SJEDNOCENÍ KONTROL KOFINANCOVANÝCH VEŘEJNÝCH ZAKÁZEK A KONTROLNÍ LISTY

Transkript

1 Dekáda za námi a nový zákon před námi První postřehy a dopady nového zákona o zadávání veřejných zakázek do praxe, aneb oslavte s AVZ již 10 let její existence SJEDNOCENÍ KONTROL KOFINANCOVANÝCH VEŘEJNÝCH ZAKÁZEK A KONTROLNÍ LISTY Stanislav Bureš Ministerstvo financí Auditní orgán

2 Omezení rozsahu, aneb upozornění: Názory uvedené v této prezentaci a názory prezentované během přednesu, jsou názory osobními, nikoliv Auditního orgánu nebo Ministerstva financí.

3 Obsah Představení Auditního orgánu Kontrolní listy Vybrané pojmy Sjednocení kontrol Závěr

4 Představení Auditního orgánu

5 Auditní orgán postupuje dle: Zákona o finanční kontrole, Kontrolního řádu, Evropských směrnic a nařízení, Mezinárodních auditorských standardů. Představení Auditní orgán je funkčně nezávislý auditní subjekt, který zajišťuje strategii jednotného auditu prostředků Evropské unie a Finančních mechanizmů EHP/Norsko s cílem podat ujištění, že výdaje jsou legální a správné.

6 Předmět činnosti Auditního orgánu Co děláme auditujeme Evropské strukturální a investiční fondy (ESIF) Azylový, migrační a integrační fond (AMIF) a Fond pro vnitřní bezpečnost (ISF) Finanční mechanismy EHP/Norska Solidarita a řízení migračních toků (Solid fondy) v programové období 2007/ ) Evropský sociální fond (ESF), Evropský fond pro regionální rozvoj (ERDF), Fond soudržnosti (CF), Evropský rybářský fond (EFF) v programovém období Co neděláme Audit prostředků EU poskytnutých ze zemědělských fondů - Evropský zemědělský fond pro rozvoj venkova (EAFRD) a Evropský zemědělský záruční fond (EAGF) Fond evropské pomoci nejchudším osobám (FEAD) Neauditujeme hospodaření auditované organizace Auditní orgán Interní audit! Nejsme správcem daně Nejsme detektivy a policisty Nejsme nástrojem vyřizování konkurenčního boje

7 Alokace ESIF fondů bez programů přeshraniční spolupráce

8 Období vs

9 Implementační struktura ESIF Hierarchie řídícího a kontrolního systému Požadavek je důsledné oddělení řídící, platební a auditní funkce. Je vytvořen systém vzájemně nezávislých orgánů vykonávajících jednotlivé funkce v rámci implementační struktury fondů EU. Národní orgán pro koordinaci Evropská komise Auditní orgán Platební a certifikační orgán Řídící orgán a jeho zprostředkující subjekty (např. ministerstva, kraje, hl. město Praha) ŘO / ZS Příjemce dotace Evropský úřad pro boj proti podvodům Evropský účetní dvůr Nejvyšší kontrolní úřad

10 OLAF Policie ČR ÚOHS Kontroly projektů spolufinancovaných z ESI fondů EK EÚD Před podáním žádosti o platbu MF - AO (audit systému) Poskytova tel dotace (ex-ante kontrola) NKÚ

11 OLAF Policie ČR ÚOHS Kontroly projektů spolufinancovaných z ESI fondů OFS EK Po podání žádosti o platbu NKÚ Poskyto vatel dotace MF - AO audit účetní závěrky EÚD MF - AO audit operace MF - AO audit systému

12 Nezávislost auditního orgánu v případě auditů ESIF Jedná se podle správce daně o porušení rozpočtové kázně? Ne Trvá AO na nezpůsobilosti výdaje vůči rozpočtu EU? Ano Odečtení od výkazu výdajů. Ano Ne Platební výměr Ukončení Auditní orgán dává pomyslný palec Evropské komisi na to, že výdaje jsou legální a řádné.

