Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám

Transkript

1 Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu Číslo materiálu Název školy Jméno autora Tématická oblast Předmět Ročník CZ. 1.07/1.5.00/ VY_32_INOVACE_EKO175 Obchodní akademie, Střední pedagogická škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky, Beroun Ing. Jana Palečková Finanční trh DPH + daňové přiznání Ekonomika, Ekonomický seminář 3. ročník Datum vytvoření Datum ověření ve výuce , ESE 3. B Druh učebního materiálu Metodický pokyn Pracovní list, popř. test včetně řešení Pracovní list slouží jako pomůcka k procvičení pojmů v oblasti DPH, vyhotovení přiznání k DPH Pokud není uvedeno jinak, uvedený materiál je z vlastních zdrojů autora. 1

2 Pracovní list nebo test Přiznání k DPH + otázky 1. Vysvětli situaci, kdy plátce DPH prodává neplátci. 2. Zdaňovací období u DPH (podmínky) + termín pro podání daňového přiznání. 3. V jakých případech lze použít zjednodušený daňový doklad. 4. K čemu slouží formulář Souhrnné hlášení finančnímu úřadu. 5. V jakém případě se používá výpočet DPH pomocí koeficientu. 6. Kdo je plátcem DPH a kdy se musí povinně zaregistrovat. 7. Označ paragraf zákona o DPH, který vysvětluje osvobození od DPH zdravotnických služeb a zboží. 8. Popiš, jak to vypadá s výběrem DPH při dodávkách v rámci EU. 9. Na základě následujících údajů dopočítejte DPH u jednotlivých položek, vyčíslete DPH na vstupu, na výstupu podle jednotlivých faktur a zjistěte vypořádání s finančním úřadem. Vyplňte přiložený tiskopis daňového přiznání. nákup zboží v tuzemsku, cena bez daně Kč ,-- (DPH 21 %); nákup materiálu z Polska, cena bez daně Kč ,-- (DPH 21 %); nákup kancelářských potřeb v tuzemsku, částka bez daně 110,-- (DPH 21 %); nákup potravin z Německa (15 %), částka EUR při kurzu 25,--/EUR; prodej zboží do Rakouska, cena bez daně Kč ,-- (DPH 21 %); vývoz potravinových bloků do Ruska (21 %), cena bez DPH ,--; nákup zboží z Francie, cena bez daně Kč ,-- (DPH 21 %); prodej zboží v tuzemsku Kč ,-- (DPH 21 %); nákup poštovních známek za Kč 260,--; faktura za dodávku pitné vody, částka bez daně Kč ,-- (DPH 15 %). 2

3 EVIDENCE DPH Přijatá zdanitelná plnění: Popis účetního případu Bez daně DPH 15 % Bez daně DPH 21 % CELKEM X X Uskutečněná zdanitelná plnění: Popis účetního případu Bez daně DPH 15 % Bez daně DPH 21 % CELKEM X X vypořádání s finančním úřadem: 3

4 C. ODDÍL - daň z přidané hodnoty I. Zdanitelná plnění ř. Základ daně Daň na výstupu Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku ( např. 13, 14, 18 ) Pořízení zboží z jiného členského státu ( 16; 17 odst.6 písm e); 19 odst. 3 ) Přijetí služby s místem plnění podle 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě Dovoz zboží ( 23 odst. 3-5 ) základní 1 snížená 2 základní 3 snížená 4 základní 5 snížená 6 základní 7 snížená 8 Pořízení nového dopravního prostředku ( 19 odst. 4 ) 9 Režim přenesení daňové povinnosti ( 92a ) - odběratel zboží nebo příjemce služeb základní 10 snížená 11 Ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň plátce při jejich přijetí ( 108 ) základní 12 snížená 13 II. Ostatní plnění a plnění s místem plnění mimo tuzemsko s nárokem na odpočet daně Dodání zboží do jiného členského státu ( 64 ) 20 Poskytnutí služeb s místem plnění v jiném členském státě vymezených v 102 odst. 1 písm. d) a odst. 2 Vývoz zboží ( 66 ) 22 Dodání nového dopravního prostředku osobě neregistrované k dani v jiném členském státě ( 19 odst. 4 ) Zasílání zboží do jiného členského státu ( 8 ) Hodnota Režim přenesení daňové povinnosti ( 92a ) - dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb 25 Ostatní uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně ( např. 24a, 67, 68, 69, 70, 89, 90, 92 ) III. Doplňující údaje 26 Zjednodušený postup při dodání zboží formou třístranného obchodu ( 17 ) prostřední osobou Pořízení zboží 30 Dodání zboží 31 Dovoz zboží osvobozený podle 71 g 32 Věřitel 33 Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení ( 44 ) Dlužník 34 IV. Nárok na odpočet daně Základ daně V plné výši základní 40 Z přijatých zdanitelných plnění od plátců snížená 41 Krácený odpočet Při dovozu zboží, kdy je správcem daně celní úřad 42 Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13 základní 43 snížená 44 4

