ÚČETNÍ UZÁVĚRKA INDIVIDUÁLNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKA KONSOLIDACE ÚČETNÍ ZÁVĚRKY pojišťoven. dr. Malíková

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "ÚČETNÍ UZÁVĚRKA INDIVIDUÁLNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKA KONSOLIDACE ÚČETNÍ ZÁVĚRKY pojišťoven. dr. Malíková"

Vlasta Bílková
před 7 lety
Počet zobrazení:

1 ÚČETNÍ UZÁVĚRKA INDIVIDUÁLNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKA KONSOLIDACE ÚČETNÍ ZÁVĚRKY pojišťoven 1

2 Účetní uzávěrka Postup uzávěrkových prací spojených s uzavřením účetního období 1. Ověření správnosti a úplnosti zaúčtovaných údajů. 2. Výpočet daňového základu, daně z příjmů a její zaúčtování. 3. Uzavření účetních knih. 4. Sestavení závěrky, výroční zprávy, audit, konsolidace. 5. Zajištění bilanční kontinuity, tj. otevření účetních knih k

3 Ad 3) Závěrkové účty 70-Účty rozvažné 701-Počáteční účet rozvažný 702-Konečný účet rozvažný 71-Účet zisku a ztráty 711-Účet zisku a ztráty 712-Zúčtování výsledku hospodaření Technického účtu k neživot.poj Zúčtování výsledku hospodaření Technického účtu k život.poj Zúčtování výsledku hospodaření Netechnického účtu 3

4 PŘEVODY VÝSLEDKU HOSPODAŘENÍ v hlavní knize 711 Účet zisku a ztráty = 712-Zúčt.VH t.ú.np 713-Zúčt.VH t.ú.žp 714-Zúčt.VH netech.ú. Převod KZ N sk Převod KZ V sk Převod KZ N sk Převod KZ N sk Převod KZ N sk Převod KZ N sk ZISK ZTRÁTA ZISK = = = 4

5 Účetní závěrka - individuální Dle 18 ZoÚ: Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance), b) výkaz zisku a ztráty,, c) Příloha (v jejím rámci může být přehled o peněžních tocích a přehled o změnách vlastního kapitálu. Podrobné požadavky na obsahové vymezení dle V502, 22-23). 5

6 Základní struktura rozvahy pojišťoven Aktiva Rozvaha k DD.MM.RRRR Pasiva A Pohledávky za upsaný základní kapitál A Vlastní kapitál B Dlouhodobý nehmotný majetek B Podřízená pasiva C Finanční umístění (investice) C Technické rezervy D Finanční umístění ŽP, je-li nositelem investičního rizika pojistník D Technická rezerva na ŽP, je-li nositelem investičního rizika pojistník E Dlužníci E Rezervy na ostatní rizika a ztráty F Ostatní aktiva F Depozita při pasivním zajištění G Přechodné účty aktiv G Věřitelé H Přechodné účty pasiv AKTIVA CELKEM PASIVA CELKEM = 6

7 Dle 21 ZoÚ: Výroční zpráva Sestavují auditované společnosti. Ucelená informace o: výkonnosti, činnosti a stávajícím hospodářském ském postavení, předpokládaném vývoji, aktivitách v oblasti výzkumu a vývoje, aktivitách v oblasti ochrany životního prostředí a pracovněprávních vztazích, zda má ú.j. organizační složku v zahraničí. 7

8 Konsolidace účetní závěrky: pojmy Mateřská spol. x dceřiná spol. x přidružená spol. x společný podnik Přímý vliv x nepřímý vliv Rozhodující vliv x podstatný vliv Přímá konsolidace x nepřímá konsolidace 8

