Operátor trhu s elektřinou (OTE) Změna systému vystavování dokladů od 1. února 2009

Transkript

1 Operátor trhu s elektřinou (OTE) Změna systému vystavování dokladů od 1. února 2009

2 Obsah prezentace I 1. Úvod 2. Denní trh DPH Vymezení a rozsah plnění Místo plnění Datum uskutečnění zdanitelného plnění Základ daně a výpočet daně; úhrada v EUR Doklady Daň z elektřiny Rozsah dodávky a den dodání Doklady Doklady vzory 2 Operátor trhu s elektřinou

3 Obsah prezentace II 3. Odchylky DPH Vymezení a rozsah plnění Datum uskutečnění zdanitelného plnění Oprava základu daně a výše daně Doklady Daň z elektřiny Rozsah dodávky a den dodání Oprava výše daně Doklady Doklady vzory 3 Operátor trhu s elektřinou

4 Obsah prezentace III 4. Regulační energie 5. Self billing 4 Operátor trhu s elektřinou

5 Denní trh

6 Obecné souvislosti I. Obchodování na krátkodobém trhu s elektřinou se uskutečňuje na základě Smlouvy o přístupu na organizovaný krátkodobý trh s elektřinou. Tato smlouva se uzavírá s právnickými osobami povinnými k DPH. V současnosti jsou na krátkodobém trhu obchodovány různé produkty, u kterých ale rozsah dodávky elektřiny nepřesahuje jeden kalendářní den. K uzavření kontraktu dojde sesouhlasením jednotlivé nabídky a poptávky. Součástí uzavřeného kontraktu je lhůta plnění. Kontrakty uzavřené na denním trhu jsou ze strany OTE registrovány. 6 Operátor trhu s elektřinou

7 Obecné souvislosti II. Má se za to, že elektřina byla na základě kontraktu dodána vždy ve sjednaném množství a ve sjednané lhůtě a odběratel této elektřiny má povinnost za tuto dodávku zaplatit plnou cenu (cenu kontraktu odpovídající sesouhlasené nabídce a poptávce). Nabídková cena se stanovuje v EUR. Platba za dodávku elektřiny může být uskutečněna v EUR nebo v CZK, a to na základě podmínek sjednaných při uzavření kontraktu. Platba za dodávku elektřiny má být na základě sjednaných podmínek uskutečněna po lhůtě plnění (tj. po dodání elektřiny). Po uzavření kontraktu nedojde ke změně sjednaného rozsahu dodávky ani sjednané ceny dodávky. 7 Operátor trhu s elektřinou

8 Denní trh DPH souvislosti

9 DPH - Vymezení plnění a jeho rozsah Dodání elektřiny se považuje za dodání zboží Každá sesouhlasená nabídka a poptávka (uzavřený kontrakt) je považována za samostatné plnění Samostatné plnění je uskutečněno ve sjednané lhůtě 9 Operátor trhu s elektřinou

10 DPH - Místo plnění Při fyzické dodávce elektřiny obchodníkovi se za místo plnění považuje Sídlo obchodníka, nebo Místo jeho provozovny pro účely DPH, pro kterou je elektřina dodána, nebo Místo skutečné spotřeby elektřiny kupujícím, který není obchodníkem Obchodníkem se rozumí osoba povinná k DPH, která nakupuje elektřinu zejména za účelem jejího dalšího prodeje a její vlastní spotřeba elektřiny je zanedbatelná Upozornění provozovna pro účely DPH se nemusí shodovat se zaregistrovanou organizační složkou v obchodním rejstříku 10 Operátor trhu s elektřinou

11 DPH - Povinnost přiznat DPH Nastává k datu uskutečnění plnění ( DUZP ) nebo k datu přijetí platby (rozhodný je ten den, který nastane dříve) Platba podle sjednaných podmínek následuje po DUZP Povinnost přiznat DPH při dodržení sjednaných podmínek vzniká k DUZP 11 Operátor trhu s elektřinou

12 DPH - Stanovení DUZP V souladu s používaným obchodním modelem při prodeji elektřiny a sjednanými obchodními podmínkami se pro stanovení DUZP použije obecné pravidlo pro dodání zboží, tj. k plnění dochází k datu dodání K dodání elektřiny dochází na základě uzavřeného kontraktu v den D (den dodání elektřiny = obchodní den) V rámci jednotlivých dodání elektřiny se jedná o plnění stejným druhem zboží ve stanovené lhůtě na základě Smlouvy o přístupu na organizovaný krátkodobý trh s elektřinou a uzavřeného kontraktu Jednotlivá samostatná dodání uskutečněná v den D se považují za jedno opakované plnění, které se uskuteční v den D 12 Operátor trhu s elektřinou

13 DPH - Základ a výpočet DPH Základem DPH je obecně vše, co jako úplatu má obdržet nebo obdržel plátce za uskutečněné zdanitelné plnění (tj. za opakované plnění) od příjemce plnění nebo od třetí osoby, a to bez DPH za toto plnění Pokud je aplikovatelná daň z elektřiny, základ DPH tvoří obecně součet úplaty za uskutečněné plnění bez DPH za toto plnění a daně z elektřiny (jako zvlášť vymezené části úplaty za zdanitelné plnění) DPH se vypočte ze základu DPH bez DPH V případě platby za elektřinu v EUR se pro přepočet částek vyjádřených v EUR použije kurz devizového trhu vyhlášeného ČNB a platný pro osoby provádějící přepočet ke dni vzniku povinnosti přiznat DPH (tj. ke dni dodání elektřiny) 13 Operátor trhu s elektřinou

14 DPH - Základ a výpočet DPH - úplata v EUR Nabídková cena je stanovena v EUR a platba je placena v EUR Základem daně je cena za dodávku elektřiny bez DPH stanovená v EUR Výše DPH se vypočte v EUR ze základu DPH, který je stanoven v EUR Základ DPH vyjádřený v EUR a DPH vyjádřená v EUR se přepočte na CZK Pro přepočet základu DPH vyjádřeného v EUR a DPH vyjádřené v EUR se použije kurz ČNB k DUZP, tj. ke dni dodání 14 Operátor trhu s elektřinou

