Daň a její konstrukční prvky

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Daň a její konstrukční prvky"

Anežka Dostálová
před 8 lety
Počet zobrazení:

1 Daň a její konstrukční prvky Daň a její charakteristika Daň je platba: zákonem určená povinná plynoucí do rozpočtu v penězích neúčelová nenávratná neekvivalentní najdu ji ve Sbírce zákonů; v rámci legislativního procesu je schválena formou zákona musím ji odvést státu, jsem-li v zákoně určen/a jako poplatník daně nebo plátce daně veřejnoprávní soustava ČR tvořená rozpočtem státu včetně státních fondů, rozpočtem krajů a obcí Společný rozpočet ES platí se v českých korunách Co bude z mnou zaplacených daní financováno? konkrétní akce - neznámé účelovost odvětvová - může být známa (u silniční daně, pojistného na důchodové pojištění ) daňová asignace nemám právní nárok na vrácení odvedené daně výše mé platby státu výši mě poskytnutých veřejných statků 1

státu včetně státních fondů, rozpočtem krajů a obcí Společný rozpočet ES platí se v českých korunách Co bude z mnou zaplacených daní financováno?

2 Tradiční funkce daní fiskální alokační redistribuční stabilizační zajištění finančních prostředků na profinancování potřeb státu zvýšení sazeb daní vždy nevede k posílení funkce (daň z příjmů právnických osob, DPH, spotřební daně...) daňová podpora určitého chování daňového subjektu nebo naopak jeho znevýhodnění dané zájmem státu podpora spoření na stáří, podpora vývoje a výzkumu, boj proti zdravotně škodlivým látkám, proti látkám škodlivým životnímu prostředí přerozdělení prostředků s cílem zmírnit důchodové rozdíly, např. mezi: daňovými subjekty (osoby bez dětí s dětmi; zaměstnanci OSVČ) územními celky (stát kraje obce) aj. zmírnit cyklické výkyvy ekonomiky rozpočtová kázeň daně jako vestavěné stabilizátory diskreční opatření vlády 2

..) daňová podpora určitého chování daňového subjektu nebo naopak jeho znevýhodnění dané zájmem státu podpora spoření na stáří, podpora vývoje a výzkumu, boj proti zdravotně škodlivým

3 Konstrukční prvky daně 1. Daňový subjekt jednotlivec jako daňový subjekt verzus skupina osob jako jeden daňový subjekt daňový subjekt (fyzická nebo právnická osoba): (a) poplatník daně spotřeba příjmy majetek daň dopadá na příjem, majetek i spotřebu daňového poplatníka daňový poplatník může daň odvádět státu sám, anebo prostřednictvím plátce daně státní rozpočet (b) plátce daně - vybírá daň od jiných subjektů (např. v ceně) nebo sráží daň jiným subjektům (např. z úrokových příjmů) a odvádí ji státu pod svojí majetkovou odpovědností poplatník daně plátce daně, výběr nebo srážka daně odvod daně státní rozpočet 3

daně spotřeba příjmy majetek daň dopadá na příjem, majetek i spotřebu daňového poplatníka daňový poplatník může daň odvádět státu sám, anebo

4 2. Za jaké časové období se daň vypočte? daně se zdaňovacím obdobím a) placení daně daň je placena za uplynulé (daň z příjmů, DPH ) b) placení daně daň je placena na aktuální (daň z nemovitostí) daně bez zdaňovacího období (daň dědická, daň darovací, dovozní clo ) 3. Dokdy se musí daň odvést? na příkladu daně z příjmů fyzických osob lhůta pro odvedení daně = poslední den lhůty pro odvedení daně státu = splatnost daně 4

je placena na aktuální (daň z nemovitostí) daně bez zdaňovacího období (daň dědická, daň darovací, dovozní clo

5 4. Způsob výběru daně a) zálohy na daň + vyrovnání daně (daň z příjmů ) 1 (1) (2) záloha 1 záloha 2 daňová povinnost za ZO (1) odvození výše záloh daňová povinnost za ZO (2) - Σ záloh (1+2) (+) nedoplatek (-) přeplatek b) splátky daně (daň z nemovitostí) (1) splátka 1 splátka 2 částka daňové povinnosti stanovené na ZO (1) se rozdělí na splátky 2 c) jednorázový výběr daně (DPH, spotřební daně ) (1) (2) zaplacení daně daňová povinnost za ZO (1) je zaplacena jednou platbou 1 Dále také jako ZO. 2 Daňovou povinnost lze zaplatit i jednorázově (viz c) v průběhu aktuálního zdaňovacího období (1). 5

povinnosti stanovené na ZO (1) se rozdělí na splátky 2 c) jednorázový výběr daně (DPH, spotřební daně ) (1) (2) zaplacení daně daňová povinnost za ZO

6 d) srážka daně u zdroje příjmu (daň z příjmů z úrokových příjmů z vkladů u banky ) srážková daň představuje splnění daňové povinnosti 85,- 15,- státní rozpočet e) záloha na daň u zdroje příjmu + vyrovnání záloh (měsíční zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti) v průběhu zdaňovacího období: 85,- 15,- státní rozpočet po skončení zdaňovacího období: daňová povinnost za - Σ záloh na daň u zdroje (+) nedoplatek nebo (-) přeplatek nebo sražené zálohy jsou zpětně považovány za srážku daně a splnění daňové povinnosti 6

závislé činnosti) v průběhu zdaňovacího období: 85,- 15,- státní rozpočet po skončení zdaňovacího období: daňová povinnost za - Σ

7 Formuláře spojené s placením daní (výběr) daňové tvrzení (přiznání) podané daňovým subjektem forma: - papírová - elektronická Ilustrativní obrázek Zdroj: [on-line, cit ] vyúčtování (daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti, odvodu z elektřiny...) 7

8 5. Z čeho je daň vyměřena (obecný algoritmus výpočtu daně 1 ) vynětí z předmětu daně A (vyňatý předmět může být PŘEDMĚT daně A ale předmětem daně B) měrné jednotky ZÁKLAD daně osvobození předmětu od daně s podmínkou/bez podmínky částečné/úplné hodnotový (v Kč) specifický (m 2, kg, kusy, litry ) odpočty od základu daně nestandardní ZÁKLAD daně PO SNÍŽENÍ (o odpočty) neboli UPRAVENÝ ZÁKLAD daně x SAZBA daně relativní (%) pevná (v Kč na jednotku specifického základu) jednotná/diferencovaná nominální/efektivní DAŇ popř. navýšená o solidární ZVÝŠENÍ DANĚ DAŇ po SLEVĚ neboli DAŇOVÁ POVINNOST, popř. DAŇOVÝ BONUS slevy na dani standardní absolutní částka/relativní (v %) 1 Schéma podává přehled o základních konstrukčních nástrojích. Ne každá daň je musí všechny využívat, a naopak některé daně mohou využívat i další nástroje (například nezdanitelné minimum, vynětí ze základu daně, vrácení daně nebo její části). 8

SAZBA daně relativní (%) pevná (v Kč na jednotku specifického základu) jednotná/diferencovaná nominální/efektivní DAŇ popř.

Podobné dokumenty

Daňová teorie a politika, úvod

Daňová teorie a politika, úvod Úvod Základní prvky daňové techniky a jejich uplatnění. Daňový systém ČR, jeho význam a vývoj. Veřejný rozpočet veřejné příjmy neúvěrové daňové nedaňové úvěrové veřejné výdaje