Podkladový materiál pro přednášku: Subkapitola Převodové daně LS Převodové daně. úmrtí darování úplatného převodu (přechodu) nemovitosti

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Podkladový materiál pro přednášku: Subkapitola 9.2 - Převodové daně LS 2012. Převodové daně. úmrtí darování úplatného převodu (přechodu) nemovitosti"

Denis Müller
před 8 lety
Počet zobrazení:

1 Převodové daně Specifika: daně bez zdaňovacího období jednorázové daně spojené s okamžikem úmrtí darování úplatného převodu (přechodu) nemovitosti není stanoven pevný termín (datum) splatnosti daně není stanoven pevný termín (datum) pro podání daňového přiznání daň dědickou + daň darovací vypočítává sám správce daně daň dědická + daň darovací: sazba daně klouzavá progrese 3 příbuzenské skupiny (výběr): I. manželé; příbuzní v řadě přímé II. sourozenci; strýc teta; synovec neteř; zeť snacha; děti a rodiče manžela; osoba žijící alespoň rok před darováním/úmrtím ve společné domácnosti s dárcem/zůstavitelem III. ostatní osoby vazba na daň z příjmů pouze daň z převodu nemovitostí je daňově uznatelným výdajem, pokud je převáděná nemovitost využívána k podnikatelské činnosti

2 DAŇ DĚDICKÁ DAŇ DAROVACÍ DAŇ Z PŘEVODU NEMOVITOSTÍ Poplatník: každý dědic samostatně I., II., III. příbuzenská skupina nabyvatel daru; dárce je ručitelem dárce při darování zahraniční osobě spoluvlastnictví: poplatníkem je každý spoluvlastník samostatně I., II., III. příbuzenská skupina převodce (prodávající), nabyvatel = ručitel převodce i nabyvatel při výměně nemovitostí; daň platí společně a nerozdílně spoluvlastnictví: poplatníkem je každý spoluvlastník samostatně Předmět daně: věci nemovité, byty a nebytové prostory v ČR (nemovitosti) movité věci, cenné papíry, peníze, pohledávky, majetková práva, jiné majetkové hodnoty (movitý majetek) Rozsah předmětu závisí také na občanství a trvalém pobytu zůstavitele + zda se majetek nachází v cizině nebo v ČR. nemovitosti v ČR; movitý majetek jiný majetkový prospěch bezúplatné zřízení věcného břemene při nabytí nemovitosti darováním Vynětí: dary jako předmět DP úplatný převod (přechod) vlastnictví k nemovitosti vypořádání podílového spoluvlastnictví výměna nemovitostí Výměna dvou nemovitostí je považována za jeden převod; vybere se vyšší daň. Základ daně: (zaokrouhlený na 100 Kč ) cena majetku určená v dědickém řízení ke dni úmrtí zůstavitele po snížení o: - cenu majetku osvobozeného od daně - prokázané dluhy zůstavitele - přiměřené náklady spojené s pohřbem - odměnu a hotové výdaje notáře cena majetku zjištěná podle zákona o oceňování majetku ke dni nabytí majetku po snížení o: - prokázané dluhy - cenu majetku osvobozeného od daně Cena movitých darů od téže osoby se v průběhu 2 let sčítá zápočet zaplacené daně. cena nemovitosti platná v den nabytí nemovitosti, zejména: cena zjištěná podle zákona o oceňování majetku (cena ZOM) cena sjednaná (SC), pokud platí: SC cena ZOM Pokračování tabulky na další straně. uznatelná výše položek odečítaných od ceny majetku: hodnota zdaňovaného majetku připadající na dědice/nabyvatele (v Kč) celková hodnota majetku nabytá dědicem/nabyvatelem (v Kč)

3 Osvobození od daně: pro I. + II. skupinu: veškerý movitý majetek i nemovitosti neuvádí se v daňovém přiznání pro III. skupinu: movité věci osobní potřeby (nebyly v obchodním majetku jeden rok před nabytím) vklady na účtech u bank v ČR (nikoliv podnikatelské), peníze, cenné papíry pro I. + II. skupinu: veškerý movitý majetek i nemovitosti neuvádí se v daňovém přiznání pro III. skupinu: movité věci osobní potřeby (nebyly v obchod. majetku jeden rok před nabytím) vklady na účtech u bank v ČR (nikoliv podnikatelské), peníze, cenné papíry první úplatný převod (přechod) vlastnictví k: novostavbám bytům v nové stavbě, které nebyly dosud využívány, je-li prodávající právnickou nebo fyzickou osobou a převod stavby souvisí s podnikatelskou činností této osoby (výstavba, prodej staveb a bytů) dary nabyté fyzickou osobou, která je prokazatelně použije na studium, léčení, změnu kvalifikace, na koupi pomůcky pro zdravotně postižené aj. dary nabyté: fyzickou osobou s trvalým pobytem v EU/Norsku/Irsku v souvislosti s provozováním: 1) školských a zdravotnických zařízení; 2) zařízení na ochranu opuštěných nebo ohrožených druhů zvířat příležitostné nabytí movitých darů aj. majetkového prospěchu do Kč vč. majetek určený na financování kultury, vědy, vzdělání, výzkumu a vývoje, školství, zdravotnictví, tělovýchovy a sportu, ekologie apod. nabytý právnickými osobami zřízenými k zabezpečování těchto činností se sídlem v EU/N/I Pokračování tabulky na další straně. bezúplatné převody bytů + nebytových prostor z vlastnictví bytových družstev do vlastnictví fyzických osob (členů těchto družstev)

