Démonia DIS č. 11/2013 DIS 11/2013

Transkript

1 DIS 11/2013 Obsah: 1. Zákonné opatření Senátu o změně daňových zákonů v souvislosti s rekodifikací soukromého práva a o změně některých zákonů 2. Zákonné opatření Senátu o dani z nabytí nemovitých věcí 3. Změny v zákoně o dani z nemovitých věcí schválené v zákonném opatření Senátu 4. Změny v zákoně o dani silniční schválené v zákonném opatření Senátu 5. Uplatnění DPH u asistenčních služeb v rámci pojišťovacích činností 6. Povinná elektronická forma podání k DPH od Povinná elektronická komunikace s ČSSZ od Úrok obvyklý pro účely zákona o daních z příjmů 9. Upozornění GFŘ na vyřizování různých žádostí Příloha: Pozvánka na semináře Vážení přátelé, na vaše dotazy odpovídáme telefonicky každý pracovní den, kromě pátku, od 8 do 12 hodin. Pokud se vám např. nepodaří telefonické spojení, můžete své dotazy zasílat poštou, em nebo faxem, a to nepřetržitě 24 hodin denně. Praha

2 Vážení přátelé, na 14. schůzi Senátu Parlamentu ČR byla dne 9. října 2013 schválena dvě zákonná opatření. Jedná se o zákonné opatření Senátu o změně daňových zákonů v souvislosti s rekodifikací soukromého práva a o změně některých zákonů a o zákonné opatření Senátu o dani z nabytí nemovitých věcí. Obě opatření podepsal dne 17. října 2013 prezident republiky. Tato zákonná opatření budou předložena ke schválení nově ustavené Poslanecké sněmovně Parlamentu ČR, na její první schůzi. Pokud Poslanecká sněmovna zákonná opatření Senátu dodatečně schválí, nabudou účinnosti dnem 1. ledna S obsahem těchto opatření Vás budeme postupně seznamovat jednak prostřednictvím našeho (Vašeho) DISu, prostřednictvím odpovědí na Vaše případné dotazy a v neposlední řadě rovněž na seminářích, které se uskuteční v průběhu listopadu 2013 (viz přiložená pozvánka na konci tohoto DISu). Své dotazy nám můžete nejen telefonovat, ale např. posílat i em, na adresu demonia.praha@seznam.cz. Zákonné opatření Senátu o změně daňových zákonů v souvislosti s rekodifikací soukromého práva a o změně některých zákonů V tomto čísle našeho (Vašeho) DISu zatím pouze upozorňujeme, že z opatření o změně daňových zákonů v souvislosti s rekodifikací soukromého práva a o změně některých zákonů, byla proti původním návrhům vypuštěna tři ustanovení, týkající se zákona o daních z příjmů, toužebně očekávaná řadou daňových poplatníků, z nichž hned to první (mimořádné daňové odpisy majetku) mělo mít retroaktivní účinnost, již od zdaňovacího období, které započalo v roce Jedná se o tato ustanovení: 1. Mimořádné daňové odpisy majetku Podle původních návrhů, měl být majetek zatříděný do odpisové skupiny 1 a 2, který byl pořízen v období od 1. července 2013 do 30. června 2014, daňově odpisován po dobu pouhých 12 měsíců. Tato možnost byla vypuštěna. I nadále tak bude majetek v 1. a 2. odpisové skupině daňově odpisován po dobu 3 a 5 let. 2. Zdanění dividend a jiných podílů na zisku V současné době se při výplatě podílů na zisku společníkům fyzickým osobám platí daň 15 %. Původní návrh zamýšlel 15% daň z podílů zrušit a aplikovat osvobození od daně i na podíly na zisku vyplácené fyzickým osobám. Podle schváleného návrhu má být daň 15 % i od příštího roku zachována. 3. Zdanění investičních fondů V současné době jsou investiční a podílové fondy zdaňovány sazbou 5 %. Ve hře již bylo několik návrhů, od zachování sazby a zrušení zdanění podílů na zisku vyplácených fyzický osobám po snížení daně u základních investičních fondů na 0 % a současné zdanění podílů na zisku i vůči právnickým osobám. Schválené zákonné 1

