Dítě Pořadí Zvýhodnění Dítě Pořadí Zvýhodnění A A N 0 B N 0 B C D D Daňové zvýhodnění celkem

Transkript

1 PÍKLAD POPLATNÍKA S JEDINÝM ZAMSTNAVATELEM V ROCE, ŽIJÍCÍHO VE SPOLENÉ DOMÁCNOSTI S DRUŽKOU A 5 DTMI, UPLATUJÍCÍHO NA NKTERÉ DTI DAOVÉ ZVÝHODNNÍ Ve společně hospodařící domácnosti žije poplatník s družkou a 5 následujícími dětmi: A Alois jejich společné nezletilé dítě (nar ) B Božena jejich společné nezletilé dítě (nar ) C Cyril pracující (nestudující) dítě druha z předchozího manželství (nar ) D Dana studující dítě družky z předchozího manželství (nar ) E Emil jejich společné nezletilé dítě (nar ) Poznámka: Společné děti může uplatňovat kdokoliv z partnerů v jakékoliv výši, děti z předchozích manželství (protože nejsou manželé) může uplatnit jen jejich rodič. Oba partneři byli na počátku roku v zaměstnání, partnerka v průběhu roku nastoupila na mateřskou dovolenou. Partneři si na začátku roku rozdělili uplatňování dětí následovně (výše daňového zvýhodnění na děti odpovídá jimi zvolenému pořadí dětí): Tabulka není součástí tiskopisu Prohlášení jde jen o pomůcku k vysvětlení příkladu. Druh Družka Dítě Pořadí Zvýhodnění Dítě Pořadí Zvýhodnění A A N 0 B N 0 B C D D Daňové zvýhodnění celkem Daňové zvýhodnění celkem Druh Poplatník pro rok vyplnil a dne podepsal tiskopis Prohlášení se stavem rozdělení vyživovaných dětí mezi druha a družku k počátku roku. Poplatník dále dne vyplnil Změnovou tabulku (na str. 2 tiskopisu Prohlášení), když od srpna uplatnil jako vyživované dítě dceru Boženu, dále vyplnil Změnovou tabulku dne 1. 9., když se mu narodil syn Emil, a poslední Změnovou tabulku vyplnil dne , protože jeho syn z předchozího manželství dovršil dne věku 18 let a dále již není považován za vyživované dítě (nestuduje).

2 Zaměstnavatel druha vystavil Potvrzení o uplatňování a neuplatňování dětí: dne platné od měsíce ledna, dne platné od měsíce září. Družka Poplatnice pro rok vyplnila a dne podepsala tiskopis Prohlášení se stavem rozdělení vyživovaných dětí mezi druha a družku k počátku roku. Poplatnice dále dne vyplnila Změnovou tabulku (na str. 2 tiskopisu Prohlášení), když z důvodu nástupu na mateřskou dovolenou přestala od měsíce srpna uplatňovat jako vyživované dítě dceru Boženu. Dále vyplnila Změnovou tabulku dne , když se jí narodil syn Emil, kterého jako vyživované dítě uplatnil její druh. Dceru družky z předchozího manželství Danu druh jako vyživované dítě uplatnit nemůže, protože se nejedná o dítě vlastní ani dítě druhého z manželů. Dcera družky Dana tak zůstala od měsíce září jako vyživované dítě neuplatněna. Zaměstnavatel družky vystavil Potvrzení o uplatňování a neuplatňování dětí: dne platné od měsíce ledna, dne platné od měsíce srpna. Příjmové poměry druha a družky vyplývají ze zjednodušeného mzdového listu, který je součástí příkladu na str. 135.

