ZÁKLADNÍ PRINCIPY ÚČTOVÁNÍ DPH

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "ZÁKLADNÍ PRINCIPY ÚČTOVÁNÍ DPH"

Erik Beránek
před 7 lety
Počet zobrazení:

1 ZÁKLADNÍ PRINCIPY ÚČTOVÁNÍ DPH Název školy Obchodní akademie, Vyšší odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Uherské Hradiště Název DUMu VY_32_INOVACE_UCE1403 Autor Ing. Martina Macháčková Datum Stupeň atypvzdělávání Střední odborné vzdělávání Odvětví / Vzdělávací oblast -- dle RVP.cz -- Vzdělávací obor -- Obchodní akademie / Informační technologie -- Tematická oblast -- Vztahy podniku ke státu a institucím -- Druh učebního materiálu Výukový materiál Cílová skupina Žák, let Anotace a popis způsobu použití ve výuce Výukový materiál určen k frontální prezentaci učitelem, případně jako materiál pro samostudium, nutno doplnit výkladem, náplň: prezentace obsahuje teorii o dani z přidané hodnoty, vyřešený příklad a samostatný úkol Vybavení, pomůcky - Klíčová slova Daň zpřidané hodnoty, sazba, zdaňovací období, daň na vstupu a na výstupu Číslo projektu Název šablony CZ.1.07/1.5.00/ III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT ZLÍNSKÝ KRAJ

cz -- Vzdělávací obor -- Obchodní akademie / Informační technologie -- Tematická oblast -- Vztahy podniku ke státu a institucím -- Druh učebního materiálu Výukový materiál Cílová skupina Žák, 15 19

2 ÚVOD Prezentace je určena studentům obchodní akademie. Uplatněna bude v předmětu účetnictví ve 2. a 3. ročníku. Cílem je přiblížit studentům problematiku daně z přidané hodnoty a tím projit teorii s praxí.

3 DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY je upravena zákonem 235/2004 Sb. patří mezi nepřímé daně je jeden z nejdůležitějších příjmů státního rozpočtu platí ji všichni při nákupu většiny zboží a služeb při účtování se používá účet 343

příjmů státního rozpočtu platí ji všichni při nákupu

4 SNÍMEK 1... Účet 343 mohou používat jen registrovaní plátci daně. Plátcem daně může být fyzická i právnická osoba. Plátci se musí zaregistrovat u příslušného finančního úřadu a registrace může být: povinná ( obrat za 12 po sobě jdoucích měsících překročil částku 1 mil. Kč ) dobrovolná ( podnikatel se sám rozhodne stát plátcem daně aniž překročí daný obrat ) Rozlišuje se základní sazba daně 21% a snížená sazba daně 15%. Zdaňovacím obdobím je: kalendářní měsíc pokud roční brat překročil 10 mil. Kč kalendářní čtvrtletí - pokud roční obrat nedosáhl 2 mil. Kč Daňové přiznání se odevzdává do 25. dne následujícího měsíce po skončení zdaňovacího období. Základní principy účtování: plátci daně při nákupu od plátců zaplatí dodavateli cenu včetně DPH a v daňovém přiznání uplatní zaplacenou daň jako nárok na odpočet vůči finančnímu úřadu ( jedná se o pohledávku, proto DPH při nákupu se účtuje na straně MD a označuje se jako daň na vstupu ) při prodeji svých výrobků, zboží nebo služby podnikatelé musí vyměřit odběrateli DPH a v daňovém přiznání uvést jako daňovou povinnost k finančnímu úřadu ( jedná se o závazek, proto DPH při prodeji se účtuje na straně Dal a označuje se jako daň na výstupu ) po skončení zdaňovacího období se zjistí celková výše DPH na vstupu a DPH na výstupu. Pokud DPH na vstupu je vyšší než DPH na výstupu vzniká podnikateli tzv. nadměrný odpočet. Jestliže celková DPH na výstupu bude vyšší než DPH na vstupu jde o daňovou povinnost.

Kč ) dobrovolná ( podnikatel se sám rozhodne stát plátcem daně aniž překročí daný obrat ) Rozlišuje se základní sazba daně 21% a snížená sazba daně 15%.

5 SNÍMEK 2... Příklad: Firma Lomaro, s.r.o. je měsíčním plátcem DPH. Zabývá se nákupem a prodejem zboží. Zaúčtujte následující účetní případy a zjistěte zda má firma daňovou povinnost nebo nárok na odpočet. 1.Přijatá faktura za nákup zboží: cena bez daně ,- 131 Kč MD D 21% DPH ,- 343 celkem , V hotovosti nákup kancelářských potřeb : cena včetně 21% DPH 968,- 211 cena bez daně 800,- 501 ( pokud máme zadanou cenu včetně DPH vypočteme, že celkovou cenu vynásobíme koeficientem 21/121 = 0,1736, tzn. 968*0,1736 =168,04, zaokrouhlíme matematicky na Kč = 168, = 800 ) 21 % DPH 168, Vystavená faktura za prodané zboží : cena bez daně , % DPH ,- 343 celkem ,- 311 DPH na vstupu celkem ,- DPH na výstupu celkem ,- Daňová povinnost 5 332, ,211

Přijatá faktura za nákup zboží: cena bez daně 120 000,- 131 Kč MD D 21% DPH 25 200,- 343 celkem 145 200,- 321 2.

6 ÚKOL: Zaúčtujte následující účetní případy a vypočtěte, zda má účetní jednotka daňovou povinnost nebo nárok na odpočet. 1. V hotovosti uhrazena oprava počítače Kč 2 420,- 2. Vystavená faktura za prodej zboží : cena bez daně Kč ,- 21% DPH ,- 3. Nákup mobilního telefonu na fakturu: cena bez daně Kč 5 000,- 21% DPH 1 050,- 4. Přijatá faktura za pronájem prodejny: cena bez daně Kč ,- 21% DPH 3 150,- 5. Přijatá faktura za nákup zboží: cena bez daně Kč ,- 21% DPH?

Vystavená faktura za prodej zboží : cena bez daně Kč 220 000,- 21% DPH 46 200,- 3.

7 POUŽITÉ ZDROJE 1) Štohl,P. Učebnice účetnictví díl. 13.,upravené vydání.znojmo: nakladatelství Ing. Pavel Štohl,2012,214 s, ISBN )

Podobné dokumenty

SILNIČNÍ DAŇ U OSOBNÍCH AUTOMOBILŮ

SILNIČNÍ DAŇ U OSOBNÍCH AUTOMOBILŮ Název školy Obchodní akademie, Vyšší odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Uherské Hradiště Název DUMu VY_32_INOVACE_UCE1414 Autor Ing. Martina