3 opatření zachovává současný stav, tj. daň na úrovni fondu 5 %, osvobození podílů na zisku při výplatě právnickým osobám (za splnění stejných podmínek jako v současné době) a zdanění podílů na zisku vyplácených fyzickým osobám 15 %. Zákonné opatření Senátu o dani z nabytí nemovitých věcí Na 14. schůzi Senátu Parlamentu ČR bylo dne 9. října 2013 schváleno zákonné opatření Senátu o dani z nabytí nemovitých věcí, které dne 17. října 2013 také podepsal prezident republiky. Toto zákonné opatření Senátu bude předloženo ke schválení na první schůzi nově ustavené Poslanecké sněmovně Parlamentu ČR. Pokud bude Poslaneckou sněmovnou zákonné opatření Senátu o dani z nabytí nemovitých věcí dodatečně schváleno, nabude účinnosti dnem 1. ledna Hlavním cílem tohoto zákonného opatření Senátu je zohlednění rozsáhlých změn v oblasti soukromého práva zavedených novým občanským zákoníkem a přizpůsobení stávající úpravy daně z převodu nemovitostí této nové úpravě. S ohledem na skutečnost, že nový občanský zákoník má nabýt účinnosti dnem 1. ledna 2014, je rovněž nezbytné, aby ke stejnému datu byla přizpůsobena právní úprava této majetkové daně. V souvislosti s výše uvedenými změnami má dojít také k plánovanému zrušení zákona č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění pozdějších předpisů, a k transformaci daně dědické a daně darovací pod režim daní z příjmů. Nová úprava daně z nabytí nemovitých věcí v podstatě zachovává dosavadní vymezení osoby poplatníka daně. V případě běžných transakcí na základě kupních a směnných smluv je ponechán poplatníkem daně převodce s tím, že nabyvatel - stejně jako v současné době - je ručitelem. Nově je však smluvním stranám umožněno zvolit si v uvedených případech poplatníkem kupujícího, který ale nebude ručitelem daně. K takovéto změně poplatníka je nezbytná aktivní dohoda smluvních stran. Pokud k uzavření takové dohody mezi smluvními stranami nedojde, bude poplatníkem daně ze zákona stejně jako dle dosavadní právní úpravy prodávající. V ostatních případech, tj. zejména tehdy, kdy je dle stávající právní úpravy daně z převodu nemovitostí poplatníkem daně nabyvatel, je poplatníkem nabyvatel i podle nového zákonného opatření Senátu o dani z nabytí nemovitých věcí. Výše uvedené zákonné opatření snižuje počet případů, kdy je pro stanovení základu daně nezbytné vypracování znaleckého posudku určujícího zjištěnou cenu a jeho povinné předložení poplatníky správci daně. Touto změnou dochází ke snížení nákladů na straně poplatníků a je s ní také spojena nová konstrukce základu daně u běžně převáděných nemovitých věcí, k nimž patří zejména nemovité věci určené k bydlení či rekreaci a některé pozemky. Pro účely určení základu daně se na rozdíl od dosavadní úpravy nebude sjednaná cena ve všech případech porovnávat se zjištěnou cenou podle oceňovacích předpisů, ale pokud se poplatník rozhodne, bude se sjednaná cena porovnávat s tzv. srovnávací daňovou hodnotou. Pro tyto účely se srovnávací daňovou hodnotou rozumí buď 75 % tzv. směrné hodnoty, nebo 75 % zjištěné ceny. Směrná hodnota je údaj zjištěný správcem daně, 2

4 vycházející z cen nemovitých věcí v daném místě a čase při zohlednění druhu, účelu, polohy, stavu, stáří, vybavení a stavebně technických parametrů nemovité věci. Současně je však poplatníkům i nadále zachována možnost v případě jejich zájmu znalecký posudek nechat vyhotovit. V takovém případě se pro účely stanovení základu daně bude nově vycházet z porovnání sjednané ceny pouze vůči 75 % zjištěné ceny uvedené ve znaleckém posudku. Náklady spojené s vyhotovením povinně předkládaného znaleckého posudku je nově uznatelným výdajem snižujícím základ daně. Z hlediska osvobození od daně je nově rozšířena možnost uplatnění osvobození od daně pro případy všech prvních úplatných nabytí vlastnického práva k novým bytům a rodinným domům, včetně pozemků, jejichž jsou součástí. Zákonné opatření Senátu též nově odstraňuje dvojí zdanění