Ú v o d Z Á K L A D N I P O J M Y PR O Ú Č E LY Z Á K O N A O D P H... 12

Transkript

1 OBSAH Ú v o d Z Á K L A D N I P O J M Y PR O Ú Č E LY Z Á K O N A O D P H P Ř E D M Ě T D A N É Plnění, která jso u p ře dm ě te m da n ě Plnění, která jsou z předm ětu daně vyčleněna za specifických podm ínek Z A H Á J E N I P O D N IK A T E L S K É Č IN N O S T I Založeni živnostenského lis tu Oznámení zahájeni podnikáni na fina nčn ím úřadě, zdravotní pojišťovně a správě sociálního zabezpečení Jak v y p lň o v a t daňové p řiz n á n í D obrovolná registrace Registrace oso b y povinné к dani z titu lu překročení obratu z podnikatelských a ktiv it Registrace osoby povinné к dani z jiných důvodů než z titulu překročení lim itu obratu 1 m il. Kč pro p o vin nou registraci к d a n i P látci Identifikované o s o b y Identifikovaná osoba z titu lu pořízeni zboží z Evropské u n ie Identifikovaná osoba z titulu přijeti poskytnutých služeb, dodání zboží s instalací nebo montáží, dodání zboží soustavam i nebo s ítě m i Identifikovaná osoba z titulu poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle 5 9 odst. 1 ZDPH P R A V ID L A PRO U P L A T N Ě N I N Á R O K U N A O D P O Č E T D A N É Vznik nároku na odpo čet d a n é P odm ínky pro m ožnost uplatnění nároku na o d p o č e t Snížení nároku na odpočet v případech, kdy dochází ke snížení základu daně U platnění nároku na odpočet v případech, kdy plátce použije přijaté plnění částečně m im o svoji ekonom ickou č in n o s t U platnění nároku na odpočet v případech, kdy plátce použije přijaté plnění částečně ke zda nite lným plně ním a částečně к osvobozeným plněním bez nároku na odpo čet daně v rám ci ekonom ické č in n o s ti Krácení od počtu daně u plátce jak podle 75 ZDPH - pom ěrným koeficientem, tak krátícím koeficientem podle 76 ZD P H U platnění nároku na odpočet daně z úplaty před pořízením dlouhodobého m ajetku, u kterého m á plátce nárok na od po čet daně v krácené v ý š i Plnění, která se do výpočtu koeficientu nezapočítávají S tanovení krátícího koeficientu v případě, kdy plátce daně poprvé v průběhu roku začne uskutečňovat osvobozená plnění bez nároku na odpo čet d a n ě V yrovn án í odpočtu d a n ě...89

2 4.11 Ú prava od počtu d a n ě Úprava od počtu u d lo u h o d o b é h o m ajetku vytvořen éh o vla stn í č in n o s ti Nárok na odpo čet daně při registraci a zrušení registrace Nárok na odpo čet daně při registraci Nárok na odpočet daně stávajiciho plátce, který hodlá zrušil registraci к DPH Úprava odpočtu daně u obchodního m ajetku v případě úm rtí plá tce P R A V ID L A PR O V Y S T A V O V Á N I D A N O V Ý C H D O K L A D U Situace, kdy je plátce po vin en vysta v it d a ňový d o k la d N áležitosti daňového d o k la d u Daňové dokla dy Z jednoduše ný d a ňový d o k la d S plátkový k alen dář Platební ka le n d á ř S ouhrn ný d a ňový d o k la d Doklad o p o u ž ití D aňový doklad při d o v o z u D aňový doklad p ři v ý v o z u Zajištění věrohodnosti původu, neporušenosti obsahu a čite ln o sti daňového d o k la d u Obecné ustanovení uchováváni daňových d o k la d ů Elektronické uchováváni daňových d o k la d ů S T A N O V E N Í Z Á K L A D U D A N É Základ daně u bezúplatných p ln ě n í Dočasné použití m ajetku m im o ekonom ickou činnost, u něhož byl uplatněn nárok na odpo čet d a n ě P oskytnuti jin é slu žby V ýpočet daně u dodáni zboži a poskytnutí s lu ž b y Základ daně a výše daně při uskutečnění zdanitelného plnění, pokud vznikla p o v in n o s t přiznat daň z ú p la ty přijaté před uskutečněním to h o to zdanitelného p ln ě n i Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží O P R A V A Z Á K L A D U D A N Ě A S A Z B Y D A N Ě Zdaňovací období, ve kterém plátce uvede opravu základu daně a výše daně do daňového p řiznání Lhůta pro pro vedeni op ra vy základu daně B onusy a skonta O prava sazby daně a oprava výše daně v jin ý c h případech O prava chybně uvedené snížené sazby daně nam ísto základ ni O pravný d a ň o v ý do kla d N epřím é b o n u s y Nepřím é bonusy od osoby registrované к dani v Evropské u n ii Příjem ce bonusu, který je tře tí osobou a neni součástí řetězce P roblem atika s k o n ta...149

