Sazby daně dědické a daně darovací v České republice a ve státech Evropské unie 1) Česká republika Daň dědická Daň darovací Dosavadní úprava

Transkript

1 Sazby daně dědické a daně darovací v České republice a ve státech Evropské unie 1) Česká republika Daň dědická Daň darovací Dosavadní úprava I. skupina (příbuzní v řadě přímé a manželé) 0 1,0 % - 5,0 % II. skupina (sourozenci, nevlastní děti, nevlastní rodiče, strýcové a tety, synovci, neteře, zeťové a snach, tchán a tchyně, osoby, které žily ve společné domácnosti zeťové, snachy, tchán a tchyně, osoby, které žily ve společné domácnosti) 1,5 % - 6,0 % 3,0 % - 12,0 % III. skupina (ostatní fyzické osoby a právnické osoby) 3,5 % - 20,0 % 7,0 % - 40,0 % Navrhovaná úprava I. skupina (příbuzní v řadě přímé a manželé) 1,0 % - 5,0 % 1,0 % -5,0 % II. skupina (sourozenci, nevlastní děti, nevlastní rodiče, strýcové a tety, synovci, neteře, 3,0 % - 12,0 % 3,0 % - 12,0 % zeťové a snachy, tchán a tchyně, osoby, které žily ve společné domácnosti) III. skupina (ostatní fyzické osoby a právnické osoby) 7,0 % - 40,0 % 7,0 % - 40,0% Příloha č. 2 Rakouská republika I. skupina (manželé a děti) 2,0 % - 15,0 % II. skupina (vnuci) 4,0 % - 25,0 % III. skupina (rodiče, prarodiče, sourozenci) 6,0 % - 40,0 % IV. skupina (zeťové a snachy, tchánové a tchyně, synovci a neteře) 8,0 % - 50,0 % V. skupina (ostatní fyzické osoby a právnické osoby) 14,0 % - 60,0 % Spolková republika Německo I. skupina (manželé, děti, vnuci, u dědění rodiče a prarodiče) 7,0 % - 30,0 % II. skupina (u darování rodiče a prarodiče, sourozenci a jejich potomci, nevlastní rodiče, 12,0 % - 40,0 % zeťové a snachy) III. skupina (ostatní fyzické osoby a právnické osoby) 17,0 % - 50,0 % Francie I. skupina (manželé) 5,0 % - 40,0 % II. skupina (příbuzní v řadě přímé) 5,0 % - 40,0 % III. skupina (osoby žijící společně na základě partnerské smlouvy tzv. "PACS") 40,0 % a 50,0 %

2 IV. skupina (sourozenci) 35,0 % a 45,0 % 1) Pramen: Europan Tax Handbook 2002, Nakladatelské údaje Amsterdam, Vyd. International Bureau of Fiscal Documentation 2002 Belgie I. skupina (příbuzní v řadě přímé a manželé) 3,0 % - 30,0 % II. skupina (sourozenci) 20,0 % - 65,0 % III. skupina (strýcové a tety, synovci a neteře) 25,0 % - 70,0 % IV. skupina (ostatní fyzické osoby a právnické osoby) 30,0 % - 80,0 % Itálie Registrační 1,0 % - 15,0 % Hypoteční a katastrální daň v případě úmrtí nebo daru 3,0% Španělsko 17 regionů Španělska si stanoví vlastní daňové sazby v rámci limitu 7,65 % - 34,0 % Portugalsko I. skupina (děti mladší 18 let) 0 II. skupina (manželé a zletilé děti) 3,0 % - 24,0 % III. skupina (rodiče a sourozenci) 7,0 % - 32,0 % IV. skupina (strýcové a tety, synovci a neteře) 13,0 % - 45,0 % V. skupina (ostatní fyzické osoby a právnické osoby) 16,0 % - 50,0 % Švédsko I. skupina (manželé, osoby žijící ve společné domácnosti obdobně jako manželé, děti, vnuci) do SEK - 10% od do SEK - 20 %, nad SEK - 30 % II. skupina (ostatní fyzické osoby nebo právnické osoby, jiné než veřejné nebo charitativní) do SEK - 10% od do SEK - 20 %, nad SEK - 30 % III. skupina (veřejné nebo charitativní organizace) do SEK - 10% od do SEK - 20 %, nad SEK - 30 % 10,0 % - 30,0 %

