Účtová třída 5 - Náklady

Transkript

1 pro příspěvkové organizace odvětví školství doplněný o položky Vydání dokumentu: Datum: Aktualizace dokumentu: Účtová třída 5 - Náklady Zásady pro vedení analytických účtů účtové třídy 5 a 6 U doplňkové činni analytika číselné řady ve tvaru "001X - 029X" a u hlavní činni analytika číslelné řady "031X - 099X" vyjadřují analytické účty, kde za "X" lze dosadit libovolné číslo v intervalu 0 až 9. Pokud je v účtovém rozvrhu schváleném zřizovatelem již za "X" dosazeno konkrétní číslo, je tento analytický účet obsazen a nelze ho použít pro jiný účel. U hlavní a doplňkové činni vedené v analytice ve tvaru "00XX - 09XX" - takto označená analytika znamená, že příspěvková organizace má v analytickém členění možn samatně rozhodnout o číslování analytiky v intervalu Z - závazná analytika pro všechna odvětví ZO - závazná analytika pro dané odvětví, atní ji můžou použít libovolně ZOV- červené značení kurzívou - závazná analytika vyhrazená pro vyjmenované odvětví, nemohou ji užívat organizace z jiných odvětví Číselné řady pro analytické účty hlavní činni uzavírací analytika pro hlavní činn Číselné řady pro analytické účty doplňkové činni uzavírací analytika pro hospodářskou činn Použité zkratky SU AU DČ HČ UZ Orj. Syntetický účet Analytický účet Doplňková činn Hlavní činn Účelový znak Organizační jednotka, středisko Účtový rozvrh 50 - Spotřebované nákupy Spotřeba materiálu Spotřeba potravin X 031X 5131 Z Potraviny Z Potraviny pro ţáky Z Potraviny pro zaměstnance Z Potraviny pro cizí strávníky 1 / 16

2 50 - Spotřebované nákupy Spotřeba pohonných hmot, mazadel X 032X 5156 Z Pohonné hmoty Z Pohonné hmoty dopravní prředky Z Pohonné hmoty atní stroje Z Mazadla Spotřeba prádla X 033X 5134 Z Prádlo ZO Oděv žáci, ochranné pomůcky pro odborný výcvik (kromě zaměstnanců) ZO Ložní prádlo ZO Prádlo pro odborný výcvik ZO Ostatní Spotřeba knih, učebnic, pomůcek pro výuku X 034X 5135 ZO Učebnice a šk. potřeby poskytované bezplatně ZO - učebnice ZO - školní potřeby X 035X 5136 Z Knihy, učební pomůcky, tisk Z Knihovna Z Odborná literatura (nezařazená do knihovny) Z Tisk včetně předplatného X 036X ZO Spotřeba všeobecného materiálu a náhradních dílů X 037X 5139 Z Materiál pro opravy a údržbu nemovití X 038X 5139 Z Materiál pro opravy a údržbu a náhradní díly - movitý majetek Z Materiál a ND pro ICT, kopírky a tiskárny Z Materiál pro opravy a údržbu movitých věcí kromě materiálu pro ICT, kopírky a tiskárny X 039X 5139 Z Kancelářský materiál Z Kancelářský papír ZO Z Kancelářský materiál atní 2 / 16