15 DPH - Základ a výpočet DPH - úplata v EUR a daň z elektřiny Nabídková cena je stanovena v EUR a platba je placena v EUR Nabídková cena stanovená v EUR se přepočte kurzem ČNB, který je pro OTE platný v den dodání Základem daně je součet přepočtené ceny za dodávku elektřiny bez DPH vyjádřené v CZK a výše daně z elektřiny v CZK Výše DPH se vypočte v CZK ze základu DPH, který je stanoven v CZK 15 Operátor trhu s elektřinou

16 DPH - Základ a výpočet DPH - úplata v CZK Nabídková cena je stanovena v EUR a platba je placena v CZK Nabídková cena stanovená v EUR se přepočte kurzem stanoveným bankou OTE Základem daně je cena (úplata) za dodávku elektřiny bez DPH stanovená v CZK Výše DPH se vypočte v CZK ze základu DPH v úrovni bez DPH, který je stanoven v CZK 16 Operátor trhu s elektřinou

17 DPH - Základ a výpočet DPH - úplata v CZK a daň z elektřiny Nabídková cena je stanovena v EUR a platba je placena v CZK Nabídková cena stanovená v EUR se přepočte kurzem stanoveným bankou OTE Základem daně je součet ceny za dodávku elektřiny bez DPH stanovené v CZK a výše daně z elektřiny v CZK Výše DPH se vypočte v CZK ze základu DPH, který je stanoven v CZK 17 Operátor trhu s elektřinou

18 DPH - Doklady Za opakovaná plnění uskutečněná každý den D během kalendářního měsíce se vystaví souhrnný daňový doklad Na souhrnném daňovém dokladu budou jednotlivá opakovaná plnění rozepsána po dnech, ve kterých se uskutečnila Pro lepší přehlednost a možné zjednodušení při práci s údaji uvedenými na dokladu jsou na první straně dokladu uvedeny součty významných položek Dobropisy ani vrubopisy nejsou vystavovány, protože rozsah dodávky ani její cenu nelze dodatečně změnit 18 Operátor trhu s elektřinou

19 Denní trh Daň z elektřiny souvislosti

20 Daň z elektřiny - Rozsah dodávky a den dodání Daňová povinnost vzniká obecně dnem dodání Den dodání dle zákona o dani z elektřiny = den odečtu z měřícího zařízení, případně den zjištění skutečné spotřeby elektřiny Celkové množství elektřiny dodané v příslušném kalendářním měsíci na základě kontraktů se zjistí v souladu se smluvními podmínkami (Obchodní podmínky OTE) poslední den příslušného kalendářního měsíce Za den dodání se považuje poslední den kalendářního měsíce Daňová povinnost vzniká k poslednímu dni kalendářního měsíce 20 Operátor trhu s elektřinou

21 Daň z elektřiny - Doklady Doklad o prodeji Daňový doklad Náležitosti dokladu o prodeji nebo daňového dokladu jsou uvedeny na souhrnném daňovém dokladu pro účely DPH 21 Operátor trhu s elektřinou

22 Denní trh Vzory daňových dokladů

23 1. Faktura za denní trh při úhradách v EUR - bez daně z elektřiny - str. 1 Faktura - daňový doklad /doklad o prodeji č. Dodavatel: strana 1/2 Operátor trhu s elektřinou, a.s. Variabilní symbol: Sokolovská 192/79 Konstantí symbol: Praha 8 IČ: DIČ: CZ Odběratel: Reg.číslo odběr.místa: 999 Příjemce: IČ: DIČ: IČ: DIČ: Bank.spojení: Komerční banka, a.s. Datum vystavení: Číslo účtu: /0100 Den dodání pro účely daně z elektřiny: Úhrada: Bankovní převod Datum splatnosti: Dodavatel je registrován pod značkou oddíl B, vložka 7260 ze dne u Městského soudu v Praze Dodání elektřiny bez daně držiteli povolení podle 13 zákona č. 261/2007 Sb., část 47 Fakturujeme Vám: za elektřinu odebranou na denním trhu (DT) v rozsahu Množství Ćástky v EUR Ćástky v CZK 333,00 MWh ,21 EUR ,62 CZK Cena bez DPH - součty ,21 EUR ,62 CZK DPH 19% - součty 5 558,50 EUR ,07 CZK Celkem ,71 EUR Doklad vystavil(a): tel.:, fax.: Přijaté platby: Platby přijaté do ,88 EUR Platby přijaté od do ,83 EUR Zaplaceno celkem ,71 EUR Haléřové vyrovnání 0,00 EUR Zbývá uhradit: 0,00 EUR 23 Operátor trhu s elektřinou

