Seminář k účetnictví státu leden - únor 2010

Transkript

1 Seminář k účetnictví státu leden - únor 2010 Obsah: 1. Stav vývoje legislativy 1 2. Převodový můstek 1 3. Předávání účetních záznamů a finančních výkazů do CSÚIS 7 4. Nejvýznamnější změny v účetnictví 7 5. Analytické členění syntetických účtů 7 6. Účtování o přijatých transferech Přijaté transfery ze státního rozpočtu Neinvestiční transfery z kapitoly Všeobecné pokladní správy Souhrnný finanční vztah Neinvestiční transfery ze státního rozpočtu Transfery na sociální dávky Transfery od úřadu práce Neinvestiční transfery ze státních fondů Jiné transfery - nástiny účtování Transfery od kraje Transfery od obcí Transfery od regionálních rad Transfery poskytnuté na období delší než jeden rok Investiční transfery Účtování o poskytnutých transferech Účtování o daňových příjmech - třída 1 rozpočtové skladby Účtování o nedaňových příjmech - třída 2 rozpočtové skladby Účtování o kapitálových příjmech - třída 3 rozpočtové skladby Účtování o běžných výdajích - třída 5 rozpočtové skladby Účtování o kapitálových výdajích - třída 6 rozpočtové skladby Účtování o financování - třída 8 rozpočtové skladby Účtování o úvěrech Účtování o pokladně Účtování o mzdách Účtování o sociálním fondu Časové rozlišení Opravné položky a předpis pohledávek Reálná hodnota Podrozvahové účty 29 Brno, Krajský úřad JMK, 26. leden - 4. únor 2010

2 1 1. Stav vývoje legislativy Právní předpisy, které budou od roku 2010 upravovat účetnictví územních samosprávných celků a jimi zřízených příspěvkových organizací: a dále: zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, České účetní standardy - k datu konání školení známy Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky č. 701 Účty a zásady účtování na účtech Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky č. 702 Otevírání a uzavírání účetních knih Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky č. 703 Transfery Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky č. 704 Fondy účetní jednotky vyhláška č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech), vyhláška č. 449/2009 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti. 2. Převodový můstek Aktuální a plná verze převodového můstku ze dne 31. prosince 2009 je zveřejněna na webových stránkách Ministerstva financí: Dále je umístěn také na webových stránkách kraje pod odkazem, který krajský úřad vytvořil pro účely souhrnného zveřejňování informací k účetnictví státu ( - Krajský úřad - Dokumenty odborů krajského úřadu - Odbor ekonomický - Účetní reforma v oblasti veřejných financí - účetnictví státu od roku 2010) Pro účely tohoto materiálu není uveden plná podoba tohoto převodového můstku, jsou uvedeny pouze ty syntetické účty, kde dochází k významným změnám. K výrazným odlišnostem může docházet u jednotlivých softwarových společností, a to v tom smyslu, v jakém rozsahu a jakým způsobem zakomponují tyto převodové můstky do vlastního prostředí účetního softwaru a umožní tedy tyto převody reálně provést

3 Směrná účtová osnova 2009 Směrná účtová osnova 2010 Komentář Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek Povolenky na emise a preferenční limity Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek Povolenky na emise a preferenční limity ÚT 0 rozšířena o SÚ 015, 044, 045, 053, 068, zrušen SÚ 026, 064, 065, úprava názvů SÚ SÚ 015 byl zřízen pro druh nehmotného majetku, který je významně charakterově odlišný od ostatních druhů nehmotného majetku. Převod k povolenek na emise a preferenčních limitů na SÚ 015 Povolenky na emise a preferenční limity Základní stádo a tažná zvířata Ostatní dlouhodobý hmotný majetek Převod SÚ Základní stádo a tažná zvířata na SÚ Uspořádací účet technického zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku SÚ 044 byl stanoven pro účtování případů technického zhodnocení jehož ocenění je nižší než 60 tis Kč Uspořádací účet technického zhodnocení dlouhodobého hmotného majetku SÚ 045 byl stanoven pro účtování případů technického zhodnocení jehož ocenění je nižší než 40 tis Kč Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek SÚ 053 stanoven pro účtování případů poskytnutých záloh na dlouhodobý finanční majetek Termínované vklady dlouhodobé SÚ 068 stanoven pro účtování případů dlouhodobých termínovaných vkladů Účtová třída 1 - Zásoby Účtová třída 1 - Zásoby a opravné položky ÚT 1 rozšířena o ÚS 15, 16, 17, 18, 19, o SÚ opravných položek včetně úpravy názvu ÚS Zvířata Ostatní zásoby Převod zůstatku účtu Zvířata k na SÚ Ostatní zásoby Ostatní zásoby V návaznosti na 10 nové vyhlášky byl SÚ stanoven, k bude na tento SÚ převeden zůstatek zrušeného SÚ Zvířata Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu organizačních složek státu, k rozpočtu územních samosprávných celků a rozpočtové a ostatní finanční účty Účtová třída 2 - Účty rozpočtového hospodaření, krátkodobý finanční majetek a krátkodobé úvěry a půjčky Významné zjednodušení a zpřehlednění této ÚS včetně přetřídění majetku resp. závazků z hlediska obsahu na jiné SÚ Základní běžný účet územních samosprávných celků Základní běžný účet Termínované vklady krátkodobé Termínované vklady dlouhodobé Pořízení krátkodobého finančního majetku zrušen převod na Jiné cenné papíry Zrušení SÚ 259 vyplynulo z zpřesnění postupů účtování (nákladů) k Poskytnuté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé, Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé Nové postupy účtování pomocí SÚ 316 a Přijaté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty Přijaté návratné finanční výpomoci krátkodobé Přijaté návratné finanční výpomoci dlouhodobé Nové postupy účtování pomocí SÚ 326 a Poskytnuté přechodné výpomoci příspěvkovým Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé organizacím Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé Nové postupy účtování pomocí SÚ 316 a 462. Převod na jednotlivé SÚ v souvislosti s charakterem zůstatku Půjčky osobám ve skupině Poskytnuté přechodné výpomoci podnikatelským původního SÚ 274 a obsahovým vymezením nových SÚ 066, Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé subjektům 316, Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé - 2 -

