Základní konstrukce. finančních institucích. dr. Malíková 1
|
|
- Luboš Růžička
- před 8 lety
- Počet zobrazení:
Transkript
1 Základní konstrukce účetního systému ve finančních institucích dr. Malíková 1
2 Směrná účtová osnova, účtové třídy TŘÍDĚNÍ ÚČTŮ DO ÚČTOVÝCH TŘÍD 0 Zúčtovací vztahy České národní banky (jen ČNB) 1 - Pokladní, bankovní účty, závazky z krátkých prodejů 2 - Pohledávky a závazky z vybraných finančních činností 3 - Cenné papíry, deriváty, ostatní pohledávky a závazky a přechodné účty 4 Dlouhodobý nehmotný, dlouhodobý hmotný majetek, účasti, cenné papíry držené do splatnosti a ostatní dlouhodobé finanční investice, zahraniční pobočky a jednatelství 5 - Kapitálové účty, dlouhodobé závazky a závěrkové účty 6 - Náklady 7 - Výnosy 8 Vnitropodnikové účetnictví 9 Podrozvahové účty dr. Malíková 2
3 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 0 Zúčtovací vztahy ČNB US Název 01 Měnové pohledávky 02 Měnové závazky dr. Malíková 3
4 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 1 Pokladní, bankovní účty, závazky z krátkých prodejů US Název 11 Pokladní hodnoty 12 Vklady, úvěry a ostatní závazky a pohledávky za centrálními bankami 13 Vklady, úvěry a ostatní závazky a pohledávky za jinými bankami 14 Vklady družstevních záložen 15 Úvěry družstevních záložen 16 Závazky z jiných hodnot 17 Závazky z cenných papírů dr. Malíková 4
5 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 2 Pohledávky a závazky z vybraných finančních činností US Název 20 Zvláštní agendy České národní banky (jen ČNB) 21 Standardní pohledávky 22 Vklady klientů 23 Přijaté úvěry 24 Sledované a ohrožené pohledávky 25 Agendy z pověření (jen ČSOB) 26 Emitované krátkodobé cenné papíry 27 Účelově vázané pohledávky a závazky 28 Vklady a úvěry členů družstevních záložen 29 Zúčtování s orgány státu a obdobnými orgány (jen ČNB) dr. Malíková 5
6 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 3 Cenné papíry, deriváty, ostatní pohledávky a závazky a přechodné účty US Název 31 Pevné termínové operace 32 Pohledávky a závazky z inkasa a ze zúčtování 33 Pobočky a jednatelství 34 Ostatní pohledávky a závazky 35 Časové rozlišení, dohadné účty, uspořádací účet 36 Realizovatelné cenné papíry a ostatní podíly 37 Pohledávky a závazky z obchodování s cennými papíry a z emise vlastních cenných papírů, závazky z příspěvků penzijního připojištění 38 Cenné papíry oceňované reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů 39 Opce dr. Malíková 6
7 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 4 DNM, DHM, účasti, cenné papíry držené do splatnosti a ostatní DD finanční investice, zahraniční pobočky a jednatelství US Název 41 Dlouhodobé finanční investice 42 Zahraniční pobočky a jednatelství 43 Dlouhodobý hmotný majetek a pořízení dlouhodobého hmotného majetku 47 Dlouhodobý nehmotný majetek a pořízení dlouhodobého nehmotného majetku 48 Zásoby dr. Malíková 7
8 Směrná účtová osnova, účtové třídy US Účtová třída 5 Kapitálové účty, dlouhodobé závazky a závěrkové účty Název 50 Dotace a obdobné prostředky 52 Emitované dlouhodobé cenné papíry 53 Podřízené finanční závazky 54 Rezervy 55 Rezervní fondy a ostatní fondy ze zisku 56 Základní kapitál a kapitálové fondy 57 Převedený hospodářský výsledek 58 Závěrkové účty 59 Hospodářský výsledek ve schvalovacím řízení dr. Malíková 8
9 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 6 Náklady US Název 61 Náklady na finanční činnosti 63 Správní náklady 65 Tvorba rezerv a opravných položek 66 Ostatní provozní náklady 67 Mimořádné náklady 68 Daň z příjmů 69 Vnitropodnikové náklady dr. Malíková 9
10 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 7 Výnosy US Název 71 Výnosy z finančních činností 75 Použití rezerv a opravných položek 76 Ostatní provozní výnosy 77 Mimořádné výnosy 79 Vnitropodnikové výnosy dr. Malíková 10