24 1. Faktura za denní trh při úhradách v EUR - bez daně z elektřiny - str. 2 Den dodávky DUZP Kurz dne dodávky Den přijetí platby Typ obchodu Variabilní symbol MWh Cena za jednotku Cena bez DPH Měna Sazba DPH % DPH Měna Cena celkem , DT ,0 86,97 956,67 EUR 19% 181,77 EUR 1 138, ,42 CZK 4 507,90 CZK , DT ,0 96, ,00 EUR 19% 291,84 EUR 1 827, ,60 CZK 7 252,22 CZK , DT ,0 78,40 627,20 EUR 19% 119,17 EUR 746, ,56 CZK 2 955,42 CZK , DT ,0 77, ,65 EUR 19% 190,31 EUR 1 191, ,90 CZK 4 716,83 CZK , DT ,0 94, ,00 EUR 19% 251,37 EUR 1 574, ,25 CZK 6 237,75 CZK , DT ,0 91, ,54 EUR 19% 242,35 EUR 1 517, ,53 CZK 6 013,92 CZK , DT ,0 90,63 725,04 EUR 19% 137,76 EUR 862, ,87 CZK 3 418,51 CZK , DT ,0 86,97 782,73 EUR 19% 148,72 EUR 931, ,29 CZK 3 709,08 CZK , DT ,0 96, ,00 EUR 19% 291,84 EUR 1 827, ,72 CZK 7 228,88 CZK , DT ,0 78,40 862,40 EUR 19% 163,86 EUR 1 026, ,64 CZK 4 071,92 CZK , DT ,0 77, ,80 EUR 19% 234,23 EUR 1 467, ,86 CZK 5 769,08 CZK , DT ,0 94,50 756,00 EUR 19% 143,64 EUR 899, ,08 CZK 3 509,13 CZK , DT ,0 91, ,43 EUR 19% 225,04 EUR 1 409, ,62 CZK 5 497,73 CZK , DT ,0 90, ,82 EUR 19% 241,08 EUR 1 509, ,27 CZK 5 889,58 CZK , DT ,0 86, ,58 EUR 19% 231,34 EUR 1 448, ,19 CZK 5 621,56 CZK , DT ,0 96,00 768,00 EUR 19% 145,92 EUR 913, ,76 CZK 3 512,29 CZK , DT ,0 78,40 705,60 EUR 19% 134,06 EUR 839, ,34 CZK 3 216,10 CZK , DT ,0 77, ,80 EUR 19% 234,23 EUR 1 467, ,05 CZK 5 613,32 CZK , DT ,0 94, ,50 EUR 19% 197,51 EUR 1 237, ,88 CZK 4 789,62 CZK , DT ,0 91, ,76 EUR 19% 276,97 EUR 1 734, ,68 CZK 6 716,52 CZK , DT ,0 90,63 725,04 EUR 19% 137,76 EUR 862, ,22 CZK 3 340,68 CZK , DT ,0 86, ,61 EUR 19% 214,82 EUR 1 345, ,44 CZK 5 171,79 CZK , DT ,0 96, ,00 EUR 19% 255,36 EUR 1 599, ,16 CZK 6 164,39 CZK , DT ,0 78, ,60 EUR 19% 208,54 EUR 1 306, ,56 CZK 5 077,95 CZK , DT ,0 77,05 616,40 EUR 19% 117,12 EUR 733, ,65 CZK 2 861,24 CZK , DT ,0 94,50 850,50 EUR 19% 161,60 EUR 1 012, ,46 CZK 3 947,08 CZK , DT ,0 91, ,76 EUR 19% 276,97 EUR 1 734, ,79 CZK 6 764,99 CZK , DT ,0 90,63 543,78 EUR 19% 103,32 EUR 647, ,83 CZK 2 523,59 CZK Celkem ,21 EUR 5 558,50 EUR ,71 Celkem ,62 CZK ,07 CZK 24 Operátor trhu s elektřinou

25 2. Faktura za denní trh při úhradách v CZK - bez daně z elektřiny - str. 1 Faktura - daňový doklad /doklad o prodeji č. Dodavatel: strana 1/2 Operátor trhu s elektřinou, a.s. Variabilní symbol: Sokolovská 192/79 Konstantí symbol: Praha 8 IČ: DIČ: CZ Odběratel: Reg.číslo odběr.místa: 999 Příjemce: IČ: DIČ: IČ: DIČ: Bank.spojení: Komerční banka, a.s. Datum vystavení: Číslo účtu: /0100 Den dodání pro účely daně z elektřiny: Úhrada: Bankovní převod Datum splatnosti: Dodavatel je registrován pod značkou oddíl B, vložka 7260 ze dne u Městského soudu v Praze Dodání elektřiny bez daně držiteli povolení podle 13 zákona č. 261/2007 Sb., část 47 Fakturujeme Vám: Množství Ćástky v CZK za elektřinu odebranou na denním trhu (DT) v rozsahu 333,00 MWh ,29 CZK Cena bez DPH - součty DPH 19% - součty ,29 CZK ,21 CZK Celkem ,50 CZK Doklad vystavil(a): tel.:, fax.: Přijaté platby: Platby přijaté do Platby přijaté od do Zaplaceno celkem Haléřové vyrovnání Zbývá uhradit: ,60 CZK ,90 CZK ,50 CZK 0,00 CZK 0,00 CZK 25 Operátor trhu s elektřinou

26 2. Faktura za denní trh při úhradách v CZK - bez daně z elektřiny - str. 2 Den dodávky DUZP Den přijetí platby Typ obchodu Variabilní symbol MWh Cena za jednotku Cena bez DPH Měna Sazba DPH % DPH Měna Cena celkem DT ,0 19% 2 165, ,08 CZK 4 526,01 CZK , DT ,0 19% 2 371, ,20 CZK 7 208,45 CZK , DT ,0 19% 1 943, ,29 CZK 2 954,18 CZK , DT ,0 19% 1 909, ,90 CZK 4 717,49 CZK , DT ,0 19% 2 344, ,63 CZK 6 236,49 CZK , DT ,0 19% 2 261, ,63 CZK 6 014,95 CZK , DT ,0 19% 2 248, ,97 CZK 3 417,90 CZK , DT ,0 19% 2 169, ,29 CZK 3 709,05 CZK , DT ,0 19% 2 378, ,08 CZK 7 231,80 CZK , DT ,0 19% 1 947, ,02 CZK 4 070,18 CZK , DT ,0 19% 1 896, ,21 CZK 5 764,45 CZK , DT ,0 19% 2 310, ,20 CZK 3 512,00 CZK , DT ,0 19% 2 224, ,78 CZK 5 495,52 CZK , DT ,0 19% 2 216, ,34 CZK 5 896,71 CZK , DT ,0 19% 2 114, ,37 CZK 5 623,88 CZK , DT ,0 19% 2 310, ,53 CZK 3 512,44 CZK , DT ,0 19% 1 880, ,76 CZK 3 216,46 CZK , DT ,0 19% 1 846, ,82 CZK 5 613,14 CZK , DT ,0 19% 2 289, ,09 CZK 4 785,55 CZK , DT ,0 19% 2 209, ,14 CZK 6 716,91 CZK , DT ,0 19% 2 198, ,02 CZK 3 341,72 CZK , DT ,0 19% 2 093, ,31 CZK 5 171,48 CZK , DT ,0 19% 2 317, ,50 CZK 6 164,65 CZK , DT ,0 19% 1 912, ,44 CZK 5 088,47 CZK , DT ,0 19% 1 880, ,16 CZK 2 857,63 CZK , DT ,0 19% 2 315, ,25 CZK 3 959,08 CZK , DT ,0 19% 2 226, ,37 CZK 6 767,87 CZK , DT ,0 19% 2 213, ,91 CZK 2 523,75 CZK ,66 Celkem ,29 CZK ,21 CZK ,50 26 Operátor trhu s elektřinou