13 Činnosti Auditního orgánu 1. Plánování (Auditní strategie, plány auditů) 2. Audit designace 3. Audity operací 4. Audity systému 5. Audity účetní závěrky 6. Audity dle požadavků Evropské komise 7. Reporting a) Koordinace auditů s Evropským účetním dvorem a Evropskou komisí b) Poradenská a konzultační činnost

14 Fungování Auditního orgánu Metodologie auditu Auditní strategie, Mezinárodní standardy, Metodické postupy (Kontrolní listy) Příprava Zahájení, Prvotní analýza, Program Výsledek Návrh Zprávy, Projednání, Zpráva Monitoring Sledování plnění opatření k nápravě Plánování auditů Vzorkování, doplňkový vzorek Výkon Analýzy, Rozhovory, Testování, Pozorování Reporting Ministr, Souhrnné / roční zprávy Výrok auditora Výroční kontrolní zpráva

15 Vazby mezi audity systému, operací a účetní závěrky výsledky auditu systému ovlivňují velikost vzorku operací pro ověření vykázaných výdajů při auditu operací výsledky auditů systému se využívají i v rámci vyjádření k účetní závěrce. Audit systému Audity operací potvrzují, popř. vyvracejí hodnocení přiměřenosti a účinnosti (spolehlivosti) řídícího a kontrolního systému (které je výsledkem auditů systému) a jsou podkladem pro upřesnění plánovaných auditů systému Audit operací výsledky auditů operací se využívají i v rámci vyjádření k účetní závěrce. Audit účetní uzávěrky Poznámka: Platí pouze pro ESIF, AMIF a ISF nikoliv pro Finanční mechanizmy EHP/Norsko.

16 Počty auditů provedené Auditním orgánem u OP, které mají řídící orgán na území ČR Audity systémů Audity operací Audity operací dle plánu Mimořádné audity Auditní šetření

17 Auditní orgán v programovém období Certifikovaná hodnota Auditovaný objem Nezpůsobilé výdaje Extrapolované nezpůsobilé výdaje Stav k Certifikovaná hodnota v mil. Kč Auditovaný objem v mil. Kč Nezpůsobilé výdaje v mil. Kč Extrapolované nezpůsobilé výdaje v mil. Kč

18 Mil. Kč Nezpůsobilé výdaje dle operačního programu v roce , ,3 195,4 179,1 176, ,5 57,4 40,2 29,7 24,1 21,8 16,4 16,2 9,3 6,5 4,9 4,4 1,6 0,5 0,5 0,1 0,0 0,0 0,0 Nezpůsobilé výdaje v roce 2015 Stav k

19 Verifikovaná* chybovost v roce 2015 od Evropské komise 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 75,0% 16,2% 9,3% 5,5% 4,0% 3,7% 2,8% 2,6% 2,6% 1,9% 1,4% 1,4% 1,1% 0,7% 0,7% 0,6% 0,6% 0,5% 0,4% 0,3% 0,2% 0,2% 0,0% 0,0% Stav k Verifikovaná chybovost (EK 2015)

20 Neodůvodněný/ nezpůsobilý výdaj 13% Identifikované nedostatky v roce 2015 dle četnosti Pracovní smlouvy, pracovní výkazy, mzdy, platy 7% Ostatní 4% Účetnictví 4% Pravidla 3E 1% Chybějící, neúplné dokumenty 4% Kontrolní činnost (např. nedostatečná řídící kontrola) 1% Neplnění monitorovacích ukazatelů indikátorů 1% Pravidla pro projekty generující příjmy 1% Pravidla pro veřejné zakázky 58% Jiné 10% Nedodržení termínů (např. výzvy) 1% Pravidla pro veřejnou podporu 2% Publicita 1% Archivace (plnění povinnosti uchovávat dokumentaci související s realizací projektu) 0% Jiné právní předpisy 2% Stav k

21 100% 90% 80% 70% 60% 50% Identifikované nedostatky dle finančního vyjádření v % 2% 2% 2% 2% 3% 12% 8% 17% 3% 7% 5% Ostatní + Zůstatek Archivace (plnění povinnosti uchovávat dokumentaci související s realizací projektu) Trestný čin - podezření Chybějící, neúplné dokumenty 40% 30% 87% 72% 78% Neodůvodněný/ nezpůsobilý výdaj 20% Účetnictví 10% 0% Pravidla pro veřejné zakázky Stav k