3 Příloha č. 1 PROHLÁŠENÍ Ing. PRAVÝ Titul 1 1 I / Jan Křoviny 6, Pavlovice PRETEX, a.s. Východní 34, Přerov ZTP/P Alois Pravý / Božena Pravá /1803 N Cyril Pravý / N 1

4 II Marie Levá Křoviny 6, Pavlovice PAXO s.r.o., Pavlovice Uplatnění slevy na dceru Boženu Narození syna Emila Zletilost syna Cyrila Pravý Pravý Pravý Uplatnění dcery Boženy Alois Pravý / Božena Pravá / Cyril Pravý / Pravý Pravý Pravý 2

5 Narození syna Emila Pravý 7 Alois Pravý / Božena Pravá / Cyril Pravý / Emil Pravý / Zletilost syna Cyrila Pravý 7 Alois Pravý / Božena Pravá / Emil Pravý /

6 2016 Novák Novák III

7 Božena Pravá / Pravý

8 POTVRZENÍ PRETEX a.s. Východní 34, Přerov Pravý, Ing /4001 Křoviny 6, Pavlovice Jan Alois Pravý / / Božena Pravá /1803 N 01/ 12 3N Kudlová Františka PRETEX a.s. Východní Přerov Kudlová

9 POTVRZENÍ PRETEX a.s. Východní 34, Přerov Pravý, Ing /4001 Křoviny 6, Pavlovice Jan Alois Pravý / / Božena Pravá / / Emil Pravý / / 12 3N Kudlová Františka PRETEX a.s. Východní Přerov Kudlová

10 Mzdový list zúčtovaných příjmů roku Ing. Jan Pravý Hrubá mzda Základ pro sociální pojistné Základ pro zdravotní pojistné Sociální pojistné zaměstnavatele (25 %) Zdravotní pojistné zaměstnavatele (9 %) Základ daně = superhrubá mzda Základ daně zaokrouhlený na stokoruny nahoru x Vypočtená záloha na daň 15 % x Základní sleva na poplatníka Sleva na dani 1. dítě (1 117) 2. dítě (1 317) 3. dítě (1 417) další dítě (1 417) Záloha na daň po všech slevách Daňový bonus Sociální pojistné sražené zaměstnanci (6,5%) Zdravotní pojistné sražené zaměstnanci (4,5 %) Čistá mzda

11 PROHLÁŠENÍ LEVÁ Titul 1 1 I / Marie Křoviny 6, Pavlovice PAXO s.r.o. Západní 43, Pavlovice ZTP/P Alois Pravý /3182 N Božena Pravá / Dana Levá / N 1

12 PÍKLAD POPLATNÍKA S JEDINÝM ZAMSTNAVATELEM V ROCE, ŽIJÍCÍHO VE SPOLENÉ DOMÁCNOSTI S DRUŽKOU A 5 DTMI, UPLATUJÍCÍHO NA NKTERÉ DTI DAOVÉ ZVÝHODNNÍ Ve společně hospodařící domácnosti žije poplatník s družkou a 5 následujícími dětmi: A Alois jejich společné nezletilé dítě (nar ) B Božena jejich společné nezletilé dítě (nar ) C Cyril pracující (nestudující) dítě druha z předchozího manželství (nar ) D Dana studující dítě družky z předchozího manželství (nar ) E Emil jejich společné nezletilé dítě (nar ) Poznámka: Společné děti může uplatňovat kdokoliv z partnerů v jakékoliv výši, děti z předchozích manželství (protože nejsou manželé) může uplatnit jen jejich rodič. Oba partneři byli na počátku roku v zaměstnání, partnerka v průběhu roku nastoupila na mateřskou dovolenou. Partneři si na začátku roku rozdělili uplatňování dětí následovně (výše daňového zvýhodnění na děti odpovídá jimi zvolenému pořadí dětí): Tabulka není součástí tiskopisu Prohlášení jde jen o pomůcku k vysvětlení příkladu. Druh Družka Dítě Pořadí Zvýhodnění Dítě Pořadí Zvýhodnění A A N 0 B N 0 B C D D Daňové zvýhodnění celkem Daňové zvýhodnění celkem Druh Poplatník pro rok vyplnil a dne podepsal tiskopis Prohlášení se stavem rozdělení vyživovaných dětí mezi druha a družku k počátku roku. Poplatník dále dne vyplnil Změnovou tabulku (na str. 2 tiskopisu Prohlášení), když od srpna uplatnil jako vyživované dítě dceru Boženu, dále vyplnil Změnovou tabulku dne 1. 9., když se mu narodil syn Emil, a poslední Změnovou tabulku vyplnil dne , protože jeho syn z předchozího manželství dovršil dne věku 18 let a dále již není považován za vyživované dítě (nestuduje).