11 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 8 Vnitropodnikové účetnictví Dle ČÚS č. 101: Formu, organizaci a zaměření vnitropodnikového účetnictví si určí ÚJ sama vnitřním předpisem. Finanční aktiva sjednaná mezi různými organizačními útvary v rámci účetní jednotky nesmí ovlivnit aktiva, závazky ani hospodářský výsledek účetní jednotky. Vnitropodnikové účetnictví lze organizovat: Přímo v rámci analytického členění nákladů a výnosů. Prostřednictvím účtů v účtových skupinách 69 a 79. Kombinací předchozích. V samostatném účetním okruhu v UT 8. dr. Malíková 11
12 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 9 Podrozvahové účty US Název 91 Pohledávky a závazky z příslibů úvěrů a půjček 92 Pohledávky a závazky ze záruk 93 Pohledávky a závazky z akreditivů 94 Pohledávky a závazky ze spotových operací 95 Pohledávky a závazky z pevných termínových operací 96 Pohledávky a závazky z opcí 97 Pohledávky a závazky ze zástav a závazky z kolaterálu 98 Pohledávky a závazky z hodnot v úschově, správě, uložení a z obhospodařovaných hodnot 99 Uspořádací a evidenční účty dr. Malíková 12
13 Hlediska tvorby analytických účtů Majetek, závazky, N, V podle účelu, časové hledisko. Pohledávky: v podrobném členění na jistinu a příslušenství, které se dále člení na úroky, úroky z opožděného splácení pohledávky a náklady spojené s uplatněním pohledávky. Aktivní obchody (úvěry) z hlediska času (krátkodobé, střednědobé a dlouhodobé), z hlediska měny (korunové, cizoměnové konvertibilní a nekonvertibilní) z hlediska subjektů (rezidenti a nerezidenti). Dotace - subjekty, které poskytly prostředky a účel na který byly poskytnuty. položky účetní závěrky požadavky vyplývající z postupů účtování o derivátech či jiných investičních instrumentech Podřízené finanční závazky jsou pro banku dlouhodobým návratným cizím zdrojem, k jednotlivým syntetickým účtům se vede podrobná analytická evidence podle jednotlivých věřitelů, půjček, měn a položek účetní závěrky. pevné termínové nástroje dle druhu (swapy, forwardy, futures) dr. Malíková 13
14 ÚČETNÍ VÝKAZNICTVÍ finančních institucí dr. Malíková 14
15 Účetní uzávěrka Postup uzávěrkových prací spojených s uzavřením účetního období 1. Ověření správnosti a úplnosti zaúčtovaných údajů. 2. Výpočet daňového základu, daně z příjmů a její zaúčtování. 3. Uzavření účetních knih. 4. Sestavení závěrky, výroční zprávy, audit, konsolidace. 5. Zajištění bilanční kontinuity, tj. otevření účetních knih k 1.1. dr. Malíková 15
16 Závěrkové účty bank a finančních institucí 58 - Závěrkové účty 581 Počáteční účet rozvažný 582 Konečný účet rozvažný 583 Účet zisku a ztráty dr. Malíková 16
17 Účetní závěrka - individuální Druhy účetní závěrky: Řádná Mimořádná Mezi mní Banky musí mít povinně na základě zákona o účetnictví ověřenou správnost účetní závěrky auditorem. Základní vymezení dle 18 ZoÚ (viz ÚZ pojišťoven), tj. rozvaha, výkaz zisku a ztráty a příloha, v rámci ní výkaz o změnách ve vlastním kapitálu. Vyhotovení přehledu o peněžních tocích (cash flow) není těmto účetním jednotkám předepsáno!!! dr. Malíková 17
18 Účetní závěrka - individuální Příloha musí obsahovat informace o: způsob sestavení účetní závěrky, přepočet cizích měn a zásady oceňování jednotlivých položek majetku a zdrojů krytí, postup odepisování, tvorba rezerv dopad některých opatření státu či významných transakcí banky na úroveň účetních výkazů struktura a popis vybraných položek výkazů. dr. Malíková 18
19 Účetní závěrka - individuální Příloha minimální požadavky: - použité způsoby oceňování majetku a závazků, cizí měny a kurzy použité při jejich přepočtu na domácí měnu - postupy odepisování hmotného a nehmotného majetku - postupy účtování, jejich změny, jakož i důvody těchto změn - odložený daňový závazek či pohledávka s uvedením důvodu jejich vzniku - obchodovatelné cenné papíry v členění podle emitentů, jednotlivých druhů cenných papírů a cenné papíry kotované na burze - majetkové účasti dle jednotlivých emitentů s uvedením jejich názvu, sídla a výše účasti - emise akcií v průběhu roku s uvedením počtu a nominální hodnoty - druh a výše neprodaných emitovaných obligací - úvěry poskytnuté bankám a jednotlivým sektorům a úvěry přijaté v příslušném členění - ostatní pohledávky a závazky na termín ke klientům dr. Malíková 19