4 Poskytnuté přechodné výpomoci ostatním organizacím Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé Nové postupy účtování pomocí SÚ 316 a Poskytnuté přechodné výpomoci fyzickým osobám Ostatní krátkodobé pohledávky Upřesnění vzhledem k 19 odst. 7 zákona (dlouhodobé Ostatní dlouhodobé pohledávky krátkodobé). Nov postupy účtování pomocí SÚ 377 a 469. Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy SÚ zúčtovacích vztahů je nutné posuzovat z hlediska 19 odst. 7 zákona (dlouhodobé - krátkodobé) Odběratelé Odběratelé Na SÚ budou převedeny a účtovány pohledávky za odběrateli v oblasti soukromoprávních vztahů, vč. pohledávek z titulu pronájmu Poskytnuté provozní zálohy Krátkodobé poskytnuté zálohy Dlouhodobé poskytnuté zálohy Úprava názvu viz 19 odst. 7 zákona Pohledávky za rozpočtové příjmy Ostatní pohledávky Odběratelé Jiné pohledávky z hlavní činnosti Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé Odběratelé Jiné pohledávky z hlavní činnosti Ostatní krátkodobé pohledávky Přijaté zálohy Krátkodobé přijaté zálohy Zpřesnění názvu SÚ Ostatní závazky Dodavatelé Ostatní krátkodobé závazky Převod na jednotlivé SÚ v souvislosti s charakterem zůstatku původního SÚ 315 a obsahovým vymezením nových SÚ 311, 315, 316. Převod zůstatku SÚ 316 v souladu s obsahovým vymezením SÚ 311, 315 a 377. Nově zřízený účet zpřesnění v návaznosti na SÚO. Převod zůstatku SÚ 325 v souladu s obsahovým vymezením SÚ 321 a Pohledávky za účastníky sdružení Pohledávky za účastníky sdružení Obsahové vymezení zůstává nezměněno Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů Úprava číselného označení SÚ v souladu s SÚO Závazky k účastníkům sdružení Závazky k účastníkům sdružení upřesnění struktury a uspořádání SÚO Krátkodobé pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí nově zřízený SÚ pro zobrazení specifického druhu pohledávek Krátkodobé závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí nově zřízený SÚ pro zobrazení specifického druhu závazků Poskytnuté zálohy na dotace nově zřízený SÚ pro zobrazení specifického druhu pohledávek Přijaté zálohy na dotace nově zřízený SÚ pro zobrazení specifického druhu závazků Jiné pohledávky Ostatní krátkodobé pohledávky Upřesnění názvu (viz 10 návrhu vyhlášky) včetně číselného označení v souladu s SÚO Jiné závazky Ostatní krátkodobé závazky Upřesnění názvu (viz 10 návrhu vyhlášky) včetně číselného označení v souladu s SÚO Účtová třída 9 - Fondy, výsledek hospodaření, dlouhodobé úvěry a půjčky, rezervy, závěrkové a podrozvahové účty Fond dlouhodobého majetku zrušena převod na syntetické účty účtové třídy Jmění účetní jednotky Dotace na pořízení dlouhodobého majetku V souladu s uspořádáním SÚO. Část zdrojů krytí dlouhodobých aktiv, která odpovídá majetku pořízenému z investičních dotací, bude převedena na SÚ 403 (jedná-li se o identifikovatelné dotace a účetní jednotka má k tomuto dostatečně průkazné podklady). Zbylá část na SÚ 401. U OSS bude zůstatek SÚ 901 převeden na SÚ 403 v plné výši

5 Fond oběžných aktiv Jmění účetní jednotky Fond hospodářské činnosti Jmění účetní jednotky Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků Jiné oceňovací rozdíly Peněžní fondy Ostatní fondy Jiné finanční fondy Ostatní fondy Na nově zřízený SÚ Jmění účetní jednotky budou v návaznosti na zrušení SÚ 901, 902 a 903 převedeny jejich zůstatky. Na nově zřízený SÚ Jmění účetní jednotky budou v návaznosti na zrušení SÚ 901, 902 a 903 převedeny jejich zůstatky. Zpřesnění názvu a číselného označení v souladu s SÚO a 10 návrhu vyhlášky Zpřesnění názvu a číselného označení v souladu s SÚO a 10 návrhu vyhlášky Zpřesnění názvu a číselného označení v souladu s SÚO a 10 návrhu vyhlášky Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení Úprava číselného označení SÚ v souladu s SÚO Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let Úprava číselného označení SÚ v souladu s SÚO Převod zúčtování příjmů a výdajů minulých let Jmění účetní jednotky Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let viz převod SÚ 964 a Dlouhodobé bankovní úvěry Dlouhodobé úvěry Úprava číselného označení a názvu SÚ v souladu s SÚO Přijaté návratné finanční výpomoci dlouhodobé Nově zřízený SÚ pro zachycení přijatých dlouhodobých návratných finančních výpomocí Vydané dluhopisy Vydané dluhopisy Úprava číselného označení SÚ v souladu s SÚO Závazky z pronájmu Závazky z pronájmu Úprava číselného označení SÚ v souladu s SÚO Dlouhodobé přijaté zálohy Dlouhodobé přijaté zálohy Úprava číselného označení SÚ v souladu s SÚO Dlouhodobé závazky z ručení Nově zřízený SÚ pro zachycení specifických závazků Dlouhodobé směnky k úhradě Dlouhodobé směnky k úhradě Úprava číselného označení SÚ v souladu s SÚO Dlouhodobé závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí Nově zřízený SÚ pro zachycení specifických závazků Ostatní dlouhodobé závazky Ostatní dlouhodobé závazky Úprava číselného označení SÚ v souladu s SÚO Počáteční účet rozvažný Počáteční účet rozvažný Úprava číselného označení SÚ v souladu s SÚO Konečný účet rozvažný Konečný účet rozvažný Úprava číselného označení SÚ v souladu s SÚO Účet výsledku hospodaření Výsledek hospodaření běžného účetního období Úprava číselného označení a názvu SÚ v souladu s SÚO Saldo výdajů a nákladů Jmění účetní jednotky Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let Saldo příjmů a výnosů Jmění účetní jednotky Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let Základním postupem je převod zůstatků SÚ 933, 964, 965 na SÚ 401. Účetní jednotka však může zvolit alternativní postup a část zůstatků SÚ 933, 964, 965 převést na SÚ 432, pokud k tomu má dostatečně průkazné podklady. Tento alternativní postup pak musí vysvětlit v Příloze účetní závěrky