finančního leasingu, neboť obsahuje osvobození pro případy nabytí nemovité věci užívané na základě smlouvy o finančním leasingu jejím uživatelem při skončení leasingového vztahu. Oproti stávající právní úpravě zákonné opatření Senátu o dani z nabytí nemovitých věcí také celkově omezuje rozsah písemností, jež budou poplatníci povinni k daňovým přiznáním přikládat. Nově právní úprava umožňuje přikládat ostatní písemnosti pouze ve formě kopie. Tato změna rovněž přispívá ke snížení nákladů na straně poplatníků. Změny v zákoně o dani z nemovitých věcí schválené v zákonném opatření Senátu Na 14. schůzi Senátu Parlamentu ČR bylo dne 9. října 2013 schváleno zákonné opatření Senátu o změně daňových zákonů v souvislosti s rekodifikací soukromého práva a o změně některých zákonů, které dne 17. října 2013 podepsal prezident republiky. Toto zákonné opatření bude předloženo ke schválení na první schůzi nově ustavené Poslanecké sněmovně Parlamentu ČR. V části třetí tohoto zákonného opatření je uvedena změna zákona o dani z nemovitostí, která upravuje zákon o dani z nemovitých věcí. Pokud Poslanecká sněmovna zákonné opatření Senátu dodatečně schválí, nová právní úprava daně z nemovitých věcí nabude účinnosti dnem 1. ledna Hlavním cílem novely zákona o dani z nemovitých věcí je zohlednění rozsáhlých změn v oblasti soukromého práva zavedených novým občanským zákoníkem. S ohledem na rekodifikaci soukromého práva je nezbytné k 1. lednu 2014 přizpůsobit stávající daň z nemovitostí nové právní úpravě a zachovat tak právní jistotu poplatníků daně z nemovitých věcí, a to zejména s ohledem na nové pojetí nemovité věci v oblasti soukromého práva. V souvislosti s vymezením pojmu nemovitá věc dle nového občanského zákoníku, bylo nutné upravit zejména předmět daně z nemovitých věcí. Rozdělení na pozemky, stavby a jednotky ve své podstatě zůstalo zachováno avšak s tím, že předmět daně ze staveb a jednotek je oproti dosavadnímu zákonu o dani z nemovitostí nepatrně zúžen. Předmětem daně z nemovitých věcí jsou pozemky, nově definované zdanitelné stavby a jednotky. Pro účely daně z nemovitých věcí se pojmem zdanitelné stavby rozumí budovy, inženýrské stavby (výslovně vyjmenované v příloze k zákonu o dani z nemovitých věcí) a jednotky evidované v katastru nemovitostí, a to 3

5 vymezené podle zákona č. 72/1994 Sb., kterým se upravují některé spoluvlastnické vztahy k budovám a vlastnické vztahy k bytům (zákon o vlastnictví bytů), ve znění pozdějších předpisů, tak i jednotky vymezené podle nového občanského zákoníku. S ohledem na novou koncepci pojetí jednotky dle nového občanského zákoníku (jednotku nově tvoří byt či nebytový prostor, dále podíl na společných částech domu a podíl na pozemku), se pro výpočet základu daně, kterým je u jednotky upravená podlahová plocha bytu nebo nebytového prostoru, vedle současného koeficientu ve výši 1,20 nově zavádí koeficient ve výši 1,22. Tato změna navazuje na dosavadní stav, podle kterého je základem daně u jednotky výměra podlahové plochy bytu nebo nebytového prostoru v m 2 vynásobená koeficientem 1,20. Tento koeficient se použije pouze tehdy, pokud s jednotkou není spojen spoluvlastnický podíl na pozemku nebo se jedná pouze o pozemek v celém rozsahu zastavěný domem, v němž jsou byty a nebytové prostory, případně jejich soubory, evidované v katastru nemovitostí jako jednotky. Koeficient 1,22 se použije v ostatních případech. Pokud se týče poplatníků - vlastníků jednotek, kteří již dříve podali daňová přiznání, nebudou mít v souvislosti s touto změnou povinnost znovu podat daňové přiznání. V těchto případech správce daně vyměří daň z moci úřední. Nově se jako poplatník daně stanoví také svěřenský fond, podílový fond, stavebník u práva stavby, nájemce