V případě přijetí úplaty před dnem zdanitelného plnění (záloha) se postupuje podle 37a

Transkript

1 DPH k Sazby DPH od (Zákon 500/2012 Sb.) Základní sazba 21% Snížená sazba 15% Přechodná ustanovení: dodání, odvod a čištění vody, dodání tepla a chladu rozdělení na období dodání elktřiny, plynu a telekomunikační služby rozdělení na období V případě přijetí úplaty před dnem zdanitelného plnění (záloha) se postupuje podle 37a 37a (Zákon 500/2012 Sb.) (nahradil 37 odst. 3) Základem daně je rozdíl mezi hodnotou zdanitelného plnění bez daně (+) a výší přijaté úplaty bez daně (-) je-li rozdíl kladný použije se sazba dle DUZP je-li rozdíl záporný použije se původní sazba odst.3 řešení pro různé sazby při přijetí úplaty 2 Předmět daně a 2a Vynětí z předmětu daně Předmětem daně je dodání zboží, převod nemovitosti a poskytnutí služby osobou povinnou k dani za úplatu pořízení zboží z jiného členského státu osobou povinnou k dani nebo právnickou osobou nepovinnou k dani za úplatu pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu osobou nepovinou k dani za úplatu dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku Zdanitelné plnění je plnění, které je předmětem daně a není osvobozeno od daně Vynětí z předmětu daně pořízení zboží z EU, které je v tuzemsku osvobozeno pořízení zboží z EU ve zvláštním režimu do 326 tis. Kč neplátcem (s výjimkou nového dopravního prostředku)

2 4/1/n osoba neusazená v tuzemsku osoba povinná k dani nemá sídlo v tuzemsku uskuteční zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku nemá provozovnu v tuzemsku, nebo nepoužije provozovnu v tuzemsku 4/1/o osvobozená osoba osvobozená osoba osoba povinná k dani se sídlem v jiném členském státě, která není plátcem 4/4 Přepočet cizí měny a) Kurz ČNB b) Kurz zveřejněný Evropskou centrální bankou platný pro osobu provádějící přepočet ke dni vzniku povinnosti - přiznat daň nebo - přiznat plnění Při dovozu se použije kurz stanovený dle předpisů EU upravujících clo ( 38/5) V případě opravy základu a výše daně se použije kurz opravovaného dokladu ( 42/4) 6 a následující - Plátci a identifikované osoby Přesunut původní 94 6/2 Při překročení obratu se zkracuje období, kdy se stane plátcem DPH na dva měsíce 6f/1dobrovolná registrace ode dne následujícího po dni oznámení správcem daně 6g a 6h definice identifikovaných osob 19 Dodání nového dopravního prostředku Nový odstavec 8) : při dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu musí být na daňovém dokladu uvedeno: - Jde o nový dopravní prostředek - Údaje potvrzující uvedenou skutečnost (první uvedení do provozu, ujeté km)

3 Povinnost přiznat daň ze zaplacených záloh Zrušen 21/2 21/1 Daň na výstupu je plátce povinen přiznat - Ke dni uskutečnění zdanitelného plnění - Ke dni přijetí úplaty Zrušením 21/2 zanikla výjimka pro osoby nevedoucí účetnictví!!! Daňové doklady ( 26) 1) Daňovým dokladem je písemnost, která splňuje podmínky stanovené zákonem o DPH ( 26/1) 2) Daňový doklad může mít podobu - Listinnou - Elektronickou 3) Elektronickou podobu má doklad tehdy, pokud je vystaven a obdržen elektronicky, příjemce musí s touto podobou souhlasit 4) Za správnost údajů na daňovém dokladu a jeho vystavení ve lhůtě vždy odpovídá osoba, která uskutečňuje plnění Pravidla pro vystavování daňových dokladů ( 27) 1) Vystavování DD podléhá pravidlům členského státu, ve kterém je místo plnění 2) Vystavování DD podléhá pravidlům členského státu, kde má poskytovatel sídlo, pokud jde - o plnění do jiného členského státu - o plnění do třetí země Pravidla pro vystavování daňových dokladů v tuzemsku ( 28) Plátce je povinen vystavit daňový doklad v případě: a) dodání zboží, převodu nemovitosti a poskytnutí služby osobě povinné k dani s výjimkou plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet b) zasílání zboží do tuzemska s místem plnění v tuzemsku c) dodání zboží do EU d) přijetí úplaty v případech a) a b) e) plnění uvedená v 13/4 a 14/3 ( bezúplatná plnění ) Povinnost vystavit doklad do 15 dnů - ode dne vzniku povinnosti přiznat daň nebo přiznat plnění - od konce kalendářního měsíce, ve kterém se uskutečnilo o dodání zboží do EU, o poskytnutí služby a dodání zboží s instalací s místem plnění mimo tuzemsko o přijetí úplaty, při němž vznikla povinnost vystavit DD K vystavení dokladu lze zmocnit - příjemce - třetí osobu pokud je zmocnění elektronické, musí obsahovat uznávaný elektronický podpis