20 Účetní závěrka - individuální Příloha minimální požadavky: - postup odepisování nedobytných pohledávek - propočet rezerv nedaňových - zřizovací náklady - hmotný a nehmotný majetek v příslušném členění, s uvedením přírůstků, úbytků za účetní období - hmotný majetek kupovaný či prodávaný formou finančního leasingu - použití hospodářského výsledku za minulé účetní období a návrh na použití hospodářského výsledku běžného účetního období - hodnoty bankou převzaté do správy - potenciální závazky a pohledávky - členění provozních nákladů na osobní náklady včetně odměn vedení - průměrný počet zaměstnanců a počet členů dozorčích orgánů a orgánů vedení dr. Malíková 20
21 Výroční zpráva kvalitativní a kvantitativní informace o úvěrovém a tržním riziku a ostatních, o metodách jejich měření, sledování a řízení. - informace o minulém vývoji a jejím postavení za dvě bezprostředně předcházející období, - informace o skutečnostech, jež poskytují informace o podmínkách nebo skutečnostech, které nastaly až po konci rozvahového dne, - informace o předpokládaném budoucím vývoji, - informace o výdajích na činnost v oblasti výzkumu a vývoje, - informace o pořizování vlastních akcií, zatímních listů, obchodních podílů ovládající osoby - účetní závěrku a výrok auditora, - údaje účetní závěrky za bezprostředně předcházející dvě účetní období, - informace podle zvláštních předpisů a o cenných papírech, - informace o případné organizační složce v zahraničí. dr. Malíková 21
22 Výkaznictví bank vůči centrální bance jsou podmíněny existencí bankovního dohledu - dáno 41 zákona o ČNB. Jedná se o tyto 4 skupiny výkazů: 1. účetní jedná se o dekádní a měsíční bilance a měsíční výkaz zisků a ztrát 2. statistické uvádějí podrobnější členění údajů o vkladech a úvěrech klientů, o předpokládaném vývoji úvěrů, o výši úrokových sazeb o mezibankovních vkladech 3. v devizové oblasti denní a měsíční výkaz o devizové pozici, měsíční výkaz o devizových inkasech a platbách v konvertibilních měnách, měsíční výkaz o devizových inkasech a platbách v členění podle nadlimitních transakcí, měsíční výkaz o devizových inkasech a platbách v členění podle měn, měsíční výkaz o prodejích a nákupech na mezibankovním devizovém trhu, měsíční výkaz o pohledávkách a závazcích ve vztahu ke Slovenské republice 4. pro potřebu bankovního dohledu výkazy kapitálové přiměřenosti, úvěrové angažovaností a obezřetného podnikání bank. dr. Malíková 22
23 Výkaznictví pro potřebu bankovního dohledu 1. Kapitálová přiměřenost bank je podíl kapitálu k rizikově váženým aktivům. Upravena Opatřením ČNB. Tento podíl se vyjadřuje v procentech a měl by činit minimálně 8%. V souladu s opatřením ČNB se člení kapitál na vlastní a dodatkový. Vlastní zahrnuje základní jmění, ážiové fondy, zákonné rezervní fondy a ostatní rezervní fondy vytvořené ze zisku mínus neuhrazená ztráta z minulých let, ztráta běžného roku, účetní hodnoty nehmotných aktiv, účetní hodnoty vlastních akcií banky, které banka drží a hodnota upsaného dosud nesplaceného kapitálu. Dodatkový jsou všeobecné rezervy na krytí ztrát do výši 1,25% rizikově vážených aktiv a částka podřízeného dluhu až do výše 50% vlastního kapitálu. Rizikově vážená aktiva jsou veškerá aktiva banky, vynásobená příslušnou rizikovou vahou, podle stupně úvěrového rizika každého jednotlivého druhu aktiva. Rizikové váhy jsou vyjádřeny v závazné normě v %. O tomto ukazateli banky podávají ČNB pravidelné písemné čtvrtletní hlášení. dr. Malíková 23
24 Výkaznictví pro potřebu bankovního dohledu 2. Úvěrová angažovanost bank spočívá v povinnosti obchodních bank dodržovat stanovené limity pro poskytnutí úvěru. Smyslem je omezit co možná nejvíce riziko ztráty, kterému je banka vystavena. Bankám jsou stanoveny limitů vůči jednomu klientovi, skupině navzájem propojených klientů a jiným bankám v ČR nebo zemích OECD. Úvěrová angažovanost banky vůči dlužníkovi jsou veškerá finanční aktiva banky, které banka nabyla anebo oprávněně předpokládá, že je nabude. Rozlišujeme ji na hrubou a čistou, hrubá je součet všech úvěrových angažovaností vůči určitému dlužníkovi, čistá je propočtena z hrubé, od níž se odečtou specifikované položky bezpečného zajištění. dr. Malíková 24