27 3. Faktura za denní trh při úhradách v EUR - s daní z elektřiny - str. 1 Faktura - daňový doklad č. Dodavatel: strana 1/2 Operátor trhu s elektřinou, a.s. Variabilní symbol: Sokolovská 192/79 Konstantí symbol: Praha 8 IČ: DIČ: CZ Odběratel: Reg.číslo odběr.místa: 999 Příjemce: IČ: DIČ: IČ: DIČ: Bank.spojení: Komerční banka, a.s. Datum vystavení: Číslo účtu: /0100 Den dodání pro účely daně z elektřiny: Úhrada: Bankovní převod Datum splatnosti: Dodavatel je registrován pod značkou oddíl B, vložka 7260 ze dne u Městského soudu v Praze Fakturujeme Vám: za elektřinu odebranou na denním trhu (DT) v rozsahu Množství Ćástky v EUR Ćástky v CZK 333,00 MWh ,21 EUR ,62 CZK Cena bez DPH - součty ,21 EUR ,62 CZK Daň z elektřiny-součty 384,97 EUR 9 423,90 CZK DPH 19% - součty 5 631,64 EUR ,37 CZK Celkem ,82 EUR Doklad vystavil(a): tel.:, fax.: Přijaté platby: Platby přijaté do ,65 EUR Platby přijaté od do ,17 EUR Zaplaceno celkem ,82 EUR Haléřové vyrovnání 0,00 EUR Zbývá uhradit: 0,00 EUR 27 Operátor trhu s elektřinou

28 3. Faktura za denní trh při úhradách v EUR - s daní z elektřiny - str. 2 Den dodávky DUZP Kurz dne dodávky Den přijetí platby Typ obchodu Variabilní symbol MWh Cena za jednotku Cena bez DPH Daň z elektř. Základ DPH Sazba DPH % DPH Měna Cena celkem , DT ,0 86,97 956,67 12,55 969,22 19% 184,15 EUR 1 153, ,42 311, , ,98 CZK , DT ,0 96, ,00 18, ,22 19% 295,30 EUR 1 849, ,60 452, , ,26 CZK , DT ,0 78,40 627,20 9,13 636,33 19% 120,90 EUR 757, ,56 226, , ,38 CZK , DT ,0 77, ,65 14, ,49 19% 193,13 EUR 1 209, ,90 367, , ,82 CZK , DT ,0 94, ,00 15, ,97 19% 254,40 EUR 1 593, ,25 396, , ,03 CZK , DT ,0 91, ,54 15, ,51 19% 245,39 EUR 1 536, ,53 396, , ,26 CZK , DT ,0 90,63 725,04 9,12 734,16 19% 139,49 EUR 873, ,87 226, , ,47 CZK , DT ,0 86,97 782,73 10,21 792,94 19% 150,66 EUR 943, ,29 254, , ,44 CZK , DT ,0 96, ,00 18, ,28 19% 295,31 EUR 1 849, ,72 452, , ,91 CZK , DT ,0 78,40 862,40 12,53 874,93 19% 166,24 EUR 1 041, ,64 311, , ,97 CZK , DT ,0 77, ,80 18, ,18 19% 237,73 EUR 1 488, ,86 452, , ,17 CZK , DT ,0 94,50 756,00 9,27 765,27 19% 145,40 EUR 910, ,08 226, , ,14 CZK , DT ,0 91, ,43 15, ,49 19% 227,90 EUR 1 427, ,62 367, , ,67 CZK , DT ,0 90, ,82 16, ,04 19% 244,16 EUR 1 529, ,27 396, , ,76 CZK , DT ,0 86, ,58 16, ,88 19% 234,44 EUR 1 468, ,19 396, , ,84 CZK , DT ,0 96,00 768,00 9,41 777,41 19% 147,71 EUR 925, ,76 226, , ,31 CZK , DT ,0 78,40 705,60 10,62 716,22 19% 136,08 EUR 852, ,34 254, , ,59 CZK , DT ,0 77, ,80 18, ,69 19% 237,82 EUR 1 489, ,05 452, , ,40 CZK , DT ,0 94, ,50 12, ,34 19% 199,94 EUR 1 252, ,88 311, , ,64 CZK , DT ,0 91, ,76 18, ,43 19% 280,52 EUR 1 756, ,68 452, , ,66 CZK , DT ,0 90,63 725,04 9,34 734,38 19% 139,53 EUR 873, ,22 226, , ,64 CZK , DT ,0 86, ,61 15, ,89 19% 217,72 EUR 1 363, ,44 367, , ,59 CZK , DT ,0 96, ,00 16, ,41 19% 258,48 EUR 1 618, ,16 396, , ,67 CZK , DT ,0 78, ,60 16, ,87 19% 211,64 EUR 1 325, ,56 396, , ,32 CZK , DT ,0 77,05 616,40 9,27 625,67 19% 118,88 EUR 744, ,65 226, , ,16 CZK , DT ,0 94,50 850,50 10,43 860,93 19% 163,58 EUR 1 024, ,46 254, , ,35 CZK , DT ,0 91, ,76 18, ,30 19% 280,50 EUR 1 756, ,79 452, , ,13 CZK , DT ,0 90,63 543,78 6,95 550,73 19% 104,64 EUR 655, ,83 169, , ,81 CZK Celkem ,21 384, , ,64 EUR ,82 Celkem , , , ,37 CZK 28 Operátor trhu s elektřinou