5 Korekce odpočtů daně podle 75 odst. 4, 77 a 79 až 79c 45 Odpočet daně celkem ( ) 46 Hodnota pořízeného majetku vymezeného v 4 odst. 3 písm. d) a e) 47 V. Krácení nároku na odpočet daně Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně 50 Hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu ( 76 odst. 4 ) 51 S nárokem na odpočet Bez nároku na odpočet Část odpočtu v krácené výši 52 Koeficient (%) Odpočet Vypořádání odpočtu daně ( 76 odst. 7 až 10 ) 53 VI. Výpočet daňové povinnosti Vypořádací koeficient (%) Změna odpočtu Úprava odpočtu daně ( 78 až 78d ) 60 Vrácení daně ( 84 ) 61 Daň na výstupu ( ) + daň podle 108 odst. 1 písm. i) Odpočet daně ( 46 V plné výši + 52 Odpočet + 53 Změna odpočtu + 60 ) 63 Vlastní daňová povinnost ( ) 64 Nadměrný odpočet ( ) 65 Rozdíl proti poslední známé daňové povinnosti při podání dodatečného daňového přiznání ( )

6 ŘEŠENÍ: 1. Vysvětli situaci, kdy plátce DPH prodává neplátci. Prodávající připočte k ceně daň na výstupu a požaduje od neplátce kupujícího cenu včetně daně, neplátce si nemůže odečíst daň 2. Zdaňovací období u DPH (podmínky) + termín pro podání daňového přiznání. od všichni nově registrovaní plátci měsíční zdaňovací období, čtvrtletí až když obrat 12 po sobě jdoucích měsíců nepřekročil 10 mil., změnu musí oznámit správci daně do konce ledna příslušného roku; pro nové plátce je změna možná až po dvou letech 3. V jakých případech lze použít zjednodušený daňový doklad. při platbě nejvýše do Kč včetně DPH 4. K čemu slouží formulář Souhrnné hlášení finančnímu úřadu. vyplňují ho plátci v případě prodeje zboží nebo služeb do států v rámci EU, je to hlášení o celkové hodnotě obchodů, slouží jako kontrola daňovým úřadům těch států, kam zboží dodává český plátce (tyto údaje srovnávají správci daně států EU s daňovými přiznáními svých plátců a odhalují případné nesrovnalosti) 5. V jakém případě se používá výpočet DPH pomocí koeficientu. v případě zjednodušeného daňového dokladu, a to i v případě, že prodávající daň na doklad vypočetl, pokud se vypočtená daň bude lišit, platí údaje pomocí koeficientu 6. Kdo je plátcem DPH a kdy se musí povinně zaregistrovat. = osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích měsíců přesáhl 1 mil. Kč nebo v kalendářním roce pořídí z EU zboží v hodnotě vyšší než Kč plátcem se stává od prvního dne druhého měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročila stanovený obrat 7. Označ paragraf zákona o DPH, který vysvětluje osvobození od DPH zdravotnických služeb a zboží Popiš, jak to vypadá s výběrem DPH při dodávkách v rámci EU. daň se vybírá v tom státě, kde se zboží spotřebuje, prodávající účtuje 6

7 kupujícímu cenu bez DPH (osvobozeno) a kupující k ceně připočítá jak daň na vstupu, tak i daň na výstupu, ale v místní sazbě; daňová povinnost odvést DPH mu vznikne až v okamžiku prodeje zboží v tuzemsku DPH na výstupu 9. Vypořádání s finančním úřadem: Přijatá zdanitelná plnění: Popis účetního případu Bez daně DPH 15 % Bez daně DPH 21 % Nákup zboží - tuzemsko , ,00 Nákup materiálu - Polsko , ,00 Kancelářské potřeby tuz. 110,00 23,00 Nákup potravin - Německo , ,00 Nákup zboží Francie , ,00 Vyúčt. pitné vody , ,00 CELKEM x ,00 X ,00 Uskutečněná zdanitelná plnění: Popis účetního případu Bez daně DPH 15 % Bez daně DPH 21 % Materiál Polsko , ,00 Potraviny - Německo , ,00 Dodání zboží - Rakousko ,00 0,00 Vývoz papír. bloků Rusko ,00 0,00 Zboží Francie , ,00 Prodej zboží - tuzemsko , ,00 CELKEM x 9 563,00 X ,00 vypořádání s finančním úřadem: DPH na vstupu: , ,00 = ,00 DPH na výstupu: 9 563, ,00 = ,00 DPH na vstupu Kč ,00 DPH na výstupu Kč ,00 daňová povinnost ve výši Kč 2 323,00 7