13 Narození syna Emila Levá 7 Alois Pravý /3182 N Božena Pravá /1803 N Emil Pravý /8518 N Dana Levá /

14 Novák III

15 Levá

16 Mzdový list zúčtovaných příjmů roku Marie Levá Hrubá mzda Základ pro sociální pojistné Základ pro zdravotní pojistné Sociální pojistné zaměstnavatele (25 %) Zdravotní pojistné zaměstnavatele (9 %) Základ daně = superhrubá mzda Základ daně zaokrouhlený na stokoruny nahoru X Vypočtená záloha na daň 15 % X Základní sleva na poplatníka Sleva na dani 1. dítě (1 117) 2. dítě (1 317) 3. dítě (1 417) další dítě (1 417) Záloha na daň po všech slevách Daňový bonus Sociální pojistné sražené zaměstnanci (6,5%) Zdravotní pojistné sražené zaměstnanci (4,5 %) Čistá mzda

17 POTVRZENÍ PAXO s.r.o Pavlovice Levá /2373 Křoviny 6, Pavlovice Marie Alois Pravý /3182 N 01/ Božena Pravá / / 12 3N Kyselý Jan PAXO s.r.o. Západní Pavlovice Kyselý

18 PAXO s.r.o. Západní Pavlovice PRETEX a.s. Východní Přerov V Pavlovicích POTVRZENÍ Vzhledem k nástupu na mateřskou dovolenou naší zaměstnankyně Marie Levé, RČ /2373, adresa trvalého pobytu Křoviny 6, Pavlovice, dnem 7. 7., potvrzujeme, že počínaje měsícem srpnem jmenovaná neuplatňuje jako vyživovanou osobu žádné dítě posuzované jako vyživované dítě ve společně hospodařící domácnosti s jejím druhem panem Ing. Janem Pravým, RČ /4001, adresa trvalého pobytu Křoviny 6, Pavlovice. Potvrzení je vydáno na žádost jmenované a platí do případné změny. S pozdravem Vladimír Velíšek jednatel a.s. Poznámka: Generální finanční ředitelství Finanční správy ČR dne zveřejnilo na svých stránkách v příspěvku nazvaném Daňové zvýhodnění v roce mimo jiné následující stanovisko vztahující se k uplatňování nároku na daňové zvýhodnění dětí ve společně hospodařící domácnosti u zaměstnavatele: V případě, že druhý děti vyživující poplatník s příjmy ze závislé činnosti u svého zaměstnavatele Prohlášení k dani podepíše, ale žádné vyživované děti v něm neuvede, příp. takto nepodepíše, bude stačit jednoduché Potvrzení, ve kterém jeho zaměstnavatel pouze uvede, že daňové zvýhodnění na žádné vyživované děti u něj tento poplatník neuplatňuje, příp. že u něj poplatník na dané zdaňovací období Prohlášení k dani nepodepsal. Takové potvrzení nemá předepsaný formulář. U poplatníků (manželů, druhů a družek), kde jeden z nich uplatňuje všechny děti vyživované ve společně hospodařící domácnosti a druhý žádné dítě, vydá jeho zaměstnavatel jednoduché potvrzení, které bude platné do změny, bez ohledu na změny ve struktuře společně vyživovaných dětí. Znamená to, že i historicky platná potvrzení neztrácejí platnost tím, že byl vydán nezávazný tiskopis Potvrzení zaměstnavatele druhého z poplatníků pro uplatnění nároku na daňové zvýhodnění (MFin 5556), které někteří zaměstnavatelé v popsané situaci zbytečně vyžadují.