22 Identifikované nedostatky z veřejných zakázek v roce 2015 Stav k Druh zjištění: Dle počtu zjištění Dle objemu: Podstatná změna prvků zakázky 3,32% 24,88% Nezveřejnění oznámení o zakázce 5,97% 19,98% Protiprávní a/nebo diskriminační kritérií pro výběr a/nebo kritérií pro zadání zakázky 21,68% 15,23% Bez porušení pravidel VZ 23,01% 9,91% Zadávání zakázek na dodatečné práce / služby / dodávky bez hospodářské soutěže, aniž je splněny podmínky zákona 5,09% 9,79% Nedostatek transparentnosti nebo rovného zacházení při hodnocení 16,15% 7,87% Umělé rozdělení zakázek na práce / služby / dodávky 5,09% 6,53% Hodnocení uchazečů/zájemců podle nezákonných kritérií pro výběr nebo zadání zakázky 2,43% 1,95% Nedodržení buď lhůt pro doručení nabídek, nebo lhůt pro doručení žádostí o účast 2,88% 0,96% Diskriminační technické specifikace 2,88% 0,93% Kritéria pro výběr se nevztahují k předmětu zakázky a nejsou mu úměrná 2,65% 0,70% Změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému odmítnutí uchazečů 0,22% 0,60% Neuvedení buď kritérií pro výběr v oznámení o zakázce, a/nebo kritérií pro zadání zakázky (a jejich váhu) v oznámení o zakázce nebo v zadávacích podmínkách 3,76% 0,28% Změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému přijetí uchazečů 2,43% 0,16% Nedostatečná definice předmětu zakázky 0,66% 0,12% Případy, které neodůvodňují použití vyjednávacího řízení s předchozím zveřejněním oznámení o zakázce 0,44% 0,08% Odmítnutí mimořádně nízkých nabídek 0,22% 0,03% Nezveřejnění buď prodloužených lhůt pro doručení nabídek, nebo prodloužených lhůt pro doručení žádostí o účast 1,11% 0,01%

23 Klíčové zásady uznatelnosti výdajů, které příjemci porušují Výdaje 3E Veřejné zakázky hospodárnost (přiměřenost), přiměřenost, efektivnost (účinnost), transparentnost, účelnost (nezbytnost). nediskriminace, rovný přístup.

24 Postup v případě zjištění nesrovnalosti u veřejných zakázek Audit operace Zjištěna nesrovnalost u veřejné zakázky Posouzení k jak velkému pochybení došlo Stanovení opravy dle Rozhodnutí Komise (rozpětí sazeb, kde je zohledněna závažnost a dopad pochybení) Správce daně Platební výměr

25 Kontrolní listy

26 Cíle využití kontrolních listů v praxi AO jednotný přístup ke všem příjemcům dotací zachování minimálního rámce, které musí být ověřeno u každého příjemce a u každé položky ve vzorku usnadnění a zrychlení práce auditorů jednoznačná auditní stopa, kde je uvedeno kdo, kdy, co a jak ověřil usnadnění kontroly nadřízeným auditora

27 Typy kontrolních listů na AO Kontrolní list pro výkon auditu operace Kontrolní list pro výkon auditů systému Kontrolní list pro výkon auditu účetní závěrky Kontrolní list pro výkon auditu operace veřejné zakázky dle pravidel OP Kontrolní list pro výkon auditu operace veřejné zakázky dle zákona Kontrolní list Tabulka při změně smluvní ceny zakázky zadávané dle zákona Kontrolní list způsobilost výdajů Kontrolní list veřejná podpora Kontrolní list - finanční nástroje Kontrolní list pro osobní náklady Kontrolní list pro cestovní příkazy

28 Kontrolní listy pro veřejné zakázky Koordinuje a vydává Centrální harmonizační jednotka Součástí MP pro výkon kontrol společné KL pro všechny operační programy jsou k dispozici na:

