DANĚ V KOSTCE 2016 Novinky ve zdanění příjmů a majetku 2016

Transkript

1 DANĚ V KOSTCE 2016 Novinky ve zdanění příjmů a majetku 2016 prof. Alena Vančurová KVF FFÚ VŠE 3. února 2016

2 prof. Ing. Alena Vančurová, Ph.D. DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB + SOCIÁLNÍ POJISTNÉ

3 Používané parametry pro rok 2015 a 2016 sociální pojistné všeobecný vyměřovací základ Kč Kč koeficient růstu průměrné mzdy 1,0246 1,0273 průměrná mzda Kč Kč sazba pro stanovení vyměřovacího základu 50 % 50 % minimální mzda Kč Kč

4 Co je nového kromě změn limitů plynoucích ze zvýšení minimální mzdy a průměrné mzdy skoro nic Připravuje se významná novela zákona o daních z příjmů, která by měla být částečně platná už pro rok

5 Osvobození navrhované změny povinnost oznamovat jednotlivý osvobozený příjem nad Kč naváže výzva k prokázání původu majetku přesun osvobození hrubých příjmů do Kč z úplatného převodu cenných papírů do 4 tj. bez ohledu na vztah k obchodnímu majetku poplatníka Bude zamezeno použití u příjmů ze samostatné činnosti 5

6 Navrhované změny v osvobození DPFO navázání časového testu pro osvobození o dobu, po kterou vlastnil příbuzný v řadě přímé nebo dědic i pro převody obchodních podílů a cenných papírů 6

7 Osvobození - důchodci vždy: jen částečné osvobození do Kč obnoveno: úplná ztráta osvobození součet: příjmů ze závislé činnosti (bez sociálního pojistného zaměstnavatele) + dílčího základu daně příjmů ze samostatné činnosti + dílčího základu daně příjmů z nájmu Kč 7

8 Příjmy ze zaměstnání PŘÍJMY ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI 8

9 Příjmy, které se nejsou u zaměstnanců zdanitelné sociální pojistné není příjmem ze zaměstnání dohoda o provedení práce další sociální zabezpečení + VZP VZP sociální zabezpečení souhrn měsíčních odměn do Kč vč. DPČ souhrn měsíčních odměn do Kč zaměstnání malého rozsahu příjem do Kč za měsíc bez ohledu na právní vztah

10 Zdanění měsíční mzdy u zaměstnavatele bez Prohlášení bez Prohlášení srážka daně zvláštní sazba daně 15 % ostatní příjem z dohody o provedení práce do Kč zaměstnání malého rozsahu do Kč za měsíc záloha na daň běžná sazba 15 %

11 Minimální a maximální vyměřovací základ zaměstnance minimální vyměřovací základ maximální vyměřovací základ VZP SZ VZP SZ měsíční = minimální mzda (9 900 Kč) není není už ne dočasně roční = 48násobek průměrné mzdy ( Kč)

12 Příjmy ze závislé činnosti - návrh Příjmem zaměstnance se rozumí i plnění poskytnuté zaměstnavatelem rodinnému příslušníkovi zaměstnance. rozšíření příjmů tvořících samostatný základ daně osvobození příspěvků zaměstnavatele na doplňkové penzijní spoření se ruší (i do budoucna) v případě částečného odbytného + příspěvky zaměstnavatele do základu zaměstnance (až 10 let zpět) ocenění majetkového prospěchu z bezúplatné půjčky nad Kč způsob ocenění + stačí jednou ročně osvobození nejen zdravotní péče, ale i vitamínové přípravky + zdravotnické pomůcky (ty na recept) 12

13 příjmy ze samostatné výdělečné činnosti PŘÍJMY ZE SAMOSTATNÉ ČINNOSTI 13

14 Hlavní a vedlejší činnost u důchodového pojištění OSVČ hlavní činnost = vždy účastny na důchodovém pojištění vedlejší činnost = povinná účast jen při překročení limitu, jinak dobrovolně pobírá invalidní nebo starobní důchod, nezaopatřené dítě (tj. například student do 26 let věku) atd. povinná účast na důchodovém pojištění u vedlejší činnosti: P RO V 2, 4 PM RO P 16 V 16 2, P 16 V ,4 RO

15 Minimální a maximální vyměřovací základ SP ( ) subsystém minimální vyměřovací základ maximální vyměřovací základ veřejné zdravotní pojištění sociální zabezpečení (hlavní činnost) sociální zabezpečení (vedlejší činnost) měsíční roční měsíční roční Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč -

16 Příjmy z kapitálového majetku i částečné odbytné z doplňkového penzijního spoření samostatný základ daně výdaj jen zaplacené příspěvky účastníka 16

17 Dílčí základ daně ostatní příjmy ocenění majetku dříve vloženého do obchodního majetku podle podílu odpisů zahrnovaných do základu daně 17

18 Nestandardní odpočty úroky z úvěrů na bytové potřeby bezúplatná plnění na veřejně prospěšné účely příspěvky na penzijní připojištění + pojistné na penzijní pojištění pojistné na životní pojištění zaplacené členské příspěvky odborové organizaci úhrady za zkoušku ověřující další vzdělávání daňová ztráta výdaje na projekty výzkumu a vývoje ne proti DZD ze závislé činnosti výdaje na podporu odborného vzdělávání - ne proti DZD ze závislé činnosti

19 Podpora spoření na stáří návrh všechno dohromady Kč penzijní produkty životní pojištění maximálně Kč maximálně Kč penzijní připojištění doplňkové penzijní spoření penzijní pojištění nad Kč nad Kč

