Daňová soustava. Osnova: 1. Zařazení. 2. Struktura daňové soustavy

HTML
DOWNLOAD

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Daňová soustava. Osnova: 1. Zařazení. 2. Struktura daňové soustavy 3.5.2011"

Naděžda Mašková
před 9 lety
Počet zobrazení:

1 Daňová soustava Didaktické zpracování učiva pro střední školy Osnova: 1) zařazení 2) struktura daňové soustavy 3) cíle učiva 4) metodické zpracování učiva 5) daň z příjmů FO 6) daň z příjmů PO 7) DPH 1. Zařazení 1. ročník Podnik a okolí 3. ročník Daně a povinná pojištění 2. Struktura daňové soustavy PŘÍMÉ DANĚ NEPŘÍMÉ z příjmů majetkové všeobecné výběrové fyzických osob právnických osob z nemovitostí silniční daně z přidané hodnoty spotřební daně ekologické daně dědická darovací z převodu nemovitostí 1

2 Struktura daňové soustavy Od 1. ledna 2008 zavedeny ekologické daně Jsou upraveny zákonem č. 261/2006 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů Mají charakter spotřební daně (nepřímé daně) - daň ze zemního plynu a některých dalších plynů - daň z pevných paliv - daň z elektřiny Výše daně je stanovena podle toho, do jaké míry škodí životnímu prostředí. Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc. Daňová soustava ostatní položky 3. Cíle: Vědomosti: Znalost základních pojmů : daň daňová soustava zdaňovací období plátce poplatník předmětem daně základ daně sazby registrace k daním placení Cíle: Dovednosti: početní (výpočet daně ) intelektuální a pracovní - práce s právními předpisy (s příslušnými zákony sazby, slevy, zvýhodnění, postup zjištění daňového základu ) smíšené - vyplnění daňových přiznání ručně do formulářů, na internetu 2

toho, do jaké míry škodí životnímu prostředí. Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc. Daňová soustava ostatní položky 3.

3 4. Metodické zpracování učiva - postup I. přímé daně z příjmů: Daň z příjmů fyzických osob Daň z příjmů právnických osob (v účetnictví) Přímé daně II. Přímé daně majetkové: z nemovitostí, z převodu nemovitostí, dědická a darovací, silniční) II. nepřímé a ekologické daně DPH Spotřební daně Ekologické daně Daň z příjmů fyzických osob Vše podstatné k tomuto tématu najde v zákoně o daních z příjmů č. 586/1992 Sb. ( 2-16) Předmět daně dani z příjmu fyzických osob podléhají veškeré příjmy FO (vše, čím dochází ke zvýšení majetku poplatníka) s výjimkou příjmů, které nejsou jejím předmětem 3

Přímé daně majetkové: z nemovitostí, z převodu nemovitostí, dědická a darovací, silniční) II.

4 5 daň z příjmů fyzických osob Druhy příjmů (předmět daně): Ze závislé činnosti a funkčních požitků Z podnikání Z pronájmu Z kapitálového majetku Ostatní příjmy Vymezení příjmů vstupujících do základu daně z příjmů FO Veškeré příjmy poplatníka - příjmy vyňaté ze zdanění = příjmy podléhající dani - osvobozené příjmy = příjmy zdaňované v ZD Osvobozené příjmy Sociální příjmy, transfery Náhrady škody, pojistná plnění Některé příjmy z prodeje majetku Příjmy související se státní politikou bydlení Některé výhry Zdaňovací období kalendářní rok hospodářský rok 4

příjmy podléhající dani - osvobozené příjmy = příjmy zdaňované v ZD Osvobozené příjmy Sociální příjmy, transfery Náhrady škody, pojistná

5 Způsoby výpočtu dílčích daňových základů Druh příjmu Způsob uplatnění výdajů 6 závislá činnost Z příjmu (+ sociální a zdravotní pojištění zaměstnavatele), se zjišťuje dílčí základ daně (superhrubá mzda).ten nelze kompenzovat se záporným daňovým základem jiných druhů příjmů. 7 podnikání Výdaje se odečítají ve výši uznávané zákonem*. 8 kapitálový majetek Nelze uplatnit výdaje. a) výpočet daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků (rok 2011) Souhrn příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků (+pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti a pojistné na veřejné zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem) Superhrubá mzda (dílčí základ daně) - nezdanitelné části základu daně* Základ daně (zaokrouhlení na stovky dolů)** daň z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků 9 pronájem Výdaje se odečítají ve výši uznávané zákonem *. 10 ostatní Výdaje se odečítají maximálně do výše daného druhu příjmu. - slevy na dani a daňové zvýhodnění*** daň z příjmů b) způsob výpočtu daňového základu z podnikání * Daňový základ z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti podle 7 a z pronájmu podle 9 základ daně = příjmy výdaje na jejich dosažení, zajištění a udržení (nezahrnuje se sem sociální a zdravotní pojištění)* základ daně = příjmy výdaje stanovené paušálem v % *Od 1. ledna 2008 je veřejnoprávní pojištění daňově neuznatelným nákladem/výdajem. Dílčí ZD příjmů z podnikání Paušální výdaje: Druh příjmů Sazba příjmy ze zemědělské výroby, řemeslné živnosti 80 % příjmy ze živností (výjimku řemeslné) 60% příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů nebo příjmy z autorských práv, výjimku tvoří autoři novin, rozhlasu televize 40% 5

a) výpočet daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků (rok 2011) Souhrn příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků (+pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na