3 50 - Spotřebované nákupy X 040X 5139 Z Materiál pro výuku kromě materiálu pro odborný výcvik X 041X 5139 ZOV Materiál pro odborný výcvik X 042X 5139 Z Čistící a desinfekční prředky ZO Prací prášky a prředky do myček Z Čistící, desinfekční a hygienické prředky X 043X 5139 Z Materiál pro propagaci X 044X 5139 Z Krmivo, stelivo, léčivo pro zvířata, zvířata X 045X 5155 Z Ostatní paliva a energie (pevná paliva - koks, brikety, dřevo, štěpka ) 5159 Lehké topné oleje X 046X 5133 Z Léky a zdravotnický materiál včetně příručních lékárniček X - 020X 047X - 050X 5139 Z Všeobecný materiál - atní Spotřeba energie Spotřeba energie X 031X 5151 Z Voda a stočné X 032X 5152 Z Pára a teplo X 033X 5153 Z Plyn X 034X 5154 Z Elektrická energie Spotřeba jiných neskladovatelných dodávek X 031X 9503 Z Spotřeba jiných neskladovatelných dodávek Prodané zboží Prodané zboží X 031X 5138 Z Prodané zboží Z Prodané zboží vlastní Z Prodané zboží cizí X 032X XXXX ZOV Vyhrazeno pro kulturu 3 / 16

4 50 - Spotřebované Aktivace nákupy dlouhodobého majetku X 031X 9506 Z Aktivace DNM X 032X 9506 Z Aktivace DHM Aktivace oběžného majetku XX 03XX 9507 Z Aktivace materiálu a zboţí Změna stavu zásob vlastní výroby X X Z Změna stavu nedokončené výroby X X Z Změna stavu polotovarů X X Z Změna stavu výrobků X X Z Změna stavu atních zásob 51 - Služby Opravy a udržování Opravy a údržba nemovití X 031X 5171 Z Opravy a údržba nemovití Z Údržba a opravy spojené s běžným užíváním Z Opravy dle plánu oprav a mimořádné opravy Opravy a údržba movitého majetku kromě ICT X 032X 5171 Z Opravy techniky Z Motorová vozidla Z Mechnizace, stroje a přístroje X - 004X 033X - 034X 5171 Z Opravy movitého majetku kromě oprav techniky a ICT Opravy a údržba ICT X 035X 5171 Z Opravy ICT Cestovné Cestovné tuzemské - zaměstnanci X 031X 5173 Z Cestovné Z Cestovné tuzemské - vzdělávání pedagogů ZOV Cestovné tuzemské - atní akce ZOV Cestovné zahraniční - vzdělávání pedagogů Z Cestovné zahraniční - atní akce Náklady na reprezentaci X 031X 5175, 5169, 5139 Z Náklady na reprezentaci Aktivace vnitroorganizačních služeb XX 03XX 9516 Z Aktivace vnitroorganizačních služeb 4 / 16

5 50 - Spotřebované Ostatní nákupy služby Finanční leasing X 030X 5178 Z Leasing a nákup na splátky Nájemné X 031X 5164 Z Nájemné Z Nájemné nemovití kromě pozemků Z Nájemné pozemků Z Nájemné HW (kopírky, tiskárny) Z Nájemné - atní Služby spojů X 032X 5161 Z Poštovní a doručovatelské služby X 033X 5162 Z Telefonní poplatky Z Telefonní poplatky - pevná síť Z Telefonní poplatky - mobilní síť X 034X 5162 Z Internet, datové spoje Dopravné - přeprava osob i materiálu prováděná dodavatelsky (mimo cestovních náhrad) X 035X 5169 Z Přepravné (pouze služba, ne přepravné při pořízení materiálu i majetku, které je součástí ceny) Z Přepravné osob Z Přepravné atní Úklid X 036X 5169 Z Úklid - dodavatelsky Praní a opravy prádla dodavatelsky X 037X 5169 Z Praní a opravy prádla dodavatelsky Stravování - dodavatelské X 038X 5169 Z Stravování dodavatelsky Z Stravování dodavatelsky žáci Z Stravování zaměstnanci Svoz a likvidace odpadu X 039X 5169 Z Odpady včetně kontejnerů Z Komunální odpad Z Biologicky rozložitelný odpad Z Nebezpečný odpad 5 / 16