6 Komentáře k převodovému můstku Dlouhodobý majetek vyčlenit z účtu 019 hodnotu povolenek na emise a preferenčních limitů - od budou mít vlastní účet 015 Povolenky na emise a preferenční limity, zvířata (účet 026) již nemají vlastní účet, převedou se na účet 029, účty 019, doporučujeme při inventurách zhodnotit, zda obsahově jsou dlouhodobým majetkem, jedním z první účetních zápisů po převodu (tedy zápis nebude součástí převodového můstku, ale účetním případem roku 2010) bude zápis 406 MD / 078 D v hodnotě stavu účtu 018 a zápis 406 MD / 088 D v hodnotě stavu účtu 028, a to pro zajištění kontinuity účtování pro rok Od se totiž již bude drobný dlouhodobý majetek pořizovat zápisem 501 (518) MD / 321 D; 321 MD / 231 D (plus rozpočtová skladba) a zároveň 018 MD / 078 D nebo 028 MD / 088 D. Pro Vaši kontrolu bude platit tato rovnost stavu účtu: 018=078; 028=088. Dále (nikoli nutně přímo v převodovém můstku, obecně začátkem roku 2009, nejpozději v účetnictví března 2010) bude potřeba analyticky oddělit a již s novou analytikou převést účet Stavby v tomto členění: bytové domy a bytové jednotky budovy pro služby obyvatelstvu (školství a vzdělávání, sport a tělovýchova, kultura, zdravotnictví, sociální služby, budovy místní správy, hasičské zbrojnice) jiné nebytové domy a nebytové jednotky komunikace a veřejné osvětlení jiné inženýrské sítě (plynovody, energetické stavby, vodovody a kanalizace, ČOV ) ostatní stavby (např. terénní úpravy, technické rekultivace) Pokud bude stavba sloužit více účelům, volíme zařazení nejprve dle uvedeného způsobu využití v katastru nemovitostí nebo dle převažujícího účelu, případně dle záměru převažujícího užívaní stavby. A rovněž bude potřeba analyticky rozčlenit účet Pozemky v tomto členění: stavební pozemky (územním plánem nebo již vydanými rozhodnutími a stavebním povolením pozemky určené k zastavění) lesní pozemky zahrady, pastviny, louky, rybníky zastavěná plocha ostatní pozemky Analytické členění staveb a pozemků pro vykazování v příloze účetní závěrky v části G a H je jednotně stanoveno dodavatelem SW pro kraj. Požadavek vyplývá z 45 vyhlášky č. 410/2009, která nahradí vyhlášku č. 505/2002 Sb. Účty 271, 273, 274, 275, 277 Poskytnuté návratné finanční výpomoci (NFV) je třeba udělat rozbor, zda se opravdu jedná o poskytnuté návratné finanční výpomoci (tedy takové půjčky, které mají charakter veřejné podpory nebo zajištění toku hotovosti u přímo řízených organizací, mají nižší úrokové sazby než je obvyklé nebo jsou bezúročné). Je třeba vyčlenit ty půjčky, které ÚSC poskytl založeným společnostem např. za účelem budoucí kapitalizace pohledávek, případně jiným subjektům za účelem řízení likvidity (od budou tyto půjčky obsahově spadat na účty 066, případně 067), následně všechny poskytnuté NFV evidované na účtech 271, 273, 274, 275 rozdělit na dlouhodobé (sjednaná doba splatnosti při vzniku účetního případu je delší než jeden rok 19, odst. 7 zákona o účetnictví) a krátkodobé (ostatní). Zjištěné hodnoty budou podkladem pro převod na nové účty: účtová skupina 46; účet Poskytnuté NFV dlouhodobé a účtová skupina 31; účet Poskytnuté NFV krátkodobé. Nebereme v úvahu tzv. zbytkovou splatnost, ale zda byly dlouhodobé nebo krátkodobé k datu vzniku. Poskytnuté přechodné výpomoci fyzickým osobám, např. z FRB se budou převádět na účty 377- Ostatní krátkodobé pohledávky nebo 469 Ostatní dlouhodobé pohledávky

7 6 Účet 272 Přijaté návratné finanční výpomoci všechny přijaté NFV rozdělit na dlouhodobé a krátkodobé. Zjištěné hodnoty budou podkladem pro převod na nové účty: Účtová skupina 45; účet Přijaté NFV dlouhodobé, a účtová skupina 32; účet Přijaté NFV krátkodobé. Účty 23X.XX, 24X.XX, běžné účty a základní běžné účty z účtu 23x.xx, 24x.xx vyčlenit termínové vklady a rozdělit je na termínové vklady krátkodobé a dlouhodobé. Nebereme v úvahu tzv. zbytkovou splatnost, ale zda byly dlouhodobé nebo krátkodobé k datu vložení finančních prostředků na termínové vklady. (Účet Terminované vklady krátkodobé; účet Termínované vklady dlouhodobé). Účet 314 Poskytnuté zálohy všechny poskytnuté zálohy rozdělit na dlouhodobé a krátkodobé. Poskytnuté zálohy na dobu delší než 1 rok budou mít vlastní účet v účtové skupině 46; účet Dlouhodobé poskytnuté zálohy. Účty pohledávek 311,315,316,378 (312,313) rozdělit na dlouhodobé a krátkodobé, vyčlenit takové pohledávky, které budou převedena na nové účty účtové osnovy, a to tyto: Krátkodobé pohledávky z postoupených úvěrů (v případě, že ÚSC převzal úvěry, půjčky, NFV za jinými osobami a zahájil vymáhání asi ne častý případ) Krátkodobé pohledávky z ručení (v případě, že ÚSC uhradil záruku za třetí osobu a nyní ji pohledává ) Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek Pevné termínové operace a opce Dlouhodobé pohledávky z postoupených úvěrů Dlouhodobé pohledávky z ručení (sjednané splátky) Ostatní dlouhodobé pohledávky účet 316 rozdělit dle obsahu pohledávky na 311,315,377 a případně další účty pohledávek nové směrné účtové osnovy. Účty závazků 321,324,325, 379 rozdělit závazky na dlouhodobé a krátkodobé, kde nejsou odděleny (v účtové skupině 95x již je dlouhodobost zohledněna) vyčlenit takové závazky, které budou převedeny na nové účty účtové osnovy, účet 325 bude třeba rozdělit dle obsahu závazku na účty 321,378, a případně další účty závazků nové směrné účtové osnovy. Na účtu 325 mají zůstat závazky z dělené správy (např. 50% správního poplatku z výherních hracích přístrojů převáděného finančním úřadům, převod poplatků SFŽP za autovraky, převody vymoženého výživného do státního rozpočtu, převáděné vybrané pokuty; jedná se o takové příjmy, na kterých se ÚSC podílí finančně nebo jen transakčně) a dále závazky z přijatých krátkodobých kaucí (nájemné apod.). Převody zdrojových účtu (901,902,903,933,964,965) Z hlediska přípravných prací je vhodné zjistit hodnotu investičních dotací, které sloužili jako finanční zdroj při pořízení dlouhodobého majetku, který je dosud využíván. Alespoň za poslední roky, tam kde je informace významnější a dostupná a prokazatelná. Jedná se tedy o případy, kdy lze výši dotace k určitému majetku prokazatelně zjistit. Tuto hodnotu je třeba k jednotlivým majetkům evidovat např. na kartě majetku a dále součet zjištěných hodnot bude převeden z účtu 401 na účet 403. Tento postup má významný vliv na budoucí výsledky hospodaření v době, kdy ÚSC zahájí odepisování (od roku 2011). Hodnota dotace na pořízení dlouhodobého majetku se bude poměrnou částí rozpouštět do výnosů v časové a věcné souvislosti proti odpisům. Není nutné provést přímo v převodovém můstku, lze provést i dodatečně zápisem 401 MD / 403 D v průběhu roku Problematika variantního převodového můstku pro účty 933, 964 a 965 na účet 432 je poměrně složitá. Úvahy o použití toto postupu lze ve velmi zjednodušené logice navrhnout tehdy, pokud součet těchto účtů bude vyšší než nula a nemají zůstatky na účtech 955, 959 apod., které byly skutečně finančně přijaty a proúčtovány na účet 217 (tj. "vylepšily účet 933")