29 Identifikace potřeb Checklist k veřejným zakázkám Kategorie a podkategorie Příprava veřejné zakázky Zadávací řízení a uzavření smlouvy Plnění smlouvy a řízení vztahu s dodavatelem 1. Vyhodnocení potřeb 2. Plánování veřejných zakázek 3. Sdružování nákupu v rámci organizace 1. Stanovení postupu zadavatele 2. Zpracování povinných náležitostí zadávací dokumentace (ZD) 3. Definování předmětu plnění a technických podmínek 4. Stanovení předpokládané hodnoty 5. Výběr druhu zadávacího řízení (ZŘ) 6. Stanovení kvalifikačních předpokladů 7. Stanovení hodnotících kritérií 8. Stanovení smluvních podmínek 1. Zahájení ZŘ 2. Komunikace s uchazeči v rámci zadávací lhůty 3. Otevírání obálek 4. Podání nabídek 5. Posouzení kvalifikace 6. Vyloučení/nevyloučení nabídek 7. Vysvětlení nabídky uchazeče 8. Hodnocení nabídek 9. Jednání hodnotící komise 10.Výběr nejvhodnější nabídky 11.Uzavření smlouvy 12.Oznámení o výsledku 13.Zrušení ZŘ 1. Plnění uveřejňovacích povinností 2. Naplňování smluvních podmínek 3. Změny smlouvy a dodatečné plnění 14.Podání a přezkoumání námitek zadavatelem

30 Checklist k veřejným zakázkám Ukázka konkrétních otázek ve vazbě na 3E Identifikace potřeb Příprava veřejné zakázky Zadávací řízení a uzavření smlouvy Plnění smlouvy a řízení vztahu s dodavatelem Byly potřeby zadavatele jasně definované? Jsou definované potřeby zadavatele v souladu s cíli projektu? Odpovídá předmět VZ definovaným potřebám zadavatele? Byla VZ předem naplánována jako součást celkového plánu VZ? Byla VZ realizována společně pro všechna související plnění poptávaná v rámci organizace?

31 Identifikace potřeb Checklist k veřejným zakázkám Ukázka konkrétních otázek ve vazbě na 3E Příprava veřejné zakázky Zadávací řízení a uzavření smlouvy Plnění smlouvy a řízení vztahu s dodavatelem Obsahuje ZD odůvodněné; nediskriminační; transparentní požadavky či postupy a zachovává rovný přístup ke všem uchazečům? Zpracoval zadavatel odůvodnění VZ a má zdokumentováno, že odůvodnění VZ prošlo spolu se ZD schválením v rámci vnitřního kontrolního systému zadavatele? Je předmět plnění VZ dostatečně specifikován, aby bylo možné předložit srovnatelné nabídky? Byla předpokládaná hodnota, předmět plnění VZ a technické podmínky VZ ověřeny formou průzkumu trhu? Odpovídají předmět plnění a technické podmínky cílům projektu stanoveným projektovou žádostí a definovaným potřebám zadavatele? Byl rozsah kvalifikace stanoven přiměřeně předmětu a složitosti VZ? Dodržel zadavatel požadavky na publicitu?

32 Identifikace potřeb Checklist k veřejným zakázkám Ukázka konkrétních otázek ve vazbě na 3E Příprava veřejné zakázky Zadávací řízení a uzavření smlouvy Plnění smlouvy a řízení vztahu s dodavatelem Uveřejnil zadavatel odůvodnění účelnosti; přiměřenosti požadavků; vymezení podmínek a stanovení způsobu hodnocení VZ na profilu zadavatele? Byla lhůta k podání nabídek dostatečná vzhledem k charakteru předmětu, druhu VZ a významnosti VZ a činila zákonem stanovených počet dní? Pokud došlo během lhůty pro podání nabídek ke změně podmínek výzvy nebo ZD, byly tyto změny řádně oznámeny a uveřejněny a prodloužil zadavatel přiměřeně lhůtu pro podání nabídek podle povahy změny? Je výše přidělených bodů řádně odůvodněna a výpočty matematicky správné? Pokud v ZŘ nebyla vybrána nabídka s nejnižší nabídkovou cenou, bylo od zadavatele vyžádáno podrobné odůvodnění hodnocení? Byla smlouva uzavřena v souladu se zadávacími podmínkami a návrhem smlouvy obsaženým v nabídce vybraného uchazeče?

