Veřejné příjmy, daně a daňový systém ČR

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Veřejné příjmy, daně a daňový systém ČR"

Otakar Prokop
před 7 lety
Počet zobrazení:

1 Veřejné příjmy, daně a daňový systém ČR 6. přednáška Základní literatura: Maaytová, A. a kol. Veřejné finance v teorii a praxi. Grada publishing. Praha ISBN stran.

2 Osnova Veřejné příjmy v ČR Úvod do daňové teorie Daňový systém ČR Otázky a úkoly

3 Veřejné příjmy v ČR Veřejné příjmy Daňové Nedaňové Přímé daně Nenávratné Návratné Nepřímé daně Běžné (poplatky) Kapitálové (úvěry, půjčky) Příspěvky na sociální zabezpečení Kapitálové (dotace, dary, prodej majetku)

4 Definice daně Daň je povinná platba ve prospěch veřejné autority bez přímého protiplnění. Je to platba zákonem určená, neúčelová, neekvivalentní a pravidelně se opakující buď v časových intervalech (např. každoroční placení daně z příjmů) nebo při stejných okolnostech (např. při každém převodu nemovitosti). Je nenávratná.

5 Definice daní podle OECD Daň je povinná platba ve prospěch veřejné vlády, přičemž užitek poskytovaný vládou poplatníkům obyčejně není v proporci k jejich platbě. Sem patří i PSZ

6 Funkce daní Alokační zlepšuje efektivnost alokace zdrojů Redistribuční - spravedlivost Stabilizační tlumí výkyvy hospodářského cyklu

7 Mikroekonomická teorie daní

8 Komentář ke grafu Daň uložená výrobcům posunula nabídku do polohy S1. Zvýšila se cena pro spotřebitele na p1. Klesla cena pro výrobce: z p1 musí odevzdat daň t, tím je jeho cena p2. Kleslo vyráběné množství z Q0 na Q1. Vybraná daň je Q0 x t. Stejný výsledek obdržíme, když daň má uloženou spotřebitel v tom případě se posune poptávka dolů.

9 Daňový systém v ČR

10 Daň z příjmů fyzických osob 1. krok: Výpočet dílčích základů daně 2. krok: součet DZD 3. krok: úprava daňového základu odpočty 4. krok: Aplikace sazby daně 5. krok: Odečet slev na dani

11 Dílčí základy daně 6: závislá činnost (mzdy apod.) 7: samostatná činnost (podnikání apod.) 8: kapitálové příjmy (dividendy, úroky, podíly na zisku apod.) 9: pronájem 10: ostatní (příležitostné příjmy, výhry, důchody apod.)

12 Jak se upravují jednotlivé druhy příjmů Závislá činnost: hrubá mzda + pojištění placené zaměstnavatelem (34 %) Podnikání: příjmy výdaje. Výdaje mohou být % z příjmů (30, 40, 60, 80 %). Kapitálové příjmy: většinou srážka u zdroje Nájem: 30 % paušál Ostatní: jen to, co se nevešlo jinam, nelze mít z toho ztrátu.

13 Odčitatelné položky od základu daně Dary na veřejně prospěšné účely min. 2% ZD nebo 1000,-, max. 15 % základu daně Úroky z hypoték na bytové účely limit ,- Penzijní připojištění Životní pojištění Úhrady za další vzdělávání max ,-

14 Sazba daně 15 % Solidární zvýšení 7 %

15 Sazba daně a slevy Slevy v roce 2013, 2014, 2015, 2016 Roční Měsíční Na poplatníka Kč Kč Na druhého z manželů bez příjmů* Kč Kč Na druhého z manželů bez příjmů* - držitele ZTP/P Kč 4 140Kč Invalidní důchod prvního a druhého stupně Kč 210 Kč Invalidní důchod třetího stupně Kč 420 Kč Držitel průkazu ZTP/P Kč Kč Student Kč 335 Kč

16 Zvýhodnění na děti daňový bonus Daňové zvýhodnění 2015, , 2013 roční měsíční roční měsíční na první dítě Kč Kč Kč Kč na druhé dítě Kč Kč Kč Kč na třetí a každé další dítě Kč Kč Kč Kč na první dítě (pokud má ZTP/P) na druhé dítě (pokud má ZTP/P) na třetí a každé další dítě (pokud má ZTP/P) Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč

17 Daň z příjmů právnických osob 1 poplatníky jsou osoby, které nejsou fyzické a mají sídlo na území ČR nebo jsou odtud řízeny. Třídění poplatníků: Rezidenti x nerezidenti podnikatelské x nepodnikatelské subjekty Základ daně: hospodářský výsledek Po upravení se aplikuje sazba daně v roce 2016 je 19 % Rozdíly mezi HV a ZD vyplývají z těchto příčin: Osvobozené příjmy, příjmy se srážkovou daní, úprava cen u osob spojených, rozdíl mezi daňovými a účetními odpisy, neuznané náklady (výdaje na reprezentaci)

18 Odpočty od základu daně a slevy na dani Odpočty: Ztráta Reinvestiční odpočet Výdaje na výuku učňů Dary na VP účely (max. 5 % ze základu dary Slevy na dani ½ daně sražené z dividend Na zaměstnance se změněnou pracovní schopností

19 DPH a spotřební daně Jsou harmonizovány v EU Směrnice EU určují základ daně, minimální sazby a správu daně Sazby DPH: základní sazba min. 15 % Maximálně 2 snížené sazby (minimální výše 5 %)

20 Otázky a úkoly 1. V tabulkách na následujících snímcích označte, jaké vlastnosti mají jednotlivé platby do veřejných rozpočtů a všímejte si rozdílů mezi nimi. 2. Které daně se platí v ČR? 3. Jaký je postup při určování výše daně z příjmů fyzických osob? 4. Které slevy na dani z příjmů se uplatňují v ČR? 5. Které daně jsou harmonizovány v EU? 6. Splňuje ČR směrnici EU co se týká sazeb DPH?

21 Vlastnosti daně - příklady platba Veř. rozpo čet nená vratn á povi nná neúč elová Neekvi valentní Pokladniční poukázka Dotace - dar Daň DPFO DPH

22 Vlastnosti daně - příklady Platba Veř. rozpoč et. nenávr atná povinn á neúčel ová neekvi valent ní PZP PSP Prodej domu Jízd. MHD

Podobné dokumenty

Výukový materiál zpracovaný v rámci operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost

Výukový materiál zpracovaný v rámci operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost Registrační číslo: CZ.1.07/1. 5.00/34.0084 Šablona: III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Sada: