N K Á L K A L D A Y D, Y VÝ V N Ý O N S O Y

Transkript

1 NÁKLADY, VÝNOSY VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY pojišťoven dr. Malíková 1

2 UT 5 Náklady

3 Vymezení Veškeré náklady na pojišťovací, zajišťovací a ostatní činnost pojišťovny. Účelové členění N podle předmětu činnosti pojišťovny (neživotní a životní pojištění, ostatní činnost): - Technický účet neživotního poj. - Technický účet životního pojištění. - Netechnický účet. Na vrub N: tvorba technických rezerv v hrubé výši,tj. včetně podílu zajišťovatelů Ve prospěch N: podíl zajišťovatelů na technických rezervách dr. Malíková 3

4 V UT5 se účtuje o: N na pojistná plnění. Pořizovací N na pojistné smlouvy. N na správu portfolia investic. Tvorba technických rezerv. Podíl zajišťovatelů na nákladech na pojistná plnění či jiných nákladech. Podíl zajišťovatelů na tvorbě technických rezerv. Tvorba rezerv na ostatní rizika a ztráty. Tvorba opravných položek (vyjma vybraných položek v UT1). N na provoz pojišťovny. Mimořádné náklady. Vnitropodnikové převody nákladů. Daně z příjmů pojišťovny. dr. Malíková 4

5 Dodržované principy Časové rozlišení (akruální princip). Zákaz kompenzace N a V z pojištění a zajištění. Zákaz převodů N: - mezi technickými účty životního a neživotního pojištění, - z netechnického účtu na technické účty. N nelze jednoznačně přiřadit technickému účtu primárně účtovat na 558 Ostatní náklady. dr. Malíková 5

6 Směrná účtová osnova pro UT5 Náklady 50 až 51 Technický účet k neživotnímu pojištění 52 až 54 Technický účet k životnímu pojištění 55 až 57 Netechnický účet 59 Vnitropodnikové převody pojišťoven dr. Malíková 6

7 UT 6 Výnosy

8 Vymezení (totéž, viz UT5-Náklady) Veškeré výnosy na pojišťovací, zajišťovací a ostatní činnost pojišťovny. Účelové členění V podle předmětu činnosti pojišťovny (neživotní a životní pojištění, ostatní činnost): - Technický účet neživotního poj. (US 60 61) - Technický účet životního pojištění. (US 62 64) - Netechnický účet. (US 65 67) Analytická evidence: odděleně sledovat příjmy zdaňované zvláštní sazbou daně z příjmu. dr. Malíková 8

9 V UT6 se účtuje o: V z předepsaného hrubého pojistného (na vrub pohledávek). Postoupení pojistného - podíl zajišťovatelů na předepsaném hrubém pojistném (ve prospěch závazků). V z investic. Použití technických rezerv. Podíl zajišťovatelů na použití technických rezerv. Použití opravných položek (vyjma vybr.pol. v UT1). Použití rezerv na ostatní rizika a ztráty. Ostatní technické výnosy. Mimořádné výnosy. Vnitropodnikové převody výnosů. dr. Malíková 9

10 Dodržované principy (totéž, viz UT5-Náklady) Časové rozlišení (akruální princip). Zákaz kompenzace N a V z pojištění a zajištění. Zákaz převodů V: - mezi technickými účty životního a neživotního pojištění, - z netechnického účtu na technické účty. Změna stavu rezervy za účetní období (sledováno ve VZZ) = Tvorba (UT5) Použití (UT6) dr. Malíková 10

11 Směrná účtová osnova pro UT6 Výnosy 60 až 61 Technický účet k neživotnímu pojištění 62 až 64 Technický účet k životnímu pojištění 65 až 67 Netechnický účet 69 Vnitropodnikové převody pojišťoven dr. Malíková 11

12 Náklady a výnosy - jejich struktura Náklady Technický účet K neživotnímu pojištění (účtové skupiny 50-51) Výnosy Technický účet K neživotnímu pojištění (účtové skupiny 60-61) Technický účet K životnímu pojištění (účtové skupiny 52-54) Netechnický účet (účtové skupiny 55-57) Technický účet K životnímu pojištění (účtové skupiny 62 64) Netechnický účet (účtové skupiny 65-67) dr. Malíková 12

13 PŘEVODY VÝSLEDKU HOSPODAŘENÍ v hlavní knize 711 Účet zisku a ztráty 702 Konečný účet rozvažný 712-Zúčt.VH t.ú.np = 713-Zúčt.VH t.ú.žp = 714-Zúčt.VH netech.ú. ZISK Převod KZ N sk Převod KZ V sk Převod KZ N sk Převod KZ N sk Převod KZ N sk Převod KZ N sk ZISK ZTRÁTA ZISK = = = dr. Malíková 13

14 Výkaz zisku a ztráty

15 Účetní závěrka - individuální Dle 18 ZoÚ: Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance), b)výkaz zisku a ztráty, c) Příloha dr. Malíková 15

16 Výkaz Z/Z Uspořádán stupňovitě (vertikálně) dle účelu vynaložených N a V (zákl. schéma struktury): VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY k DD.MM.RRRR +/- Výsledek Technického účtu k neživotnímu pojištění +/- Výsledek Technického účtu k životnímu pojištění +/- Výsledek Netechnického účtu - Daň z příjmů z běžné činnosti (+) Zisk nebo (-) ztráta z běžné činnosti po zdanění + Mimořádné náklady - Mimořádné výnosy Mimořádný (+) zisk nebo (-) ztráta - Daň z příjmů z mimořádné činnosti (+) ZISK NEBO (-) ZTRÁTA ZA ÚČETNÍ OBDOBÍ dr. Malíková 16