6 Výpočet daně z příjmu z podnikání : Příjmy- výdaje (popř. paušální sazba) ( 6,7,8,9,10) + daňově neuznatelné výdaje * - nezdaňované příjmy ** Základ daně - nezdanitelná část základu daně 15 - odčitatelné položky 34 *** Upravený základ daně (zaokrouhlení na 100 Kč dolů) Výpočet daně (15% sazba) - slevy na dani 35ba, 35c, 35 **** Daň po slevách - zaplacené zálohy Daňová povinnost (přeplatek) 6. Daň z příjmů právnických osob Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů Předmět daně předmětem daně jsou příjmy (výnosy) z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem PO Poplatníci poplatníky daně z příjmů jsou osoby, které nejsou fyzickými osobami, tj. PO od daně je osvobozena Česká národní banka a ústavní zdravotnická zařízení má-li poplatník sídlo společnosti v České republice, musí zdanit příjmy plynoucí z tuzemska i zahraničí má-li společnost sídlo v cizině, zdaní se pouze příjmy z České republiky Zdaňovací období kalendářní rok hospodářský rok období od rozhodného dne fúze nebo převodu jmění na společníka anebo rozdělení obchodní společnosti nebo družstva do konce kalendářního nebo hospodářského roku účetní období, pokud je toto účetní období delší než nepřetržitě po sobě jdoucích dvanáct měsíců 6

100 Kč dolů) Výpočet daně (15% sazba) - slevy na dani 35ba, 35c, 35 **** Daň po slevách - zaplacené zálohy Daňová povinnost (přeplatek) 6. Daň z příjmů právnických osob Zákon č. 586/1992 Sb.

7 Sazba daně Sazba daně činí 19 % pro rok 2011 Tato sazba se vztahuje na základ daně snížený o položky snižující základ daně a položky odečitatelné od základu daně Základ daně se zaokrouhluje na celé tisícikoruny dolů Sazba daně činí 5 % u investičních, podílových a penzijních fondů Výpočet daně z příjmů právnických osob Výnosy náklady (zisk) + daňově neuznatelné náklady 24, 25 - nezdaňovatelné výnosy (zdaněné zvláštní sazbou, osvobozeny, nejsou předmětem DPPO..) Základ daně - odčitatelné položky 34* Upravený základ daně (zaokrouhleno na Kč dolů) Výpočet daně ( 21 sazba v roce 2011 = 19%) - Slevy na dani 35 ** Daňová povinnost Daňová soustava ČR nepřímé daně zemní plyn ekologické daně pevná paliva 7. Daň z přidané hodnoty- DPH zákon 235/2004 Sb. Všeobecná obratová daň versus DPH Základní pojmy ( 4) vstupy, daň na vstupu výstupy, daň na výstupu přidaná hodnota daňová povinnost, nadměrný odpočet daně Předmět daně z přidané hodnoty ( 2), zdanitelné plnění ( 13-20) osvobozené zdanitelné plnění Místo zdanitelného plnění ( 7-12) elektřina 7

výnosy (zdaněné zvláštní sazbou, osvobozeny, nejsou předmětem DPPO.

8 Všeobecná obratová daň versus DPH. Pojmy: daň na vstupu a výstupu Pojem: přidaná hodnota Základ DPH a sazby ( 36, 47) Výpočet daně (Díl 6, 37, 38) Plátce DPH ( 6, 94, odst. 1) registrace plátce ( 95, odst. 1) osoba identifikovaná k dani 96 Vztahy mezi plátci a neplátci 8

sazby ( 36, 47) Výpočet daně (Díl 6, 37, 38) Plátce DPH ( 6, 94,

9 Vztahy mezi plátci a neplátci v tuzemsku Vztahy mezi plátci a neplátci v tuzemsku Daňové doklady Běžný Zjednodušený Speciální Ukázky Náležitosti Vyhotovení Daňové přiznání Souhrnné hlášení Dodávky zboží plátcům DPH v rámci EU (dodání a pořízení zboží) Prodávající účtuje kupujícímu cenu bez daně (dodání je od daně osvobozeno stejně jako vývoz) Kupující si připočítá k ceně zboží daň jak na vstupu, tak na výstupu (v místní sazbě vliv na plátce daně bude z hlediska DPH nulový neplatí žádnou daň). Při obchodu mezi členskými státy EU je uplatňováno tzv. samovyměření daně. 9

kupujícímu cenu bez daně (dodání je od daně osvobozeno stejně jako vývoz) Kupující si připočítá k ceně zboží daň jak na vstupu, tak na výstupu

10 Dodávky zboží plátcům DPH vstupy nárok na odpočet DPH ČR (členský stát EU) plátce DPH Stát pořizovatele bez DPH (členský stát EU) osoba registrovaná k DPH Odběratel z jiného členského státu je ve své zemi skutečně registrován (ověření lze získat např. na internetu v elektronickém systému VIES ( stránky Evropské komise, na kterých jsou evidování všichni plátci v jednotlivých členských zemích EU) Zboží, které je předmětem obchodu, skutečně opustilo zemi prodeje Výpočty a vyplňování daňových přiznání :

cz) stránky Evropské komise, na kterých jsou evidování všichni plátci v jednotlivých členských zemích EU) Zboží, které je předmětem obchodu, skutečně opustilo

Podobné dokumenty

Obsah. Úvod... 9 OBSAH

Obsah. Úvod... 9 OBSAH Obsah Úvod... 9 ZÁKON O DANÍCH Z PŘÍJMŮ přehled změn... 10 Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů... 15 Příloha č. 1 k zákonu č. 586/1992 Sb....196 Příloha č. 2 k zákonu č. 586/1992 Sb....207 Příloha