33 Checklist k veřejným zakázkám Ukázka konkrétních otázek ve vazbě na 3E Identifikace potřeb Příprava veřejné zakázky Zadávací řízení a uzavření smlouvy Plnění smlouvy a řízení vztahu s dodavatelem Bylo plnění realizováno v souladu s uzavřenou smlouvou? Je předmět plnění a jeho objem uvedený v návrhu smlouvy v souladu s popisem ve výzvě/zd? Je smlouva po uzavření dodatku v souladu s původními zadávacími podmínkami? Doložil zadavatel odůvodnění změn a dodatečných nákladů, které jsou předmětem dodatku ke smlouvě? Platí, že zadavatel neumožnil podstatnou změnu práv a povinností vyplývajících ze smlouvy uzavřené s vybraným uchazečem? Je celkový finanční objem smlouvy a všech dodatků nižší než finanční limit relevantní k použitému druhu ZŘ?

34 Ukázka checklist VZ

35 Vyplňování kontrolních listů Auditní orgán využívá Informačním systému Auditního orgánu, kde se vyplňují i kontrolní listy či se importují z excelu.

36 Příklad tvorby obecného kontrolního listu Relevantní právní předpisy EU/ ČR článek 27 odst. 2 bod a) nařízení Komise v přenesené pravomoci (EU) č. 480/ pravidla OP Číslo: Otázka: Popis/ metodická nápověda: 4.5 Jsou odečteny veškeré příjmy projektu dle evropské legislativy a pravidel OP? Byly veškeré příjmy z projektu odečteny jak u projektů generujících zisky, tak ostatní příjmy projektu (výzisk)? Hodnocení: Není relevantní/ Nelze ověřit/ ANO/ NE Odkaz na Poznámka / dokumenta popis ci nebo nedostatku: provedeno u auditní práci:

37 Příklad tvorby kontrolního listu na osobní náklady Příklady otázek z kontrolního listu k zákonům: zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce: není překročeno u DPP 300 hodin za kalendářní rok ( 75)? byla sjednán pracovněprávní vztah písemně ( 34 odst. 2 nebo 77 odst. 1)?.. zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví:. je zaúčtování dle zákona 563/1991 Sb. a vyhlášky, kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb.?.

38 Příklad tvorby kontrolního listu na osobní náklady ESF (OP VK) Příklady otázek z kontrolního listu k Příručce pro příjemce OP VK: obsahuje smlouva všechny náležitosti? výkaz práce: souhlasí výkaz práce s údaji na mzdovém listě (výplatní pásce) např. počet hodin? nejsou mezi přímé náklady zařazeny nepřímé náklady? splňují činnosti 3E (efektivnost, hospodárnost, účelnost)? Úhrady mezd: byl výdaj uhrazen z projektového účtu? pokud byla využita refundace byl výdaj z provozního účtu uhrazen max. do 5 pracovních dnů od převodu peněz z projektového účtu? Byl dodržen MD č. 4?.

39 Vybrané pojmy

40 Způsobilost výdajů Byl vynaložen v souladu s evropskou a českou legislativou a s pravidly operačních programů. Je přiměřený a vynaložen v souladu s principy hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti. Způsobilým může být obecně uznán výdaj, který: Vznikl a byl příjemcem skutečně uhrazen po počátečním datu způsobilosti (operace nesmí být ukončena před počátečním datem způsobilosti). Je identifikovatelný, prokazatelný a doložitelný příslušnými účetními doklady (výjimkou je režim zjednodušeného vykazování výdajů, odpisy, režijní náklady a věcné příspěvky).