6 50 - Spotřebované nákupy Náklady na servis a revize X 040X 5169 Z Servis a revize Z Revize a obdorné prohlídky komínů Z Revize a odborné prohlídky plyn Z Revize a odborné prohlídky el. zařízení Z Revize a odborné prohlídky hasicích přístrojů, hydrantů, požárně bezpeč. zařízení Z Revize a odborné prohlídky výtahů Z Revize EPS a EZS a CCTV ZO Z Ostatní Ostatní náklady účtu X 041X 5169 Z Ostraha, vrátnice X 042X 5169 Z Externí spolupráce (přednášky) X 043X 5169 Z Poplatky za rozhlas a TV X 044X 5169 Z Služby v oblasti BOZP a PO X 045X 5166 Z Právní služby X 046X 5166 Z Poradenská činn - daňová, účetní atd X 047X 5169 Z Náklady na vedení mzdového účetnictví a personalistiku X 048X 5169 Z Náklady na vedení účetnictví X 049X 5169 Z Náklady na softwarové služby - údržba, support, maitenence, užívání a upgrade X 050X 5169 Z Náklady na služby spojené s propagací X 051X 5163 Z Poplatky bance za bankovní služby X 052X 5169 Z Náklady na akce organizované školou (pro žáky) X 053X 5169 Z Deratizace, dezinfekce X 054X 5169 Z Údržba areálu dodavatelsky 6 / 16

7 50 - Spotřebované nákupy X 055X 5172 Z Technické zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku nepřesahující 60 tis. Kč/rok X 056X XXXX ZOV Vyhrazeno pro kulturu XXXX ZOV Vyhrazeno pro kulturu XXXX ZOV Vyhrazeno pro kulturu XXXX ZOV Vyhrazeno pro kulturu XXXX ZOV Vyhrazeno pro kulturu XXXX ZOV Vyhrazeno pro kulturu XXXX ZOV Vyhrazeno pro kulturu XXXX ZOV Vyhrazeno pro kulturu X - 029X 057X - 060X 5169 Z Ostatní služby neuvedené 52 - Osobní náklady Mzdové náklady Mzdové náklady X X Z Mzdové náklady kromě atních osobních nákladů ZO Mzdové náklady kromě OON - platy pedagogové ZO Mzdové náklady kromě OON - platy nepedagogové X X Z Ostatní osobní náklady - dohody o provedení práce a dohody o pracovní činni ZO Ostatní osobní náklady pedagogové (dohody o provedení práce a dohody o pracovní činni) ZO Ostatní osobní náklady nepedagogové (dohody o provedení práce a dohody o pracovní činni) X X Z Náhrady mezd za dočasnou pracovní neschopn 7 / 16

8 50 - Spotřebované nákupy X X Z Odstupné, odchodné ZO Odstupné, odchodné pedagogové ZO Odstupné, odchodné nepedagogové Produktivní práce žáků a odměny vlastním zaměstnancům za vyhrané soutěže X 043X 5029 ZOV organizaované jinými organizacemi Zákonné sociální pojištění Zákonné zdravotní pojištění placené organizací X 031X 5032 Z Pojistné na veřejné zdravotní pojištění Zákonné sociální pojištění placené organizací X 032X 5031 Z Pojistné na sociální pojištění Zákonné sociální pojištění - atní X 033X 5039 Z Zákonné sociální pojištění - atní Jiné sociální pojištění X 031X 5038 Z Povinné úrazové pojištění zaměstnanců podle zákona č.266/2006 Sb., (zákonné pojištění odpovědni zaměstnavatele za škodu při prac. úrazu nebo nemoci z povolání na základě zvláštního právního předpisu) + pojistné na úrazovém pojištění X 032X 5039 Z Jiné sociální pojištění - atní Zákonné sociální náklady X 031X 5342 Z Zákonné sociální náklady - povinný příděl do FKSP X 032X 5167 Z Náklady na vzdělávání, školení, konference ZO Náklady na vzdělávání pedagogové ZO Náklady na vzdělávání nepedagogové ZO Náklady na konference a atní účastnické poplatky X 033X 5132 Z Náklady na OOP - pracovněprávní vztah X 034X 5169 Z Náklady na zdravotní prohlídky X 035X 5169 Z Náklady na stravování zaměstnanců X 036X 5169 Z Zákonné sociální náklady - atní Jiné sociální náklady X 031X Z Jiné sociální náklady 8 / 16