9 Příklad konsolidačního celku 9

10 Konsolidovaná účetní závěrka Dle 22 ZoÚ: Informuje o konsolidačním celku. Musí být ověřena auditorem. Sestavuje jednotka, která je řídící nebo ovládající osobou (tzv. konsolidující úč. jednotka). Řízené, ovládané j. nebo j. pod podst.vlivem se musí podrobit sestavení kons.úč.záv. (tzv. konsolidované úč.jednotky) Vliv (kontrolu) v jiném podniku je možno dosáhnout: získáním podílu na základním kapitálu, získáním zprostředkovaného podílu na hlasovacích právech prostřednictvím podílu v podniku, který uplatňuje vliv v dalším podniku, dohodou o hlasovacích právech odlišnou od podílu na základním kapitálu jinými dohodami, na základě kterých je založena existence vlivu na jiný subjekt. 10

11 Účel konsolidace prezentovat účetní výkazy definované skupiny majetkově propojených podniků tak, jako by šlo o jeden podnik. Hlavním důvodem je poskytnout uživatelům účetních výkazů podniku, který kontroluje další podniky, informace o tom, jaká aktiva ve skutečnosti představují finanční investice, které má mateřský podnik v dceřiných a přidružených podnicích. 11

12 Zahrnování úč.jednotek do konsolidačního celku Dle 38 V502: Konsolidující úč.j. je též ovládající osoba, jejíž jediným n. hlavním účelem je podílnictví v konsolidovaných ú.j. Ovládající osoba nesestavuje konsolidaci UZ, pokud je zároveň ovládanou osobou v jiném konsolidačním celku a zároveň její akcie nejsou registrovány na BCP. Do konsolidačního celku nemusí být zahrnuty ú.j.,jejichž: podíl na kons. celku není významný, dlouhodobá omezení brání konsolidující ú.j. výkonu práv, akcie jsou drženy za účelem prodeje nejpozději v násl. úč. období. 12

13 Metody konsolidace plná konsolidace - použije se při zahrnutí ovládané nebo řízené osoby do konsolidované účetní závěrky (tzn. mateřský podnik uplatňuje rozhodující vliv v jiném podniku), poměrná konsolidace - použije se při zahrnutí osoby, která je celá ovládána ve shodě s další nebo dalšími osobami, pokud tyto osoby mají shodný podíl na základním kapitálu ovládané nebo řízené osoby, do konsolidované účetní závěrky, konsolidace ekvivalencí (protihodnotou) - použije se při zahrnutí osoby pod podstatným vlivem do konsolidované účetní závěrky. 13

14 Postup při konsolidaci vymezení konsolidačního celku, výpočty podílů, vydání konsolidačních pravidel, úpravy a přetřídění individuálních účetních závěrek, v případě první konsolidace výpočet konsolidačního rozdílu (rozdíl mezi pořizovací cenou příslušných cenných papírů a odpovídajícího podílu na vlastním kapitálu nakoupeného podniku ke dni akvizice), začlenění údajů z individuálních účetních závěrek do výkazů mateřského podniku, vyloučení vzájemných vztahů dle metody konsolidace a vypořádání případných konsolidačních rozdílů, sestavení konsolidovaných účetních výkazů a přílohy ke konsolidované účetní závěrce. 14

15 Konsolidované účetní výkazy Konsolidovaná rozvaha Konsolidovaný výkaz zisku a ztráty Příloha Přehled o změnách vlastního kapitálu konsolidačního celku 15

Podobné dokumenty

ÚČETNÍ UZÁVĚRKA. Daň z příjmů z běžné a mimořádné činnosti, Daň z příjmů splatná a odložená stanovení daně a zaúčtování - účty 591-595

ÚČETNÍ UZÁVĚRKA. Daň z příjmů z běžné a mimořádné činnosti, Daň z příjmů splatná a odložená stanovení daně a zaúčtování - účty 591-595 ÚČETNÍ UZÁVĚRKA INVENTARIZACE - inventarizace fyzická a dokladová - inventarizace majetku (všech účtů aktiv) - inventarizace závazků (vlastní kapitál a cizí zdroje) - zjištění a vypořádání, zaúčtování