8 C. ODDÍL - daň z přidané hodnoty I. Zdanitelná plnění ř. Základ daně Daň na výstupu Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku ( např. 13, 14, 18 ) Pořízení zboží z jiného členského státu ( 16; 17 odst.6 písm e); 19 odst. 3 ) Přijetí služby s místem plnění podle 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě Dovoz zboží ( 23 odst. 3-5 ) základní , ,00 snížená 2 základní , ,00 snížená , ,00 základní 5 snížená 6 základní 7 snížená 8 Pořízení nového dopravního prostředku ( 19 odst. 4 ) 9 Režim přenesení daňové povinnosti ( 92a ) - odběratel zboží nebo příjemce služeb základní 10 snížená 11 Ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň plátce při jejich přijetí ( 108 ) základní 12 snížená 13 II. Ostatní plnění a plnění s místem plnění mimo tuzemsko s nárokem na odpočet daně Hodnota Dodání zboží do jiného členského státu ( 64 ) ,00 Poskytnutí služeb s místem plnění v jiném členském státě vymezených v 102 odst. 1 písm. d) a odst. 2 Vývoz zboží ( 66 ) ,00 Dodání nového dopravního prostředku osobě neregistrované k dani v jiném členském státě ( 19 odst. 4 ) Zasílání zboží do jiného členského státu ( 8 ) 24 Režim přenesení daňové povinnosti ( 92a ) - dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb 25 Ostatní uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně ( např. 24a, 67, 68, 69, 70, 89, 90, 92 ) III. Doplňující údaje Zjednodušený postup při dodání zboží formou třístranného obchodu ( 17 ) prostřední osobou Pořízení zboží 30 Dodání zboží 31 Dovoz zboží osvobozený podle 71 g 32 Věřitel 33 Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení ( 44 ) Dlužník 34 IV. Nárok na odpočet daně Základ daně V plné výši základní , ,00 Z přijatých zdanitelných plnění od plátců snížená , ,00 Krácený odpočet Při dovozu zboží, kdy je správcem daně celní úřad 42 Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13 základní , ,00 snížená , ,00 8

9 Korekce odpočtů daně podle 75 odst. 4, 77 a 79 až 79c 45 Odpočet daně celkem ( ) ,00 Hodnota pořízeného majetku vymezeného v 4 odst. 3 písm. d) a e) 47 V. Krácení nároku na odpočet daně Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně 50 Hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu ( 76 odst. 4 ) 51 S nárokem na odpočet Bez nároku na odpočet Část odpočtu v krácené výši 52 Koeficient (%) Odpočet Vypořádání odpočtu daně ( 76 odst. 7 až 10 ) 53 VI. Výpočet daňové povinnosti Vypořádací koeficient (%) Změna odpočtu Úprava odpočtu daně ( 78 až 78d ) 60 Vrácení daně ( 84 ) 61 Daň na výstupu ( ) + daň podle 108 odst. 1 písm. i) ,00 Odpočet daně ( 46 V plné výši + 52 Odpočet + 53 Změna odpočtu + 60 ) ,00 Vlastní daňová povinnost ( ) ,00 Nadměrný odpočet ( ) 65 Rozdíl proti poslední známé daňové povinnosti při podání dodatečného daňového přiznání ( ) 66 Použité zdroje: KLÍNSKÝ PETR; MÜNCH OTTO. Ekonomika 3 pro obchodní akademie a ostatní střední školy. Praha: Eduko, 2013, ISBN KLÍNSKÝ PETR; MÜNCH OTTO. Ekonomika Cvičebnice 6 pro střední školy. Praha: Eduko, 2013, ISBN použitý klipart je z volně dostupných sad programu PowerPoint společnosti Microsoft Kompletace je vlastním dílem autorky. Materiály jsou určeny pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízení. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu. Vypracovala: Ing. Jana Palečková, duben