9 50 - Spotřebované nákupy 53 - Daně a poplatky Daň silniční X 031X 5362 Z Daň silniční Daň z nemoviti X 031X 5362 Z Daň z nemoviti Jiné daně a poplatky X 031X 5362 Z Jiné daně a poplatky Z Poplatky za užívání dálnic a rychlních silnic a mýtné Z Soudní poplatky Z Správní poplatky 54 - Ostatní náklady Ostatní náklady Smluvní pokuty a úroky z prodlení X 031X 5191 Z Smluvní pokuty a úroky z prodlení Jiné pokuty a penále X 031X 5363 Z Jiné pokuty a penále Dary X 031X XXXX Z Dary Prodaný materiál X 031X 9544 Z Prodaný materiál Manka a škody Manka a škody X 031X 9547 Z Manka a škody Ostatní náklady z činni Pojistné a jiné poplatky X 031X 5163 Z Pojistné Z Pojištění majetku (pojištění majetku v širším slova smyslu pojištění hrazené každoročně pojišťovně, tj. všechny druhy pojištění uvedené ve smlouvě) Z Pojištění nad rámec základního pojištění Z Pojištění aut havarijní a povinné ručení Z Pojištění odpovědni za škodu (kromě zákonného pojištění odpovědni zaměstnavatele za škodu při prac. úrazu nebo nemoci z povolání na základě zvláštního právního předpisu) - úrazové a nemocenské pojištění zaměstnanců při pracovních cestách do zahraničí 9 / 16

10 50 - Spotřebované nákupy X 032X 5499 Z Odměny a související náklady se státní maturitou X 033X 5491 Z Stipendia studentů X 034X 5199 Z Neuplatněné DPH Technické zhodnocení k majetku nepřesahující 40 tis. Kč za rok X - 006X 035X - 036X 5137 Z Technické zhodnocení majetku do 40 tis. Kč Jiné atní náklady X - 009X 037X - 039X Z Jiné atní náklady 55 - Odpisy, rezervy a opravné položky Odpisy dlouhodobého majetku X 031X 9551 Z Odpisy nehmotný majetek X 032X 9551 Z Odpisy dlouhodobého hmotného majetku Prodaný dlouhodobý nehmotný majetek X 031X 9552 Z Prodaný dlouhodobý nehmotný majetek Prodaný dlouhodobý hmotný majetek X 031X 9553 Z Prodaný dlouhodobý hmotný majetek Prodané pozemky X 031X 9554 Z Prodané pozemky Tvorba a zúčtování rezerv X 031X 9555 Z Tvorba a zúčtování rezerv Tvorba a zúčtování opravných položek X 031X 9556 Z Tvorba a zúčtování opravných položek Z Opravné položky k pohledávkám Z Opravné položky k zásobám Náklady z vyřazených pohledávek X 031X 9557 Z Náklady z vyřazených pohledávek Z Náklady z vyřazených pohledávek pro nedobytn 10 / 16

