zaměřena na veřejný sektor a jeho vybrané subjekty. Zástupci výboru se rovněž spolu se zástupci Odboru kontroly MF ČR pravidelně účastní jednání pracovní skupiny, jejímž hlavním úkolem je sladit postupy auditorů a kontrolorů při přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků, krajů a obcí. V roce 2011 došlo, v souvislosti s přepracováním AS č Přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků, k úpravě oboustranně odsouhlaseného příkladu smlouvy o vykonání přezkoumání hospodaření, který byl uveřejněn v časopise Auditor a na internetových stránkách KA ČR a který je ze strany MF ČR doporučen i zástupcům územních samosprávných celků, tj. starostům, primátorům a hejtmanům. Sněm v listopadu 2010 schválil přepracovaný AS č. 52 Přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků, který byl připraven ve spolupráci s Výborem pro metodiku auditu a vytvořil tak komplexní vodítko pro auditory, resp. auditorské společnosti, při přezkoumání hospodaření. Na tento standard navazuje i metodická pomůcka pro přezkoumání hospodaření, která byla aktualizována v roce 2012 v souvislosti se změnami spojenými s reformou účetnictví státu. Tato pomůcka reflektuje významné změny v právních předpisech upravujících účetnictví veřejného sektoru a upozorňuje auditory i na případné nejasnosti ve výkladu těchto právních předpisů. V souladu s požadavkem Výboru pro vzdělávání vytvořili členové výboru pracovní skupinu, která připravila materiály k rozšířené zkoušce z účetnictví oři vstupu auditorů do profese. Zkouška je z části zaměřena na veřejný sektor a jeho vybrané subjekty. Předseda výboru se pravidelně účastní zasedání Výboru pro veřejný sektor (Public Sector Committee, PSC) při FEE a dalších vybraných akcí pořádaných tímto výborem. Zástupci výboru byli Výkonným výborem Komory delegováni do pracovní skupiny vyhodnocující možnosti zapojení auditorů do kontrolní činnosti prováděné NKÚ. ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU 17

16 VNĚJŠÍ VZTAHY V oblasti vnějších vztahů Výkonný výbor pokračoval v trendech z minulého období a zaměřil se směrem k veřejnosti na: - vhodnou prezentaci auditorské profese a KA ČR v masmédiích, odborném tisku a v komerčních přílohách ekonomického tisku, - užší spolupráci s médii, jejímž výsledkem je častější zveřejňování informací o auditorské profesi a činnosti Komory, - rozšiřování dalších forem prezentace auditorské profese a činnosti Komory. směrem k auditorské obci na: - modernizaci ICT včetně webových stránek Komory - nastavení obousměrné komunikace s auditory získávání názorů a připomínek, jejich vyřizování ve spolupráci s jednotlivými výbory. Vzhledem k tomu, že dlouhou dobu nebylo do informačního systému Komory významně investováno, bylo třeba přistoupit k zásadnější inovaci a modernizaci systémů Komory, vč. implementace nových funkcí a metod komunikace s auditory a veřejností. Byla sestavena pracovní skupina, která vypracovala projekt inovace informačních systémů Komory, a financování podstatné části informačního systému bylo zařazeno do českošvýcarského projektu. V březnu 2012 byl spuštěn nový systém pro správu a distribuci dokumentů (DMS Document Management System), který začali jako první využívat členové Výkonného výboru a posléze členové Dozorčí komise a Kárné komise, odborných výborů a redakční rady časopisu Auditor. V květnu 2012 bylo podpisem smlouvy ukončeno výběrové řízení Světové banky, která je distributorem prostředků česko-švýcarského projektu na dodavatelskou firmu. Ta již začala realizovat první etapu projektu inovace informačních systémů Komory a implementace nových funkcí. Jedním z prvních výsledků práce na projektu byl také nový vzhled webových stránek Komory, spuštěných v polovině června Pozornost byla v uplynulém období věnována také publikacím a dalším formám prezentace auditorské profese a činnosti Komory. V srpnu roku 2011 byla vydána informační brožura o Komoře auditorů zvlášť v českém a anglickém jazyce. V září 2011 vyšlo mimořádné číslo časopisu Auditor Speciál, na jehož vydání se finančně podílely auditorské společnosti. Za finanční podpory auditorských společností byly také jako každý rok vydány komerční přílohy Auditorské služby v deníku Hospodářské noviny. V roce 2011 vyšla příloha 1. prosince a na jejím vydání se finančně podílelo 17 auditorských společností. V roce 2012 vyjde příloha 15. listopadu a s jejím vydáním se počítá i v roce V roce 2011 pokračovalo průběžné doplňování kroniky Komory auditorů, včetně fotodokumentace a archivu. Ve druhém pololetí roku 2012 se počítá s vydáním dalšího dílu tištěného exempláře kroniky KA ČR za období 11/ /2010. Kronika je členěna podle volebních, resp. funkčních období a je vyhotovena v jednom tištěném exempláři, uloženém v sídle Komory. Ke kronice náleží rozsáhlý archiv s originálními dokumenty, výtisky vydaných publikací a fotoarchiv v elektronické formě na CD. Ke zvýšení informovanosti Komory o dění týkajícího se auditu v denním a odborném tisku je nadále využíván odběr denního elektronického monitoringu tiskových zpráv a denní zpravodajství. Dalším informačním zdrojem je na základě uzavřené smlouvy monitoring připravovaných nebo již projednávaných norem a návrhů zákonů, které se týkají auditorů a auditorských služeb, od firmy PAN Solutions. 18 ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU

17 ČASOPIS AUDITOR Časopis Auditor vychází desetkrát ročně v barevné grafické úpravě. Od prvního čísla v roce 2007 jsou jednotlivá čísla zaměřená na specifika auditu a účetnictví určitého odvětví či oboru. V roce kdy se koná sněm, je poslední číslo časopisu (č. 10) věnováno listopadovému sněmu Komory auditorů. Přehled témat jednotlivých čísel je uveden v tabulce. Počet vnitřních stran se s narůstajícím objemem odborných příspěvků v posledních dvou letech pohyboval od 28 do 44 stran. Časopis obsahuje stálé rubriky. Snahou redakční rady je zařazovat stále více články zaměřené na řešení praktických problémů a na přenos zkušeností, které auditoři získávají při poskytování auditorských služeb. Měsíční TÉMATA JEDNOTLIVÝCH ČÍSEL ČASOPISU AUDITOR V LETECH Číslo 1/2011 2/2011 3/2011 4/2011 5/2011 6/2011 7/2011 8/2011 9/ /2011 1/2012 2/2012 3/2012 4/2012 5/2012 6/2012 7/2012 Téma 1/ /2008 Daně 1. část Daně 2. část Auditorské standardy Oceňování Veřejný sektor Hospodářská kriminalita Neziskové organizace Mezinár. standardy účetního výkaznictví Hospodářská kriminalita Informační technologie Akvizice a fúze Interpretace Národní účetní rady Insolvence Odložená daň Forenzní služby E-business Veřejný sektor náklad časopisu je stabilní a činí 2500 kusů. Periodicita vydávání, tematické zaměření každého čísla a náklad časopisu zůstanou v dalším období zachovány. Součástí časopisu jsou vkládané mimořádné přílohy, v tištěné i elektronické podobě. Součástí prvního čísla ročníku 2011 byla vložená příloha s obsahem XVII. ročníku časopisu Auditor, v němž byl přehled všech článků zveřejněných v roce 2010 a s přehledem věcných a jmenných zkratek. Úplný věcný a jmenný rejstřík článků, publikovaných v časopise Auditor a v elektronické příloze časopisu, je od roku 2008 auditorům k dispozici na webových stránkách Komory. V časopise č. 8/2011 vyšla mimořádná tištěná příloha Metodická pomůcka pro audit společností připravujících účetní závěrku podle IFRS. V devátém čísle byl zveřejněn rozpočet Komory na rok 2012, plnění rozpočtu v roce 2011 a účetní závěrka za rok V prvním čísle ročníku 2012 byla opět vložena příloha s obsahem XVIII. ročníku časopisu Auditor a s přehledem témat jednotlivých čísel časopisu Auditor od roku Součástí třetího čísla byla mimořádná příloha Východiska k poskytování auditorských služeb u nestátních nevýdělečných organizací. V příloze čísla 4/2012 vyšla metodická pomůcka pro přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků. V zářijovém čísle časopisu byli představeni kandidáti do Výkonného výboru Komory formou odpovědí na položené otázky. Časopis je rozesílán bezplatně všem auditorům a asistentům auditora zapsaným v seznamech Komory, spolupracujícím odborníkům, případně na vyžádání auditorským společnostem. Kromě toho má stálé předplatitele. Souběžně s tištěným časopisem je desetkrát ročně vydávána elektronická příloha, tzv. e-příloha časopisu Auditor. Ta obsahuje zpravidla rozsáhlé dokumenty v plném znění a odborné články, které není možné z kapacitních důvodů umístit do tištěné verze, dále recenze a postřehy z deníků a odborných časopisů vztahující se k auditu. Například v e-příloze Auditor č. 1/2012 ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU 19

18 byly zveřejněny nové dotazníky ke kontrole kvality. E-příloha č. 5/2012 byla celá věnována studii o výskytu podvodů v organizacích v Česku a na Slovensku. Červnová e-příloha obsahovala záznam z vystoupení účastníků schůzky auditorských komor Visegrádské čtyřky v Českém Krumlově, která se konala v květnu ÚŘAD Úřad zajišťuje administrativně činnost Komory, vytváří podmínky pro činnost volených orgánů Komory v zájmu rozvoje auditorské profese, v zájmu členů Komory a v zájmu veřejnosti. Je řízen ředitelem. Na základě výběrového řízení byla k 1. září 2011 provedena změna na pozici ředitele úřadu. V průběhu roku 2012 vstoupila v platnost nová organizační struktura úřadu, která sjednotila oblast vzdělávání a auditorských zkoušek, současně vyjmula činnosti pro podporu Kárné komise do nezávislé pozice tajemníka Kárné komise, který je přímo podřízen řediteli úřadu. Nově jsou v rámci úřadu zřízena čtyři oddělení: Vzdělávání, auditorských zkoušek a evidence, Metodiky auditu a účetnictví, Provozní a vnějších vztahů, které zahrnuje i vedení účetnictví, a Kontroly kvality auditorské činnosti. V úřadu je k 1. říjnu 2012 zaměstnáno v hlavním pracovním poměru na dobu neurčitou celkem 27 pracovníků, z nichž dvě pracovnice jsou na mateřské dovolené (A. Beranová a L. Zahradníková) a čtyři pracovnice z důvodu péče o dítě pracují na zkrácený pracovní úvazek (M. Jindřišková, J. Kolouchová, Z. Týcová a P. Pšeničková). Další čtyři pracovníci jsou zaměstnáni na dohodu o pracovní činnosti na snížený pracovní úvazek (L. Rückerová, J. Pelák, L. Velechovská a M. Šimek). Struktura zaměstnanců dle dosaženého vzdělání: 17x VŠ, 14x SŠ. Obsazení jednotlivých pozic je znázorněno v tabulce. Základními činnostmi Komory zůstává vedení seznamu auditorů a auditorských společností, profesní vzdělávání členů Komory a organizování auditorských zkoušek. Úřad připravuje profesní vzdělávání a jeho propagaci, navrhuje a kompletuje připomínky k návrhům zákonů, zajišťuje zahraniční korespondenci s partnerskými komorami a zejména s FEE a IFAC, vede účetnictví komory, v oblasti vnějších vztahů pečuje o prezentaci Komory a auditorské profese v mediích a na internetu. Modernizací prošel informační systém, kde se v první fázi jednalo o realizaci systému pro správu dokumentů PERSONÁLNÍ OBSAZENÍ ÚŘADU K Ředitel Sekretariát Vnější vztahy a komunikace Účtárna Vzdělávání Ing. Jiří Mikyna Oddělení provozní a vnějších vztahů Evidence auditorů a asistentů auditora Dagmar Johnová Ing. Kateřina Sikorová Ing. Athina Lérová Ing. Lenka Velechovská** Jana Kolouchová* Miluše Polánská Oddělení vzdělávání, auditor. zkoušek a evidence Auditorské zkoušky Monika Kryštůfková Světlana Koktová Ilona Strouhalová Miroslava Bašusová Ing. Markéta Jindřišková* Ing. Lenka Rückerová** Ing. Jiří Pelák, PhD** Pavla Pšeničková * Alena Beranová - mateřská dovolená Veronika Kurtanská, MBA Mgr. Slavomíra Stárková Ing. Petra Fridrichová Ing. Jana Stružinská Ing. Jan Novák Ing. Olga Schwarzová Ing. Daniel Stirský Ing. Petr Šťástka Zuzana Týcová* Tajemník Kárné komise Kateřina Škrochová Ing. Libuše Šnajdrová Veronika Rojková Miroslav Šimek** Oddělení metodiky auditu a účetnictví Oddělení kontroly kvality auditorské činnosti Lucie Zahradníková - mateřská dovolená JUDr. Milan Cigánek * částečný úvazek, ** dohoda o pracovní činnosti 20 ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU

19 (DMS). V červnu 2012 byly spuštěny nové webové stránky. Dále je zajišťována agenda pro metodiku auditu a účetnictví včetně aktivní reakce na legislativní návrhy Evropské unie týkající se změn v regulaci auditorské činnosti v Evropské unii. V posledním období došlo k význačnému nárůstu počtu kontrol u auditorů a auditorských společností a tím následně i k růstu počtu kárných řízení. Větší důraz na kvalitu auditorských služeb způsobuje i nárůst agendy stížností zasílaných Radě pro veřejný dohled nad auditem. V obchodní činnosti je kladen důraz zejména na prodej odborných materiálů Komory (příručky pro auditory, auditorské směrnice, zahraniční publikace) a na poskytování náročnějších metodických konzultací za úplatu. Výrazně se zvýšil i obsahový rozsah odborného časopisu Auditor. Intenzivní pozornost je nadále věnována sledování nákladů, průběžné kontrole čerpání rozpočtu a celkovému hospodaření Komory. Prostřednictvím jednotlivých středisek se sledují výkyvy v nákladech či výnosech a lze je bezprostředně identifikovat podle jednotlivých akcí tak, aby bylo případně možné přijmout operativní opatření. O vývoji a změnách v plnění rozpočtu je pravidelně na svých zasedáních informováno prezidium a Výkonný výbor. Systém řízení úřadu se nezměnil. Všichni zaměstnanci podléhají řediteli úřadu, který řídí personální záležitosti, průběžně sleduje hospodaření a plnění rozpočtu Komory, transformuje úkoly uložené Výkonným výborem jednotlivým zaměstnancům a plní koordinační a organizační funkce. Po odborné stránce jsou jednotlivá oddělení úřadu řízena příslušnými orgány Komory, tj. odbornými výbory či podvýbory. Pracovníci oddělení kontroly kvality auditorské činnosti jsou metodicky podřízeni Dozorčí komisi. Tajemník Kárné komise je metodicky řízen přímo Kárnou komisí. TUZEMSKÁ SPOLUPRÁCE Uplynulé období bylo ve znamení intenzivní spolupráce Komory s Radou pro veřejný dohled nad auditem (RVDA) ve smyslu zákona o auditorech č. 93/2009 Sb. Radě byla předávána došlá odvolání proti rozhodnutí Kárné komise o udělení kárného opatření, odvolání proti rozhodnutí Komory ohledně zamítnutí žádosti o osvobození od dílčí části auditorské zkoušky či odvolání proti neúspěšnému vykonání dílčí části auditorské zkoušky. RVDA ve spolupráci s Komorou a katedrou finančního účetnictví a auditingu VŠE v Praze uspořádaly dva kulaté stoly k návrhům Evropské komise na regulaci auditu. První s názvem Zelená kniha Evropské komise Regulace auditu: poučení z krize se uskutečnil 31. května 2011, na něj navázal kulatý stůl Návrhy Evropské komisek regulaci auditu, který se uskutečnil 24. dubna Kromě toho Komora nadále spolupracovala s Ministerstvem financí ČR při řešení aktuálních otázek z oblasti účetnictví a auditu. Současně probíhaly konzultace k připravované novelizaci zákona o auditorech č. 93/2009 Sb. Pokračovaly aktivity v rámci česko-švýcarského projektu zaměřeného na metodickou podporu v oblasti finančního výkaznictví. V rámci tohoto projektu jsou dotovány vybrané aktivity Komory, které lze rozdělit do tří ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU 21

20 oblastí: vzdělávání, dohled nad auditorskou činností a implementace systému kontroly kvality. V letech 2011 a 2012 byla pro auditory uspořádaná bezplatná školení zaměřená na aplikaci mezinárodních auditorských standardů. Podstatnou součástí projektu, která bude realizována ve druhé polovině roku 2012 a v roce 2013, je implementace on-line registračního a komunikačního systému pro auditory. Komora auditorů se nadále aktivně podílela na činnosti Národní účetní rady (NÚR), která se stala vhodným prostorem pro výměnu stanovisek a která koordinuje vybrané aktivity sdružených profesních organizací (Svaz účetních, Komora daňových poradců a Fakulta financí a účetnictví VŠE v Praze) jak z hlediska perspektivy vývoje vybraných disciplín (obchodní právo, daně, účetnictví, audit), tak ve vztahu k probíhajícím legislativním úpravám na daných úsecích. Probíhá součinnost s VŠE v Praze při přípravě vzdělávacích kurzů před dílčími auditorskými zkouškami a realizací auditorských zkoušek. Komora nadále udržuje aktivní kontakty s ostatními profesními komorami a sdruženími v České republice. MEZINÁRODNÍ SPOLUPRÁCE Komora se aktivně zapojila již před lety do dvou nejvýznamnějších mezinárodních profesních organizací. Od roku 1994 je řádným členem Mezinárodní federace auditorů a účetních (IFAC). V prosinci 2002 se po šestiletém období korespondenčního členství Komora stala řádným členem Federace evropských účetních (FEE). Zapojení do mezinárodních aktivit probíhá formou práce členů výborů Komory v pracovních skupinách FEE pro audit, účetnictví, pro problematiku malých a středních podniků, profesní etiku, pro finanční instituce a pro oblast veřejného sektoru. Dále pak korespondenčním sledováním dokumentů Komora podporuje činnost dalších pracovních skupin, zabývajících se např. liberalizací profese v odborných výborech Výkonného výboru, a účastí delegátů Komory na mezinárodních konferencích v zahraničí. Projednávané odborné otázky za jednotlivé oblasti (účetnictví, audit, etika, atp.) jsou blíže rozvedeny v předchozích kapitolách, novinky jsou publikovány v průběhu roku formou článků v časopise Auditor a zprávy ze zahraničních cest jsou publikovány na webových stránkách Na platformě FEE je také průběžně monitorován stav příprav nových zákonů či legislativních změn vyvolaných v jednotlivých zemích, zejména připravovanou novelizací směrnice Evropské unie o statutárním auditu. Komora průběžně sleduje veškeré úpravy směrnic a doporučení Evropské komise týkajících se účetních závěrek, auditu, obchodního práva a regulace účetní a auditorské profese a aktualit z FEE a IFAC, které následně zveřejňuje na svých webových stránkách. V roce 2011 se uskutečnila dvě pracovní jednání s ICAEW o možnosti spolupráce v oblasti vzdělávání a kontroly kvality. Bývalý prezident Komory Petr Kříž nadále zastává funkci viceprezidenta FEE. V roce 2012 předložila Komora návrh na jeho kandidaturu na pozici prvního viceprezidenta FEE. Delegátem Komory ve Výboru pro rozvojové země IFAC byl do konce roku 2011 docent Vladimír Králíček. V květnu 2012 se v Českém Krumlově uskutečnilo dvanácté každoroční setkání představitelů auditorských komor ze zemí Visegrádské čtyřky, tj. Maďarska, Slovenska, Polska a Česka, jehož hostitelem byla Komora auditorů ČR. Jednání se zúčastnili také prezident FEE Philip Johnson a viceprezident FEE Petr Kříž. Program byl rozdělen do tří sekcí: veřejný dohled nad národními profesními organizacemi, malé a střední auditorské firmy a legislativní návrhy Evropské unie týkající se změn v regulaci auditorské činnosti. V květnu 2012 se v rámci česko-švýcarského projektu uskutečnila stáž v Nizozemí u partnerské organizace NIVRA. Zúčastnili se jí pracovníci z oddělení kontroly kvality a členka Dozorčí komise KA ČR. Na tuto stáž navázalo pracovní jednání se zástupci NIVRA v červnu v Praze. V Praze dne 8. října 2012 Ing. Petr Šobotník prezident Komory auditorů ČR 22 ZPRÁVA O ČINNOSTI VÝKONNÉHO VÝBORU

21 ZPRÁVA O ČINNOSTI DOZORČÍ KOMISE Dozorčí komise je kontrolním orgánem Komory a náplní její činnosti jsou: - organizování a řízení kontroly kvality auditu a kontrola dodržování předpisů komory orgány komory a jejími členy ( 24 zákona o auditorech, ZoA); - účast na kárných řízeních, pokud jsou jako výstup z kontroly kvality navržena dozorčí komisí ( 26 ZoA); - kontrola plnění usnesení sněmu ( 35 ZoA). Pro výkon této činnosti disponuje dozorčí komise (DK) svými 11 členy a v průměru šesti zaměstnanci z oddělení kontroly kvality (OKK). V průběhu období od posledního sněmu byli dva členové (Ing. Roman Hauptfleisch a Ing. Jana Pilátová) po rezignaci nahrazeni náhradníky zvolenými na sněmu Ing. Ladislavem Koldou a Ing. Jiřím Kuběnem. JEDNÁNÍ DOZORČÍ KOMISE Komise má 11krát ročně zasedání, na kterých projednává výsledky kontrol kvality, organizuje celkovou činnost a zabezpečuje koordinaci. Práce spojené s kontrolou kvality jsou dominantní pro celý obsah činnosti dozorčí komise již od r Pro zajištění úkolů v kontrole kvality v celém rozsahu odpovědnosti dozorčí komise, kdy tato kontrola je kapacitně zabezpečována celkem 17 osobami při ročním počtu kontrol cca 250, bylo nutné vnést a osvojit si v činnosti dozorčí komise mezi jednotlivými měsíčními zasedáními operativní a kontinuální styl řízení. PRIORITY ČINNOSTI Znění priorit pro dozorčí komisi na období je uvedeno na jiném místě ve sněmovních materiálech. Prioritní úkoly dozorčí komise schválené na XX. sněmu v listopadu 2010 jsou plněny, jejich plnění je vyhodnoceno v této zprávě. ORGANIZOVÁNÍ A ŘÍZENÍ KONTROLY KVALITY AUDITU - HLAVNÍ ČINNOST DK Kontrola kvality byla založena zákonem o auditorech s účinností od dubna Stejný zákon vytvořil Radu pro veřejný dohled nad auditem, která kontroluje provádění kontroly kvality komorou. Obě opatření jsou reakcí na požadavky Evropské unie a zesilují veřejnou kontrolu auditorské práce. Kontrola kvality auditu představuje v životě komory nový fenomén. Naplnit nové požadavky zákona o auditorech znamenalo pro dozorčí komisi zavést a prakticky zajistit provádění následujících oblastí: KONTROLY KVALITY OBDOBÍ POČET REALIZOVANÝCH KONTROL POČET ČLENŮ DK V ROCE (KTEŘÍ BYLI K DISPOZICI PRO ÚČAST NA KONTROLÁCH) POČET KONTROLORŮ KVALITY ODDĚL. KONTROLY KA ČR II. pol předpoklad ,5 I. pol ** (do ) 11 (od II. pol.) 5,1, (I. pol.) 6, * 11 6, , (do 31.8.) 5 ( ) 3 ( ) (do 11/2007) 10 (od sněmu) 11 4, ,45 * z toho 3 zahájené kontroly uzavřeny z důvodu vážné nemoci bez kontroly a 4 zahájené kontroly přesunuty z obdobného důvodu do r ** z toho 2 kontroly zahájené v r. 2011, ale provedené v r. 2012, 1 mimořádná kontrola. ZPRÁVA O ČINNOSTI DOZORČÍ KOMISE 23