25 Výkaznictví pro potřebu bankovního dohledu 3. Likvidita bank a jejich solventnost - likvidita banky je její schopnost dostát svým závazkům v objemu i v daném čase. Její řízení je založeno na plánování toku peněžních prostředků v budoucnosti. - solventnost je platební schopnost bank uhrazovat ze svých běžných příjmů běžné náklady a závazky. Banky musí podávat měsíčně hlášení ČNB o likviditě dle závazného vzoru. dr. Malíková 25
26 Výkaznictví pro potřebu bankovního dohledu 4. Klasifikace obchodních pohledávek Obchodní pohledávka = jistina + poplatky + úroky dle opatření ČNB - povinnost bank provádět klasifikaci pohledávek, čímž je vyjádřena míra rizika spojená s návratností pohledávky. Ke krytí budoucích ztrát vytváří banky rezervy (slouží k pokrytí všeobecných rizik) a opravné položky (slouží k pokrytí rizik spojených s konkrétní pohledávkou). Banka hodnotí pohledávku podle stanovených kritérií. - dodržování doby splatnosti - úroveň a včasnost informací o klientovi - riziko spojené s klientem Členění pohledávek: standardní a klasifikované, které se dále člení na sledované, nestandardní, pochybné a ztrátové. Banky podávají ČNB pravidelné písemné čtvrtletní hlášení. dr. Malíková 26
27 Základní struktura rozvahy fin. institucí Aktiva Rozvaha k DD.MM.RRRR Pasiva 1 Pokladní hotovost, vklady u centrálních bank 1 Závazky vůči bankám, družstevním záložnám 2 Státní bezkup.dluhop., ost. CP přij.centr. bankou 2 Závazky vůči klientům, členům družst.záložen 3 Pohledávky za bankami 3 Závazky z dluhových cenných papírů 4 Pohledávky za klienty 4 Ostatní pasiva 5 Dluhové cenné papíry 5 Výnosy a výdaje příštích období 6 Akcie, podílové listy a ostatní cenné papíry 6 Rezervy 7 Účasti s podstatným vlivem 7 Podřízené závazky 8 Účasti s rozhodujícím vlivem 8 Základní kapitál 9 Dlouhodobý nehmotný majetek 9 Emisní ážio 10 Dlouhodobý hmotný majetek 10 Rezervní fondy a ostatní fondy ze zisku 11 Ostatní aktiva 11 Kapitálové fondy 12 Pohledávky z upsaného základního kapitálu 12 Oceňovací rozdíly 13 Náklady a příjmy příštích období 13 Nerozdělený zisk /neuhr.ztráta z předch.obd. AKTIVA CELKEM dr. Malíková 14 Zisk nebo ztráta za účetní období = 27 PASIVA CELKEM
28 Základní struktura rozvahy fin. institucí Součástí vykazovaných údajů na rozvaze finančních institucí jsou rovněž podrozvahové položky: Podrozvahové položky 1 Poskytnuté přísliby a záruky 2 Poskytnuté zástavy 3 Pohledávky ze spotových operací 4 Pohledávky z pevných termínových operací 5 Pohledávky z opcí 6 Odepsané pohledávky 7 Hodnoty předané do úschovy, do správy a k uložení 8 Hodnoty předané k obhospodařování 9 Přijaté přísliby a záruky 10 Přijaté zástavy a zajištění 11 Závazky ze spotových operací 12 Závazky z pevných termínových operací 13 Závazky z opcí 14 Hodnoty převzaté do úschovy, do správy a k uložení 15 Hodnoty převzaté k obhospodařování dr. Malíková 28
29 Základní struktura N ve fin.institucích podle jednotlivých bankovních činností. Náklady obsahují tyto nejvýznamnější položky: úroky placené z primárních vkladů klientů nebo obdobných zdrojů (úvěrů od ostatních bank) věcné náklady na provoz obchodních bank - náklady na zaměstnance, nájemné, nakupované výkony, spotřeba energií, doprava, poštovné, opravy daně odpisy hmotného a nehmotného majetku, tvorba rezerv a opravných položek k majetku dr. Malíková 29
30 Základní struktura V ve fin.institucích podle jednotlivých bankovních činností. Výnosy obsahují tyto nejvýznamnější položky: výnosové úroky z poskytnutých úvěrů klientům poplatky a jiné odměny za provádění platebního styku, za směnárenské služby, za pronájem bezpečnostních schránek apod. ostatní výnosy, např. za pronájem bankovních prostor, mimořádné výnosy, výnosy z rozpuštěných opravných položek apod. dr. Malíková 30