8 7 3. Předávání účetních záznamů a finančních výkazů do CSÚIS Krajský úřad Jihomoravského kraje bude účetní záznamy a finanční výkazy předávat do Centrálního systému účetních informací státu za obce, města, dobrovolné svazky obcí a příspěvkové organizace. Bude tedy zachována kontinuita současného stavu. Z tohoto důvodu bude oddělení financování obcí odboru ekonomického KrÚ JMK podobným způsobem jako doposud sbírat od obcí účetní obraty, od neškolských příspěvkových organizací výkazy v příslušných formátech. Technické aspekty předání dat budou nadále řešeny, zejména agenda zodpovědných/náhradních zodpovědných osob. Příslušné nové či závazné informace budou průběžně sdělovány. 4. Nejvýznamnější změny v účetnictví účetnictví zajištěno formou vkladového výdajového účtu a příjmového účtu - účty 232 a 235 již budou mít charakter účtů ZBÚ, lze je oddělit analytikou, např , (bude záležet na úpravách v SW, ale zachování analytiky 2X k příjmům a 3X k výdajům by bylo vhodné pro kontrolu použití položek rozpočtové skladby), nebudou již regulace příjmů zápisem 215 MD /217 D, regulace výdajů zápisem 218 MD/ 211 D (218 MD / 212 D), jako souvztažný účet k zápisům, kde bude použita rozpočtová skladba, se musí vždy najít účet závazku nebo pohledávky, kde se využil účet 217, tak se bude hledat výnosový účet, kde účet 218, tak se bude hledat účet nákladový, nebude již proúčtování zdrojů zápisem 211/901, při převodech mezi jednotlivými účty, kde se používá rozpočtová skladba, zůstávají konsolidační položky, ale souvztažným účtem budou vždy peníze na cestě 262, při účtování zdrojů, nákladů a výnosů, kurzových rozdílů Změny ve směrné účtové osnově: třída 9 jen pro podrozvahu, pro vlastní zdroje nové účty ve třídě 4, účty nákladů ve třídě 4 (410,420,430,440,450,460,47X) zrušeny, pro náklady určena třída 5, pro výnosy třída 6, rozdělení pohledávek na dlouhodobé a krátkodobé, zrušení účtů účtové skupiny 20X, 21X,22X, 27X, zrušení účtu zvířata 026,124, pohledávek 316, závazků 325, změny obsahů stávajících účtů třídy 3, zavedení účtů opravných položek k jednotlivým skupinám aktiv (DNM 15X; DHM 16X, FM - 17X; Zásoba -18X; Pohledávky- 19X), povinná náplň podrozvahy (nejpracnější). 5. Analytické členění syntetických účtů vychází z metodiky firmy Gordic, pomocí programu WINUCR Automat bude kraj sbírat data a následně předávat účetní záznamy a finanční výkazy do CSÚIS, změna na čtyřmístnou analytiku první pozice zleva ve čtyřmístné analytice vždy 0, proto např. KEO ukazuje v programu analytiku třímístnou a vodící 0 přidá automaticky při generování dávek, závazné definované analytiky je třeba dodržet, aby byly správně vytvoření účetní výkazy, důležitá změna nastává pro drtivou většinu obcí v analytickým používání účtu je nedůvodné analyticky členit jeden bankovní účet na více analytik a pokračovat tak v metodice platné do konce roku 2009 (zde rozdělení na okruh základního běžného účtu, příjmového účtu a výdajového účtu bylo zejména z důvodu kontroly regulací), navíc nebude podporováno zřejmě ani programově - tj. program na konci roku automaticky neuzavře příslušné analytiky tak jako doposud. Software Gordic např. zůstatek účtu z roku 2009 překlopí v roce 2010 na a na něm je možné pokračovat v účtování všech možných operací

9 8 6. Účtování o přijatých transferech 6.1 Přijaté transfery ze státního rozpočtu Vznikl nový účet 403 Dotace na pořízení dlouhodobého majetku. Tento účet se váže rozpočtově k následujícím položkám: 4211 Investiční přijaté transfery z všeobecné pokladní správy státního rozpočtu 4212 Investiční přijaté transfery ze státního rozpočtu v rámci souhrnného dotačního vztahu 4216 Ostatní investiční přijaté transfery ze státního rozpočtu 4219 Ostatní investiční přijaté transfery od veřejných rozpočtů ústřední úrovně 4221 Investiční přijaté transfery od obcí 4222 Investiční přijaté transfery od krajů 4223 Investiční přijaté transfery od regionálních rad 4229 Ostatní investiční přijaté transfery od rozpočtů územní úrovně 4213 Investiční přijaté transfery ze státních fondů 4218 Investiční převody z Národního fondu 4231 Investiční přijaté transfery od cizích států 4232 Investiční přijaté transfery od mezinárodních institucí 4233 Investiční přijaté transfery od Evropské unie Přiřazení účtů účet 346 Pohledávky za státním rozpočtem a 347 Závazky ke státnímu rozpočtu pouze za transfery státního rozpočtu např. ministerstvy, VPS, OSFA, národní fond atd. účet 348 Pohledávky za rozpočtem územních samosprávných celků a 349 Závazky k rozpočtům územních samosprávních celků pouze za transfery obcí, DSO, krajů a regionálních rad Přiřazení účtů účet 377 Ostatní krátkodobé pohledávky a účet 378 Ostatní krátkodobé závazky za transfery státních fondů, příspěvkové organizace Přiřazení účtu (popř. 455) účet Poskytnuté zálohy na dotace a účet 374 Přijaté zálohy na dotace a účtu 455 Dlouhodobé přijaté zálohy zejména transfery podléhající finančnímu vypořádání s výjimkou příspěvkových organizací Okamžik účtování na účty 346, 347, 377 o pohledávkách vyplývajících z transferů je účtováno v případě, že přijetí rozhodnutí, avíza, dotačního dopisu atd. předchází přijetí platby na bankovní účet - 8 -