či pachtýř. Dále se zrušuje prováděcí vyhláška č. 12/1993 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona České národní rady č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí s tím, že osvobození pozemků a staveb vyplývající z této vyhlášky byla zapracována přímo do zákona o dani z nemovitých věcí. Stavby, které doposud byly vyňaty z předmětu daně ze staveb, budou s účinností od v rozsahu budov a inženýrských staveb nově předmětem daně ze staveb a jednotek, současně však jsou od daně ze staveb a jednotek osvobozeny. V těchto případech poplatník nemá za povinnost uplatnit nárok na osvobození zdanitelných staveb včetně k nim náležejících pozemků v daňovém přiznání. Změny, které přináší výše uvedené zákonné opatření Senátu v oblasti právní úpravy daně z nemovitostí (nově nemovitých věcí) se nedotkly výše sazeb této daně, avšak v určitém ohledu upřesňují podmínky, za kterých se zvyšuje současná základní sazba u zdanitelných staveb pro podnikání. Zákon o dani z nemovitých věcí zvýšení sazby daně u vícepodlažních budov oproti současnému stavu omezuje pouze na případy, kdy zastavěná plocha dalšího nadzemního podlaží zdanitelné stavby pro podnikání, která je předmětem daně ze staveb a jednotek, přesahuje jednu třetinu zastavěné plochy nadzemní zdanitelné stavby. Změny v zákoně o dani silniční schválené v zákonném opatření Senátu Na 14. schůzi Senátu Parlamentu ČR bylo dne 9. října 2013 schváleno zákonné opatření Senátu o změně daňových zákonů v souvislosti s rekodifikací soukromého práva a o změně některých zákonů. Dne 17. října 2013 bylo uvedené zákonné opatření Senátu podepsáno prezidentem republiky. Zákonné opatření bude předloženo ke schválení na první schůzi nově ustavené Poslanecké sněmovně Parlamentu ČR. V části čtvrté tohoto zákonného opatření je uvedena změna zákona 4

6 o dani silniční. Pokud Poslanecká sněmovna zákonné opatření Senátu na své první schůzi dodatečně schválí (ratihabuje), nabude změna v zákoně o daně silniční účinnosti dnem 1. ledna Z důvodu větší přehlednosti a srozumitelnosti ustanovení došlo k formálnímu zpřesnění vymezení předmětu daně silniční. Z hlediska věcného však k žádné změně nedochází. Rozsah skupiny vozidel, které podléhají zdanění daní silniční, zůstává zachován. Z hlediska daně silniční bylo v případě neziskových poplatníků, kteří pravidelně v rámci své činnosti provozují vozidla, záměrem zachovat stávající právní režim zdanění vozidel, proto bylo nezbytné reagovat na změny přijaté v zákoně o daních z příjmů, zejména pokud se týče vymezení veřejně prospěšného poplatníka. Z důvodu zachování současného rozsahu zdanění daní silniční z hlediska věcného (i po nabytí účinnosti změn přijatých v zákoně o daních z příjmů) jsou vybrané subjekty - Česká televize, Český rozhlas, Česká tisková kancelář a zdravotní pojišťovna - pro účely daně silniční považovány za veřejně prospěšné poplatníky daně z příjmů právnických osob. Uplatnění DPH u asistenčních služeb v rámci pojišťovacích činností Dotaz: Plátce daně z přidané hodnoty poskytuje pojišťovnám asistenční služby v oblasti pojištění cestovního ruchu, pojištění vozidel a pojištění domácností. Pojišťovna nejprve uzavře pojistnou smlouvu s klientem, na základě které má klient v případě pojistné události nárok na asistenci. Pojišťovna následně uzavře s tímto plátcem smlouvu na poskytování asistenčních služeb. Poskytované asistenční služby je možno rozdělit do tří skupin: 1. Asistenční služby, u nichž je odměna stanovena dle počtu pojistných událostí ( fee per file ) Nárok na odměnu za vykonání asistenčních služeb zde vzniká až po jejich poskytnutí, přičemž mechanismus stanovení výše úhrady se odvíjí od počtu pojistných událostí. 