31 Výkaz Z/Z finančních institucí Uspořádán stupňovitě (vertikálně) dle účelu vynaložených N a V: VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY k DD.MM.RRRR + Výnosy z běžné činnosti bank (finanční, provozní) - Náklady na běžnou činnost bank (finanční, provozní) (+) Zisk nebo (-) ztráta z běžné činnosti před zdaněním + Mimořádné náklady - Mimořádné výnosy Mimořádný (+) zisk nebo (-) ztráta před zdaněním - Daň z příjmů (+) ZISK NEBO (-) ZTRÁTA ZA ÚČETNÍ OBDOBÍ PO ZDANĚNÍ dr. Malíková 31
32 Výkaz Z/Z finančních institucí VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY k DD.MM.RRRR 1 Výnosy z úroků a jiné podobné výnosy 2 Náklady na úroky a podobné náklady 3 Výnosy z akcií a podílů 4 Výnosy z poplatků a provizí 5 Náklady na poplatky a provize 6 Zisk / ztráta z finančních operací 7 Ostatní provozní výnosy 8 Ostatní provozní náklady 9 Správní náklady 10 Rozpuštění rezerv a opravných položek k DHNM 11 Odpisy, tvorba a použití rezerv a opravných položek k DHNM 12 Rozpuštění opravných položek a rezerv k pohledávkám a zárukám dr. Malíková 32
33 Výkaz Z/Z finančních institucí VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY k DD.MM.RRRR 13 Odpisy, tvorba a použití opr.pol.a rezerv k pohled. a zárukám 14 Rozpuštění opr.pol.k účastem s rozhodujícím a podstat.vlivem 15 Ztráty z převodu účastí s rozh.a podst.vlivem, tvorba a použ. OP 16 Rozpuštění ostatních rezerv 17 Tvorba a použití ostatních rezerv 18 Podíl na ziscích nebo ztrátách účastí s rozh.a pods.vlivem 19 (+) Zisk nebo (-) ztráta z běžné činnosti před zdaněním 20 Mimořádné náklady 21 Mimořádné výnosy 22 Mimořádný (+) zisk nebo (-) ztráta před zdaněním 23 Daň z příjmů 24 (+) ZISK NEBO (-) ZTRÁTA ZA ÚČETNÍ OBDOBÍ PO ZDANĚNÍ dr. Malíková 33
34 VoZVK finančních institucí ZK Vlastní akcie Emisní ážio Rezerv. fondy Kapitál. Fondy Oceňov. Rozdíly Zisk (ztráta) CEL KEM Zůstatek k XX Změny úč.metod Opravy zásadn. chyb Kurz.rozd.a oceň.rozd. nezahrnuté do VH Zisk/Ztráta za úč.obd. Dividendy Převody do fondů Použití fondů Emise akcií Snížení ZK Nákupy vlast.akcií Ostatní změny Zůstatek k XX dr. Malíková 34
35 Zveřejňování účetní závěrky Účetní závěrka se zveřejňuje podle ZoÚ do 30 dnů po ověření auditorem a po schválení k tomu příslušným orgánem, nejpozději do konce bezprostředně následledujícího úč.období. V případě bank, obchodníků s CP, emitentů kótovaných CP a jednotek kolektivního investování je tato lhůta stanovena na 4 měsíce. Povinně se zveřejňuje též zpráva o auditu a výroční zpráva. Zákonné úpravy zveřejňování účetních závěrek: Subjekt Banka Emitent kótovaných CP Obchodník s CP Družstevní záložna Inv.společnost a Inv.fond Zákon Zák. č. 21/1992 Sb., o bankách Zák. č. 256/2004 Sb., o podnikání na kapitálovém trhu Zák. č. 256/2004 Sb., o podnikání na kapitálovém trhu Zák. č. 87/1995 Sb., o spořitelních a úvěrních družstvech Zák. č. 89/ 2004 Sb., o kolektivním investování dr. Malíková 35
36 Konsolidace účetní závěrky Základní principy - Viz konsolidace účetní závěrky pojišťoven!!! Pro finanční instituce upravena: Zákonem o účetnictví V501/2002 Sb., ČÚS 115, 109 dr. Malíková 36
37 Konsolidace účetní závěrky Nemusí být zahrnuty osoby: jejichž čistá částka aktiv je menší než tři sta mil. Kč, 1 % celkové čisté částky hodnoty aktiv ovládající či řídící osoby, Vstupující do likvidace, Nesplňující zákonné podmínky pro konsolidaci UZ, dr. Malíková 37
38 Rozhodující vliv: ÚČASTI S ROZHODUJÍCÍM A PODSTATNÝM VLIVEM (ČÚS 109) účast v dceřiné společnosti (ovládané osobě), úč. jednotka v ní vykonává fakticky nebo právně, přímo nebo nepřímo rozhodující vliv (kontrolu) na řízení nebo provozování podniku, úč. jednotka je většinovým společníkem, disponuje většinou hlasovacích práv na základě dohody nebo může prosadit jmenování nebo volbu nebo odvolání většiny osob, které jsou členy dozorčího orgánu. Podstatný vliv: účast v přidružené společnosti, úč. jednotka v ní vykonává podstatný (významný vliv), úč. jednotka má schopnost podílet se na finanční a operativní politice jiné společnosti, ale bez schopnosti vykonávat rozhodující vliv. Podstatný vliv vykonává, když má přímý nebo nepřímý podíl nejméně 20 % na základním kapitálu nebo hlasovacích právech v jiné společnosti. ZS 2011/2012 dr. Malíková Účetnictví v pojišťovnictví UT1 - Finanční umístění 38