10 Neinvestiční transfery z kapitoly Všeobecné pokladní správy položka Transfery ze všeobecné pokladní správy ÚZ 98xxx - především volby a poslanecké návrhy, účelové, určení k vypořádání 1. Předpis příjmu - (k vypořádání, tak vždy přes zálohy) Okamžik uskutečnění účetního případu - datum rozhodnutí, avíza platby, nebo jiná informace 346 0xxx 98xxx x 98xxx Příjem dotace 231 0xxx xxx xxx 98xxx Skutečná výše čerpání dotace - vypořádání x 98xxx 95 OUUP - rozvahový den xx-06xx 95 4a Vratka dotace v běžném období x 98xxx xxx xxx 5 4b Vratka dotace v následujícím období x 98xxx 5 (vratka přes kraj na položku 5366) 231 0xxx xxx 5 4c Vratka dotace přijaté v roce Vratky zejména přes kraj, proto pol xxx xxx 5 V materiálech Ing. Schneiderové je použit účet 406. Způsob využití podrozvahové evidence 1. Vznik nároku ke státnímu rozpočtu z titulu rozhodnutí o poskytnuté dotaci, nebo z titulu smlouvy (u 4111 nebude časté) Krátkodobé podmíněné pohledávky ve vztahu k jiným zdrojům xx-07xx Dlouhodobé podmíněné pohledávky ve vztahu k jiným zdrojům xx-07xx Při zjištění nezpochybnitelnosti důvodu nároku na transfer - účtování na D 67x souvztažně na MD 388 (377, 34x) a zároveń odúčtování z rozvahy 2. Účet 942 nebo x 03xx-07xx

11 Souhrnný finanční vztah položka 4112, bez ÚZ, nepodléhá finančnímu vypořádání 1. Předpis příjmu - okamžik uskutečnění účetního případu - rozpis dotace od KrÚ JMK 346 0xxx xx-06xx Měsíční příjem dotace 231 0xxx xxx 12 Pozn.: dotace v rámci SFV, které podléhá finančnímu vypořádání, přes účet x, k rozvahovému dni zúčtování do výnosů xx-06xx Neinvestiční transfery ze státního rozpočtu položka 4116, ÚZ dle číselníku MF ČR Předpis příjmu - (k vypořádání, tak vždy přes zálohy) 1. Okamžik uskutečnění účetního případu - datum avíza o záloze, avíza platby, jiná listina nebo kdy má ÚJ informaci, že přijme zálohu k transferu ze státního rozpočtu Pohledávky za státním rozpočtem 346 0xxx xxxxx Přijaté zálohy na dotace x xxxxx 100 (u sociálních dávek a dalších dotací, kde není jednotlivé rozhodnutí, doporučeno proúčtovat předpis zároveň s přijetím platby - z důvodu zachycení do tabulkové části přílohy - postup dle dokumentace SW) 2. Příjem dotace 231 0xxx 4116 xxxxx xxx xxxxx Skutečná výše čerpání dotace - vypořádání x xxxxx 85 dotace v běžném období OUUP - rozvahový den xx-06xx 85 4a Vratka dotace v běžném období x xxxxx xxx 4116 xxxxx 5 4b Vratka dotace v následujícím období x xxxxx xxx xxxxx 5 4c Vratka dotace přijaté v roce (vratka přes kraj na položku 5366) 231 0xxx xxxxx 5 V materiálech Ing. Schneiderové je použit účet 406, lze s předpisem 347 Způsob využití podrozvahové evidence Vznik nároku ke státním rozpočtem z titulu rozhodnutí o poskytnuté dotaci, nebo z titulu smlouvy. Když z dokumentu vyplývá spolufinancování z programu EU, je možné, že bude požadována evidence v podrozvaze podílem: např. EU 80%, SR 10%, vlastní podíl 10%, celková dotace tedy 90%, uznatelné náklady

12 Krátkodobé podmíněné pohledávky ve vztahu k prostředkům EU Dlouhodobé podmíněné pohledávky ve vztahu k prostředkům EU xx-07xx xx-07xx Při zjištění nezpochybnitelnosti důvodu nároku na transfer - účtování na D 67x souvztažně na MD 388 (377, 34x) a zároveń odúčtování z rozvahy 2. Účet 942 nebo (účet 939 nebo 941) 9xx 03xx-07xx Krátkodobé podmíněné pohledávky ve vztahu k jiným zdrojům Dlouhodobé podmíněné pohledávky ve vztahu k jiným zdrojům xx-07xx xx-07xx Při zjištění nezpochybnitelnosti důvodu nároku na transfer - účtování na D 67x souvztažně na MD 388 (377, 34x) a zároveń odúčtování z rozvahy 2. Účet 942 nebo x 03xx-07xx Transfery na sociální dávky položka 4116, ÚZ 13xxx, podléhá finančnímu vypořádání U sociálních dávek a dalších dotací, kde není jednotlivé rozhodnutí, doporučeno proúčtovat předpis zároveň s přijetím platby - z důvodu zachycení do tabulkové části přílohy - postup dle dokumentace SW Pohledávky za státním rozpočtem 346 0xxx xxxxx Přijaté zálohy na dotace x xxxxx xxx 4116 xxxxx xxx xxxxx 90 Finanční vypořádání dané dotace za období od 2010 a další - okamžik uskutečnění účetního případu = k rozvahovému dni xx-06xx x xxxxx Vratka dotace v následujícím období x xxxxx 5 (vrací se přes kraj) 231 0xxx xxxxx 5 4. Případný příjem doplatku v dalším roce 231 0xxx 4116 xxxxx x (MPSV nebere FV jako FV, ale jako 346 0xxx xxxxx x dotaci, proto položka 4116 a nikoli 2223)

13 Transfery od úřadu práce položka 4116, ÚZ 13xxx, poskytnuto zpětně pokud je příspěvek spolufinancován z EU, přijde rozúčtovat podle podílů s nástroji a zdroji 1. Úřady práce nezasílají avíza o poskytnutí jednotlivých plateb, proto není účtováno přes xxx 4116 xxxxx xx-06xx Neinvestiční transfery ze státních fondů položka 4113, ÚZ 89xxx - 94xxx, podléhají finančnímu vypořádání příklad a použité účty jsou pro české projekty, nikoli spolufinancované z Evropské unie 1. Předpis příjmu - (k vypořádání, tak vždy přes zálohy) Okamžik uskutečnění účetního případu - datum avíza o záloze, avíza platby, jiná listina nebo kdy má ÚJ informaci, že přijme zálohu k transferu ze SF Ostatní krátkodobé pohledávky xx xxxxx Přijaté zálohy na dotace x xxxxx Příjem dotace 231 0xxx 4113 xxxxx xx xxxxx Skutečná výše čerpání dotace - vypořádání x xxxxx 95 dotace v běžném období OUUP - rozvahový den xx-06xx 95 4a Vratka dotace v běžném období x xxxxx xxx 4113 xxxxx 5 4b Vratka dotace v následujícím období x xxxxx xxx xxxxx 5 4c Vratka dotace přijaté v roce JčK - lze předepsat přes xx 231 0xxx xxxxx 5 V materiálech Ing. Schneiderové je použit účet 406. Způsob využití podrozvahové evidence 1. Vznik nároku ke státním fondem z titulu rozhodnutí o poskytnuté dotaci, nebo z titulu smlouvy Krátkodobé podmíněné pohledávky ve vztahu k jiným zdrojům xx-07xx Dlouhodobé podmíněné pohledávky ve vztahu k jiným zdrojům xx-07xx