19 Vypořádání roční daňové povinnosti za rok Ing. Jan Pravý Poplatník po skončení roku požádal o provedení ročního zúčtování (neměl povinnost podat daňové přiznání) vyplněním str. 3 a 4 tiskopisu Prohlášení poplatníka (viz Příloha na str. 137). Pro roční zúčtování uplatnil: jako odpočet ze základu daně slevu na dani ve výši Kč (tzv. školkovné za rok na dceru Boženu), částku Kč (úroky z hypotečního úvěru na pořízení bytu do vlastnictví) a Kč jako příspěvky doplňkové na penzijní spoření uhrazené v roce. Tyto daňové úlevy doložil: rodným listem dcery Boženy a potvrzením zaměstnavatele manželky, potvrzením mateřské školy o výši uhrazených výdajů za umístění dítěte, smlouvou o úvěru, potvrzením banky o zaplacených úrocích, výpisem listu vlastnictví, dokladem o adrese trvalého pobytu v pořízeném bytě, smlouvou o doplňkovém penzijním spoření. Výsledkem ročního zúčtování je doplatek ve výši Kč, který je tvořen přeplatkem na dani po slevě Kč, doplatek na daňovém bonusu je nulový. Doplatek zaměstnavatel vrátil poplatníkovi ve mzdě za měsíc březen 2016 a snížil o něj odvod záloh na dani z příjmů ze závislé činnosti z mezd za březen Marie Levá Poplatnice po skončení roku požádala o provedení ročního zúčtování (neměla povinnost podat daňové přiznání) vyplněním str. 3 a 4 tiskopisu Prohlášení poplatníka. Pro roční zúčtování uplatnila nárok: na odpočet částky Kč (dva odběry krve), na daňové zvýhodnění na dceru Danu Levou z předchozího manželství, kterou nemůže uplatnit jako vyživovanou jiná osoba. Tyto daňové úlevy doložila: potvrzením transfúzní stanice a rodným listem dcery Dany. Výsledkem ročního zúčtování je doplatek ze zúčtování Kč, který je tvořen přeplatkem na dani ve výši 611 Kč a doplatkem na daňovém bonusu Kč. Doplatek zaměstnavatel vrátil poplatnici ve výplatním termínu za měsíc březen 2016 a snížil o něj odvod záloh na dani z příjmů ze závislé činnosti z mezd za březen 2016.

20 Zaměstnavatel druha provedl roční zúčtování za rok následovně: 1 Úhrn příjmů od všech plátců Úhrn pojistného ( 6 odst. 13 ZDP) Dílčí základ daně od všech plátců hodnota darů 5 úroky z úvěru (úvěrů) příspěvky na penzijní připojištění, penzijní Nezdanitelné částky pojištění, doplňkové penzijní spoření ZDP pojistné na soukromé životní pojištění 8 členské příspěvky člena odborové organizace 9 úhrada za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělání 10 Nezdanitelné částky celkem Základ daně snížený o nezdanitelné částky (zaokrouhlený na celé stovky Kč dolů) Vypočtená daň a) na poplatníka b) na manželku 15 c) na invaliditu prvního nebo druhého stupně Slevy na dani podle 16 d) na invaliditu třetího stupně 35ba odst. 1 ZDP 17 e) na průkaz ZTP/P 18 f) na studium poplatníka 18a g) školkovné Slevy na dani podle 35ba ZDP celkem Daň po slevě na dani podle 35ba ZDP (částka musí být 0) Úhrn sražených záloh na dani (po slevě na dani) Přeplatek + (ř. 21 > 20), nedoplatek (ř. 21 < 20) 23 Nárok celkem 1. dítě ( ) = Kč Daňové 2. dítě ( ) = Kč zvýhodnění 3. a další dítě ( ) = Kč 24 z toho: sleva na dani daňový bonus Zúčtování na daň Daň po slevě (ř. 20 ř. 24) 0 27 po slevě Rozdíl na dani po slevě (ř. 21 ř. 26) 9 385