39 Konsolidované účetní výkazy Konsolidovaná rozvaha Konsolidovaný výkaz zisku a ztráty Příloha s obsahem dle legisl.požadavků Přehled o změnách vlastního kapitálu konsolidačního celku dr. Malíková 39
Přílohy. Příloha č. 1. Výkaz zisků a ztrát v bance. 1. Výnosy z úroků a podobné výnosy. Z toho: úroky z dluhových cenných papírů
Přílohy Příloha č. 1 Výkaz zisků a ztrát v bance. 1. Výnosy z úroků a podobné výnosy Z toho: úroky z dluhových cenných papírů 2. Náklady na úroky a podobné náklady Z toho: náklady na úroky z dluhových
VícePřílohy. Příloha č. 1. Příloha č. 2. Emitované dluhopisy ČSOB. Právní úprava cenných papírů
Přílohy Příloha č. 1 Emitované dluhopisy ČSOB Příloha č. 2 Právní úprava cenných papírů Obecná právní regulace je obsažena v zákoně č. 591/1992 Sb. o cenných papírech, který vedle obecných ustanovení obsahuje
VíceZákladní konstrukce. finančních institucích. dr. Malíková 1
Základní konstrukce účetního systému ve finančních institucích dr. Malíková 1 Směrná účtová osnova, účtové třídy TŘÍDĚNÍ ÚČTŮ DO ÚČTOVÝCH TŘÍD 0 Zúčtovací vztahy České národní banky (jen ČNB) 1 - Pokladní,
Více53 684 953 47 278 722 Aktiva celkem
Obchodní firma: ING Bank N.V., organizační složka sídlo: Praha 5, Nádražní 344/25 identifikační číslo: 291 798 66 předmět podnikání: banka okamžik sestavení účetní závěrky: 27.4.2005 kód banky: 3500 ROZVAHA
VíceMinulé Předminulé Číslo Položka Číslo Hrubá Čistá účetní účetní položky řádku částka Úprava částka období období a b c
ROZVAHA okamžik sestavení závěrky: 31. 1. 2008 AKTIVA kód banky: 6700 2007 2006 2005 Běžné Minulé Předminulé Položka Hrubá Čistá položky řádku částka Úprava částka a b c 1 2 3 4 5 1. Pokladní hotovost,
VíceHrubá částka Úprava Čistá šástka 1. Pokladní hotovost, vklady u
AKTIVA ROZVAHA KOMERČNÍ BANKY PODLE CAS (v tis. Kč) 31.3.2002 31.3.2001 31.3.2000 Hrubá částka Úprava Čistá šástka 1. Pokladní hotovost, vklady u 15 420 797 15 420 797 17 272 563 15 099 359 centrálních
VíceAktivní 011 Pohledávky za Mezinárodním měnovým fondem. Aktivní 012 Pohledávky za bankami Evropského systému. Aktivní centrálních bank
Charakteristika: Směrná účtová osnova pro banky a některé finanční instituce podle vyhlášky č. 501/2002 Sb.,ve znění pozdějších předpisů, kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991, o účetnictví,
VíceMinulé Číslo Položka Číslo Hrubá Čistá účetní položky řádku částka Úprava částka období a b c
ROZVAHA AKTIVA kód banky: 6700 2008 Běžné 2007 Položka Hrubá Čistá položky řádku částka Úprava částka a b c 1 2 3 4 1. Pokladní hotovost, vklady u centrálních bank 1 20,634 0 20,634 70,497 2. Státní bezkupónové
VíceRozvaha AKTÍVA 2011 2010. Minulé účetní období číslo. Bežné účetní období
Rozvaha Poštová banka, a.s., pobočka Česká republika Praha 8, Sokolovská 17, 186 00 IČO: 289 92 610 Organizační složka podniku zahraniční osoby Předmět podnikání: Bankovní služby Kód banky: 2240 AKTÍVA
VíceMinulé Předminulé Číslo Položka Číslo Hrubá Čistá účetní účetní položky řádku částka Úprava částka období období a b c
ROZVAHA k 31.12. 2006 AKTIVA kód banky: 6700 2006 2005 2004 Běžné Minulé Předminulé Položka Hrubá Čistá položky řádku částka Úprava částka a b c 1 2 3 4 5 1. Pokladní hotovost, vklady u centrálních bank
VíceÚvod do účetních souvztažností
Obsah ČÁST I Úvod do účetních souvztažností KAPITOLA 1 Předmět a význam účetnictví...................... 1000 KAPITOLA 2 Regulace účetnictví v České republice.............. 1050 KAPITOLA 3 Harmonizace
VíceMetodické listy pro první soustředění kombinovaného. studia předmětu ÚČETNICTVÍ FINANČNÍCH INSTITUCÍ. VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ, o.p.s.