29 4. Faktura za denní trh při úhradách v CZK - s daní z elektřiny - str. 1 Faktura - daňový doklad č. Dodavatel: strana 1/2 Operátor trhu s elektřinou, a.s. Variabilní symbol: Sokolovská 192/79 Konstantí symbol: Praha 8 IČ: DIČ: CZ Odběratel: Reg.číslo odběr.místa: 999 Příjemce: IČ: DIČ: IČ: DIČ: Bank.spojení: Komerční banka, a.s. Datum vystavení: Číslo účtu: /0100 Den dodání pro účely daně z elektřiny: Úhrada: Bankovní převod Datum splatnosti: Dodavatel je registrován pod značkou oddíl B, vložka 7260 ze dne u Městského soudu v Praze Fakturujeme Vám: Množství Ćástky v CZK za elektřinu odebranou na denním trhu (DT) v rozsahu 333,00 MWh ,29 CZK Cena bez DPH - součty Daň z elektřiny-součty DPH 19% - součty Celkem ,29 CZK 9 423,90 CZK ,73 CZK ,92 CZK Doklad vystavil(a): tel.:, fax.: Přijaté platby: Platby přijaté do Platby přijaté od do Zaplaceno celkem Haléřové vyrovnání Zbývá uhradit: ,13 CZK ,79 CZK ,92 CZK 0,00 CZK 0,00 CZK 29 Operátor trhu s elektřinou

30 4. Faktura za denní trh při úhradách v CZK - s daní z elektřiny - str. 2 Den dodávky DUZP Den přijetí platby Typ obchodu Variabilní symbol MWh Cena za jednotku Cena bez DPH Daň z elektř. Základ DPH Sazba DPH % DPH Měna Cena celkem DT ,0 19% 2 165, ,08 311, , ,15 CZK , DT ,0 19% 2 371, ,20 452, , ,48 CZK , DT ,0 19% 1 943, ,29 226, , ,19 CZK , DT ,0 19% 1 909, ,90 367, , ,39 CZK , DT ,0 19% 2 344, ,63 396, , ,77 CZK , DT ,0 19% 2 261, ,63 396, , ,23 CZK , DT ,0 19% 2 248, ,97 226, , ,92 CZK , DT ,0 19% 2 169, ,29 254, , ,44 CZK , DT ,0 19% 2 378, ,08 452, , ,83 CZK , DT ,0 19% 1 947, ,02 311, , ,33 CZK , DT ,0 19% 1 896, ,21 452, , ,48 CZK , DT ,0 19% 2 310, ,20 226, , ,01 CZK , DT ,0 19% 2 224, ,78 367, , ,42 CZK , DT ,0 19% 2 216, ,34 396, , ,99 CZK , DT ,0 19% 2 114, ,37 396, , ,16 CZK , DT ,0 19% 2 310, ,53 226, , ,46 CZK , DT ,0 19% 1 880, ,76 254, , ,86 CZK , DT ,0 19% 1 846, ,82 452, , ,17 CZK , DT ,0 19% 2 289, ,09 311, , ,69 CZK , DT ,0 19% 2 209, ,14 452, , ,94 CZK , DT ,0 19% 2 198, ,02 226, , ,74 CZK , DT ,0 19% 2 093, ,31 367, , ,38 CZK , DT ,0 19% 2 317, ,50 396, , ,92 CZK , DT ,0 19% 1 912, ,44 396, , ,75 CZK , DT ,0 19% 1 880, ,16 226, , ,65 CZK , DT ,0 19% 2 315, ,25 254, , ,47 CZK , DT ,0 19% 2 226, ,37 452, , ,90 CZK , DT ,0 19% 2 213, ,91 169, , ,01 CZK ,72 Celkem , , , ,73 CZK ,92 30 Operátor trhu s elektřinou

31 Odchylky

32 Obecné souvislosti I. OTE provádí zúčtování odchylek na základě Smlouvy o zúčtování odchylek. Smlouva se uzavírá s osobami povinnými k DPH. V případě zahraničních osob povinných k DPH z EU jsou tyto osoby také plátci DPH v příslušném státě EU (mimo ČR). Ke zjišťování odchylek dochází na hodinové bázi. Podkladem pro zjišťování odchylek jsou údaje z měřicích zařízení, které jsou zaznamenány každou hodinu a uchovávány pro další použití. Odchylka v dané hodině se vyhodnocuje souhrnně za všechny kontrakty příslušné osoby, které jsou aktivní pro danou hodinu. Může dojít k tomu, že elektřiny bylo odebráno oproti kontraktu více nebo méně nebo elektřiny bylo oproti kontraktu dodáno více nebo méně. 32 Operátor trhu s elektřinou

33 Obecné souvislosti II. Finanční vypořádání zjištěných skutečností je upraveno příslušnými předpisy. Platba v souvislosti s odchylkami se provádí pouze v CZK. Na základě stanovených podmínek je platba uskutečněna po lhůtě plnění (tj. po uplynutí příslušné hodiny). Na základě reklamačního řízení může dojít k opravě původní výše odchylky a ceny odvozené od této odchylky. Zjištěná odchylka nemění původní kontrakt. 33 Operátor trhu s elektřinou