14 13 Při zjištění nezpochybnitelnosti důvodu nároku na transfer - účtování na D 67x souvztažně na MD 388 (377, 34x) a zároveń odúčtování z rozvahy 2. Účet 942 nebo x 03xx-07xx Jiné transfery - nástiny účtování pro transfery z Národního fondu doporučujeme nahlížet jako na transfery ze státního rozpočtu, tedy s využitím účtu 346; výnos na účet 671; jedná se o evropské prostředky, proto využijeme podrozvahové účty vztažené k prostředkům EU, jiné transfery od rozpočtů ústřední úrovně - např. Vinařský fond - položka 4119 bez ÚZ, opět s využitím účtu 346 a výnosového účtu 671, pro jiné transfery účtované do příjmů na položku 2324 (Fondy mikroprojektů apod.) využijeme účet 377 a výnosový účet 649 (otázka - proč nebyl zvolen účet Výnosy z ostatních nároků). 6.4 Transfery od kraje položka 4122, účelové znaky 1. Předpis pohledávky dle dat podle uzavřených smluv, rozhodnutí kraje, usnesení.. pokud je sjednáno zálohové plnění (dotace určena k vypořádání), účtujeme o zálohách na účtu Pohledávky za rozpočtem ÚSC 348 0xxx 00xxx Přijaté zálohy na dotace x 00xxx a Příjem zálohy, pokud není předepsána celková výše transferu 231 0xxx xxx x 00xxx Příjem dotace 231 0xxx xxx xxx 00xxx Skutečná výše čerpání dotace - vypořádání dotace v běžném období OUUP - rozvahový den xx-06xx x 00xxx 95 4a Vratka dotace v běžném období x 00xxx xxx xxx 5 4b Vratka dotace v následujícím období x 00xxx xxx xxx 5 4c Vratka dotace přijaté v roce JčK - lze předepsat přes 349.0xxx 231 0xxx xxxxx 5 V materiálech Ing. Schneiderové je použit účet

15 14 Způsob využití podrozvahové evidence 1. Vznik nároku za ÚSC z titulu rozhodnutí o poskytnuté dotaci, nebo z titulu smlouvy Krátkodobé podmíněné pohledávky ve vztahu k jiným zdrojům xx-07xx Dlouhodobé podmíněné pohledávky ve vztahu k jiným zdrojům xx-07xx Při zjištění nezpochybnitelnosti důvodu nároku na transfer - účtování na D 67x souvztažně na MD 388 (377, 34x) a zároveń odúčtování z rozvahy 2. Účet 942 nebo x 03xx-07xx Transfery od obcí položka 4121 za žáky, veřejnoprávní smlouvy, smlouvy o spolupráci, pozor na ORG a také ZJ 024 a Předpis pohledávky dle dat podle uzavřených smluv; pokud je sjednáno zálohové plnění (dotace určena k vypořádání), účtujeme o zálohách na účtu Pohledávky za rozpočtem ÚSC 348 0xxx Výnosy z nároků na prostředků xx-06xx 100 rozpočtů ÚSC 2. Příjem dotace 231 0xxx xxx 00xxx 100 přijaté transfery od dobrovolných svazků se účtují podobně (položka 4129), 6.6 Transfery od regionálních rad účtují se podobně jako transfery od státních fondů či státního rozpočtu, položka 4123, účet 674 do výnosů, jako pohledávkový účet se doporučuje účet 348, ačkoliv se nejedná o klasický územní rozpočet, možná bude rozšířena účtována osnova

16 Transfery poskytnuté na období delší než jeden rok 1. K rozvahovému dni se vždy účtuje dohadný účet aktivní Dohadný účet aktivní 388 0xxx xxxxx 100 neinvestiční transfer - ve výši uznatelných (způsobilých) nákladů krát alikvotní část 67x 03xx-06xx 100 transferu (např. 80%) investiční transfer - ve výši uznatelných (způsobilých) výdajů na pořízení DM krát alikvotní část transferu (např. 80%) 403 0xxx Vypořádání dotace v následujícím roce - zjištěná přiznaná výše dotace poskytovatelem účet SR, NF 3xx 0xxx xxxxx 98 (102) účet ÚSC, RRRS, DSO 388 0xxx xxxxx 100 účet SF, ost. 67x 03xx-06xx -2 u investiční dotace 403 0xxx 2 3. Položku volíme dle obsahů - doplatek transferu položky 41xx, 42xx při finančním vypořádání položky u příjmů 22xx, u výdajů 53xx, souvztažným účtem je pak pohledávka nebo závazek zúčtování přijatá zálohy na transfer krátkodobá záloha 374 0xxx 100 dlouhodobá záloha 455 0xxx 100 pohledávka (346, 348, 377) 3xx 0xxx 98 (102) doplatek transferu od poskytovatele 231 0xxx xx nebo 4xxx 2 přeplatek - vratka transferu poskytovateli 231 0xxx xx 2 Způsob využití podrozvahové evidence Při zjištění nezpochybnitelnosti důvodu nároku na transfer - účtování na D 67x souvztažně na MD 388 (377, 34x) a zároveń odúčtování z rozvahy 2. Účet 942 nebo xxx x 03xx-07xx Investiční transfery účetní postupy stejné, investiční položky, účet výnosů 67x se nahrazuje účtem

17 16 7. Účtování o poskytnutých transferech nadále platí zasílání těchto prostředků do 25. dne v měsíci z důvodu konsolidačních vazeb, používat ORG, tam kde jsou definovány, používat příslušné ZJ a dávat pozor, co je DSO a co ostatní subjekty. 1.a Předpis závazku - transfer na provoz ZŠ- OUUP = den přijetí avíza od obce xx-09xx xxx b Úhrada transferu 349 0xxx xxx a Předpis závazku - transfer na technické zhodnocení školy; OUUP - smlouva, avízo xx-09xx xxx b Úhrada transferu 349 0xxx xxx a Předpis závazku - přestupková agenda; OUUP = den přijetí avíza o výši úhrady xx-09xx xxx b Úhrada transferu 349 0xxx xxx a Poskytnutí příspěvku na provoz vlastní příspěvkové organizaci; OUUP = sdělení závazných ukazatelů xx-09xx xx b Úhrada transferu xx xxx a Poskytnutí účelového příspěvku příspěvkové organizaci, podléhá finančnímu vypořádání; OUUP = odeslání příspěvku x xxx b Předložené vyúčtování od příspěvkové organizace xx-09xx x 90 5.c Závěrečné vyúčtování v příštím roce xx-09xx 10 ponecháno pro použití v PO x 10 5.d Závěrečné vyúčtování v příštím roce 231 0xxx odvod zřizovateli x 10 také transfery ostatním organizacím budou účtovány na náklad MD