3 8. S A Z B Y D A N Ě Sazby daně Sazba daně и sou bo ru zboží P roblem atika sazeb DPH ve z d ra votn ictví Z dravo tní služby a dodání zdra votního zboží V stupní p ro hlíd ky P ravidelné p re ventivní p ro h líd k y P roblem atika služeb souvisejících se zdravotní s lu ž b o u S lužby n a d sta n d a rd n í U platnění základní sazby DPH u zdravotních služeb O pravy, rekonstrukce a m odernizace rodinných dom ů, bytových dom ů a b y tů R odinný dům, b y to v ý d ů m Nová výstavba staveb p ro sociální b y d le n í Byt pro sociální b y d le n í R odinný d ů m p ro sociální b y d le n í B ytový d ů m p ro sociální b y d le n í D odání vybra ných nem ovitých v ě c í D odání vybra né n e m ovité věci jako zdanitelné p ln ě n í Dodání práva s ta v b y Dodání b y tu Nájem vybra ných nem ovitých v ě c í Nájem vybra ných nem ovitých věcí osvobozený od d a n ě K rátkodobý n á je m Nájem zařízeného b y tu Nájem p ro s to r к parkování v o z id e l Dodání vybraných nem ovitých věcí a je jich problem atická řešení v praxi od Pozemek Právo stavby Jednotka D O D Á N I Z B O Ž Í Dodání zboží D odání zboží p ro stře dnictvím kom is io n á ře Převod práva užívat najaté zboží s povin n o stí o d k u p u Použití zboží pro účely nesouvisející s ekonom ickou činností plá tce M ajetek v y tv o ře n ý vlastní č in n o s tí Zánik společnosti nebo zánik členství společníka ve společnosti (do konce roku 2013 sdružení) Dodání vratného o b a lu Stanovení m ísta plnění u dodáni zboží Dodání zboží bez odeslání nebo bez p ře p ra v y Dodání zboží s odesláním nebo s p ře p ra v o u Dodání zboží s instalaci nebo s m o n tá ž í Dodání n e m ovité v ě c i...184

4 9.3 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnosti přiznat daň při do dá ni zb o ží Uskutečnění zdanitelného plnění v ostatních p říp a d e c h Dodání nem ovité v ě c i Dodání tepla, chladu, elektřiny, plynu, vody, odstranění odpadních vod, poskytováni telekomunikační služby a při přepravě a distribuci plynu nebo při přenosu a distribuci ele ktřin y Uskutečnění zdanitelného plnění prostřednictvím prodejních autom atů Uskutečnění zdanitelného plněni u dílčích plnění Uskutečnění zdanitelného plněni u opakovaných plnění P O S K Y T N U T Í S L U Ž B Y P oskytnutí s lu ž b y P oskytnuti služby pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonom ických čin ností p lá tc e S tanovení m ísta plně ní u služeb P oskytnuti služby osobě povin né к d a n i P oskytnutí služby osobě ne po vinn é к d a n i V ýjim ky ze základního pravidla pro stanovení m ísta plněni při poskytnuti služby ( 10 až 10k ZD P H ) Místo plnění při poskytnutí služby vztahující se к nem ovitosti Místo plněni při poskytnutí přepravy o s o b M ísto plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy M ísto plněni při poskytnutí stravovací služby M ísto plněni při poskytnutí nájmu dopravního prostředku M ísto plněni při poskytnutí služby zprostředkovatelem osobě nepovinné к dani Místo plnění při poskytnuti služby přepravy zboži osobě nepovinné к d a n i Místo plnění při poskytnutí služby přím o související s přepravou zboží a služby oceňování m ovité věci a práce na m ovité věci osobě nepovinné к d a n i Místo plněni při poskytnutí služeb zahraniční osobě nepovinné к dani M ísto plněni při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysíláni a elektronicky poskytované služby zahraniční osobou povinnou к dani osobě nepovinné к d a n i M isto plnění při poskytnuti služby osobě povinné к dani, která má sídlo, místo podnikáni nebo provozovnu ve třeti zemi O B C H O D O V Á N Í M E Z I Č L E N S K Ý M I S T Á T Y Pořízení zboží z jin é h o členského s tá tu S tanovení m ísta p ln ě n í S tanovení základu d a n ě