2. Asistenční služby, u nichž je odměna stanovena ve formě % z předepsaného pojistného nebo dle počtu klientů/věcí ( fee per client/car ) V tomto případě se plátce dopředu zavazuje poskytnout sjednané asistenční služby, pokud v budoucnu dojde k pojistné události, která je pojištěním kryta. Plátce tak nese riziko spojené s poskytnutím asistence v případě pojistné události. Odměna se stanovuje jako % z předepsaného pojistného nebo podle počtu klientů/věcí. Takto stanovená úhrada je vždy poskytnuta dopředu a nijak nezávisí na počtu skutečně pak poskytnutých asistencí. V tomto případě pojištěný kontaktuje asistenční společnost, která sjednané asistenční služby zajistí vlastními prostředky příp. prostřednictvím externím partnerů (odtahová služba, zdravotnické zařízení atd.). Veškeré náklady včetně nákladů na zajištění externích partnerů nese plátce (asistenční společnost) na svůj vrub. 5

7 3. Asistenční služby s částečným rizikem Plátce se dopředu zaváže k poskytnutí asistenčních služeb, za což mu náleží odměna hrazená předem bez ohledu na to, jestli a v kolika případech k pojistné události dojde. Tato odměna se ale váže jen k nákladům vynakládaným plátcem na samotnou asistenci, resp. pouze k interním nákladům plátce. Přímé externí náklady spojené s konkrétním pojistným plněním jsou přefakturovány na pojišťovnu. Riziko spojené s poskytnutím sjednaného plnění v případě pojistné události plátce nese pouze částečně. Lze u těchto poskytovaných služeb uplatnit osvobození podle 55 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákona o DPH ) či nikoliv? Odpověď: Pro posouzení aplikace DPH u asistenčních činností nutno vedle ustanovení 55 zákona o DPH vycházet i z příslušné judikatury Soudního dvora Evropské unie (dále jen SDEU ). Dle ustálené judikatury SDEU podstatou poskytování pojištění je, že pojistitel se na základě předchozí úhrady pojistného zavazuje zajistit pojištěnému v případě, že dojde k pokrytému riziku (nejistá budoucí událost), plnění dohodnuté při uzavření smlouvy. Toto plnění nemusí mít pouze peněžitou formu, ale může rovněž spočívat v poskytnutí služby nebo věcného plnění. Poskytovatelem pojištění, na které se vztahuje předmětné osvobození, tudíž nemusí být pouze pojišťovna, ale i jiná osoba povinná k dani poskytující plnění, které svou obsahovou náplní odpovídá vymezeným pojišťovacím činnostem. V kontextu dotazovaných asistenčních služeb možno zmínit i judikát SDEU C-13/06, který se přímo týkal asistenčních služeb, byť pouze jejich konkrétního segmentu, a to silniční pomoci. Nicméně zásady zde uvedené lze vztáhnout i na další asistenční služby, které jsou poskytované i v dalších oblastech např. pojištění domácností či cestovního pojištění. V tomto rozsudku SDEU dospěl k závěru, že i asistenční služby silniční pomoci lze zahrnout pod osvobozené pojišťovací operace, ovšem za předpokladu, že splňují již dříve judikaturou vymezená kriteria, tj. poskytovatel těchto služeb se na základě předchozí úhrady zavazuje v případě pojistné události poskytnout sjednané pojistné plnění. K jednotlivým v dotaze popsaným typům asistenčních služeb: 1. Asistenční služby, u nichž je odměna stanovena dle počtu pojistných událostí ( fee per file ) V daném případě se bude jednat o zdanitelné plnění s povinností přiznat daň. Z popisu tohoto typu služeb je totiž patrné, že nejsou splněny podmínky, kterými SDEU charakterizoval osvobozené pojišťovací operace. Plátce nenese riziko spojené s poskytnutím plnění v okamžiku pojistné události. Nárok na odměnu vzniká vždy až v souvislosti s konkrétně již poskytnutou asistencí. 2. Asistenční služby, u nichž je odměna stanovena ve formě % z předepsaného pojistného nebo dle počtu klientů/věcí ( fee per client/car ) Z uvedeného popisu charakteristiky tohoto typu asistenčních služeb je dovoditelné, že jsou splněna judikaturou stanovená kriteria pro uplatnění osvobození u 6