18 17 8. Účtování o daňových příjmech - třída 1 rozpočtové skladby 1. Sdílené daňové příjmy - bez předpisu - není informace o pohledávce k FÚ na tyto daně - zatřídění na účty výnosů podle předčíslí, tj. druhu daně 231 0xxx 1xxx x daň z příjmů fyzických osob xx-09xx x daň z příjmů právnických osob xx-09xx x daň z přidané hodnoty xx-09xx x daň z nemovitostí xx-09xx x 2.a Poplatky a odvody v oblasti životního prostředí 315 0xxx x Jiné výnosy z vlastních výkonů xx-09xx x 2.b Úhrada poplatků 231 0xxx 13xx x 315 0xxx x 3.a Předpis místních poplatků 315 0xxx x Výnosy z místních poplatků xx-09xx x 3.b Úhrada místních poplatků 231 0xxx 13xx x rozlišení na jednotlivé položky 315 0xxx x 4.a Ostatní odvody z vybraných činností a služeb 315 0xxx Jiné výnosy z vlastních výkonů xx-09xx x 4.b Úhrada odvodů (6% VHP apod.) 231 0xxx 13xx x 315 0xxx x 5.a Předpis poplatku za autovrak (odvod na Státní fond životního prostředí) 315 0xxx x Závazky z dělené správy a kaucí 325 0xxx x 5.b Přijetí poplatku za autovrak 231 0xxx 1359 x 315 0xxx x 5.c Odvod poplatku na SFŽP 325 0xxx x 231 0xxx 1359 x 6.a Předpis správního poplatku 315 0xxx x Výnosy ze správních poplatků xx-09xx x 6.b Úhrada správního poplatku 231 0xxx 1361 x 315 0xxx x 7.a Předpis poplatku za VHP (50% obec, 50% odvod na finanční úřad 315 0xxx x Výnosy ze správních poplatků xx-09xx x/2-17 -

19 Závazky z dělené správy a kaucí 325 0xxx x/2 7.b Úhrada správního poplatku za VHP 231 0xxx 1361 x 315 0xxx x 7.c Odvod 50% poplatků na finanční úřad 325 0xxx x/ xxx 1361 x/2 9. Účtování o nedaňových příjmech - třída 2 rozpočtové skladby 1.a Předpis příjmů (vydaná faktura) Odběratelé 311 0xxx x Výnosy z prodeje služeb xx-09xx x 1.b Úhrada příjmů 231 0xxx xxxx 2111 x 311 0xxx x 2.a Předpis příjmů (vydaná faktura, dodání výrobků, zboží) 311 0xxx x Výnosy z prodeje vlastních výrobků xx-09xx x Výnosy z prodaného zboží xx-09xx x 2.b Úhrada příjmů vytěžené dřevo 231 0xxx xxxx 2111 x prodej zboží 231 0xxx xxxx 2112 x 311 0xxx x 3.a Předpis příjmů za věcné břemeno 311 0xxx x xx-09xx x 3.b Úhrada věcného břemene 231 0xxx x 311 0xxx x 4.a Příjmy z pronájmu majetku 311 0xxx x xx-09xx x 4.b Příjmy z pronájmů na ZBÚ pozemků 231 0xxx xxxx 2131 x z pronájmů nemovitostí a jejich částí 231 0xxx xxxx 2132 x z pronájmu movitých věcí 231 0xxx xxxx 2133 x ostatní příjmy z pronájmu 231 0xxx xxxx 2139 x 311 0xxx x 5. Příjmů z úroků 231 0xxx x Úroky xx-09xx x

20 Účtování o kapitálových příjmech - třída 3 rozpočtové skladby 1.a Prodej pozemků - předpis pohledávky xx x Výnosy z prodeje pozemků xx-09xx x 1.b Vyřazení pozemku z majetku xx-09xx x (do roku pak ještě reálná hodnota) 031 0xxx x 1.c Příjem za prodej pozemků 231 0xxx x xx x 2.a Prodej dlouhodobého majetku xx x Výnosy z prodeje DNM xx-09xx x Výnosy z prodeje DHM xx-09xx x 2.b Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku 231 0xxx xxx 3xxx x xx x 2.c Vyřazení majetku - doodepsání od roku Zůstatková cena prodaného DNM xx-09xx y Zůstatková cena prodaného DHM xx-09xx x 08x 07x x y 2.d Vyřazení prodaného majetku z evidence 08x 0xxx x 07x 0xxx y 01x 0xxx y 02x 0xxx x 3.a Vyřazení majetku pořízeného do konce 2009 v roce metoda dle Jihočeského kraje x 0xx 0xxx x U majetku vyřazeného v důsledku škody nebo odcizením doporučuje odúčtovat pořizovací cenu na účet xx-09xx, jelikož ve výnosech na xx-09xx se očekává protiplnění (pojišťovna apod.). 3.b Vyřazení majetku pořízeného do konce 2009 v roce metoda podle Ing. Schneiderové dopočet oprávek od data užívání 406 0xxx x dopočtená zůstatková cena - prodejem xx-09xx x 02x 0xxx x majetek s dotací dopočet oprávek 406 0xxx x dopočtená zůstatková cena - darem xx-09xx x pořizovací cena 02x 0xxx x alikvotní rozpuštění dotace ze xxx x rozpuštění alikvotní části dotace do výnosů xx-09xx x rozpuštění zbytku xxx x

21 Účtování o běžných výdajích - třída 5 rozpočtové skladby 1.a Přijatá faktura na materiál xx-09xx x xx x 1.b Úhrada faktura za materiál přímé spotřeby xx x 231 0xxx xxxx 513x x 2. Běžné výdaje předpis předpisu xx-09xx x bankovní poplatky 231 0xxx x 3.a Předpis závazku za materiál 111 0xxx x xx x 3.b Převod zásob na sklad 112 0xxx x 111 0xxx x 3.c Spotřeba zásob xx-09xx x 112 0xxx x 4.a Úhrada zálohy na energie ve xxx xxx xxxx 515x 80 4.b Vyúčtovací faktura za rok spotřeba 90 spotřeba roku xxx xx 90 zúčtování zálohy xx xxx 80 úhrada doplatku xx xxx xxxx 515x 10 4.c Vyúčtovací faktura za rok spotřeba 70 spotřeba roku xxx xx 70 zúčtování zálohy xx xxx 70 vratka přeplatku 231 0xxx xxxx xxx 10 5.a Úhrady záloh na energie v roce xxx xxx xxxx 515x 80 5.b Dohadný účet spotřeby energie ve výši uhrazené zálohy (až v průběhu 2010, nelze použít již ve 2009) xx-09xx xxx 80 5.c Vyúčtování - spotřeba xx xxx xx-09xx