22 1. zabezpečení plynulého přechodu nově zvoleného dozorčího orgánu v listopadu 2010, kdy polovina členů byla nová, do plného výkonu kontrolní činnosti vč. jeho proškolení; jak je vidět v tabulce, v roce 2011 byl zvýšen počet kontrol oproti roku 2010 o 16 %; 2. manažersky zvládnout rozšíření počtu kontrol, zvýšit jejich účinnost a dodržet hospodárnost komorových rozpočtových prostředků; 3. průběžně zkvalitňovat a aktualizovat dotazníky pro provádění kontrol, implementovat do nich klarifikované ISA, rozšířit dotazníky o oblast přezkumu obcí a finanční instituce vč. obchodníků s cennými papíry; 4. kapacitně časově a především odborně se vypořádat s novými požadavky správního řízení na obsah dokumentace předávané kárné komisi, absorbovat časovou náročnost většího počtu stání u kárné komise, popř. odvolacího řízení u složitějších případů. Časová a věcná náročnost kontrol kvality způsobuje, že v průměru věnuje každý člen dozorčí komise práci v komisi měsíčně 3-4 dny (účast na kontrolách kvality, zasedání komise a práce na dokumentaci ke zprávám). Organizační zajištění takového rozsahu kontrol, udržení jejich kvalitativní věcné i personální úrovně a hospodárného vynakládání prostředků z rozpočtu komory, vedení potřebných analýz a evidencí (vyžadovaných samotnými potřebami pro řízení této činnosti, vykazovacími požadavky pro veřejnost v tuzemsku i pro evropské účely), to vše vyžaduje manažerský styl řízení a pojímání dozorčí komise a oddělení kontroly kvality jako jednolitého týmu zaměřeného na permanentní výkon, který je jak veřejností, tak i členy komory neustále sledován. Pro zabezpečení těchto úkolů i jejich budoucí podoby byly a) navrženy úpravy dozorčího řádu, které jsou tomuto sněmu předkládány, b) ve výběrovém řízení byl vybírán nový manažer odboru kontroly kvality, c) OKK posíleno o dalšího pracovníka, jehož praktické přínosy budou viditelné až v roce Pro vyhodnocení výsledku kontroly kvality u konkrétního auditora (jak brzy následně bude opakována kontrola či navrženo kárné řízení) je používán rozhodovací proces, a to nejprve ve fázi kontroly na místě u auditora. Dále pak je kontrolním týmem na zasedání dozorčí komise prezentován výsledek kontroly promítnutý do klasifikačních stupňů a na závěr dozorčí komise 24 ZPRÁVA O ČINNOSTI DOZORČÍ KOMISE

23 rozhoduje a určuje jako kolektivní orgán hlasováním konečnou klasifikaci. Tento rozhodovací proces je tedy u každého auditora individuální. Opakování kontroly v kratší lhůtě 1-3 let bylo rozhodnuto v r u 123 kontrolovaných subjektů, v r za první pololetí u zatím uzavřených kontrol 45. K opakované kontrole je přistupováno, pokud je nekvalita nebo významná chyba zjištěna alespoň v jedné z prověřovaných oblastí (zejména ISA, Etického kodexu a ISQC 1). I když soubor zkontrolovaných subjektů se stanovenou dřívější lhůtou kontroly kvality, kdy nedostatky byly vyhodnoceny jako podstatné a významnější, je poměrově významný, je z hlediska posouzení rizika nutno uvést, že nekvalita u více než 30 % ověřovaných oblastí byla zjištěna u vzorku kontrolovaných subjektů, které se na celkových tržbách všech ověřovaných auditorů v roce 2011 podílely 10 %. Z uvedeného lze tedy dovodit, že nedostatky vedoucí k opakování kontroly kvality jsou zjišťovány především u auditorů a auditorských společností s malým objemem fakturace a menšinovým podílem na celkovém trhu. Z celkového počtu uskutečněných kontrol v r dozorčí komise podala kárné komisi do konce roku 35 návrhů na zahájení kárného řízení, přičemž cca třetina z podaných návrhů byla velmi kauzálně složitá, což mělo vliv na rozsah dokumentů zpracovávaných dozorčí komisí a počet stání případu u kárné komise, jak již bylo výše uvedeno. Pro porovnání možno doplnit informaci o stavu v roce 2010, kdy bylo za dozorčí komisi podáno 26 návrhů, v roce 2009 to bylo 12 návrhů na zahájení kárného řízení. Za první pololetí 2012 bylo dozorčí komisí podáno 14 návrhů na zahájení kárného řízení. Celkové vyhodnocení kontrol kvality je obsaženo v Souhrnné zprávě o kontrole kvality za každý rok, která je zveřejňována na webu komory. Přílohou této zprávy pro sněm je také Přehled hlavních nedostatků zjišťovaných při kontrole kvality, který je převzat ze Souhrnné zprávy. K zabezpečení neustálého zvyšování účinnosti kontrol a hospodárného vynakládání komorových peněžních prostředků jsou, v souladu se zákonem o auditorech, pravidelně každý rok v rozsahu 2-3 dní proškoleni všichni kontroloři kvality. Dále byla zpřesněna klasifikace výsledků kontroly, kdy se hodnotí zvlášť obsah auditorského spisu porovnáním s požadavky auditorských standardů a zvlášť obecné požadavky pro výkon činnosti auditora (etický kodex, nezávislost, vzdělávání, příspěvky komoře, pojištění, systém řízení kvality auditu - ISQC 1), průběžně se zdokonalují dotazníky a členská základna je informována články v časopise Auditor (č. 10/2010, č. 4/2011, č. 1/2012 a elektronická příloha č. 7/2012), příp. na akcích v regionech členové dozorčí komise prezentují formou přednášek praktické zkušenosti - nálezy z kontrolní činnosti a jejich příčiny (v r na podzim 4 akce). Rada pro veřejný dohled nad auditem (RVDA), jako kontrolní orgán zastupující veřejnost, byla přítomna na 7 kontrolních akcích během roku 2011, v r do konce září provedla 6 dohlídek, z toho 5 pravidelných a jednu mimořádnou. Mimo to provádí jedenkrát ročně hloubkovou kontrolu spisů kontrolorů kvality (kontrola zahrnuje práci dozorčí komise a OKK) a vedle toho jsou průběžně projednávány operativní potřeby (např. zpřesnění dozorčího řádu předložené tomuto sněmu). Během roku se konají společná jednání mezi dozorčí komisí, kárnou komisí a výkonným výborem. Tato činnost, která má výrazný koordinační charakter s důrazem na zpřesnění postupů a obsahu dokumentů týkajících se kontroly kvality, v r podstatně zesílila a je žádoucí. Dozorčí komise také v souladu s požadavkem zákona o auditorech vydává pololetně zprávu o své činnosti, která je projednávána s výkonným výborem a RVDA. Pololetně tak dochází k pravidelné kontrole činnosti dozorčí komise, přičemž doporučení jsou okamžitě uváděna do praxe. ZPRÁVA O ČINNOSTI DOZORČÍ KOMISE 25

24 VÝHLED DO BUDOUCNOSTI Jak již bylo řečeno, kontrola kvality auditu je podstatnou složkou života a obrazu komory. Pro další období lze očekávat změny v oblastech: v souladu s veřejnými požadavky posílení vlivu nezávislé kontrolní složky v kontrolním týmu - kontrolora - zaměstnance komory (OKK), přičemž členům dozorčí komise se ponechává role odborných poradců. V tomto smyslu je také připraven návrh změn v dozorčím řádu komory pro tento sněm; zpřesňování obsahu kontrolní dokumentace podle požadavků praktického správního řízení, která by vedla k přesnějšímu popisu nedostatků a tím napomohla v následném jednání s auditorem k jasnějšímu a rychlejšímu procedurálnímu postupu; zesílení požadavků na kvalitu auditorského spisu vč. dodržování etiky a členských povinností; v souladu s požadavkem 24 odst. 10 zákona o auditorech, který stanovuje, že při opakovaném stejném nedostatku v auditorském spisu má následovat kárné řízení, lze očekávat zvýšení počtu kárných řízení a nutnost zpracování metodického postupu při kontrole kvality pro vyhodnocení prvku opakovatelnosti při kontrolním nálezu. Do dalšího období přechází v seznamu priorit úkol dokončit do konce roku 2013 v rámci šestiletého/tříletého cyklu kontrolu kvality u všech auditorů. KONTROLA PLNĚNÍ USNESENÍ SNĚMU Dozorčí komise prověřila plnění usnesení posledního sněmu za výkonný výbor, dozorčí komisi a kárnou komisi. Konkrétní obsah a forma plnění jsou uvedeny ve zprávách těchto orgánů. Dozorčí komise nezjistila neplnění s výjimkou sestavení vyrovnaného rozpočtu, jehož schodek je řešen čerpáním nerozděleného zisku minulých let. V Praze dne 8. října 2012 Ing. Josef Zídek předseda Dozorčí komise KA ČR Příloha ke Zprávě o činnosti dozorčí komise HLAVNÍ ZJIŠŤOVANÉ NEDOSTATKY 1. Posuzování rizika podvodu Při kontrolách je auditorům nejčastěji vytýkáno nedostatečné provádění nebo dokumentování postupu auditora při posuzování rizika vzniku podvodu, obcházení vnitřních kontrol vedením společnosti a s tím spojeného rizika významného (materiálního) zkreslení účetní závěrky (včetně reakce auditora na tato rizika) ad ISA 240. Tato oblast nebyla v mnoha případech ani zohledněna v prohlášení vedení společnosti (ISA 580). 2. Nedostatečná dokumentace o auditu Velmi často je také zjišťováno neplnění požadavků z auditorského standardu ISA 230. Tento standard klade důraz na vypracování dostatečných a přiměřených záznamů o skutečnostech, které tvoří východisko zprávy auditora, včetně důkazů o tom, že audit byl naplánován a proveden v souladu s relevantními standardy ISA a příslušnými požadavky právních předpisů. Pokud má auditor v podstatném dokumentaci nedostatečnou, navrhuje dozorčí komise kárné řízení. V případě chybějící a nedostatečné dokumentace jsou ve zprávě z kontroly kvality detekovány nedostatky, jejichž odstranění je obvykle kontrolováno při následné kontrole do 24 měsíců. 3. Řízení kvality dle ISQC 1, postupy při řízení kvality u auditů účetních závěrek dle ISA 220 U provedených kontrol kvality nebylo také patřičně dokumentováno posuzování rizika zakázky; 26 ZPRÁVA O ČINNOSTI DOZORČÍ KOMISE