41 Nesrovnalosti Definice nesrovnalosti: Dle NR 1083/2006 porušení právních předpisů Společenství v důsledku jednání nebo opomenutí hospodářského subjektu, které vede nebo by mohlo vést ke ztrátě v souhrnném rozpočtu Evropské unie, a to započtením neoprávněného výdaje do souhrnného rozpočtu. Dle NR 1303/2013 jakékoli porušení ustanovení unijního nebo vnitrostátního právního předpisu týkajícího se jeho uplatňování, které vyplývá z jednání nebo opomenutí hospodářského subjektu zapojeného do provádění fondů ESI, a v důsledku jehož je nebo by mohl být poškozen rozpočet Unie tím, že by byl z rozpočtu Unie uhrazen neoprávněný výdaj. Odhalení nesrovnalosti v projektu může vést ke komplikacím v jeho realizaci (pozastavení administrace žádosti o platbu a proplácení výdajů).

42 Odhalování nesrovnalostí Primární kontrolní systém: Řídicí orgán (poskytovatel dotace) má klíčovou roli zjistit nesrovnalost; jeho činnost je následně předmětem auditu ze strany AO. Příp. má zjistit nesrovnalosti PCO. Má zaručit, že příjemcem vykázané výdaje jsou skutečné, že produkty nebo služby byly poskytnuty v souladu s rozhodnutím o schválení operace/projektu, že žádosti příjemce o úhradu jsou správné a že operace a výdaje jsou v souladu s vnitrostátními pravidly a pravidly Evropské unie.

43 Odhalování nesrovnalostí Sekundární kontrolní systém: Zajištěn orgánem nezávislým na ŘO i PCO auditním orgánem (AO) By měl především hodnotit efektivitu fungování primárního kontrolního systému, a teprve v případech jeho selhání navrhovat nápravná opatření (např. zlepšení řídícího a kontrolního systému nebo finanční opravy). Vymáhání nesrovnalostí: Předávání nesrovnalostí k vymáhání správcům daně. Řešení zpravidla do 6 měsíců od potvrzení. Mimo prim. a sek. kontrolní systém: Kontrola ze strany EK, EÚD a NKÚ.

44 Sjednocení kontrol

45 Rozdílnost přístupu dle posuzování skutkové pojetí, tj. procesních pravidel (nesrovnalost x porušení rozpočtové kázně) posuzování skutkové podstaty v různém časovém okamžiku (dokládání nových skutečností v následných kontrolních řízeních) rozhodovací praxe daného kontrolní a auditního orgánu přístup k určování finančních dopadů identifikovaných nezpůsobilých výdajů (dle rozpočtových pravidel x finančních korekcí) rozdílnost rozhodnutí AO x ŘO x OFS ( nerozhodnutí OFS) často dána i ne zcela vhodným upravením podmínek poskytovatele.

46 Rozdílnost přístupu porušení pravidel pro zadávání VZ Ověření způsobilosti vykázaných výdajů: Posuzuje ŘO, PCO, AO (ale i OFS nebo ÚSC) Přezkum veřejné zakázky s ohledem na obsáhlejší pravidla pro způsobilost výdajů: a) pravidla nesrovnalostí ve smyslu čl. 2 odst. 36 NR č. 1303/2013 b) dodržení rozpočtové kázně, resp. porušení rozpočtové kázně Ověření souladnosti postupu příjemce/zadavatele se všemi normami pro zadávání VZ, dotačními podmínkami, způsobilost výdajů

47 Rozdílnost přístupu porušení pravidel pro zadávání VZ Správní delikt za porušení ZVZ: Rozhoduje ÚOHS 120 odst. 1 písm. a) zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách: Zadavatel se dopustí správního deliktu tím, že a) nedodrží postup stanovený tímto zákonem pro zadání veřejné zakázky, přičemž tím podstatně ovlivnil nebo mohl ovlivnit výběr nejvhodnější nabídky, a uzavře smlouvu na veřejnou zakázku. 268 odst. 1 písm. a) zákona 134/2016 Sb., o zadávání veřejných zakázek: Zadavatel se dopustí správního deliktu tím, že a) nedodrží pravidla stanovená tímto zákonem pro zadání veřejné zakázky nebo pro zvláštní postupy podle části šesté, přičemž tím ovlivní nebo může ovlivnit výběr dodavatele nebo výběr návrhu v soutěži o návrh, a zadá veřejnou zakázku, uzavře rámcovou dohodu nebo se soutěž o návrh považuje po výběru návrhu za ukončenou, Za správní delikt ve smyslu zákona lze označit jen takové porušení zákona, které je v tomto zákoně jako správní delikt kvalifikováno.