5 Uskutečnění zdanitelného plnění a p o vin nost přiznat daň p ři pořízení zboží z jin é h o členského s tá tu Dodání zboží D odání zboží do jin é h o členského státu osvobozené od d a n ě Přemístění obchodního m ajetku Dodání nových dopravních prostředků do jiného členského stá tu Uskutečnění plnění a p o vin nost přiznat daň při dodání zboží do jin é h o členského s tá tu Dodání zboží do jiného členského státu, na které se nevztahuje osvobozeni od daně s nárokem na odpočet daně Dodání zboží do jiného členského státu, na které se vztahuje osvobozeni od daně s nárokem na odpočet daně Daňový doklad při dodáni zboží do jiného členského státu Zasílání z b o ž í Z jednoduše ný postup při dodání zboží u v n itř územ í Evropské unie form o u třístranného o b c h o d u D O V O Z Z B O Ž Í P ředm ět d a n ě Co se rozum í dovozem z b o ž í V stup zboží na územ í Evropské u n ie U m ístění zboží do svobodného skladu nebo svobodného pásm a Správce da n ě M ísto p ln ě n í Uskutečnění zdanitelného plnění a p o vin nost přiznat daň při dovozu zboží D aňový doklad Základ daně S tanovení základu d a n ě Stanovení základu daně při dovozu zboží um ístěného do svob od né ho skladu nebo svob od né ho p á s m a Služby p řím o vázané na dovoz zboží O svobození od DPH při dovozu zboži O svobození od DPH při dovozu zboží v osobních zavazadlech cestujícího nebo člena posádky letadla a při dovozu pohonných h m o t c e s tu jíc ím P říležitostný dovoz zboží v osobních zavazadlech c e s tu jíc íh o P odm ínky dovozu to h o to zboží Tabákové v ý ro b k y A lko hol a alkoholické ná p o je Dovoz zboži při výkonu práce členem posádky letadla Dovoz p o honných h m o t Osvobození od daně při dovozu zboží, které je přepraveno ze tře ti země, a ukončení odeslání nebo přepravy to h o to zboži je v jin é m členském státě a dodání to h o to zboží do jin é h o členského státu je osvobozeno od daně Dovoz zboží p o dle 71g ZDPH Dovoz obchodníh o m ajetku podle 71g Z D P H...230

6 13. V Ý V O Z Z B O Ž Í Co so rozum í vývozem z b o ž í O svobozeni od daně při vývozu zboží U m ístěni zboži do svob od né ho pásm a nebo svob od né ho s k la d u Poskytnutí služeb vztahujících se ke zboží um ístěném u ve svobodném skladu nebo ve svobodném p á s m u O svobození přepravy zboži při vývozu zboží Přepravní d o k la d Služby přím o vázané na vývoz z b o ž i D aňový doklad P ovinnost přiznat uskutečněni vývozu zboží Z V L Á Š T N Í R E Ž IM Y Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, um ěleckým i díly, sběratelským i p ře dm ě ty a s ta ro žitn o stm i Zvláštní režim pro cestovní službu V ýpočet p řirá ž k y P ovinnost přiznat d a ň Přeprava o s o b Návrh na odpo čet d a n ě V lastní s lu ž b y P ovinnost vysta v it d a ňový do kla d Vedení evidence Režim přenesení daňové povin nosti při poskytnutí stavebních nebo m ontážních pra cí P ovinnost přiznat d a ň D aňový d o k la d Nárok na od po čet daně Dobrá v íra Vedeni evidence S P R Á V A D A N Ě Z P ň ld A N É H O D N O T Y Základní p o jm y p ro účely daňo vého řá d u M ístní příslušnost Postup před zahájením p o d n ik á n í Daňová in form ační schránka R e gistrace O brat Zdaňovací o b d o b í Z m ěna zdaňovacího o b d o b í Evidence p ro účely daně z přidané h o d n o ty Zvláštní ustanovení o evidenci pro účely daně z přidané h o d n o ty Záznam ní p o v in n o s t Daňové přiznání a splatnost d a n ě

7 15.12 S ouhrnné hlásení S ouhrnné hlášení d e ta iln ě Z m ěna souhrn ného hlášení ze čtvrtle tn í povin n o sti na m ě s íč n í O prava základu dané a výše daně podle 42 ZDPH ve vazbě na souhrnné h lá š e n í Zvláštní ustanovení o zajištění úh rad y na nesplatnou nebo dosud nestanovenou d a ň N esprávné uvedeni daňové po vin n o sti za jin é zdaňovací o b d o b í Sankce p o dle daňového řádu Vracení nadm ěrného o d p o č tu Z rušení re g istra ce Zrušení registrace plátce z m oci ú ře d n í N espolehlivý plátce Z rušení registrace plátce na ž á d o s t S polečná ustanoveni o zrušeni registrace na žádost Z rušení registrace id entifikované oso by na žádost Z rušení registrace id entifikované oso by z m oci ú ře d n í R u č e n í Ručení oprávněného příjem ce Ručení příjem ce zdanitelného p ln ě n í Ú plata poskytnuta bezhotovostním pře vodem na účet vedený poskytovatelem platebních služeb m im o tu ze m sko Ú plata poskytnuta bezhotovostním převodem na nezveřejněný ú č e t Nákup pohonných h m o t od plátce, který není registrován v registru d is trib u to rů pohonných h m o t Zvláštní způsob zajištění daně P ň ll O H O V A Č Ä S T...302