34 Odchylky DPH souvislosti

35 DPH - Vymezení a rozsah plnění V souladu s používaným obchodním modelem při prodeji elektřiny, příslušnými předpisy a sjednanými podmínkami je možné plnění uskutečňovaná v rámci odchylky považovat za zvláštní plnění, které má charakter dodání elektřiny (zboží), nebo se může jednat o poskytnutí služby, která je poskytnuta v přímé souvislosti s dodáním elektřiny (dále jen Odchylka ) Odchylka zjištěná za jednotlivou hodinu se považuje za samostatné plnění Plnění z titulu Odchylky poskytuje OTE subjektu zúčtování nebo subjekt zúčtování OTE 35 Operátor trhu s elektřinou

36 DPH - Místo plnění Při fyzické dodávce elektřiny obchodníkovi je místo plnění Sídlo obchodníka, nebo Místo jeho provozovny pro účely DPH, pro kterou je elektřina dodána, nebo Místo skutečné spotřeby elektřiny kupujícím, který není obchodníkem V případě poskytnutí plnění, které má charakter služby, je vzhledem k určité regulační podobě tohoto plnění možné za místo plnění považovat Tuzemsko, pokud příjemce služby má sídlo v tuzemsku nebo je služba poskytnuta pro provozovnu pro účely DPH umístěnou v tuzemsku, nebo Zahraničí, pokud příjemce služby má sídlo v zahraničí nebo je služba určena pro provozovnu pro účely DPH umístěnou v zahraničí V případě kolize sídla a provozovny pro účely DPH při stanovení místa plnění, má přednost umístění provozovny, pokud tato provozovna je příjemcem služby Pro uvedené služby se v daném případě dále aplikuje pravidlo skutečného využití a spotřeby, pokud jsou splněny podmínky pro jeho použití 36 Operátor trhu s elektřinou

37 DPH - Povinnost přiznat DPH Nastává k datu uskutečnění plnění ( DUZP ) nebo k datu přijetí platby (rozhodný je ten den, který nastane dřív) Platby při naplnění stanovených podmínek následují po DUZP Povinnost přiznat DPH při dodržení stanovených podmínek vzniká k DUZP 37 Operátor trhu s elektřinou

38 DPH - Stanovení DUZP Odchylka je považována za uskutečněnou uplynutím hodiny (stanovená lhůta), ke které se vztahuje V rámci jednotlivých Odchylek se jedná o plnění stejným druhem plnění na základě Smlouvy o zúčtování odchylek Jednotlivé samostatné Odchylky uskutečněné v jeden den (den D) se považují za jedno opakované plnění, které se uskuteční v den D 38 Operátor trhu s elektřinou

39 DPH - Základ a výpočet DPH Základem DPH je obecně vše, co jako úplatu má obdržet nebo obdržel plátce za uskutečněné zdanitelné plnění (tj. za opakované plnění) od příjemce plnění nebo od třetí osoby, a to bez DPH za toto plnění Pokud je aplikovatelná daň z elektřiny, základ DPH tvoří obecně součet úplaty za uskutečněné plnění bez DPH za toto plnění a daně z elektřiny (jako zvlášť vymezené části úplaty za zdanitelné plnění) Při stanovení úplaty se vychází ze Smlouvy o zúčtování odchylek a příslušných předpisů, které tuto oblast upravují DPH se vypočte ze základu DPH bez DPH 39 Operátor trhu s elektřinou

40 DPH - Reklamační řízení V závislosti na výsledku reklamačního řízení k Odchylce bude základ daně a výše daně opravena Každá oprava se považuje za samostatné plnění 40 Operátor trhu s elektřinou

41 DPH - Doklady Za opakovaná plnění uskutečněná každý den během kalendářního měsíce se vystaví souhrnný daňový doklad Na souhrnném daňovém dokladu budou jednotlivá opakovaná plnění rozepsána po dnech, ve kterých se uskutečnila V případě reklamačního řízení se vystaví dobropis/vrubopis (jeden doklad) k souhrnnému dokladu za měsíční zúčtování odchylek Pro lepší přehlednost a možné zjednodušení při práci s údaji uvedenými na dokladu jsou na první straně dokladu uvedeny součty významných položek 41 Operátor trhu s elektřinou

42 Odchylky Daň z elektřiny souvislosti

43 Daň z elektřiny - Rozsah dodávky a den dodání Vztahuje se pouze na Odchylky, kdy je dodáno větší množství elektřiny, než bylo sjednáno v kontraktu Daňová povinnost vzniká obecně dnem dodáním Den dodání dle zákona o dani z elektřiny = den odečtu z měřícího zařízení, případně den zjištění skutečné spotřeby elektřiny Celkové množství elektřiny dodané v rámci odchylek v příslušném kalendářním měsíci se zjistí v souladu se smluvními podmínkami (Obchodní podmínky OTE) poslední den příslušného kalendářního měsíce Za den dodání se považuje poslední den kalendářního měsíce Daňová povinnost vzniká k poslednímu dni kalendářního měsíce 43 Operátor trhu s elektřinou

44 Daň z elektřiny - Reklamační řízení Na základě písemného stanoviska Generálního ředitelství cel je oprava zjištěné odchylky vykázána ve zdaňovacím období, ve kterém byla reklamace ze strany OTE uznána (byla provedena oprava) 44 Operátor trhu s elektřinou

45 Daň z elektřiny - Doklady Doklad o prodeji Daňový doklad Doklad o prodeji nebo daňový doklad se vystavuje také v případě opravy odchylky na základě reklamačního řízení Pokud to z povahy věci bude možné, budou náležitosti dokladu o prodeji nebo daňového dokladu uvedeny na dokladu pro účely DPH 45 Operátor trhu s elektřinou