8 pojišťovacích operací. U tohoto plnění se tudíž uplatní osvobození podle 55 zákona o DPH. Vycházíme samozřejmě z předpokladu, že věcně jde o asistenci související s pojištěným rizikem. 3. Asistenční služby s částečným rizikem U odměny hrazené předem, kdy je plátce (asistenční společnost) zavázán na základě předchozí úhrady poskytnout sjednané plnění obdobným způsobem jako v bodě 2 tohoto dotazu, se bude jednat o osvobozené plnění podle 55 zákona o DPH. V případě plnění označeného jako externí náklady poukazujeme na ustanovení 36 odst. 11 zákona o DPH. Povinná elektronická forma podání k DPH od Ustanovení 101a zákona o DPH, které bylo publikováno v části šesté zákona č. 502/2012 Sb., a které nabývá účinnosti dnem , zavádí povinnost elektronické formy podání, týkajících se DPH. Plátce bude povinen podat elektronicky na elektronickou adresu podatelny zveřejněnou správcem daně a) daňové přiznání nebo dodatečné daňové přiznání, b) hlášení, c) přílohy k daňovému přiznání, dodatečnému daňovému přiznání nebo hlášení. Přihláška k registraci a oznámení o změně registračních údajů se bude podávat rovněž pouze elektronicky na elektronickou adresu podatelny zveřejněnou správcem daně; to nebude platit pro identifikované osoby. Výše uvedené nebude platit pro fyzickou osobu, pokud a) její obrat za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců nepřesáhne Kč; pokud fyzická osoba tento obrat překročí, vzniká jí povinnost činit podání elektronickou formou za zdaňovací období následující po zdaňovacím období, v němž došlo k překročení obratu, a trvá nejméně po dobu 6 kalendářních měsíců, a b) nemá zákonem stanovenou povinnost činit podání elektronicky. Povinná elektronická komunikace s ČSSZ od Od ledna příštího roku platí pro všechny zaměstnavatele povinnost elektronické komunikace se správou sociálního zabezpečení Zaměstnavatelé mají poslední měsíce na to, aby se připravili na povinnou elektronickou komunikaci se správou sociálního zabezpečení. Od jsou totiž zaměstnavatelé povinni předepsané tiskopisy podávat elektronicky. Tato povinnost se týká všech zaměstnavatelů, což znamená, že v postavení zaměstnavatele může být i osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ) nebo lékař, 7

9 tedy každý, kdo zaměstnává alespoň jednoho zaměstnance. Udělit výjimku pouze určité skupině zaměstnavatelů zákon neumožňuje. Uvedené se týká především tiskopisů, které lze elektronicky zasílat pouze formou datové věty (ve formátu XML): Evidenční list důchodového pojištění, Potvrzení o studiu (o teoretické a praktické přípravě) pro účely důchodového pojištění, Přehled o výši pojistného, Oznámení o nástupu do zaměstnání (skončení zaměstnání), Příloha k žádosti o dávku nemocenského pojištění. Možnost elektronického podání těchto tiskopisů zaměstnavatelé ve značné míře využívají již v současnosti, nejčastěji zasílají elektronicky evidenční listy důchodového pojištění - 71 % všech podání - a oznámení o nástupu do zaměstnání (skončení zaměstnání) - 54 % všech podání. Povinnost elektronického podávání dále podle zákona dopadá i na tiskopisy Přihláška do registru zaměstnavatelů, Odhláška z registru zaměstnavatelů a Potvrzení pro účely výplaty vyrovnávacího příspěvku v těhotenství a mateřství, které lze od ledna příštího roku nadále zasílat prostřednictvím datové schránky či elektronické podatelny v běžných formátech jako je např. PDF. Pracovníci okresních správ sociálního zabezpečení jsou každý pracovní den připraveni poradit a poskytovat všem klientům v souvislosti s elektronickým podáním maximální pomoc. Podrobné informace o elektronickém podání ve formě datové