21 28 Vyplacené měsíční daňové bonusy od všech 29 Zúčtování měsíčních daňových bonusů plátců Rozdíl na daňovém bonusu (ř. 25 ř. 28) 30 Kompenzace vzniklých rozdílů na dani a na bonusu 31 Doplatek ze zúčtování (z ř. 30) činní MFin 5460/1 Doplatek ze zúčtování (kladná částka), nedoplatek ze zúčtování (záporná částka) (ř ř. 29) a) PŘEPLATEK NA DANI PO SLEVĚ b) DOPLATEK NA DAŇOVÉM BONUSU 0 Poplatníkovi byl v termínu pro zúčtování mzdy za březen 2016 vyplacen přeplatek z ročního zúčtování v celkové výši Kč. Poplatník začátkem dubna 2016 požádal plátce daně o vystavení Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění za rok (MFin 5460 vzor č. 23). Plátce potvrzení vystavil, poplatníkovi předal dne a jeho kopii podle 38j odst. 3 ZDP založil do mzdové evidence. Při případném vyplnění údajů do Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti (MFin 5460 vzor č. 23) po provedení ročního zúčtování se do řádku 19 zapíše toto: Doplatek ze zúčtování ( 35d odst. 8 ZDP) ve výši Kč byl vrácen poplatníkovi dne z toho činí přeplatek na dani po slevě Kč z toho činí doplatek na daňovém bonusu/přeplacená částka na daňovém bonusu 3)9) Kč.

22 1 2

23 ( ) Kudlová

24 Zaměstnavatel družky provedl roční zúčtování za rok následovně: 1 Úhrn příjmů od všech plátců Úhrn pojistného ( 6 odst. 13 ZDP) Dílčí základ daně od všech plátců hodnota darů úroky z úvěru (úvěrů) 6 příspěvky na penzijní připojištění, penzijní Nezdanitelné částky pojištění, doplňkové penzijní spoření 7 15 ZDP pojistné na soukromé životní pojištění 8 členské příspěvky člena odborové organizace 9 úhrada za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělání 10 Nezdanitelné částky celkem Základ daně snížený o nezdanitelné částky (zaokrouhlený na celé stovky Kč dolů) Vypočtená daň a) na poplatníka b) na manželku 15 c) na invaliditu prvního nebo druhého stupně Slevy na dani podle 16 d) na invaliditu třetího stupně 35ba odst. 1 ZDP 17 e) na průkaz ZTP/P 18 f) na studium poplatníka 18a g) školkovné 19 Slevy na dani podle 35ba ZDP celkem Daň po slevě na dani podle 35ba ZDP (částka musí být 0) Úhrn sražených záloh na dani (po slevě na dani) Přeplatek + (ř. 21 > 20), nedoplatek (ř. 21 < 20) 23 Nárok celkem 2. dítě ( ) = Kč Daňové 3. a další dítě ( ) = Kč zvýhodnění 24 z toho: sleva na dani daňový bonus Zúčtování na daň Daň po slevě (ř. 20 ř. 24) 0 27 po slevě Rozdíl na dani po slevě (ř. 21 ř. 26) Vyplacené měsíční daňové bonusy od všech Zúčtování měsíčních plátců daňových bonusů Rozdíl na daňovém bonusu (ř. 25 ř. 28)

25 30 Kompenzace vzniklých rozdílů na dani a na bonusu 31 Doplatek ze zúčtování (z ř. 30) činní Doplatek ze zúčtování (kladná částka), nedoplatek ze zúčtování (záporná částka) (ř ř. 29) a) PŘEPLATEK NA DANI PO SLEVĚ 611 b) DOPLATEK NA DAŇOVÉM BONUSU MFin 5460/1 Poplatnici byl v termínu pro zúčtování mzdy za březen 2016 vyplacen doplatek z ročního zúčtování v celkové výši Kč.