25 v řadě případů nebyl systém řízení kvality ani teoreticky nastaven (kontrola kvality neměla mnohdy možnost vyhodnotit zásady a adekvátní implementaci postupů systému řízení kvality, neboť dokument nebyl ani navržen). Dalším frekventovaným nedostatkem této oblasti je také skutečnost, že zavedené zásady a postupy nejsou v praxi v patřičném rozsahu realizovány. Absence zavedení systému kontroly kvality je markantnější u auditorů - fyzických osob. U auditorských společností, které nejsou tvořeny jedním auditorem (vlastníkem), jsou směrnice popisující systém kontroly zpracovány podstatně častěji. Kontrola bývá v těchto společnostech prováděna pomocí vlastního zaměstnance - auditora či jiným auditorem ze sítě. 4. Sjednávání podmínek auditních zakázek Přestože v této oblasti došlo k určitému zlepšení (ISA 210), např. pokud jde o uvádění odkazů na mezinárodní auditorské standardy, přetrvávají nedostatky v uzavíraných smlouvách, kdy není dostatečně přesně definován zejména rozsah a právní rámec prováděné služby. Přetrvává také používání nevhodného typu smluv (mandátní smlouva). 5. Porozumění činnosti účetní jednotky a vnitřnímu kontrolnímu prostředí účetní jednotky Často i jako důsledek výše uvedeného nedostatku a mnohdy se zdůvodněním dlouholeté znalosti účetní jednotky auditor ve spise nedokumentuje porozumění činnosti účetního systému a vnitřnímu kontrolnímu prostředí auditované účetní jednotky. U velké části kontrolovaných spisů nebylo možno posoudit proces posuzování a vyhodnocení rizik výskytu významné nesprávnosti (ISA 315). Rozsah poznatků (pokud vůbec byl alespoň částečně zaznamenán) neumožňoval mnohdy pochopit, jaká byla identifikována a vyhodnocena rizika a jaké adekvátní auditorské postupy naplánovány. Oblast vnitřního kontrolního systému a odpovědnost vedení společnosti za jejich efektivní nastavení nebyla zakotvena ani v prohlášení vedení společnosti (ISA 580). 6. Hladina významnosti V menší míře je zjišťováno, že by auditor ve spise neurčil hladinu významnosti (materialitu). Nicméně v mnoha případech není jasné, jak auditor s touto hladinou pracoval a zda nebylo zapotřebí pro určité skupiny transakcí, zůstatky účtů (nebo zveřejněné údaje) stanovit materialitu nižší. Ve spisech auditora nebyla většinou dokumentována provázanost stanovené hladiny významnosti na výběry vzorků pro testování. Většinou nebyly uváděny jak závěry jednotlivých testů, tak vyhodnocení případného dopadu na účetní závěrku. (ISA 320). Nesprávnosti zjištěné na vzorku transakcí nebo zůstatků nebyly posuzovány z hlediska vlivu na celou populaci, extrapolovány (ISA 530). 7. Stanovení strategie auditu a plán auditu V mnoha případech není stanovena jak celková strategie auditu, tak ani detailnější plán auditu (ISA 300). Pokud je plán auditu vypracován, nese poměrně často známky formálního přístupu, což mj. znamená, že provedené postupy nejsou dokumentovány tak, aby je bylo možno přiřadit k jednotlivým naplánovaným (a standardy požadovaným) procedurám. Chybí tak provázanost plánu a vlastní dokumentace o provedených procedurách. 8. Využívání informací zpracovaných informačním systémem (IS) účetní jednotky Auditoři nedokladují provedení auditorských postupů, kterými by ověřovali správnost a úplnost těch informací IS, které auditor využívá k získání důkazních informací k prováděným auditorským postupům (ISA 530, ISA 500). 9. Pokrytí všech tvrzení Naplánované a provedené postupy a dokumentace nedostatečně pokrývají tvrzení ohledně transakcí a zůstatků účtů, především úplnost a zaúčtování do ZPRÁVA O ČINNOSTI DOZORČÍ KOMISE 27

26 správného období. Mnohdy není ze spisu doložitelné, zda a jak auditor podroboval důkazní informace obdržené od účetní jednotky vlastnímu zkoumání a hodnocení (ISA 500, ISA 501 a ISA 540). Velmi povrchně jsou z hlediska dostatečnosti a vhodnosti dokumentovány důkazní informace v případech, kdy zásoby jsou - z pohledu účetní závěrky - materiální. Auditor není mnohdy schopen ani doložit, že se účastnil fyzických inventur a jaké potřebné postupy a procedury provedl (ISA 501). 10. Přihlížení k právním předpisům při auditu Absence procedur souvisejících s povinností auditora přihlédnout k právním předpisům dokládá poměrně výrazné podceňování významu procedur ukládaných standardem ISA Zvažované skutečnosti týkající se účetní jednotky (ÚJ) využívající služeb servisní organizace I když prozatím nejsou alarmující nedostatky zjišťované v této oblasti, nabývá v poslední době u auditovaných klientů na významu nově využívaný fenomén spočívající ve využívání služeb servisní organizace. V takových případech pak auditorovi vzniká dle požadavku ISA 402 řada dalších povinností, jež souvisí se seznámením se s povahou a významem služeb poskytovaných servisní organizací a s jejich dopadem na část vnitřního kontrolního systému uživatelské účetní jednotky. 12. Sestavení účetní závěrky a ověřování výroční zprávy Spisy auditora ve velké míře nedokládají, jak auditor pracoval s informacemi uvedenými v samotné účetní závěrce, zda zkoumal její návaznost na údaje v hlavní knize a zda a jak posuzoval správnost a úplnost informací uvedených v příloze účetní závěrky (ISA 500). Není dokumentován proces ověření údajů ve výroční zprávě a zprávě o vztazích a jejich návaznost na účetní závěrku. Nelze tak prokázat provedení tohoto ověření. 13. Zevšeobecnění hlavních nedostatků, způsobujících podání návrhu DK na zahájení kárného řízení dle 26 ZoA Důvody pro podání návrhu DK na zahájení kárného řízení lze stručně rozdělit do následujících skupin: Nedostatečná dokumentace provedeného auditu v auditorském spise a nedostatečně provedený audit k tomu, aby auditor mohl vydat zprávu auditora ad ISA 230.2, resp. ISA (Pozn.Tyto články citovaných standardů v obměnách říkají, že auditor nemůže označit ve zprávě auditora audit za provedený v souladu s ISA, pokud nepostupoval v souladu se všemi standardy, které jsou pro daný audit relevantní). Neumožnění provedení kontroly kvality neposkytnutí potřebné součinnosti dle Dozorčího řádu. 28 ZPRÁVA O ČINNOSTI DOZORČÍ KOMISE

27 ZPRÁVA O ČINNOSTI KÁRNÉ KOMISE I. PRIORITY KÁRNÉ KOMISE VOBDOBÍ Priority kárné komise schválené jako součást usnesení XX. sněmu KA ČR konaného dne v Praze byly následující: Postihovat nedodržování požadavku podle 9 ZoA (kontinuální profesní vzdělávání auditorů). Informovat v obecné rovině auditorskou obec o případech porušení zákona a předpisů Komory a o udělených kárných opatřeních. Pravidelně předávat informace výkonnému výboru pro zveřejňování kárných opatření. Uvedené priority byly zapracovány do plánu činnosti kárné komise na roky 2011, 2012 a spočívají zejména v těchto konkrétních úkolech: Vyřizovat podněty a vést kárná řízení jako nezávislý správní orgán 1. stupně. Napsat každý rok nejméně dva články do časopisu Auditor o zobecněných poznatcích z kárného řízení. Pravidelně kontrolovat údaje týkající se uložených kárných opatření dle 25 odst. 1 ZoA v seznamu auditorských subjektů, včetně jejich zveřejnění na webu. Předkládat Výkonnému výboru informaci o stavu vyřizovaných podnětů. Postihovat nedodržování požadavku na vzdělávání na základě podnětu výboru pro KPV. K hlavní činnosti KK a k prioritám určeným minulým sněmem lze v podrobnostech uvést následující. 1. Rozhodovací působnost kárné komise na 1. stupni kárného řízení V roce 2011 i 2012 spočívalo těžiště činnosti kárné komise v jejím působení jako správního orgánu prvního stupně při rozhodování o návrzích a podnětech na zahájení kárného řízení. Při této činnosti se kárná komise řídí zákonem o auditorech, správním řádem a kárným řádem jako vnitřním předpisem Komory. Kárná komise řeší případy buď v režimu řízení zahajovaných na návrh některého z oprávněných subjektů dle 26 odst. 1 ZoA, jimiž jsou ministr financí, dozorčí komise KA ČR, člen Prezidia RVDA, orgán státního dozoru a Česká národní banka, nebo v režimu řízení zahajovaných ex officio, tedy z moci úřední. V těchto případech je kárná komise informována o možných pochybeních při výkonu auditorské činnosti zpravidla externími subjekty, tedy fyzickými nebo právnickými osobami, které Komisi poskytnou konkrétní informaci o nedostatcích v práci auditora. Není přitom nezbytnou podmínkou, aby tito podatelé byli jednáním auditorského subjektu přímo či nepřímo dotčeni. Vyloučen není ani interní podnět od kteréhokoli voleného orgánu či výboru Komory, nicméně tento postup není doposud v praxi využíván. Zásadní rozdíl mezi podněty a návrhy ve smyslu 26 ZoA spočívá jednak v rovině formální, ale též procesní. Na podněty nejsou kladeny žádné obligatorní formální ani obsahové požadavky (byť některé vyplývají z povahy věci) a jejich podatel může zůstat i anonymní. Není však účastníkem vlastního řízení, nemá právo se odvolat a o způsobu vyřízení svého podání je informován dle 42 zákona č. 500/2004 Sb., správní řád v platném znění, jen pokud o to kárnou komisi výslovně požádá. Oproti tomu subjektům specifikovaným taxativním výčtem v 26 ZoA svědčí veškerá práva spojená s účastenstvím ve správním řízení, včetně oprávnění nahlížet do spisu, předkládat návrhy a důkazy a též možnost obrátit se na Radu pro veřejný dohled nad auditem za účelem odvolacího přezkumu prvostupňového rozhodnutí kárné komise. Nutno však poznamenat, že v období od minulého sněmu v roce 2010 nedošlo k případu, kdy by návrhové řízení bylo zahájeno jiným navrhovatelem než dozorčí komisí KA ČR. Ta je tedy v této oblasti (přirozeným) hegemonem, nicméně její postavení jako voleného orgánu Komory nemá žádný vliv na principiální rovnost účastníků vlastního správního, resp. kárného řízení. Tento závěr ovšem platí obecně bez ohledu na skutečnost, o jakého navrhovatele dle 26 ZoA se jedná - co do procesního postavení není navrhovatel proti kárně obviněnému jakkoli favorizován. Kárná komise si u některých sporných případů vyžaduje právní, popř. jiná odborná stanoviska. Snaží se přitom využívat odborníky z řad auditorů, ZPRÁVA O ČINNOSTI KÁRNÉ KOMISE 29