20 Slevy na dani z příjmů fyzických osob Typ částky za zdaňovací období v Kč za měsíc v Kč základní na invaliditu I. a II stupně -III. stupně držitel průkazky ZTP-P pro studenta na manžela(ku) daňové zvýhodnění na 1. dítě 2. dítě 3. a další dítě sleva na umístění dítěte prokázaná výše, max Kč na každé dítě

21 Předpokládaný vývoj daňového zvýhodnění na děti Výše daňového zvýhodnění v Kč Na jedno dítě Na druhé dítě Na třetí a každé další dítě

22 prof. Ing. Alena Vančurová, Ph.D. DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB

23 Hmotný majetek zahrnuje: samostatné (hmotné) movité věci se vstupní cenou nad Kč a s provozně-technickou funkcí delší než 1 rok, budovy, stavby, jednotky nezahrnující pozemky, byty, nebytové prostory některé pěstitelské celky trvalých porostů, dospělá zvířata a jejich skupiny se vstupní cenou nad Kč, jiný majetek i právo stavby časový daňový odpis samostatně technické zhodnocení u uživatele za stanovených podmínek

24 Vstupní cena pořizovací cena úplatné pořízení ocenění likvidované stavby v souvislosti s novou výstavbou daňová zůstatková cena pokračování v odpisování výdaje související s převodem podle účetnictví reprodukční pořizovací cena cena podle zákona o oceňování ke dni nabytí v ostatních případech nabytí majetku zděděním nebo bezúplatným nabytím

25 Odpisy polovina ročního odpisu i při zvýšení spoluvlastnického podílu v průběhu zdaňovacího období i příspěvkové organizace územního samosprávného celku budou moci daňově odpisovat svěřený majetek fyzické osoby právo stavby odpisují časově i např. zděděný podíl, který zůstavitel odpisoval důsledně se pokračuje v odpisování podle způsobu odpisování původního podílu nehmotný majetek lze odpisovat i déle, než měsíce stanovené zákonem 25

26 Finanční leasing - návrh předčasné ukončení ukončení po době kratší než je minimální doba trvání podle ZDP minimální doba trvání se kromě 1. odpisové skupiny snižuje o šest měsíců oproti době odpisování finančním leasing ne: hmotný majetek vyloučený z odpisování nehmotný majetek 26

27 Zvláštní sazby daní z příjmů zvláštní sazby rezidenti i nerezidenti nerezidenti obecně veřejně prospěšní poplatníci obecně finanční leasing do zemí bez smluv o výměně informací 15 % 19 % 15 % 5 % 35 % 27

28 Daň z nemovitých věcí a daň z nabytí nemovitých věcí připravila doc. Ing. Lenka Láchová, CSc.

29 Daň z nemovitých věcí změny účinné od Zpřesnění vymezení předmětu daně z pozemků: od roku 2016 pozemky (nebo spoluvlastnické podíly na pozemku) které jsou součástí jednotky v budově bytového domu, nebudou podléhat dani z pozemků. Prostřednictvím koeficientu pro úpravu podlahové plochy budou zohledněny v základu daně ze staveb a jednotek: výpočet upravené podlahové plochy u jednotky v bytovém domě, ke které nenáleží podíl na pozemku koeficient 1,20 výpočet upravené podlahové plochy u jednotky v bytovém domě, ke které náleží podíl na pozemku nebo pozemcích koeficient 1,22 Poplatníkům nevzniká povinnost podat daňové přiznání, správce daně změnu zohlední z moci úřední.

30 Daň z nemovitých věcí změny účinné od Dosud předmětem daně ze staveb a jednotek pouze celé dokončené nebo užívané budovy 2016 Nově předmětem daně i část budovy nebo jednotky pokud je dokončená nebo užívaná (součást budovy nebo jednotky, která je schopná samostatného užívání a zároveň splňuje všechny požadavky stavebního povolení. U jednotek jde o případ jednotek vymezených podle občanského zákoníku soubor bytů nebo nebytových prostor)

31 Daň z nemovitých věcí změny účinné od zpřesnění úpravy pro aplikaci základní sazby daně u podnikatelských staveb a jednotek podle zařazení do obchodního majetku podle zákona o daních z příjmů sazba podle příslušného druhu podnikání (nevztahuje se na budovy obytného domu a jejich příslušenství a na jednotky samostatně evidované v katastru nemovitostí jako byty, garáže, sklepy nebo komory)

32 Daň z nabytí nemovitých věcí projednávaný návrh Aktuálně projednáván návrh změn zákonného opatření o dani z nabytí nemovitých věcí. Byla navrhována účinnost od , tento termín je v současné době nereálný. Navrhované změny: Sjednocení osoby poplatníka daně měl by to vždy být nabyvatel (kupující) Zároveň by měl být zrušen institut ručitele Změna by měla odstranit nejasnosti ve výkladu současného zákona a zamezit rizikovým situacím pro zúčastněné strany transakce U nabytí inženýrských sítí předmětem daně pouze nabytí budov nebo jejich částí V případě směny nemovitých věcí je navrhováno nepřihlížet k hodnotě pozbývané nemovité věci

33 Daň z nabytí nemovitých věcí projednávaný návrh Předmětem daně by kromě zřízení práva stavby nově mělo být i prodloužení doby existence práva stavby úprava koncepce osvobození nových staveb a jednotek: osvobození pouze na první úplatná nabytí nově dokončených nebo užívaných staveb a jednotek (dokončených podle stavebních předpisů nebo předčasně užívaných). Osvobození se uplatní na skutečnost, která nastane dříve. Osvobození by se nemělo vztahovat na rozestavěné stavby nebo jednotky