Metodické listy pro první soustředění kombinovaného studia předmětu ÚČETNICTVÍ FINANČNÍCH INSTITUCÍ Vítáme Vás v kurzu Účetnictví finančních institucí, v němž byste měli získat potřebné znalosti o účetnictví
VíceTabulková část informační povinnosti investičních a podílových fondů
Tabulková část informační povinnosti investičních a podílových fondů Základní údaje Název fondu (pro PF), CONSUS investiční fond Obchodní firma (IF): ISIN / SIN: ISIN / SIN: ISIN / SIN: CZ0008028305 Registrace
VíceI. díl Úvod 12 Podstata a význam účetnictví 12 Organizace účetnictví 13 Předmět účetnictví 13
KAPITOLA 1 I. díl Úvod 12 Podstata a význam účetnictví 12 Organizace účetnictví 13 Předmět účetnictví 13 Jednoduché účetnictví 14 Rozsah vedení účetnictví 14 Schéma účetních soustav 15 KAPITOLA 2 Účetnízáznamy
VícePředmluva 1. Podstata a význam účetnictví 2 Organizace účetnictví 2. Úvod 3 Předmět účetnictví 3 Rozsah vedení účetnictví 3 Schéma účetních soustav 4
Předmluva 1 Podstata a význam účetnictví 2 Organizace účetnictví 2 KAPITOLA 1 Úvod 3 Předmět účetnictví 3 Rozsah vedení účetnictví 3 Schéma účetních soustav 4 KAPITOLA 2 Účetní záznamy 5 Význam a podstata
VíceVýkaz zisků a ztrát. 3.čtvrtletí 2001. Změna ROZVAHA KOMERČNÍ BANKY PODLE CAS
Komerční banka dosáhla podle mezinárodních účetních standardů za tři čtvrtletí roku 2002 nekonsolidovaného čistého zisku ve výši 6 308 mil. Kč. Návratnost kapitálu (ROE) banky činila 30,7 %, poměr nákladů
VícePovinné členění účtové osnovy Účtová třída 0-Dlouhodobý majetek. Příloha C. Stanovené syntetické účty
Příloha C Směrná účtová osnova a účtový rozvrh (na úrovni syntetických účtů) pro užití v podmínkách VŠFS (V prvním sloupci jsou třídy a skupiny účtů směrné účtové osnovy dané vyhláškou č.500/ 2002 Sb.
VíceObsah. Obsah. Předmluva 1 KAPITOLA 1
Obsah Předmluva 1 KAPITOLA 1 Úvod 2 Podstata a význam účetnictví 2 Organizace účetnictví 2 Předmět účetnictví 3 Rozsah vedení účetnictví 3 Plný rozsah účetnictví 3 Zjednodušený rozsah účetnictví 4 Schéma
VíceObsah. Seznam zkratek některých použitých právních předpisů...xv Seznam ostatních použitých pojmů a zkratek... XVI Předmluva...
Obsah Seznam zkratek některých použitých právních předpisů...................xv Seznam ostatních použitých pojmů a zkratek.......................... XVI Předmluva....................................................