48 Rozdílnost přístupu porušení pravidel pro zadávání VZ Z toho vyplývá, že jde o obsahový/ pojmový rozdíl porušením rozpočtové kázně (jakékoliv porušení ZVZ) VS správním deliktem dle ZVZ (kvalifikované porušení ZVZ) Pak mohou vznikat rozdíly mezi rozhodováním ÚOHS a subjekty posuzujícími porušení rozpočtové kázně, i při kontrole totožné veřejné zakázky.

49 Sjednocení rozhodovací praxe Systém poskytování financí a jejich kontroly: Odpovědnost za poskytování veřejných prostředků a jejich kontrolu => ŘO/poskytovatel Odpovědnost za poskytnuté veřejné prostředky => příjemce Nezávislé ověření => EK, EÚD, NKÚ, AO

50 Sjednocení rozhodovací praxe Dvě roviny: Orgán(y) dohledu (ZVZ, správní delikty, VP, trestné činy, neplatnost smlouvy/ úkonu) Finanční kontrola/ způsobilost výdajů

51 Sjednocení rozhodovací praxe Rovina neshod ŘO/ poskytovatel dotace vs. orgány dohledu => nemůže být nikdy zcela odstraněna, z důvodu jasného vymezení kompetencí, odpovědnosti a vzájemně nezávislého postavení.

52 Sjednocení rozhodovací praxe Rovina neshod ŘO/ poskytovatel dotace vs. nezávislé ověření => nemůže být nikdy zcela odstraněna, protože orgány, které mají své nezávislé postavení zakotveno v ústavním pořádku (NKÚ), zakládajících smlouvách (EK, EÚD) nebo z nich odvozených předpisů, resp. v nařízeních EP a Rady (AO, PCO), nemohou být donuceny k jednotnému postupu s ŘO/ poskytovatelem dotace či orgány dohledu.

53 Odstranění duplicit Dle článku 148 NR č. 1303/2013 je následující omezení duplicitních kontrol: Na operace, u nichž celkové způsobilé výdaje nepřesahují v případě EFRR a Fondu soudržnosti EUR, v případě ESF EUR nebo v případě ENRF EUR, je možné provést pouze jeden audit auditním orgánem, nebo Komisí před předložením účetní závěrky, v níž jsou zahrnuty konečné výdaje ukončené operace. Na operace, nad limity v předchozím odstavci může být proveden pouze jeden audit za účetní rok provedený buď auditním orgánem, nebo Komisí před předložením účetní závěrky, v níž jsou zahrnuty konečné výdaje ukončené operace.

54 PS PRK ustanovení v rámci resortu MF (GFŘ, odbor 47, 52, 55, 12, 11) Cíl: výměna zkušeností mezi zainteresovanými subjekty přiblížit rozhodovací praxi výklady uplatnění rozpočtových pravidel a další závazných postupů omezit rozsah kontrolní činnost ze strany finančních úřadů s ohledem na předchozí kontrolní a auditní činnost provedenou ze strany poskytovatele nebo jiného příslušného subjektů vytvoření metodických postupů pro podávání podání k porušení rozpočtové kázně realizace vzdělávacích akcí

55 Závěr Auditní orgán je druhostupňová kontrola, kde chyby měly být již odstraněny prvostupňovou kontrolou Kvalitně zpracované kontrolní listy usnadní následnou práci auditorům/kontrolorům a přispívají ke zlepšení systému Úplné sjednocení rozhodovací praxe není možné, protože by vedlo k narušení nezávislosti jednotlivých kontrolních subjektů, nicméně probíhá snaha o sjednocení rozhodování v rámci PS PRK K odstranění duplicit by částečně mělo dojít

56 Děkuji za pozornost Stanislav Bureš Ministerstvo financí Odbor 52 - Auditní orgán Sídlo: Letenská 15, Praha 1 Pracoviště : Politických vězňů 11, ID datové schránky: xzeaauv podatelna@mfcr.cz; stanislav.bures@mfcr.cz