11 50 - Spotřebované Náklady nákupy z drobného dlouhodobého majetku Drobný dlouhodobý hmotný majetek X 031X 5137 Z Nábytek X 032X 5137 Z Informační a telekomunikační technika (kromě učebních pomůcek) Z Výpočetní technika - PC, notebooky, monitory Z Telefonní přístroje Z Tiskárny, kopírky a skenery Z Servery Z Úložiště (disková pole, SAN) X 033X XXXX ZOV Vyhrazeno pro kulturu X 034X 5136 ZO Učební pomůcky - Informační a telekomunikační technika ZO Učební pomůcky - Výpočetní technika - PC, notebooky, monitory ZO Učební pomůcky - Tiskárny, kopírky ZO Učební pomůcky - Servery ZO Učební pomůcky - Úložiště (disková pole, SAN) X 035X 5136 ZO Učební pomůcky DDHM - atní X - 007X 036X - 037X 5137 Z Ostatní DDHM Nehmotný majetek do 60 tis. Kč X 038X Z Nákup nehmotného majetku do 60 tis. Kč Z DDNM - Software Z DDNM - Ostatní 56 - Finanční náklady X 031X XXXX Z Prodané cenné papíry a podíly X 031X 5141 Z Úroky X 031X 5142 Z Kurzové ztráty X 031X 9564 Z Náklady z přecenění reálnou hodnotou X 031X Z Ostatní finanční náklady 59 - Daň z příjmů X 031X 5362 Z Daň z příjmů X 031X 5362 Z Dodatečné odvody daně z příjmů 11 / 16

12 Vydání dokumentu: Aktualizace dokumentu: Datum: Účtová třída 6 - Výnosy Účtový rozvrh 60 - Výnosy z vlastních výkonů a zboží Výnosy z prodeje vlastních výrobků XX 03XX 2111 Z Výnosy z prodeje vlastních výrobků Z Produktivní činn ţáků Výnosy z prodeje služeb X 031X 2111 Z Výnosy z prodeje sluţeb - stravování ZO Výnosy z prodeje sluţeb - stravování ţáci ZO Výnosy z prodeje sluţeb - stravování zaměstnanci včetně FKSP ZO Výnosy z prodeje sluţeb - stravování cizí strávníci X 032X 2111 Z Výnosy z prodeje sluţeb - ubytování ZO Výnosy z prodeje sluţeb - ubytování ţáci ZO Výnosy z prodeje sluţeb - ubytování cizí ZO X 033X 2111 ZO Výnosy z prodeje sluţeb - školení X 034X 2119 ZO Výnosy z prodeje sluţeb - výţivné X 035X 2113 Z Výnosy z prodeje sluţeb - školné X 036X 2111 ZO Poskytování rekvalifikačních kurzů X X Z Produktivní činn ţáků - sluţba X 039X 2111 Z Výnosy z propagace 12 / 16

13 Účtová třída 6 - Výnosy Účtový rozvrh X 040X 2111 Z Výnosy z prodeje služeb - atní ZO Platby žáků na akce školy ZO Výnosy za kopírování ZO Ostatní Výnosy z pronájmu X 031X Z Nájemné Z Pronájem pozemků ZO Pronájem nemovití - tělocvična Z Pronájem nemovití kromě pozemků a tělocvičen - krátkodobé Z Pronájem nemovití kromě pozemků a tělocvičen - dlouhodobé Z Pronájem služebních bytů X 032X 2133 Z Nájemné - věci movité Výnosy z prodaného zboží X 031X 2112 Z Prodané zboţí Z Prodané zboţí vlastní Z Prodané zboţí cizí XXXX ZOV Vyhrazeno pro kulturu Jiné výnosy z vlastních výkonů X 032X 2119 Z Jiné výnosy z vlastních výkonů 64 - Ostatní výnosy X 031X 2212 Z Smluvní pokuty a úroky z prodlení X 031X XXXX Z Jiné pokuty a penále X 031X 2329 Z Výnosy z vyřazených pohledávek X 031X 2310 Z Výnosy z prodeje materiálu X 031X 3114 Z Výnosy z prodeje dlouhodobého nehmotného majetku 13 / 16