4 Náležitosti daňového dokladu ( 29) - označení a DIČ poskytovatele - označení a DIČ příjemce ( je-li přiděleno) - číslo DD - předmět plnění - rozsah (ne v případě přijaté úplaty) - den vystavení - den uskutečnění plnění, nebo den přijetí úplaty (liší-li se od dne vystavení) - jednotkovou cenu bez daně (ne v případě přijaté úplaty) - základ daně - sazbu daně (ne v případě osvobozeného plnění a přenesení daně) - daň vždy v Kč!! (ne v případě osvobozeného plnění a přenesení daně) - odkaz na ustanovení o osvobození - vystaveno zákazníkem - daň odvede zákazník Zjednodušený daňový doklad ( 30) Lze vystavit, pokud celková částka za plnění na daňovém dokladu není vyšší než ,- Kč (tedy včetně DPH). Platí tedy nově pro všechna plnění, nejen při hotovostní platbě. Nelze ho vystavit v následujících případech: - Dodání zboží do EU - Zasílání zboží do tuzemska - Plnění s přenesením daňové povinnosti - Prodej tabákových výrobků Zjednodušený DD nemusí obsahovat: - Označení a DIČ příjemce - Jednotkovou cenu - Základ daně - Daň ale musí obsahovat celkovou částku Věrohodnost dokladu ( 34) U daňového dokladu musí být zajištěna po celou dobu úschovy - Věrohodnost původu - Neporušenost jeho obsahu - Čitelnost

5 Uchovávání daňových dokladů ( 35) Po dobu 10 let Tuzemský uchovatel v ČR Lze i mimo ČR v případě dálkového přístupu ale je to nutno oznámit předem správci daně Na žádost správce daně je povinnost zajistit překlad dokladu z cizího jazyku Pravidla pro elektronické uchovávání daňových dokladů ( 35a) Nárok na odpočet daně ( 72 a následující) Změna v ustanovení 73/3 Nárok na odpočet nelze uplatnit po uplynutí lhůty, která činí 3 roky. Po uplynutí 3 let lze uplatnit odpočet, pokud - Plátci vznikla povinnost daň přiznat - Zdanitelné plnění na vstupu použije pro účely pořízení majetku vlastní činností ( 13/4/b) Přenesená daň tuzemsko ( 92a) Zrušen odstavec 2, náležitosti daňového dokladu obecně v 29 Text: Daň odvede zákazník ( 29) Na doklad už se nedoplňuje výše daně!!! Výše daně se doplňuje pouze v evidenci pro účely DPH ( 92a/2) Dobrá víra v přenesené dani ( 92e/2) Pokud plátce v souvislosti s poskytnutím stavebních prací poskytne i související plnění, použije přenesení daně a příjemce toto akceptuje, má se za to, že šlo o přenesenou daň. Závazné posouzení zatřídění zboží ( 92f a 92g) 1 položka = 10 tis. Kč Přenesená daň EU Sloučeny paragrafy 10d a 10j nájem dopravního prostředku Vypadla ustanovení o daňových dokladech při přenesení daně EU, při pořízení zboží z EU, Pro daňové doklady nyní platí ustanovení 26-29a Důsledek: není již nutno na došlé doklady cokoliv doplňovat!!! Registr plátců DPH Povinný registrační údaj: - čísla všech bankovních účtů používaných pro ekonomickou činnost ( 96) - plátce je oprávněn určit účty ke zveřejnění Čísla bankovních účtů budou zveřejněna v registru plátců DPH ( 98) od

6 Přechodná ustanovení Stávající plátci musí do 2 měsíců nahlásit účty ke zveřejnění, pak bude zveřejněno to, co FÚ ví Daňový řád : V přihlášce k registraci se uvádí čísla všech bankovních účtů Změny se musí nahlásit do 15 dnů ( 127 DŘ) Rozšíření ručení Nový 108a Ručení oprávněného příjemce pořízení zboží z EU podléhající spotřební dani (PHM) Doplněn 109 Ručení příjemce zdanitelného plnění - daň není úmyslně zaplacena - dodavatel se úmyslně dostane do situace, kdy nemůže daň zaplatit - dojde ke krácení daně nebo vylákání daňové výhody - cena je zcela zjevně odchylná od obvyklé ceny - je zaplaceno na účet mimo tuzemsko - je zaplaceno na jiný než zveřejněný účet - je zaplaceno nespolehlivému plátci Zdaňovací období ( 99) Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc. Čtvrtletním plátcem se může stát ten, kdo: - má roční obrat do 10 mil. Kč - není nespolehlivým plátcem - není ve skupině - oznámí změnu do konce ledna správci daně Změnu nemusí ohlašovat plátce, který byl v předchozím roce čtvrtletním plátcem Změnu nelze udělat pro rok registrace a následující rok (s výjimkou plátců registrovaných v roce 2012 přechodná ustanovení) Převod staveb, bytů a nebytových prostor ( 56/1) Osvobození po uplynutí pěti let (původně 3) Platí pro stavby nabyté od Pro dříve nabyté stavby platí stále 3 roky Daň na výstupu lze uplatnit i po uplynutí lhůty Platí pro tří i pětiletou lhůtu

7 Evidence pro účely DPH 100 Evidence členění potřebném pro sestavení daňového přiznání. U uplatněných přijatých zdanitelných plnění je povinnost vést DIČ dodavatele. ( to není nutné u přijatých zjednodušených daňových dokladů) Evidence osvobozených uskutečněných plnění Evidence plnění, která nejsou předmětem daně Evidence obchodního majetku 100a Evidence pořízeného zboží dle jednotlivých zemí EU Evidence oprav z titulu insolvence Evidence zasílaného zboží dle států EU