4 Sazba daně: klouzavá progrese III. příbuzenská skupina, rozsah: 7-40 % klouzavá progrese III. příbuzenská skupina, rozsah: 7-40 % lineární 3 % jednotná pro všechny tři příbuzenské skupiny Daň: (zaokr. na celé Kč ) vypočtená daň x 0,5 vypočte a vyměří na základě poplatníkem podaného daňového přiznání sám místně příslušný správce daně Daňové přiznání podáno do: 30 dnů ode dne: pravomocného skončení dědického řízení 30 dnů ode dne: nabytí movitého majetku doručení smlouvy o převodu vlastnictví k nemovitosti (s doložkou o povolení vkladu do katastru nemovitostí) uplynutí kalendářního roku (v případě situací označených na předchozí straně ) konce 3. měsíce následujícího po měsíci, v němž: byl zapsán vklad práva do katastru nemovitostí Splatnost daně: do 30 dnů ode dne doručení platebního výměru poplatníkovi s vyměřenou daní ve lhůtě pro podání daňového přiznání Prominutí daně: po darování dojde k následnému odstoupení od smlouvy a vrácení daru po převodu dojde k následnému odstoupení od smlouvy a jejímu zrušení od samotného počátku

5 1. VĚCNÉ BŘEMENO Vybrané pojmy spojené s převodovými daněmi - omezuje vlastníka nemovité věci ve prospěch jiné osoby tak, že je vlastník povinen něco strpět, něčeho se zdržet nebo něco konat - např.: právo rodičů doživotně bezplatně bydlet v rodinném domku (vejminek); právo přechodu nebo přejezdu přes pozemek jiného vlastníka zřízené v souvislosti s podnikatelskou činností oprávněného nebo z titulu veřejné cesty; právo přístupu vlastníka nemovitosti přes pozemek jiného vlastníka při nutných opravách a údržbě; právo čerpání vody ze studny; právo chovu domácího zvířectva; právo stavby na jiné stavbě; právo podílet se na úrodě zahrady. 2. MAJETKOVÁ PRÁVA - např.: autorská práva připadající autorovi (zůstaviteli) díla a přecházející úmrtím na dědice (např. na potomky malíře J. Lady); majetková práva připadající zůstaviteli, který je původcem vynálezu, průmyslového vzoru, patentu nebo zlepšovacího návrhu. 3. JINÉ MAJETKOVÉ HODNOTY - např.: mzdové nároky z pracovního poměru; peněžní nároky z důchodového a nemocenského pojištění; peněžní nároky z titulů dalších pojištění a připojištění. 4. JINÝ MAJETKOVÝ PROSPĚCH - např.: prominutí či převzetí dluhu; vzdání se určitých práv nebo nabytí pohledávky; nabyvatel zaplatil vedle kupní ceny za převodce i daň z převodu nemovitostí. 5. PŘEVOD VLASTNICTVÍ K NEMOVITOSTI - jde o úplatný nebo bezúplatný závazkový vztah mezi převodcem a nabyvatelem obvykle založený na písemné smlouvě či aktu převzetí věci; u nemovitostí musí být vždy podložen písemnou smlouvou. Pokud k zápisu změny vlastnického práva dochází vkladem, vlastnictví k nemovitosti se nabývá vkladem do katastru nemovitostí. 6. PŘECHOD VLASTNICTVÍ K NEMOVITOSTI - jde o změnu v osobě vlastníka na základě jiné skutečnosti než je závazkový vztah (viz bod 5), tj. např. na základě zákona či rozhodnutí státního orgánu. V praxi se jedná např. o určení vlastníka v případě propadnutí věci, vydržení, opuštění věci nebo v případě nevypořádaného společného jmění manželů.

Podobné dokumenty

Daňový systém. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.

Daňový systém. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Daňový systém Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Téma : Majetkové daně (III) daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí 1. Poplatník daně. 2. Předmět daně. 3. Základ daně. 4. Rozdělení osob do