věty, tzv. e Podání, jsou dostupné na webových stránkách ČSSZ a při řešení případných potíží při e Podání pomůže specializované call centrum pro e Podání na telefonické lince Česká správa sociálního zabezpečení (ČSSZ) bude i nadále monitorovat a hodnotit aktuální situaci spojenou s elektronickým podáním vybraných formulářů a hledat případná řešení. Povinnost elektronického předávání tiskopisů stanovil zákon č. 470/2011 Sb. a ČSSZ musí postupovat v souladu s platnou právní úpravou. Povinná elektronická komunikace zaměstnavatelů s ČSSZ, platí pro předepsané tiskopisy, kde lhůta k jejich řádnému podání započne po ČSSZ informuje, že povinná elektronická komunikace zaměstnavatelů od se bude týkat těch podání předepsaných tiskopisů, kde lhůta k jejich řádnému podání započne po Prakticky to znamená, že například u tiskopisu Přehled o výši pojistného vznikne povinnost podat tento tiskopis výhradně elektronicky poprvé v případě jeho podání v lednu 2014 za období prosinec 2013 (řádná lhůta k podání takového Přehledu o výši pojistného je ze zákona od do ). Obdobně vznikne povinnost podat poprvé v roce 2014 výhradně elektronicky tiskopis Evidenční list důchodového pojištění, do kterého budou zapsány údaje za rok 2013 (takový Evidenční list důchodového pojištění je ze zákona třeba podat nejpozději do 30 dnů ode dne nebo ode dne , pokud zaměstnání skončilo před ). Povinná elektronická komunikace pro osoby samostatně výdělečně činné, které nejsou zaměstnavateli, se však o další rok odloží. 8

10 Osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ), které nebudou zaměstnavateli, budou moci příští rok podávat Přehled o příjmech a výdajích za rok 2013, oznámení o zahájení činnosti či přihlášky k účasti na důchodovém a nemocenském pojištění také v klasické papírové podobě. Tuto výjimku udělil podle zákona ústřední ředitel ČSSZ Vilém Kahoun po jednání s ministrem práce a sociálních věcí Františkem Koníčkem. Roční výjimka z elektronické komunikace platí pro OSVČ a dvouletá pro lékaře, co se týče neschopenek. ČSSZ bude i nadále hodnotit a monitorovat vývoj spojený s elektronickým podáním vybraných formulářů a průběžně komunikovat se zástupci lékařů, OSVČ či dalších subjektů a hledat případná další zjednodušení. Úrok obvyklý pro účely zákona o daních z příjmů Zákon o daních z příjmů (dále jen ZDP ) stanoví pro spojené osoby speciální režim pro ocenění hodnoty půjčených peněz. Podle 23 odst. 7 ZDP má správce daně dokonce povinnost upravit základ daně, pokud jsou mezi výše uvedenými osobami sjednávány ceny odchylné od cen sjednávaných v ostatních případech mezi nezávislými osobami a není-li tento rozdíl uspokojivě doložen. Za cenu, která by byla sjednána mezi nezávislými osobami v běžných obchodních vztazích, se pro účely tohoto ustanovení používal do úrok ve výši 140 % diskontní úrokové sazby ČNB platné v době uzavření smlouvy. Novela ZDP od již nestanovuje žádnou úřední obvyklou cenu, což znamená, že je třeba používat cenu obvyklou v době a místě plnění. Pro stanovení obvyklého úroku již tedy není definováno žádné konkrétní pravidlo a poplatník by měl mít pro transakce mezi spojenými osobami připraveno odůvodnění sjednaného úroku jako úroku obvyklého. Stanovení obvyklého úroku je náročným odborným úkolem a záruku při jeho stanovení může dát jen soudní znalec. V praxi je však třeba obvyklé úroky stanovovat operativně a hledat jednodušší praktické řešení, pochopitelně s rizikem, že takto stanovený úrok správce daně zpochybní na základě důkladnějšího znaleckého ocenění (nikoli na základě vlastní představy pracovníka správce daně o výši obvyklého úroku). Obvyklý úrok lze obhájit např. úroky, které poplatník platí nespojeným osobám, nebo úroky, které by musel poplatník platit