28 kteří pracují v odborných výborech a pracovních skupinách, jež jsou pomocnými orgány Výkonného výboru Komory. Právní stránka činnosti kárné komise byla počínaje dubnem 2012 posílena obsazením funkce tajemníka KK zaměstnancem Komory s právnickým vzděláním. V rámci své rozhodovací činnosti kárná komise spolupracuje s odvolacím orgánem, tj. Radou pro veřejný dohled nad auditem, která je dle 38 odst. 1 písm. d) ZoA i dohledovým orgánem nad uplatňováním disciplinárních a sankčních opatření Komorou. Při výkonu této působnosti RVDA provádí pravidelné roční kontroly činnosti kárné komise. V roce 2011 proběhla kontrola 14. června, v roce 2012 je plánovaná na 19. října. 2. Informování auditorské obce O činnosti kárné komise, včetně zobecněných poznatků z procesní praxe, byli auditoři informováni na stránkách časopisu Auditor, a to v č. 5/2011 (Kárná komise po době hájení), č. 9/2011 (Poznatky z kárné komise), č. 4/2012 (Nahlédnutí do práce kárné komise) a č. 5/2012 (Ostřejší vítr nejen v kárné komisi). Informace o konkrétních kárných opatřeních jsou uveřejněny na webu u jednotlivých auditorských subjektů. Externí podněty (řízení zahajovaná z moci úřední) V období od října do prosince 2010 přijala kárná komise tři externí podněty, z nichž jeden byl postoupen dozorčí komisi za účelem provedení kontroly, v jednom případě nebyly shledány důvody k zahájení řízení z moci úřední a konečně v posledním případě bylo v kárném řízení uloženo napomenutí. V roce 2011 řešila kárná komise 14 externích podnětů, z nichž bylo kárné řízení po prošetření zahájeno pouze v jednom případě (udělena pokuta 35 tisíc Kč). V osmi případech důvody ke kárnému projednání shledány nebyly, ve dvou případech se nejednalo o podnět, jeden podnět směřoval na neauditorskou společnost, jeden podnět byl vzat zpět a v jednom případě byla věc vyřízena sdělením o plánované kontrole kvality u napadeného subjektu. V roce 2012 (k datu ) kárná komise řešila či stále řeší zatím 12 externích podnětů. Kárné řízení bylo zahájeno v jednom případě, jedna stížnost byla vzata zpět podatelem, v pěti případech probíhá šetření. Ostatní stížnosti nebyly shledány jako důvodné. Řízení zahájená na návrh Dozorčí komise Návrhy vyplynuly z pravidelných prověrek auditorských subjektů prováděných dozorčí komisí Komory v dotčeném období. Nejčastější provinění auditorů spočívala zejména v nedodržování auditorských postupů podle mezinárodních auditorských standardů (ISA), vedení nedostatečného spisu auditora, nedostatečné dokumentaci auditorských technik, postupů a výsledků ve spisu, poskytování auditorských služeb prostřednictvím vyškrtnuté auditorské společnosti nebo o nesoučinnost auditora s DK při pokusu o provedení plánované kontroly. V období od října do prosince 2010 přijala kárná komise 5 návrhů na zahájení kárného řízení. Z toho dva vyřídila napomenutím, dva uložením peněžité pokuty a v jednom případě bylo řízení zastaveno. Ve všech případech byli postiženi jen auditoři fyzické osoby. V roce 2011 řešila kárná komise 35 návrhů na zahájení kárného řízení. Ve dvanácti případech byla účastníkem řízení také auditorská společnost jako právnická osoba. Nejčastěji udělovanou sankcí společnostem bylo veřejné napomenutí (6), dále pokuta (4) a dočasný zákaz výkonu auditorské činnosti (1). Jeden případ ukončený na 1. stupni udělením pokuty je stále v řešení v odvolacím řízení. Nejčastěji udělovanou sankcí auditorům fyzickým osobám byla pokuta (25), dále dočasný zákaz výkonu auditorské činnosti (5, z toho 1 případ separátní právní moc) a napomenutí (1). Čtyři rozhodnutí dosud nenabyla právní moci, 1 řízení bylo zastaveno. 30 ZPRÁVA O ČINNOSTI KÁRNÉ KOMISE

29 II. STATISTIKA PŘÍPADŮ ŘEŠENÝCH KK Návrhy DK dle 26 ZoA celkem návrhů DK - zatím řízení neukončeno - zastavení řízení/bez kárného opatření - kárné opatření napomenutí (počet) - kárné opatření veř. napomenutí (počet) - kárné opatření - pokuty (počet) (1. 10.) V roce 2012 (k datu ) řešila kárná komise meritorně 15 návrhů na zahájení kárného řízení, v dalších 3 případech řízení probíhá a není ukončeno rozhodnutím ve věci samé. Nejčastěji ukládanou (již pravomocnou) sankcí byla pokuta (8), jednou pak napomenutí a veřejné napomenutí pro právnickou osobu. Externí podněty KPV Podněty na zahájení řízení od výboru pro KPV - kárné opatření - pokuty (celkem v Kč) - kárné opatření zákaz na 1 rok - kárné opatření trvalý zákaz celkem externích podnětů - zahájeno kárné řízení - zatím šetření neukončeno - bez kárného opatření - kárné opatření napomenutí (počet) - kárné opatření veř. napomenutí (počet) - kárné opatření - pokuty (počet) - kárné opatření - pokuty (celkem v Kč) - kárné opatření zákaz na 1 rok kárné opatření trvalý zákaz 0 0 celkem zahájeno řízení - zatím řízení neukončeno - bez kárného opatření - kárné opatření napomenutí (počet) - kárné opatření veř. napomenutí (počet) - kárné opatření - pokuty (počet) - kárné opatření - pokuty (celkem v Kč) - kárné opatření zákaz na 1 rok - kárné opatření trvalý zákaz Pozn.: 1) Součet udělených druhů kárných opatření může být vyšší, než je počet vedených řízení, neboť v některých řízeních je více účastníků, u nichž se druhy sankcí mohou lišit. 2) V tabulce jsou uvedeny pouze pravomocně uložené sankce, nikoli však uložená, ale dosud nepravomocná kárná opatření z aktuálně živých kárných řízení. 3) V součtu pokut jsou uvedeny pouze příjmy z pravomocných rozhodnutí k datu , příjmy z dosud probíhajících řízení (odvolání) nelze uvést, neboť KK nemůže vyloučit jejich změnu prostřednictvím autoremedury nebo v souvislosti s novým projednáním na 1. stupni Neplnění profesního vzdělávání Kárná komise ve sledovaném období obdržela od Výboru pro KPV v roce 2011 podnět na 192 auditorů z důvodu nesplnění prioritního vzdělávacího tématu Zákon o auditorech a související změny ve vnitřních předpisech KA ČR (rozsah 7 hodin) a dalších povinností KPV (zejména neodevzdání evidenčních záznamů a nesplnění předepsaného počtu hodin vzdělávání). Z toho bylo kárné řízení zahájeno v roce 2011 s 31 auditory, kteří ani v dodatečné lhůtě nesplnili své povinnosti vzdělávání, v roce 2012 pak s dalšími 27 auditory. Nejčastěji uloženou sankcí byla pokuta celkem ve 42 případech. Jedenkrát uložila KK dočasný zákaz výkonu auditorské činnosti na 1 rok. V červnu 2012 obdržela KK další podnět od Výboru pro KPV, tentokráte pro neplnění předepsaného rozsahu vzdělávání za období 2010 a Po provedeném šetření zahájila kárná komise z moci úřední šetření s celkem 31 auditory, kteří ani dodatečně neodevzdali svůj záznam nebo neprokázali relevantní důvody k omezené účasti na povinném profesním vzdělávání. V Praze dne 8. října 2012 Ing. Jiří Vrba předseda Kárné komise KA ČR ZPRÁVA O ČINNOSTI KÁRNÉ KOMISE 31

30 ZPRÁVA VOLEBNÍ KOMISE V souladu s Volebním řádem KA ČR se 6. prosince 2011 uskutečnilo první zasedání volební komise. Komise projednala a odsouhlasila harmonogram přípravy voleb do orgánů komory, které se uskuteční na XXI. sněmu v pondělí 19. listopadu Na tomto sněmu bude probíhat volba 7 členů Výkonného výboru a 6 náhradníků, a to v návaznosti na zákon č. 93/ odst. 6 a Statut KA ČR 5 odst. 2. Druhé zasedání volební komise se konalo 10. ledna Volební komise vzala na vědomí stanoviska právníka ke všem předloženým dotazům ohledně voleb na XXI. sněmu. Problematiku náhradníků je nutné zapracovat do Statutu KA ČR. Návrhy změn budou předloženy ke schválení na XXI. sněmu. Ve druhém čísle časopisu Auditor vyzvala volební komise k předkládání návrhů kandidátů do Výkonného výboru. Zároveň byly v tomto čísle časopisu a na webových stránkách komory zveřejněny lístky pro návrhy kandidátů. Výzvu opakovala komise v časopisu Auditor č. 3/2012. Termín pro podávání návrhů kandidátů byl stanoven na 30. dubna Na svém třetím zasedání v květnu volební komise provedla kontrolu a posoudila návrhy kandidátů pro volby do Výkonného výboru. Všechny návrhy obsahovaly požadované údaje. Vzhledem k tomu, že do 30. dubna 2012 byl do Výkonného výboru navržen minimální počet 13 kandidátů, usnesla se volební komise prodloužit termín pro navrhování dalších kandidátů do pátku 22. června Do seznamu tak byl zařazen ještě jeden kandidát. V srpnu a v září ale dva kandidáti rezignovali, a proto volební komise opět prodloužila termín pro navrhování kandidátů, a to do 8. října Volební komise také upozornila na to, že funkční období všech členů volených orgánů je maximálně čtyři roky. Funkční období náhradníků je také maximálně čtyři roky, nebo do dalších voleb. Záměrem nového zákona o auditorech bylo zajištění kontinuity v řízení tím, že ve volbách je volena vždy pouze polovina členů Výkonného výboru a polovina zůstává. Proto podle přechodných ustanovení zákona o auditorech bylo v roce 2010 sedm členů Výkonného výboru s nejvyšším počtem obdržených hlasů zvoleno na čtyři roky, zbývajících sedm členů na dva roky. Od roku 2012 se již všichni kandidáti budou volit na čtyřleté funkční období a vždy po dvou letech dojde k poloviční obměně členů Výkonného výboru. Z důvodu významného poklesu počtu náhradníků Dozorčí komise budou na žádost Výkonného výboru vyhlášeny na sněmu volby náhradníků do Dozorčí komise. Termín pro navrhování kandidátů byl do 31. července 2012, ale vzhledem k tomu, že byl navržen pouze jeden kandidát, došlo k prodloužení termínu do 31. srpna Do tohoto data ale nikdo další nebyl navržen, proto volební komise opět prodloužila termín pro navrhování kandidátů do 8. října V květnu byl navrženým kandidátům zaslán dopis se žádostí o zodpovězení otázek pro jejich prezentaci v časopisu Auditor. Termín pro zaslání odpovědí byl do 31. srpna Kandidáti měli možnost prezentovat své názory formou odpovědí na otázky položené volební komisí. Na svém čtvrtém zasedání 4. září se volební komise zabývala organizačními záležitostmi voleb na sněmu, přípravou materiálů pro sněm a kontrolou náležitostí připravovaných prezentací kandidátů. Přehled kandidátů a jejich odpovědi byly spolu s fotografiemi zveřejněny v mimořádné příloze časopisu Auditor č. 7/2012. V Praze dne 14. září 2012 Ing. Miroslav Kodada, CSc. předseda Volební komise KA ČR 32 ZPRÁVA VOLEBNÍ KOMISE

31 VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2011 PLNĚNÍ ROZPOČTU A VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ KOMORY AUDITORŮ ČR V ROCE 2011 ZPRÁVA O HOSPODAŘENÍ A PLNĚNÍ ROZPOČTU ROKU 2011 Struktura rozpočtu Komora je členěna do hospodářských středisek, jednak podle druhů vykonávaných činností, jednak s přihlédnutím k potřebám účetního a daňového výkaznictví. V rámci jednotlivých středisek je činnost členěna prostřednictvím účetní a pomocné evidence tak, aby bylo možné každý druh činnosti samostatně vykázat. Výčet středisek a jejich činnosti je součástí vnitřní směrnice Oběh účetních dokladů a je aktualizován vždy podle potřeby. V roce 2011 byla činnost Komory členěna následujícím způsobem: Výbor pro kontinuální profesní vzdělávání KPV auditorů a asistentů auditora Výbor pro auditorské zkoušky Auditorské zkoušky Prodej materiálů na zkoušky Vzdělávání před auditorskou zkouškou Výbor pro správu profese Evidence auditorů, asistentů a auditorských společností Etický kodex Výbor pro metodiku auditu Auditorské směrnice Redakční rada ISA Výbor pro účetní výkaznictví Metodika účetnictví Poradenství Podvýbor pro finanční instituce (v současnosti podřízeno VÚV) Metodika účetnictví a auditu finančních institucí Podvýbor pro IFRS (v současnosti podřízeno VÚV) Metodika účetnictví podle IAS/IFRS Výbor pro regulaci a rozvoj profese Předpisy Výbor pro veřejný sektor Metodika účetnictví a auditu veřejného sektoru PLNĚNÍ ROZPOČTU K POPIS JEDNOTLIVÝCH POLOžEK NÁKLADY ROZPOČET NA ROK 2011 V TIS. KČ Výbor pro vnější vztahy Časopis Auditor (vč. redakční rady) Vnější vztahy Výbor pro SMP/SME Malé a střední podniky a auditorské praxe Středisko publikace Komerční prodej publikací VÝSLEDOVKA ROKU 2011 V TIS. KČ PLNĚNÍ ROZPOČTU V % ROZDÍL 1. Spotřebované nákupy celkem Spotřeba materiálu Spotřeba energie Prodané zboží Služby celkem Opravy a udržování Cestovné tuzemské Cestovné zahraniční Náklady na reprezentaci Ostatní služby Nájemné a služby k nájmu Nákl. kancel. (leasing,it,tel., internet) Překlady, autorské honoráře Tisky a vydavatelský servis, poštovné Náklady na lektory a zkoušející Ostatní služby Osobní náklady celkem Mzdové náklady zaměstnanců Dohody o provedení práce Náhrady ušlého výdělku - funkční požitky Zákonné sociální pojištění Zákonné sociální náklady (stravenky) Daně a poplatky VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE

32 VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2011 PLNĚNÍ ROZPOČTU K (POKRAČOVÁNÍ) POPIS JEDNOTLIVÝCH POLOžEK ROZPOČET NA ROK 2011 V TIS. KČ VÝSLEDOVKA ROKU 2011 V TIS. KČ PLNĚNÍ ROZPOČTU V % ROZDÍL 5. Ostatní náklady celkem Pokuty a penále, kurzové ztráty, dary Jiné ostatní náklady Pohoštění na školení Koeficient DPH Ostatní náklady Odpisy, prod. majetek, tvorba rezerv a OP Odpisy dlouhodobého majetku Tvorba rezerv a opravných položek Poskytnuté příspěvky Náklady celkem VÝNOSY 1. Tržby za vlastní výkony a zboží Tržby za vlastní výrobky Tržby z prodeje služeb Poplatky za zápis do seznamů Komory Poplatky za zkoušky Školení a semináře Ostatní služby Tržby za prodané zboží Změny stavu zásob výrobků, aktivace Ostatní výnosy Pokuty a penále, kurz.zisky, úroky Jiné ostatní výnosy Tržby z prodeje maj., zúčtování rezerv a OP Přijaté příspěvky celkem Fixní příspěvky auditorské společnosti Fixní příspěvky auditoři OSVČ Fixní příspěvky za auditory zaměstnance Fixní příspěvky za asistenty auditora Pohyblivé příspěvky audit. společnosti Pohyblivé příspěvky auditoři OSVČ Provozní dotace Výnosy celkem Výsledek hospodaření před zdaněním Daň z příjmu Výsledek hospodaření po zdanění Úřad Výkonný výbor Sněm Dozorčí komise Kárná komise Výbory jsou v účetnictví sledovány jako jednotlivá střediska, pro která jsou každoročně vytvářeny dílčí rozpočty tak, aby byly v souladu s celkovým rozpočtem Komory. Plnění rozpočtu je sledováno v průběhu roku po jednotlivých střediscích a jejich aktivitách, resp. projektech, což umožňuje pružně reagovat na neplánované a nepředvídané situace. Výkonný výbor tak může včas uskutečnit potřebné přesuny prostředků mezi středisky a zároveň neohrozit celkový výsledek hospodaření Komory. Zaměstnanci Počet zaměstnanců úřadu KA ČR k činil 22 osob (z toho 1 zaměstnankyně na 75% úvazek, 1 zaměstnankyně na 70% úvazek, 1 zaměstnankyně na 65% úvazek a 1 zaměstnankyně na 50% úvazek). Z toho počtu byly tři osoby řídící pracovníci (ředitel úřadu, vedoucí oddělení kontroly, vedoucí metodiky). Přepočtený průměrný evidenční počet zaměstnanců za rok 2011 byl 20,37. Počet pracovníků na dohodu o pracovní činnosti činil 4 osoby. 34 VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2011

33 VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2011 KOMENTÁŘ K PLNĚNÍ ROZPOČTU ZA ROK 2011 Oblast nákladů V oblasti nákladů na spotřebované nákupy a na služby došlo ve většině položek k úspoře oproti rozpočtu. Některé zahraniční pracovní cesty byly zrušeny. Výrazně se snížily náklady na nájem a služby k nájmu především proto, že se pro malý zájem nekonala mezinárodní konference. Toto snížení je ale částečně kompenzováno storno poplatkem. Ke snížení mzdových nákladů došlo z důvodu dlouhodobého podstavu v oddělení kontroly. Vzhledem k tomu, že stř. 021 Auditorské zkoušky již nevykazuje ztrátu, nedošlo k použití snížení základu daně podle 20 odst. 7 ZDP ke krytí nákladů v následujícím období. Proto byla vytvořena rezerva podle 23 odst. 3a) bod 9. Oblast výnosů Snížení výnosů za školení a semináře je způsobené tím, že semináře ISA a ISQC 1 byly pořádány pro auditory bezplatně v rámci českošvýcarského projektu. Část těchto seminářů zajišťovala Komora přímo a fakturovala náklady Světové bance, tím se zvýšily výnosy z ostatních služeb. Vzhledem k možnosti uznávat osvobození od zkoušek došlo ke zvýšení výnosů za zkoušky. Výrazné zvýšení výnosů je v položce Pokuty a penále z pokut udělených kárnou komisí v rámci požadovaného trendu kontroly kvality poskytovaných auditorských služeb. Výrazné snížení výnosů je z pohyblivých příspěvků auditorských společností a mírné zvýšení z pohyblivých příspěvků auditorů. Mírné zvýšení je i z fixních příspěvků auditorských společností na rozdíl od fixních příspěvků auditorů zaměstnanců a asistentů. Účetní závěrka Přesto, že rozpočet byl sestaven jako vyrovnaný, hospodaření Komory skončilo se ziskem před zdaněním tis. Kč. Je to způsobeno, jak bylo výše uvedeno, překročením výnosů proti rozpočtu (o 865 tis. Kč) a naopak úsporou nákladů proti rozpočtu (o tis. Kč). Daňové přiznání za rok 2011 zpracoval daňový poradce ing. Jiří Topinka, evidenční číslo Při výpočtu daně byla využita možnost odpočtu z daňového základu ve výši 1 mil. Kč podle 20, odst. 7 zákona o dani z příjmu. Stejně jako v předchozích letech byla zpracována rozsáhlejší příloha účetní závěrky, která nad rámec povinných údajů zahrnuje mimo jiné i detailní rozbory nákladů a výnosů Komory. K účetní závěrce byla vydána zpráva auditora. Proto na tomto místě už další údaje týkající se hospodaření Komory nejsou uvedeny s odkazem na účetní závěrku za rok V Praze dne 8. října 2012 Ing. Petr Šobotník prezident Komory auditorů ČR VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE

34 VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2011 ÚČETNÍ ZÁVĚRKA KOMORY AUDITORŮ ČR ROKU 2011 ROZVAHA K (V TIS. KČ) AKTIVA STAV K PRVNÍMU DNI ÚČETNÍHO OBDOBÍ K POSLEDNÍMU DNI ÚČET. OBDOBÍ A. Dlouhodobý majetek celkem I. Dlouhodobý nehmotný majetek celkem Software Ocenitelná práva Drobný dlouhodobý nehmotný majetek Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek II. Dlouhodobý hmotný majetek celkem Samostatné movité věci a soubory movitých věcí Drobný dlouhodobý hmotný majetek III. Dlouhodobý finanční majetek celkem 0 0 IV. Oprávky k dlouhodobému majetku celkem Oprávky k softwaru Oprávky k ocenitelným právům Oprávky k drobnému dlouhodobému nehmotnému majetku Oprávky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí Oprávky k drobnému dlouhodobému hmotnému majetku B. Krátkodobý majetek celkem I. Zásoby celkem Materiál na skladě Výrobky Zboží na skladě a v prodejnách II. Pohledávky celkem Odběratelé Poskytnuté provozní zálohy Ostatní pohledávky Daň z příjmu Daň z přidané hodnoty Jiné pohledávky III. Krátkodobý finanční majetek celkem Pokladna Ceniny Účty v bankách IV. Jiná aktiva celkem Náklady příštích období Příjmy příštích období Kursové rozdíly aktivní 2 1 AKTIVA CELKEM PŘÍLOHA 1. Předmět činnosti Komora auditorů ČR je samosprávnou profesní organizací všech auditorů zřízenou od podle ustanovení 28 zákona č. 254/2000 Sb., IČO Komora byla původně zřízena podle 24 zákona číslo 524/1992 Sb., v roce 1993, původní IČO Podle ustanovení 44 zákona č. 254/2000 Sb. přešla práva a povinnosti původní Komory, která zanikla bez likvidace, na nově zřízenou Komoru. Činnost Komory je od 14. dubna 2009 upravena zákonem o auditorech 36 VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2011

35 VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2011 ROZVAHA K (V TIS. KČ) POKRAČOVÁNÍ PASIVA STAV K PRVNÍMU DNI ÚČETNÍHO OBDOBÍ K POSLEDNÍMU DNI ÚČET. OBDOBÍ A. Vlastní zdroje celkem I. Jmění celkem 0 0 II. Výsledek hospodaření celkem Účet výsledku hospodaření Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let B. Cizí zdroje celkem I. Rezervy celkem Rezervy II. Dlouhodobé závazky celkem 0 0 III. Krátkodobé závazky celkem Dodavatelé Přijaté zálohy Ostatní závazky Zaměstnanci Závazky k institucím sociálního zabezpečení a veřejného zdravotního pojištění Ostatní přímé daně Daň z přidané hodnoty Jiné závazky IV. Jiná pasiva celkem Výdaje příštích období Výnosy příštích období Kurzové rozdíly pasivní 1 0 PASIVA CELKEM č.93/2009 Sb. a statutem Komory a zahrnuje podle 31 zejména: - zajištění podmínek pro organizaci a provoz systému kontroly kvality podle 24, - kontrolu dodržování ustanovení zákona o auditorech, - vydávání profesních předpisů a auditorských standardů, - vedení seznamů auditorů, auditorských společností a asistentů auditora, - organizování auditorských zkoušek, - péči o odbornou úroveň auditorů a asistentů auditora - další činnosti stanovené ve statutu Komory. činnosti není podnikání a Českými účetními standardy pro tyto účetní jednotky. Účetním obdobím je kalendářní rok. Sídlo organizace: Opletalova 55, Praha 1 Statutární orgán: prezident Komory 2. Základní východiska pro sestavení účetní závěrky Komora se řídí zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, vyhláškou č. 504/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví pro účetní jednotky, u kterých hlavní předmět VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE

36 VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2011 Použité účetní metody jsou v souladu s výše uvedenými předpisy. Přijaté i poskytnuté příspěvky jsou ke dni sestavení účetní závěrky účtovány časově rozlišené, tj. nezaplacené členské příspěvky jsou zaúčtovány předpisem na pohledávky za členy proti výnosům z přijatých příspěvků, příspěvky zaplacené na další kalendářní rok jsou účtovány na výnosy příštích období. Kromě výše uvedeného Komora nepoužívá odchylné účetní metody podle 7, odst. 5, zákona o účetnictví. Komora je poplatníkem daně z příjmu právnických osob, který nebyl zřízen za účelem podnikání. Na základě zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmu ve znění pozdějších předpisů, je nutno rozlišit, které příjmy dani z příjmů podléhají a které předmětem daně z příjmů nejsou. Činnosti jsou posuzovány podle 18 odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb. Hlavní činnosti Komory jsou financovány z povinných příspěvků auditorů a auditorských společností na činnost Komory. Komora nemá majetkové podíly v jiných účetních jednotkách. Komora nemá splatné závazky na pojistném na sociální zabezpečení a veřejném zdravotním pojištění, ani daňové nedoplatky. Komora nemá finanční ani jiné závazky neobsažené v rozvaze. Nákladové a výnosové účty jsou vedeny v členění na daňové a nedaňové. 3. Způsoby oceňování a odpisování Nakoupený dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek je oceňován pořizovací cenou. Pořizovací cena je odepisována rovnoměrně podle doby předpokládané životnosti majetku. Drobný dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek je odepisován jednorázově do spotřeby služeb, resp. materiálu a je evidován na podrozvahových účtech. Hranice mezi dlouhodobým a drobným majetkem je stanovena podle ustanovení zákona o daních z příjmů. Zásoby tvoří nakoupené či vydané tisky a publikace. Nakupované zásoby jsou oceňovány v pořizovacích cenách. Pořizovací cena zahrnuje cenu pořízení a vedlejší pořizovací náklady. Zásoby vytvořené vlastní činností jsou oceňovány vlastními náklady, které zahrnují přímé náklady vynaložené na výrobu a vedlejší pořizovací náklady. Výdaje zásob ze skladu jsou účtovány metodou FIFO. O zásobách je účtováno způsobem A. Pohledávky, finanční majetek a závazky jsou oceňovány jmenovitou hodnotou. Komora nemá majetek oceňovaný reálnou hodnotou. Rezervy Komora nevytváří s výjimkou rezervy na daňový odpočet. Opravné položky k majetku nebyly v roce 2011 vytvořeny, protože nebylo zjištěno žádné potenciální znehodnocení majetku. Opravná položka k pohledávkám nebyla vytvořena, protože Komora může vytvářet pouze zákonné opravné položky. Neuhrazené příspěvky za rok 2004 ve výši 20 tis. Kč (z původních 23 tis. Kč), za rok 2005 ve výši 20 tis. Kč (z původních 23 tis. Kč), za rok 2006 ve výši 21 tis. Kč (z původních 24 tis. Kč), za rok 2007 ve výši 4 tis. Kč (z původních 7 tis. Kč) a za rok 2008 ve výši 6 tis. Kč zůstávají předány k vymáhání právní cestou. Neuhrazené příspěvky za rok 2009 ve výši 15 tis. Kč (z původních 26 tis. Kč) a za rok 2010 ve výši 66 tis. Kč (z původních 108 tis. Kč) byly opětovně upomínány. Pro přepočet majetku, závazků a pohledávek používá Komora denní kurzy ČNB. Realizované kurzové zisky a ztráty se účtují do výnosů nebo nákladů běžného roku. K datu sestavení účetní závěrky se majetek a závazky v cizí měně přepočítávají kurzem ČNB platným v rozvahový den. Náklady a výnosy se účtují časově rozlišené, tj. do období, s nímž časově i věcně souvisejí. 4. Doplňující údaje k rozvaze a výkazu zisku a ztráty 4.1 AKTIVA A PASIVA Zboží na skladě a v prodejnách jsou vnitřní předpisy Komory a publikace určené k prodeji. Krátkodobý finanční majetek tvoří zejména úložky na spořicím účtu. Na účtu Náklady příštích období jsou služby a materiál (pojistné, diáře, systémová podpora Helios IQ, provoz internet. domén, letenka a předplatné na rok 2012) vyfakturované v roce 2011 a (prodloužení licence AVG na rok 2012) vyfakturované v roce 2010 ve výši 113 tis. Kč. Majetek neuvedený v rozvaze: Komora eviduje na podrozvahových účtech drobný nehmotný majetek ve výši 295 tis. Kč a drobný hmotný majetek ve výši tis. Kč. Rezerva na vrácení odpočtu z daně z příjmu podle 20, odst. 7, ZDP z roku 2009 se snížila z 200 tis. Kč na 190 tis. Kč, další rezervy ve výši 190 tis. Kč jsou za roky 2010 a VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2011

37 VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2011 VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY K (V TIS. KČ) A. Náklady hlavní činnost hospodářská činnost celkem I. Spotřebované nákupy celkem Spotřeba materiálu Spotřeba energie Prodané zboží II. Služby celkem Opravy a udržování Cestovné Náklady na reprezentaci Ostatní služby III. Osobní náklady celkem Mzdové náklady Zákonné sociální pojištění Zákonné sociální náklady IV. Daně a poplatky celkem Ostatní daně a poplatky V. Ostatní náklady celkem Odpis nedobytné pohledávky Kursové ztráty Dary Jiné ostatní náklady VI. Odpisy, prodaný majetek, tvorba rezer a opravných položek celkem Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku Tvorba zákonných rezerv VII. Poskytnuté příspěvky celkem Poskytnuté příspěvky VIII. Daň z příjmů celkem Náklady celkem B. Výnosy hlavní činnost hospodářská činnost celkem I. Tržby za vlastní výkony a za zboží celkem Tržby za vlastní výrobky Tržby z prodeje služeb Tržby za prodané zboží II. Změny stavu vnitroorganizačních zásob celkem Změna stavu zásob výrobků III. Aktivace celkem Aktivace materiálu a zboží IV. Ostatní výnosy celkem Smluvní pokuty a úroky z prodlení Ostatní pokuty a penále Úroky Kurzové zisky Jiné ostatní výnosy V. Tržby z prodeje majetku, zúčtování rezer a opravných položek celkem Zúčtování zákonných rezerv VI. Přijaté příspěvky celkem Přijaté členské příspěvky VII. Provozní dotace celkem Výnosy celkem C. Výsledek hospodaření před zdaněním Daň z příjmu D. Výsledek hospodaření po zdanění VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE

38 VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2011 Komora nemá žádné dlouhodobé závazky. Závazky vůči zaměstnancům (743 tis. Kč z pracovních smluv a 458 tis. Kč z dohod o provedení práce a náhrad za ztrátu času) a k institucím sociálního zabezpečení (318 tis. Kč) a zdravotního pojištění (181 tis. Kč) jsou za období prosinec 2011 a byly uhrazeny ve výplatním termínu v lednu Na účtech Výnosy příštích období jsou příspěvky na činnost na rok 2012 zaplacené v roce 2011 ve výši 128 tis. Kč, předplatné časopisu Auditor na rok 2012 zaplacené v roce 2011 ve výši 36 tis. Kč a zálohy přijaté a vyfakturované v roce 2011 na školení konaná v roce 2012 ve výši 179 tis. Kč. Spotřeba materiálu z toho: reklamní předměty publikace (učební pomůcky) kancelářské potřeby a ostatní režijní materiál spotřeba DDHM Cestovné z toho: tuzemské zahraniční 781 tis. Kč 142 tis. Kč 78 tis. Kč 443 tis. Kč 118 tis. Kč tis. Kč 938 tis. Kč 947 tis. Kč 4.2 NÁKLADY Osobní náklady V roce 2011 se zvýšil průměrný evidenční přepočtený počet zaměstnanců Komory z 19,30 na 20,37. Školení a zkoušky auditorů jsou částečně zajišťovány dohodami o provedení práce s lektory a zkušebními komisaři, částečně dodavatelsky. Komora měla 14 členů Výkonného výboru, 11 členů dozorčí komise a 7 členů kárné komise. Mzdové náklady tis. Kč Náklady na reprezentaci z toho: sněm se v roce 2012 nekonal ostatní Ostatní služby z toho: nájemné služby k nájmu nájem na zakázky (vč. služeb) 508 tis. Kč 0 tis. Kč 508 tis. Kč tis. Kč tis. Kč 762 tis. Kč 622 tis. Kč z toho: náklady na lektory a zkoušející 357 tis. Kč mzdy zaměstnanců a dohody o PČ odstupné tis. Kč 300 tis. Kč množení studijních materiálů poštovné telefony 149 tis. Kč 590 tis. Kč 276 tis. Kč dohody o provedení práce náhrady za ztrátu času * Sociální pojištění ve výši tis. Kč se vztahuje ke mzdám zaměstnanců, zdravotní pojištění ve výši 846 tis. Kč se vztahuje ke mzdám zaměstnanců a zdravotní pojištění ve výši 321 tis. Kč se vztahuje k funkčním požitkům. Zákonné sociální náklady ve výši 222 tis. Kč jsou příspěvky na stravenky zaměstnancům. *) Náhrady za ztrátu času členům orgánů tis. Kč z toho: tis. Kč tis. Kč internet 95 tis. Kč překlady a tlumočení 466 tis. Kč tisky, vydavatelský servis tis. Kč autorské honoráře 474 tis. Kč inzerce 409 tis. Kč leasing, správa sítě, údržba SW 505 tis. Kč právní pomoc 185 tis. Kč poradenské služby, personální poradenství 331 tis. Kč expedice časopisu Auditor, provize z inzerce 174 tis. Kč přístup. hesla a vytvoření nových e-learning. kurzů 199 tis. Kč cestovné lektorů školících dodavatelsky 38 tis. Kč Výkonný výbor dozorčí komise kárná komise členové výboru pro aud. zkoušky tis. Kč tis. Kč 780 tis. Kč 41 tis. Kč stornovací poplatky - mezinárodní konference ostatní služby * 659 tis. Kč 289 tis. Kč *) zejména výběr dat na internetu, ověřování, školení zaměstnanců, zpracování DPPO, ověření účetní závěrky 2010, monitoring zákonů, fotoreportáž, stenograf, nakoupený drobný nehmotný majetek (SW), kresby do časopisu Auditor speciál, foto výkonného výboru, prezidia, předsedů DK a KK, zaměstnanců úřadu. 40 VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2011

39 VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2011 Kromě náhrad za ztrátu času byly členům orgánů Komory vyplaceny: Členům Výkonného výboru 557 tis. Kč za lektorskou činnost, 39 tis. Kč za spolupráci při zkouškách, 69 tis. Kč autorské honoráře a 79 tis. Kč jako náklady na cestovné. Členům dozorčí komise 55 tis. Kč za lektorskou činnost, 11 tis. Kč autorské honoráře a 338 tis. Kč jako náklady na cestovné. Členům kárné komise 2 tis. Kč za lektorskou činnost, 4 tis. Kč za spolupráci při zkouškách, 6 tis. Kč autorské honoráře a 35 tis. Kč jako náklady na cestovné. Tržby z prodeje služeb z toho: školení členů školení komerční inzerce fakturace Světové bance poplatky za zkoušky poplatky za osvobození od zkoušky Ostatní výnosy tis. Kč tis. Kč 239 tis. Kč 629 tis. Kč 837 tis. Kč tis. Kč 343 tis. Kč tis. Kč Jiné ostatní náklady tis. Kč z toho: z toho: úroky z prodlení 30 tis. Kč pohoštění školení 448 tis. Kč pokuty kárné komise tis. Kč koeficient DPH bankovní poplatky pojištění spotřeba stolní vody ostatní Byly poskytnuty drobné dary ve výši 45 tis. Kč. Poskytnuté příspěvky z toho: IFAC FEE FEE EFRAG 4.3 Výnosy 783 tis. Kč 144 tis. Kč 83 tis. Kč 19 tis. Kč tis. Kč 352 tis. Kč 966 tis. Kč 86 tis. Kč Přijaté členské příspěvky: Fixní i pohyblivé příspěvky na činnost jsou do výnosů účtovány při zaplacení. Příspěvky, které Přijaté členské příspěvky z toho: 1 tis. Kč tis. Kč úroky z bankovních účtů, kursové zisky poskytnutí užív. práva přefakturace 1/2 zahr. pracovních cest SÚ jiné ostatní výnosy * *) náklady řízení KK, zaokrouhlování 167 tis. Kč 45 tis. Kč 49 tis. Kč 29 tis. Kč nejsou do konce roku zaplaceny, ačkoliv jejich výše je známá, jsou zaúčtovány předpisem ke dni sestavení účetní závěrky. Za rok 2011 činí neuhrazené fixní příspěvky 22 tis. Kč a pohyblivé příspěvky 215 tis. Kč. 5. Vypořádání výsledku hospodaření z předcházejících období Výkonný výbor konaný dne schválil převod zisku za rok 2010 ve výši tis. Kč na účet nerozděleného zisku minulých let. Tento postup je stanoven ve Statutu Komory auditorů ČR v 4 bodu 10 písmeno f): Sněmu přísluší schvalovat účetní závěrku Komory, přičemž v době mezi dvěma sněmy je účetní závěrka schvalována výkonným výborem a předkládána na vědomí sněmu. fixní příspěvky auditoři OSVČ fixní příspěvky auditoři zaměstnanci fixní příspěvky asistenti fixní příspěvky auditorské společnosti pohyblivé příspěvky auditoři OSVČ pohyblivé příspěvky aud. společnosti tis. Kč tis. Kč tis. Kč tis. Kč tis. Kč tis. Kč 6. Ostatní informace K významným událostem mezi rozvahovým dnem a okamžikem sestavení účetní závěrky, které by měly dopad na účetní závěrku, nedošlo. V Praze dne Ing. Petr Šobotník prezident Komory auditorů ČR VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE

40 VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2011 ZPRÁVA AUDITORA Zpráva nezávislého auditora Ověřila jsem přiloženou účetní závěrku Komory auditorů ČR, tj. rozvahu k , výkaz zisku a ztráty za období od do a přílohu této účetní závěrky, včetně popisu použitých významných účetních metod. Údaje o Komoře auditorů ČR jsou uvedeny v článku 1 přílohy této účetní závěrky. Odpovědnost statutárního orgánu účetní jednotky za účetní závěrku Za sestavení a věrné zobrazení této účetní závěrky v souladu s českými účetními předpisy odpovídá prezident Komory auditorů ČR. Součástí této odpovědnosti je navrhnout, zavést a zajistit vnitřní kontroly nad sestavováním a věrným zobrazením účetní závěrky tak, aby neobsahovala významné nesprávnosti způsobené podvodem nebo chybou, zvolit a uplatňovat vhodné účetní metody a provádět dané situaci přiměřené účetní odhady. Odpovědnost auditora Moji úlohou je vydat na základě provedeného auditu výrok k této účetní závěrce. Audit jsem provedla v souladu se zákonem o auditorech a Mezinárodními auditorskými standardy a souvisejícími aplikačními doložkami Komory auditorů České republiky. V souladu s těmito předpisy jsem povinna dodržovat etické normy a naplánovat a provést audit tak, abych získala přiměřenou jistotu, že účetní závěrka neobsahuje významné nesprávnosti. Audit zahrnuje provedení auditorských postupů, jejichž cílem je získat důkazní informace o částkách a skutečnostech uvedených v účetní závěrce. Výběr auditorských postupů závisí na úsudku auditora, včetně posouzení rizik, že účetní závěrka obsahuje významné nesprávnosti způsobené podvodem nebo chybou. Při posuzování těchto rizik auditor přihlédne k vnitřním kontrolám, které jsou relevantní pro sestavení a věrné zobrazení účetní závěrky. Cílem posouzení vnitřních kontrol je navrhnout vhodné auditorské postupy, nikoli vyjádřit se k účinnosti vnitřních kontrol. Audit též zahrnuje posouzení vhodnosti použitých účetních metod, přiměřenosti účetních odhadů provedených vedením i posouzení celkové prezentace účetní závěrky. Domnívám se, že získané důkazní informace tvoří dostatečný a vhodný základ pro vyjádření výroku. Výrok auditora Podle mého názoru účetní závěrka podává věrný a poctivý obraz aktiv, pasiv a finanční situace Komory auditorů České republiky k a nákladů, výnosů a výsledku jejího hospodaření za rok 2011 v souladu s českými účetními předpisy. Dne 29. srpna 2012 Ing. Olga Němcová oprávnění č VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2011

41 PRŮBĚžNÉ VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2012 PRŮBĚžNÉ PLNĚNÍ ROZPOČTU KOMORY AUDITORŮ ČR V ROCE 2012 POLOžKY V TIS. KČ ROZPOČET SKUTEČNOST ROZPOČET SKUTEČNOST ODHAD NA ROK 2011 ROKU 2011 NA ROK / /2012 NÁKLADY 1 Spotřebované nákupy celkem Spotřeba materiálu Spotřeba energie Prodané zboží Služby celkem Opravy a udržování Cestovné tuzemské Cestovné zahraniční Náklady na reprezentaci Ostatní služby Nájemné a služby k nájmu Náklady kancelář (leasing, IT, telefony, internet) Překlady, autorské honoráře Tisky a vydavatelský servis, poštovné Náklady na lektory a zkoušející Ostatní služby Osobní náklady celkem Mzdové náklady zaměstnanců Dohody o provedení práce Náhrady ušlého výdělku - funkční požitky Zákonné sociální pojištění Zákonné sociální náklady (stravenky) Daně a poplatky Ostatní náklady celkem Pokuty a penále, kurz. ztráty, dary, odpis pohledávek Jiné ostatní náklady Pohoštění na školení Koeficient DPH Ostatní náklady Odpisy, prodaný majetek, tvorba rezerv a OP Odpisy dlouhodobého majetku Tvorba rezerv a opravných položek Poskytnuté příspěvky Náklady celkem PLNĚNÍ ROZPOČTU V ROCE 2012 Pro rok 2012 byl rozpočet sestaven jako ztrátový ( tis. Kč). V důsledku schválených legislativních změn v prosinci roku 2011 projednal výkonný výbor dopad změn v odvodu zdravotního a sociálního pojištění a schválil úpravu rozpočtu na rok 2012 o navýšení nákladů v rozsahu tis. Kč. Z komentáře k průběžným výsledkům hospodaření je zřejmé, že při plnění rozpočtu došlo k nižšímu čerpání nákladů oproti předpokladu, ale zároveň k vytvoření výrazně vyšších výnosů. Důsledkem toho je skutečnost, že konečné hospodaření KA ČR za rok 2012 skončí pravděpodobně ve ztrátě, ale ta bude výrazně nižší (-848 tis. Kč), než bylo původně předpokládáno. I když nejsou zatím známa konečná čísla plnění rozpočtu roku 2012, lze z průběžných výsledků hospodaření zjistit a zdůvodnit následující odchylky: Oblast nákladů: Dosažené úspory nákladů rozpočtu na rok 2012 lze rozdělit do následujících oblastí: PRŮBĚžNÉ VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE

42 PRŮBĚžNÉ VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2012 PRŮBĚžNÉ PLNĚNÍ ROZPOČTU KOMORY AUDITORŮ ČR V ROCE 2012 DOKONČENÍ POLOžKY V TIS. KČ ROZPOČET SKUTEČNOST ROZPOČET SKUTEČNOST ODHAD NA ROK 2011 ROKU 2011 NA ROK / /2012 VÝNOSY 1 Tržby za vlastní výkony a zboží Tržby za vlastní výrobky Tržby z prodeje služeb Poplatky za zápis do seznamů Komory Poplatky za zkoušky Školení a semináře Ostatní služby Tržby za prodané zboží Změny stavu zásob výrobků, aktivace Ostatní výnosy Pokuty a penále, kurz.zisky, úroky Jiné ostatní výnosy Tržby z prodeje majetku, zúčtování rezerv a OP Přijaté příspěvky celkem Fixní příspěvky auditorské společnosti Fixní příspěvky auditoři OSVČ Fixní příspěvky za auditory zaměstnance Fixní příspěvky za asistenty auditora Pohyblivé příspěvky auditorské společnosti Pohyblivé příspěvky auditoři OSVČ Provozní dotace Výnosy celkem Výsledek hospodaření před zdaněním Daň z příjmu Výsledek hospodaření po zdanění Úhrada ztráty z nerozděleného zisku minulých let Stejně jako v roce 2011 dochází i v letošním roce k rušení některých pracovních cest a tyto jsou nahrazovány konferenčními hovory. Také náklady na letenky se v poslední době snížily, předpokládáme proto úsporu oproti rozpočtu. Výše účastnických konferenčních poplatků na zahraničních pracovních cestách se velice liší, předpokládáme, že nedosáhne plánované výše. Úsporu předpokládáme i na reprezentaci. Redakční rada pro překlady standardů rozhodla, že IAPS zatím nebudou překládány. Odhadujeme nižší náklady i na autorské honoráře za příspěvky do časopisu Auditor. Mezinárodní předpisy v oblasti řízení kvality auditu, prověrek, ostatních ověřovacích zakázek a souvisejících služeb + Etický kodex pro auditory a účetní znalce (IFAC) byly vytištěny v roce 2011 v rámci česko-švýcarského projektu. V roce 2012 nebylo nakoupeno žádné zboží (v předchozích letech byly pro zájemce nakupovány Sborníky IFRS v angličtině). Komora publikace neprodává. V položce ostatní služby bylo v rozpočtu počítáno s aktualizací Příručky pro provádění auditu (Deloitte). Příručka v hodnotě 628 tis. Kč je zařazena do nehmotného majetku a bude účetně odepisována 4 roky. 44 PRŮBĚžNÉ VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2012

43 PRŮBĚžNÉ VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE 2012 Došlo k přesunu z položky dohody o provedení práce v důsledku legislativních změn (povinnost odvodů na sociální a zdravotní pojištění u DPP vyšších než 10 tis. Kč) do položky náklady na lektory a zkoušející. Honorář pro lektory na školeních před auditorskou zkouškou se od zvýšil na stejnou úroveň, jakou mají lektoři KPV, proto snížení v položce dohody o provedení práce není ve stejném rozsahu jako zvýšení v položce náklady na lektory a zkoušející. Většina lektorů a zkušebních komisařů, jejichž odměna přesáhla 10 tis. Kč, neuzavřela dohodu o provedení práce, ale přešla na autorskou smlouvu nebo fakturaci. Proto nárůst zákonného sociálního pojištění nedosáhl předpokládané výše. Promítla se povinnost odvádět kromě zdravotního pojištění i sociální pojištění z funkčních požitků. Oproti plánovaným nákladům rozpočtu na rok 2012 došlo ve čtyřech oblastech k mírnému navýšení: V roce 2012 došlo k prodeji budovy, ve které sídlí KA ČR, novému majiteli. U spotřeby elektrické energie došlo k přesunu paušálních nákladů na elektrickou energii do položky služby k nájmu vzhledem k tomu, že nový majitel tuto částku nevyčísluje samostatně, ale zahrnul ji k ostatním službám k nájmu. Komora pronajala další prostory, které umožní pořádat školení v prostorách KA ČR a zároveň přispějí k řešení kritické situace alokace oddělení kontroly. Tyto prostory byly vybaveny nábytkem a promítací technikou. Do oddělení kontroly kvality nastoupí ve IV. čtvrtletí dva noví zaměstnanci, kteří budou potřebovat novou výpočetní techniku. Proto předpokládáme zvýšení nákladů na spotřebu materiálu. Byly odepsány nevymahatelné pohledávky (neuhrazené úroky z prodlení z let 2005 až 2007 a neuhrazená pokuta kárné komise auditorce, která zemřela). V rozpočtu nebylo počítáno s odpisy aktualizované Příručky pro provádění auditu a s odpisy nových webových stránek. Vyúčtované a zaplacené členské příspěvky FEE i IFAC se oproti roku 2011 mírně zvýšily. Oblast výnosů: Zvýšení výnosů bude převážně u kárné komise z udělených pokut. Kromě toho budou také vyšší úroky ze spořicího účtu a termínovaného vkladu. Budou vyšší výnosy za ostatní služby, vzhledem k tomu, že v prvním pololetí roku 2012 uzavírala smlouvy s lektory na školení Příručka k uplatňování ISA při auditu účetních závěrek malých a středních účetních jednotek v rámci česko-švýcarského projektu Komora, a tyto náklady fakturovala Světové bance. Vyšší výnosy oproti rozpočtu na rok 2012 jsou předpokládány ze seminářů KPV vzhledem ke konání dvoudenních seminářů ve druhém pololetí i ze školení před auditorskou zkouškou a zároveň i za zkoušky a z poplatků za osvobození od zkoušky. Ovšem ve srovnání se skutečností roku 2011 zůstává výsledné snížení výnosů. Tržby za prodané zboží, jak již bylo zmíněno u nákladů na prodané zboží, budou téměř nulové. Vyúčtování dodaná v roce 2012 potvrdila mírné snížení pohyblivých příspěvků oproti skutečnosti roku 2011, ale oproti rozpočtu na rok 2012 jde o mírné zvýšení. V Praze dne 8. října 2012 Ing. Petr Šobotník prezident Komory auditorů ČR PRŮBĚžNÉ VÝSLEDKY HOSPODAŘENÍ V ROCE