17 Výpočet výsledku TÚ NP ve Výkazu Z/Z Technický účet k neživotnímu pojištění 1. Zasloužené pojistné, očištěné od zajištění: a) předepsané hrubé pojistné b) pojistné postoupené zajišťovatelům (-) c) změna stavu hrubé výše rezervy na nezasloužené pojistné (+/-) d) změna stavu rezervy na nezasloužené pojistné, podíl zajišťovatelů (+/-) 2. Převedené výnosy z investic z Netech. účtu 3. Ostatní technické výnosy, očištěné od zajištění 4. Náklady na pojistná plnění, očištěné od zajištění: a) náklady na pojistná plnění: aa) hrubá výše bb) podíl zajišťovatelů (-) b) změna stavu rezervy na pojistná plnění: aa) hrubá výše bb) podíl zajišťovatelů (-) dr. Malíková 17

18 Výpočet výsledku TÚ NP ve Výkazu Z/Z Technický účet k neživotnímu pojištění 5. Změna stavu ostatních technických rezerv, očištěné od zajištění (+/-) 6. Prémie a slevy, očištěné od zajištění 7. Čistá výše provozních nákladů: a) pořizovací náklady na pojistné smlouvy b) změna stavu časově rozlišených pořizovacích nákladů (+/-) c) správní režie d) provize od zajišťovatelů a podíly na ziscích (-) 8. Ostatní technické náklady, očištěné od zajištění 9. Změna stavu vyrovnávací rezervy (+/-) 10. Mezisoučet, zůstatek (výsledek) Technického účtu k neživotnímu pojištění dr. Malíková 18

19 Výpočet výsledku TÚ ŽP ve Výkazu Z/Z Technický účet k životnímu pojištění 1. Zasloužené pojistné, očištěné od zajištění: a) předepsané hrubé pojistné b) pojistné postoupené zajišťovatelům(-) c) změna stavu rezervy na nezasloužené pojistné, očištěná od zajištění (+/-) 2. Výnosy z investic: a) výnosy z podílů se zvláštním uvedením těch, které pocházejí z ovládaných osob... b) výnosy z ostatních investic, se zvláštním uvedením těch, které pocházejí z ovládaných osob..., v tom: aa) bb) výnosy z pozemků a staveb (nemovitostí) výnosy z ostatních investic c) změny hodnoty investic d) výnosy z realizace investic 3. Přírůstky hodnoty investic 4. Ostatní technické výnosy, očištěné od zajištění dr. Malíková 19

20 Výpočet výsledku TÚ ŽP ve Výkazu Z/Z Technický účet k životnímu pojištění 5. Náklady na pojistná plnění, očištěné od zajištění: a) náklady na pojistná plnění: aa) hrubá výše bb) podíl zajišťovatelů (-) b) změna stavu rezervy na pojistná plnění: aa) hrubá výše bb) podíl zajišťovatelů (-) 6. Změna stavu ostatních technických rezerv, očištěná od zajištění (+/-): a) rezervy v životním pojištění: aa) hrubá výše bb) podíl zajišťovatelů (-) b) ostatní technické rezervy, očištěné od zajištění 7. Prémie a slevy, očištěné od zajištění dr. Malíková 20

21 Výpočet výsledku TÚ ŽP ve Výkazu Z/Z Technický účet k životnímu pojištění 8. Čistá výše provozních nákladů: a) změny hodnoty investic b) změna stavu časově rozlišených pořizovacích nákladů (+/-) c) správní režie d) provize od zajišťovatelů a podíly na ziscích (-) 9. Náklady na investice: a) náklady na správu investic, včetně úroků b) změna hodnoty investic c) náklady spojené s realizací investic 10. Úbytky hodnoty investic 11. Ostatní technické náklady, očištěné od zajištění 12. Převod výnosů z investic na Netechnický účet 13. Mezisoučet, zůstatek (výsledek) Technického účtu k životnímu pojištění dr. Malíková 21

22 Výpočet VH na netechnickém účtu Netechnický účet 1. Výsledek Technického účtu k neživotnímu pojištění 2. Výsledek Technického účtu k životnímu pojištění 3. Výnosy investic: a) výnosy z podílů se zvláštním uvedením těch, které pocházejí z ovládaných osob... b) výnosy z ostatních investic, se zvláštním uvedením těch, které pocházejí z ovládaných osob..., v tom: ab) výnosy z pozemků a staveb (nemovitostí) bb) výnosy z ostatních investic c) změny hodnoty investic d) výnosy z realizace investic 4. Převedené výnosy investic z TÚ ŽP 5. Náklady na investice: a) náklady na správu investic, včetně úroků b) změny hodnoty investic c) náklady spojené s realizací investic) dr. Malíková 22

23 Výpočet VH na netechnickém účtu 6. Převod výnosů z investic na TÚ NP 7. Ostatní výnosy 8. Ostatní náklady 9. Daň z příjmů z běžné činnosti Netechnický účet 10. Zisk nebo ztráta z běžné činnosti po zdanění 11. Mimořádné náklady 12. Mimořádné výnosy 13. Mimořádný zisk nebo ztráta 14. Daň z příjmů z mimořádné činnosti 15. Ostatní daně neuvedené v předcházejících položkách 16. Zisk nebo ztráta za účetní období dr. Malíková 23