3 Řecko I. skupina (manželé, děti, rodiče) 5,0 % - 25,0 % II. skupina (vnuci, prarodiče, sourozenci, nevlastní sourozenci, synovci, neteře) 10,0 % - 35,0 % III. skupina (nevlastní rodiče, tchán, tchyně, nevlastní děti) 20,0 % - 50,0 % IV. skupina (ostatní fyzické osoby a právnické osoby) 35,0 % - 60,0 % Dánsko Daň dědická Daň darovací Odlišný způsob zdanění bezúplatného nabytí majetku daní dědickou a daní darovací. Spočívá v tom, že daň dědickou platí všechny osoby bez ohledu na to, zda dědictví přechází na osoby fyzické nebo právnické. Oproti tomu dani darovací podléhá pouze úzce vymezená skupina spřízněných osob. Ostatní, a to včetně právnických osob platí z přijatých darů daň z příjmu. I. skupina (děti a vnuci, manželé dětí, rodiče) 15,0% II. skupina (ostatní fyzické osoby a právnické osoby) až 36,25% Daň darovací I. skupina (manželé) 0 II. skupina (děti, vnuci, rodiče, manželé zemřelých dětí) 01 5% III. skupina (nevlastní rodiče, prarodiče) 03 6% IV. skupina (ostatní fyzické osoby a právnické osoby) daň z příjmů Finsko I. skupina (manžel, děti, rodiče, vnuci) 10 % - 16 % II. skupina (sourozenci, strýcové a tety, synovci, neteře) 20 % - 32 % III. skupina (ostatní fyzické osoby a právnické osoby) 30 % - 48 % Nizozemí

4 I. skupina (manželé, děti, nebo osoby, které se zůstavitelem žily společně nejméně po dobu 5 let před dosažením věku 22 let) ; u ostatních potomků v přímé linii se zvyšuje daň o 60 5,0 % - 27,0 % %. II. skupina (sourozenci, rodiče, prarodiče) 26,0 % - 53,0 % III. skupina (ostatní fyzické osoby a právnické osoby) 41,0 % - 68,0 % Irsko I. skupina (děti, rodiče, nezletilí vnuci, vdovy a vdovci po zemřelých dětech) 20,0% z částky převyšující EUR II. skupina (potomci nebo předci nezařazení do I. skupiny, sourozenci, synovci a neteře) 20,0% z částky převyšující EUR III. skupina (ostatní fyzické osoby a právnické osoby) 20,0% z částky převyšující EUR Lucembursko Daň dědická Daň darovací I. skupina (příbuzní v řadě přímé) 2,0 % - 6,4 % 2,4% II. skupina (manžel) 5.0 % - 16,0 % 4,8% III. skupina (sourozenci) 6,0 % - 19,2 % 6,0% IV. skupina (strýcové, tety, synovci, neteře) 9,0 % - 28,8 % 8,4% V. skupina (prastrýc, prateta, prasynovec, praneteř a adoptované děti a jejich potomci v přímé linii) 10,0 % - 32, 0 % 9,6% VI. skupina (ostatní fyzické osoby a právnické osoby) 15,0 % - 48,0 % 14,4% u darování nemovitostí se uplatňuje navíc 1 % transferová daň Velká Británie Obecná není uplatňována, dary učiněné v průběhu 7 let před úmrtím 40 % z dědictví a zůstavitele se zdaňují daní dědickou. Ostatní dary Nad stanovenou výši, která od darů uskutečněných 2001 činí liber, činí sazba před se zdaňují daní dědickou. Určité převody mezi živými osobami jsou zdaňovány v době úmrtím zůstavitele nabytí (lifetime transfers) 20 % lifetime

5 transfers Příloha č. 1 Srovnání struktury daní ve státech Evropské unie1) Procentní podíl Procentní podíl z toho: Stát majetkových daní majetkových daní daň dědická a daň na HDP na daňových příjmech darovací Česká republika 0,6 1,5 0,07 Rakouská republika 0,6 1,3 0,14 Spolková republika Německo 0,9 2,5 0,41 Francie 3,2 7, Belgie 1,5 3,3 0,88 Itálie 2,0 4,6 0,21 Španělsko 2,2 6,2 0,59 Portugalsko 1,1 3,3 0,25 Švédsko 1,9 3,7 0,21 Řecko 1,9 5,1 0,67 Dánsko 1,8 3,5 0,39 Finsko 1,1 2,4 0,57

6 Nizozemí 2,2 5,1 0,83 Irsko 1,8 5,5 0,68 Lucembursko 4,0 9,5 0,32 Velká Británie 3,9 10, ) Údaje převzaty z Revenue Statistics