14 Účtová třída 6 - Výnosy Účtový rozvrh X 031X Z Výnosy z prodeje DHM - kromě pozemků Z Výnosy z prodeje dlouhodobého hmotného majetku PO kromě pozemků 2310 Z Výnosy z prodeje drobného dlouhodobého hmotného majetku X 031X 3111 Z Výnosy z prodeje pozemků Čerpání fondů X Z Zúčtování rezervního fondu Z Čerpání fondů - pouţití RF - k dalšímu rozvoji své činni - vlastní zdroje Z Čerpání fondů - pouţití RF - k dalšímu rozvoji své činni - dary Z Čerpání fondů - pouţití RF k překlenutí časového nesouladu mezi výnosy a náklady (v průběhu roku) Z Čerpání fondů - pouţití RF k úhradě ztráty X 4139 Z Zúčtování investičního fondu Z Čerpání fondů - pouţití IF na opravy a udrţování majetku nemovitý Z Čerpání fondů - pouţití IF na opravy a udrţování majetku movitý X 4139 Z Zúčtování fondu odměn Z Čerpání fondů - pouţití fondu odměn na úhradu překročení prředků na platy Z Čerpání fondů - pouţití fondu odměn na úhradu překročení prředků na platy - výplata odměn 14 / 16

15 Účtová třída 6 - Výnosy Účtový rozvrh Ostatní výnosy z činni X 031X 2324 Z Nárok na úhradu za manka a škody zaměstnanci X 032X Z Přijaté náhrady Z Přijaté náhrady od pojišťoven Z Přijaté náhrady od atních subjektů kromě pojišťoven X 033X XXXX Z Zúčtování finančně nekrytého fondu X X Z Ostatní výnosy z činni X 039X XXXX ZOV Zemědělské dotace 66 - Finanční výnosy Úroky Úroky z běžných účtů X 031X 2141 Z Úroky z běţných účtů Úroky z termínovaných vkladů X 032X 2141 Z Úroky z termínovaných účtů Kurzové zisky X 031X 2143 Z Kurzové zisky Výnosy z přecení reálnou hodnotou X 031X 9664 Z Výnosy z přecenění reálnou hodnotou Ostatní finanční výnosy X 031X 2149 Z Ostatní finanční výnosy 15 / 16

16 Účtová třída 6 - Výnosy Účtový rozvrh 67 - Výnosy z transferů Výnosy vybraných místních vládních institucí z transferů X Z Výnosy územních rozpočtů z transferů - zřizovatel Z Příspěvek od zřizovatele na běţný provoz Z Příspěvek mimořádný od zřizovatele vč. dotace na krytí neuznatelných nákladů na projekty a Fondu Vysočiny X 4129 Z Výnosy územních rozpočtů z transferů - atní ÚSC (dotace od města apod.) X Z Výnosy územních rozpočtů z transferů - státní rozpočet, úřad práce, státní fondy ap ZO Dotace z MŠMT na přímé náklady na vzdělávání UZ ZO Ostatní dotace ze státního rozpočtu (včet. úřadu práce) 4113 ZO Dotace ze státních fondů (SZIF, SFŢP apod.) X 4159 Z Výnosy ze zahraničí 1) 1) - zahrnuje projekty a programy dle části C (např. finanční mechanismy Evr. hosp. proru, Norska, Švýcarska) a části D přílohy č. 3 vyhl. č. 403/2010 Sb. a dále atní provozní transfery (např. granty, podpory a příspěvky) poskytnuté ze zahraničí, a které nejsou uvedeny v číselníku přílohy č. 3 citované vyhlášky, včetně finanční spoluúčasti ČR, kraje a vybraných účetních jednotek, příp. jiných účetních jednotek X 2329 Z Výnosy z převodů od jiných právnických osob X 4119 Z Projekty z EU 2) 4122 ZO Dofinancování projektů z rozpočtu kraje 2) - zahrnuje programy dle části A (předvstupní nástroje) a části B (spolufinancované EU) přílohy č. 3 vyhl. č. 403/2010 Sb. včetně finanční spoluúčasti ČR, kraje a vybraných účetních jednotek, příp. jiných účetních jednotek X XXXX Z Rozpouštění účtu / 16