46 Daň z elektřiny - Vrácení daně z elektřiny V případě kladné odchylky OTE na základě písemného stanoviska Generálního ředitelství cel vrací odběrateli daň z elektřiny, která byla vybrána, ale k související dodávce elektřiny nedošlo Daň z elektřiny, která má být vrácena, je uváděna v samostatné položce na dokladu 46 Operátor trhu s elektřinou

47 Odchylky Vzory daňových dokladů

48 5. Faktura za odchylky- s daní z elektřiny - str. 1 Faktura - daňový doklad č. Dodavatel: strana 1/2 Operátor trhu s elektřinou, a.s. Variabilní symbol: Sokolovská 192/79 Konstantí symbol: Praha 8 IČ: DIČ: CZ Odběratel: Reg.číslo odběr.místa: 999 Příjemce: IČ: DIČ: IČ: DIČ: Bank.spojení: Komerční banka, a.s. Datum vystavení: Číslo účtu: /0100 Den dodání pro účely daně z elektřiny: Úhrada: Bankovní převod Datum splatnosti: Dodavatel je registrován pod značkou oddíl B, vložka 7260 ze dne u Městského soudu v Praze Fakturujeme Vám: Množství Ćástky v CZK za elektřinu za kladnou odchylku (IEP) v rozsahu za elektřinu za zápornou odchylku (IEM) v rozsahu 189,8 MWh ,93 CZK 286,9 MWh ,19 CZK Cena bez DPH - součty Daň z elektřiny-součty (za zápornou odchylku IEM) DPH 19% - součty Celkem Vratka daně z elektřiny (za kladnou odchylku IEP) ,12 CZK 8 119,27 CZK ,40 CZK ,79 CZK ,34 CZK Doklad vystavil(a): tel.:, fax.: Přijaté platby: Platby přijaté do Platby přijaté od do Zaplaceno celkem Haléřové vyrovnání Zbývá uhradit: ,78 CZK ,72 CZK ,50 CZK 0,00 CZK ,95 CZK 48 Operátor trhu s elektřinou

49 5. Faktura za odchylky- s daní z elektřiny - str. 2 Den dodávky DUZP Den přijetí platby Typ obchodu MWh Cena za jednotku Cena bez DPH Daň z elektř. Základ DPH Sazba DPH % DPH Měna Cena celkem IEP 4,9 19% IEP 7 230, ,48 0, , ,98 CZK , IEM 11,2 19% IEM 5 038, ,77 316, , ,07 CZK , IEP 16,3 19% IEP 1 418, ,53 0, , ,04 CZK , IEM 30,6 19% IEM 1 206, ,51 865, , ,33 CZK , IEP 4,9 19% IEP 9 963, ,86 0, , ,15 CZK , IEM 11,2 19% IEM 4 204, ,55 316, , ,86 CZK , IEM 16,3 19% IEM 1 641, ,79 461, , ,44 CZK , IEP 30,6 19% IEP 948, ,97 0, , ,83 CZK , IEM 4,9 19% IEM , ,54 138, , ,92 CZK , IEP 11,2 19% IEP 2 844, ,12 0, , ,99 CZK , IEM 16,3 19% IEM 2 768, ,54 461, , ,69 CZK , IEM 30,6 19% IEM 898, ,40 865, , ,28 CZK , IEP 4,9 19% IEP 8 779, ,24 0, , ,04 CZK , IEM 11,2 19% IEM 4 121, ,97 316, , ,00 CZK , IEP 16,3 19% IEP 2 700, ,11 0, , ,96 CZK , IEM 30,6 19% IEM 898, ,86 865, , ,94 CZK , IEM 4,9 19% IEM 5 138, ,84 138, , ,52 CZK , IEP 11,2 19% IEP 3 923, ,99 0, , ,98 CZK , IEM 16,3 19% IEM 2 298, ,28 461, , ,67 CZK , IEP 30,6 19% IEP 1 718, ,78 0, , ,73 CZK , IEM 4,9 19% IEM 5 338, ,42 138, , ,83 CZK , IEM 11,2 19% IEM 3 614, ,52 316, , ,28 CZK , IEP 16,3 19% IEP 2 960, ,44 0, , ,29 CZK , IEM 30,6 19% IEM 1 301, ,71 865, , ,13 CZK , IEP 4,9 19% IEP 4 565, ,73 0, , ,44 CZK , IEM 11,2 19% IEM 2 767, ,33 316, , ,96 CZK , IEP 16,3 19% IEP 3 250, ,74 0, , ,53 CZK , IEM 30,6 19% IEM 645, ,00 865, , ,37 CZK , IEP 21,4 19% IEP 1 258, ,94 0, , ,21 CZK , IEM 14,3 19% IEM 1 773, ,16 404, , ,94 CZK ,79 Celkem , , , ,40 CZK ,79 49 Operátor trhu s elektřinou

50 6. Dobropis/Vrubopis za odchylky - s daní z elektřiny - str. 1 Souhrnný daňový dobropis/vrubopis č. Dodavatel: strana 1/2 Operátor trhu s elektřinou, a.s. Variabilní symbol: Sokolovská 192/79 Konstantí symbol: Praha 8 Dobropis/Vrubopis k faktuře č.: xxxx IČ: DIČ: CZ Odběratel: Reg.číslo odběr.místa: 999 Příjemce: IČ: DIČ: IČ: DIČ: Bank.spojení: Komerční banka, a.s. Datum vystavení: Číslo účtu: /0100 Den dodání pro účely daně z elektřiny: Úhrada: Bankovní převod Datum splatnosti: Dodavatel je registrován pod značkou oddíl B, vložka 7260 ze dne u Městského soudu v Praze Dobropisujeme/Vrubopisujeme Vám: Množství Ćástky v CZK za elektřinu za kladnou odchylku (IEP) v rozsahu za elektřinu za zápornou odchylku (IEM) v rozsahu -11,8 MWh 8 735,63 CZK 15,3 MWh ,14 CZK Cena bez DPH - součty Daň z elektřiny-součty (za zápornou odchylku IEM) DPH 19% - součty Celkem Vratka daně z elektřiny (za kladnou odchylku IEP) ,51 CZK 432,99 CZK ,96 CZK ,48 CZK 333,94 CZK Doklad vystavil(a): tel.:, fax.: K úhradě: ,54 CZK 50 Operátor trhu s elektřinou