22 21 5.d zúčtování zálohy k závazku xx xxx 60 5.e Příjem přeplatku na účet obce 231 0xxx xxxx xxx 20 6.a Přijatá faktura na služby xx-09xx x xx x 6.b Úhrada přijaté faktury za služby xx x 231 0xxx xxxx 51xx x 7.a Předpis závazku ze sociálních dávek (rozhodnutí) 572? xx-09xx x info ing. Schneiderová účet xx x 7.b Úhrada sociálních dávek obyvatelstvu xx x 231 0xxx 4xxx 5410 xxxxx x 8.a Pořízení drobného dlouhodobého hmotného majetku xx-09xx x xx x 8.b Úhrada přijaté faktury xx x 231 0xxx xxxx 5137 x 8.c Zavedení do majetku 028 0xxx x 088 0xxx x 12. Účtování o kapitálových výdajích - třída 6 rozpočtové skladby 1.a Přijaté faktury za dlouhodobý majetek 04x 0xxx x xx x 1.b Úhrada přijatých faktur xx x 231 0xxx xxxx 61xx x 1.c Zavedení do majetku 02x 0xxx x 042 0xxx x

23 Účtování o financování - třída 8 rozpočtové skladby 1.a Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - výdaje - krátkodobý termínový vklad tuzemský výdaj ze ZBÚ obce xx x 231 0xxx 8118 x 1.b Příjem na termínovaném vkladu 244 0xxx 8117 x xx x 2.a Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity - výdaje - dlouhodobý termínovaný vklad tuzemský výdaj na ZBÚ obce xx x 231 0xxx 8128 x 2.b Příjem na termínovaném vkladu xx 8127 x xx x 14. Účtování o úvěrech 1. Dlouhodobý úvěr přijatý na běžný účet obce výpis z běžného účtu obce 231 0xxx 8123 x xx x výpis z úvěrového účtu xx x 01xx xx 05xx 07xx x 2. Čerpání úvěru na investice 2.a předpis dlouhodobého závazku podmíněného závazku ze smluv o dílo xx-09xx x x 2.b zaúčtování faktury 042 0xxx x xx x xx x 231 0xxx xxxx 6121 x 2.c současně se zaúčtováním faktury snížení dlouhodobého podmíněného závazku xx-09xx x x 3. Splátka úvěru výpis z běžného účtu obce xx x 231 0xxx 8124 x výpis z úvěrového účtu 451 0xxx x xx x

24 23 Úvěr přímo čerpaný z úvěrového účtu 1. předpis dlouhodobého závazku podmíněného závazku ze smluv o dílo xx-09xx x x 2. Zaúčtování předpisu faktury 042 0xxx x xx x 3. Úhrada faktury přímým čerpáním úvěru xx x 02xx xx 06xx xxxx 612x x 4. Současně se zaúčtováním faktury snížení dlouhodobého podmíněného závazku xx-09xx x x Nápočet položek 8113 a 8123 do výkazu FIN 2-12M by měl být zabezpečen příslušným účetním softwarem. Pokud tomu tak nebude, bude třeba přímé čerpání úvěru proúčtovat přes běžný účet obce 231.0xxx. 15. Účtování o pokladně 1. Převod do pokladny z běžného účtu xx x 231 0xxx x 2. Příjem v pokladně xx x xx x 3. Příjem v pokladně nepředepsaný xx x správní poplatek xx-09xx x 231 0xxx 1361 x 231 0xxx x 4. Příjem v pokladně předepsaný xx x místní poplatek za odpad 315 0xxx x 231 0xxx 1337 x 231 0xxx x 5. Výdaj z pokladny xx-09xx x xx x kancelářský materiál 231 0xxx x 231 0xxx x

25 Účtování o mzdách 1. Hrubé mzdy v hlavní činnosti xx-09xx x 331 0xxx x 2. Předpis náhrada mzdy za DPN xx-09xx x 331 0xxx x 3. Srážka zdravotního pojištění ze mzdy 331 0xxx x x x 4. Srážka sociálního pojištění ze mzdy 331 0xxx x x x 5. Srážkové daně 331 0xxx x xx x 6. Zálohové daně 331 0xxx x xx x 7. Ostatní srážky ze mzdy 331 0xxx x xx x 8. Předpis pojištění zaměstnavatele zdravotní xx-09xx x x x sociální xx-09xx x x x 9. Snížení odvodu sociálního pojištění o 1/2 vyplacených náhrad za DPN x x xx-09xx -x 10. Odvod zákonné pojištění Kooperativa xx-09xx x xx x xx x 231 0xxx x

26 Účtování o sociálním fondu 1. Tvorba fondu dle schválených pravidel převod z běžného účtu obce xx-09xx x 231 0xxx x příjem na sociálním fondu x x x 2. Půjčka zaměstnanci xx x x splátka půjčky zaměstnancem x xx x 3. Příspěvek z fondu na stravování 3.a předpis faktury 263 0xxx x xx x 3.b úhrada faktury z běžného účtu obce xx x 231 0xxx x 3.c výdej stravenek zaměstnancům část hrazená rozpočtem obce xx-09xx x část hrazená zaměstnanci 335 0xxx x část hrazená sociálním fondem xx x 263 0xxx x 3.d úhrada od zaměstnanců srážkou ze mzdy 331 0xxx x 335 0xxx x proúčtování k datu výplaty na položkách 231 0xxx x 231 0xxx x 3.e převod ze sociálního fondu na výdajová xx-09xx x x zúčtování fondu x x xx-09xx x příjem na běžném účtu obce 231 0xxx x xx x 4. Připsané úroky z účtu x xx-09xx x xx-09xx x x x 5. Poplatky z bankovního účtu xx-09xx x x x x xx-09xx x

27 26 6. Příspěvek na rekreaci - před uhrazením faktury bude od zaměstnance vybrána částka nad výši příspěvku 6.a Předpis faktury xx-09xx xxx xx 10 6.b Úhrada doplatku zaměstnance xxx 5 6.c Úhrada faktury xx zúčtování fondu x xx-09xx 5 7. Příspěvek na kulturní akce 7.a faktura - část sociální fond xx-09xx x faktura - část zaměstnanci 335 0xxx x xx x 7.b Doplatek od účastníků x 335 0xxx x 7.c Úhrada faktury xx x x zúčtování fondu x x xx-09xx x 8. Dary u příležitosti jubilea 8.a Předpis ve mzdových nákladech xx-09xx x 331 0xxx x 8.b Výplata ve mzdě 331 0xxx x 231 0xxx x 8.c K datu výplaty převod z sociálního fondu xx x x zúčtování fondu x x xx-09xx x na běžný účet obce 231 0xxx x xx x 9. Penzijní připojištění 9.a předpis ve mzdových nákladech xx-09xx x xx x 9.b Převod na účty pojišťoven v rámci mezd xx x 231 0xxx x 9.c Převod současně ze sociálního fondu xx x x zúčtování fondu x x xx-09xx x na běžný účet obce 231 0xxx x xx x na účtu 548 zůstává hodnota, která byla převedena nad rámec čerpání běžného roku, účet 548 je tak skutečným nákladovým účtem, účet 648 by se použil tehdy, pokud by v hospodaření rozpočtu vznikl náklad k sociálnímu fondu - prostředky na náklad byly totiž převedeny do fondu, je třeba vyrovnat 2-násobný náklad