bance apod. Další možností je vycházet ze statistik ČNB. Česká národní banka neeviduje obvyklý úrok" ve smyslu definic uváděných v obecně závazných právních předpisech. Na svých webových stránkách, v části věnované statistickým údajům, však ČNB uvádí mimo jiné data o úrokových sazbách korunových vkladů a úvěrů účtovaných bankami a pobočkami zahraničních bank domácnostem, neziskovým institucím sloužícím domácnostem a nefinančním podnikům v ČR. Tato data jsou dostupná na adrese >> Hlavní menu >> Statistika >> ARAD-systém časových řad >> Výběr dat >> Měnová a finanční statistika >> Měnová statistika >> B. Úrokové sazby MFI >> Nové obchody >> Úrokové sazby. 9

11 Z této statistiky např. vyplývá, že průměrná výše úrokových sazeb korunových úvěrů poskytnutých bankami nefinančním podnikům v ČR (u úvěrů s fixací sazby do 1 roku, s původní splatností nad 1 rok) ve II. čtvrtletí roku 2013 činila 3,13 %. Upozornění GFŘ na vyřizování různých žádostí Generální finanční ředitelství upozorňuje všechny daňové subjekty, že není v jeho kompetenci vyřizování žádostí o vydání tzv. potvrzení o bezdlužnosti, oznámení o změně trvalého pobytu či o změně příjmení apod. Všechna tato podání je nutno podat v souladu s 73 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, místně příslušnému správci daně, tj. finančnímu úřadu, nejlépe jeho územnímu pracovišti, na kterém je umístěn spis daňového subjektu (viz Pokyn GFŘ č D-12, o finančních úřadech, jejich územních pracovištích a o umístění spisu nebo jeho příslušné části, např. náš DIS č. 12/2012). 10

12 DÉMONIA + ŠACH si Vás dovolují pozvat na semináře na téma: Daň z příjmů a roční účetní závěrka aktuální problémy v DPH + novely daňových zákonů pro rok 2014, vyvolané novým občanským zákoníkem které se budou konat v těchto místech a termínech: Datum Místo v.s Praha Národní dům na Smíchově, nám. 14. října 16, Praha 5, vchod ze Zborovské ulice Brno Hotel International, Husova 200/ České Budějovice Metropol, Senovážné nám Plzeň KD Peklo (Esprit), Pobřežní Hradec Králové Střelnice, Střelecká Program: Prezence předání písemných materiálů Sestavení účetní závěrky podnikatelů k poslednímu dni účetního období podle zákona o účetnictví, podle vyhlášky č. 500/2002 Sb. a podle Českých účetních standardů pro podnikatele; vazby na sestavení daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob Aktuální problémy v DPH Novely daňových a některých dalších zákonů, vyvolané novým občanským zákoníkem Lektor: Ing. Jan Ambrož, auditor a daňový poradce Vložné na seminář pro jednoho účastníka, po odpočtu členské slevy: 1.000,- Kč. Pozor! Mimořádná sleva: Při platbě vložného bankovním převodem před datem konání semináře, má každý třetí účastník z jedné firmy vstup zdarma! Úhradu vložného proveďte bankovním převodem před datem konání semináře na náš účet číslo /0100. Jako variabilní symbol uveďte číslo příslušející k jednotlivým místům konání semináře. Konstantní symbol je Vložné je možno uhradit rovněž v hotovosti v den konání semináře. I v tomto případě však prosíme o včasné zaslání přihlášky. Daňový doklad obdržíte při prezenci. Při neúčasti vložné nevracíme! Závaznou přihlášku zašlete obratem na adresu: ŠACH, s.r.o., Šátalská 823/1d, Praha 4, (DIČ: CZ ) Přihlášku je možno zaslat též FAXem na číslo nebo elektronicky na adresu demonia.praha@seznam.cz anebo prostřednictvím elektronické přihlášky umístěné na internetové adrese Bližší informace obdržíte na telefonním čísle

13 Závazná přihláška na seminář v...konaný dne Název a sídlo organizace (tento údaj bude uveden na daňovém dokladu!): DIČ:... Jména a příjmení účastníků: Vložné... Kč bylo uhrazeno na účet ŠACH, č /0100, v. s.... z našeho účtu č..... Úhrada byla provedena dne razítko a podpis 12