51 6. Dobropis/Vrubopis za odchylky - s daní z elektřiny - str. 2 Den dodávky Dobropis/Vrubopis k faktuře č.: Typ obchodu MWh Cena za jednotku Cena bez DPH Daň z elektř. Základ DPH Sazba DPH % DPH Měna Cena celkem xxxx IEP -2,1 19% IEP -166,93 350,56 0,00 350,56 66,61 CZK 417, xxxx IEM 4,3 19% IEM 1 578, ,04 121, , ,04 CZK 8 223, xxxx IEP 0,0 19% IEP 122,76 0,00 122,76 23,32 CZK 146, xxxx IEM 0,7 19% IEM -494,00-345,80 19,81-325,99-61,94 CZK -387, xxxx IEP 1,1 19% IEP 3 138, ,10 0, ,10 655,90 CZK 4 108, xxxx IEM 0,0 19% IEM -568,90 0,00-568,90-108,09 CZK -676, xxxx IEM -3,6 19% IEM 2 736, ,34-101, , ,30 CZK , xxxx IEP -9,0 19% IEP -99,01 891,07 0,00 891,07 169,30 CZK 1 060, xxxx IEM 6,4 19% IEM 67,16 429,84 181,12 610,96 116,08 CZK 727, xxxx IEP 0,0 19% IEP -45,31 0,00-45,31-8,61 CZK -53, xxxx IEM 2,0 19% IEM 449,56 899,12 56,60 955,72 181,59 CZK 1 137, xxxx IEM -4,0 19% IEM 159,27-637,08-113,20-750,28-142,55 CZK -892, xxxx IEP 0,0 19% IEP 568,90 0,00 568,90 108,09 CZK 676, xxxx IEM 4,7 19% IEM , ,34 133, , ,67 CZK , xxxx IEP -2,3 19% IEP -387,42 891,07 0,00 891,07 169,30 CZK 1 060, xxxx IEM 0,0 19% IEM 429,84 0,00 429,84 81,67 CZK 511, xxxx IEM 1,0 19% IEM -45,31-45,31 28,30-17,01-3,23 CZK -20, xxxx IEP 3,0 19% IEP 2 263, ,04 0, , ,92 CZK 8 078, xxxx IEM 1,1 19% IEM 111,60 122,76 31,13 153,89 29,24 CZK 183, xxxx IEP 0,0 19% IEP -345,80 0,00-345,80-65,70 CZK -411, xxxx IEM -3,6 19% IEM 1 711, ,42-101, , ,84 CZK , xxxx IEM 0,7 19% IEM -443,94-310,76 19,81-290,95-55,28 CZK -346, xxxx IEP 1,1 19% IEP 235,85 259,44 0,00 259,44 49,29 CZK 308, xxxx IEM 0,0 19% IEM 555,92 0,00 555,92 105,62 CZK 661, xxxx IEP -3,6 19% IEP 95,58-344,10 0,00-344,10-65,38 CZK -409, xxxx IEM 0,7 19% IEM 79,67 55,77 19,81 75,58 14,36 CZK 89, xxxx IEP 3,6 19% IEP , ,00 0, ,00-881,22 CZK , xxxx IEM 0,0 19% IEM 1 973,19 0, ,19 374,91 CZK 2 348, xxxx IEP -3,6 19% IEP -217,75 783,90 0,00 783,90 148,94 CZK 932, xxxx IEM 4,9 19% IEM 54,33 138,67 193,00 36,67 CZK 229,67 Celkem ,51 432, , ,96 CZK ,48 51 Operátor trhu s elektřinou

52 Regulační energie

53 Obecné souvislosti OTE provádí zúčtování regulační energie na základě Smlouvy o přístupu na vyrovnávací trh s regulační energií a Smlouvy o zúčtování regulační energie. Cena se stanovuje v CZK. 53 Operátor trhu s elektřinou

54 Regulační energie DPH a daň z elektřiny

55 DPH a daň z elektřiny Postup je obdobný jako v případě zúčtování odchylek. Daň z elektřiny se do základu DPH zahrne pouze v případě, pokud se na příslušnou dodávku elektřiny aplikuje. 55 Operátor trhu s elektřinou

56 Self billing

57 Self billing I. Pro usnadnění plnění administrativních požadavků v oblasti vystavování dokladů na straně dodavatelů elektřiny, kteří dodávají elektřinu OTE, nabízí OTE těmto dodavatelům možnost využití Self billingu Dodavatel zplnomocní OTE, aby za něho vystavoval daňové doklady a doklady o prodeji, tj. OTE bude vystavovat doklady pro své dodavatele Jedná se o daňové doklady pro účely DPH, a daňové doklady a doklady o prodeji pro účely daně z elektřiny Písemný závazek dodavatele přijmout takto vystavené doklady Uzavření písemné dohody mezi OTE a dodavatelem, kde budou upravena práva a povinnosti jednotlivých stran 57 Operátor trhu s elektřinou

58 Self billing II. U přepočtu cizích měn na CZK se použije denní kurzy ČNB (tento postup schválilo MFČR v rámci Koordinačního výboru) Self biling bude zahrnovat veškeré doklady používané mezi OTE a dodavateli 58 Operátor trhu s elektřinou

59 Deloitte označuje jednu nebo více společností švýcarského sdružení ( Verein ) Deloitte Touche Tohmatsu a jeho členských firem. Každá z těchto firem představuje samostatný a nezávislý právní subjekt. Podrobný popis právní struktury sdružení Deloitte Touche Tohmatsu a jeho členských firem je uveden na adrese