Víceviz soubor "Vysvětlivky FRM_pol_IS" HARVARD CAPITAL and CONSULTING investiční společnost a.s. v likvidaci IČ IS:
Harvard Capital & Consulting Investiční společnost a.s. v likvidaci Pololetní zpráva investiční společnost Informační povinnost dle 86 zákona č. 189/2004 Sb., o kolektivním investování * Informace ke dni
Více1. Pokladní hotovost ,00. 0,00 0,00 papíry přijímané centrální bankou k refinancování 2 a) státní cenné papíry 0,00 0,00 0,00
Rozvaha - AKTIVA Brutto Korekce Netto 1. Pokladní hotovost 59 79 59 79 2. Státní bezkupónové dluhopisy a ostatní cenné papíry přijímané centrální bankou k refinancování 2 a) státní cenné papíry 2 b) ostatní
VíceCENNÉ PA CENNÉ PÍRY PÍR
CENNÉ PAPÍRY ve finančních institucích dr. Malíková 1 Operace s cennými papíry Banky v operacích s cennými papíry (CP) vystupují jako: 1. Investor do CP 2. Emitent CP 3. Obchodník s CP Klasifikace a operace
VícePokladní hotovost ,00. Pohledávky za bankami, za družstevními záložnami ,15. Pohledávky za nebankovními subjekty ,52
Rozvaha - AKTIVA Pokladní hotovost 39 182,00 Pohledávky za bankami, za družstevními záložnami 139 739 733,15 Pohledávky za nebankovními subjekty 3 064 063,52 Akcie, podílové listy a ostatní podíly 11 009
VíceÚčetní osnova. Tisknuto dne: 05.10.2015 6:47. Stránka 1. demo. Platné v roce 2015. 062 Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem
Platné v roce 2015 050 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý majetek 051 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek 052 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek 053 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý
Více***) nutné porovnat a upravit podle vyhlášky 500/2002, viz FIA-literatura sb174-02.pdf, a 500/2015, viz vyhláška 500-2015.pdf
, který vychází z předpisu: Opatření, kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro podnikatele, Ministerstvo financí podle 4 odst. 2 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění dalších předpisů,
VíceInformace o ekonomické situaci UniCredit Bank Czech Republic, a.s. ke dni 30. 9. 2011
Informace o ekonomické situaci UniCredit Bank Czech Republic, a.s. ke dni 30. 9. 2011 Vydáno dne 15. listopadu 2011 UniCredit Bank Czech Republic, a.s. Na Příkopě 858/20 111 21 Praha 1 Informace o ekonomické
VíceObchodní firma: DZ Podle stavu k: 30.9.2009
Obchodní firma: DZ Podle stavu k: 30.9.2009 tis.kč Označení Text 1 období 1. Výnosy z úroků a podobné výnosy 1 635 1.a Úroky z dluhových cenných papírů 0 1.b Ostatní výnosy z úroků a podobné výnosy 1 635
VíceZákladní konstrukce. v nevýdělečných organizacích. dr. Malíková 1
Základní konstrukce účetního systému v nevýdělečných organizacích dr. Malíková 1 Legislativní úprava účetnictví nevýdělečných organizací Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví Vyhláška č. 504/2002 Sb., kterou
VíceÚČETNÍ OSNOVA. Účetnictví je možné vést v: plném rozsahu zkráceném rozsahu
ÚČETNÍ OSNOVA Směrná účtová osnova je seznam účtových tříd a účtových skupin, v rámci kterých si dále účetní jednotka stanoví potřebné syntetické a analytické účty. Podle směrné účtové osnovy účtují zejména:
Více***) nutné porovnat a upravit podle vyhlášky 500/2002, viz FIA-literatura sb pdf, a 500/2016, viz vyhláška pdf
, který vychází z předpisu: Opatření, kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro podnikatele, Ministerstvo financí podle 4 odst. 2 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění dalších předpisů,
VíceKonsolidovaná rozvaha k
Konsolidovaná rozvaha k 31.12.2002 AKTIVA CELKEM 3 993 316 3 800 365 3 206 238 A. Pohledávky za upsaný vlastní kapitál 0 0 16 B. Stálá aktiva 1 510 678 1 499 941 1 502 466 B. I. Dlouhodobý nehmotný majetek
VíceNávrh účtové osnovy, který vychází z předpisu: Účtová osnova pro podnikatele
Návrh účtové osnovy, který vychází z předpisu: Opatření, kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro podnikatele, Ministerstvo financí podle 4 odst. 2 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve
VíceMinisterstvo financí České republiky. schváleno č. 501/2002 ze dne 6. listopadu 2002
Ministerstvo financí České republiky schváleno č. 51/22 ze dne 6. listopadu 22 Obchodní firma: Peněžní dům, spořitelní družstvo Sídlo: Havlíčkova 1221, Uherské Hradiště Identifikační číslo: 6458889 ROZVAHA
VíceSeznam použitých zkratek: ÚT účtová třída účtová skupina. účetní jednotka SÚO směrná účtová osnova. Účtová skupina 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek
Návrh převodového můstku dle vyhlášky č. 410 / 2009 Seznam použitých zkratek: ÚT účtová třída ÚS SÚ ÚJ účtová skupina syntetický účet účetní jednotka SÚO směrná účtová osnova Směrná účtová osnova 2009
VíceČeskoslovenská obchodní banka, a. s. IČ: V Praze dne
Československá obchodní banka, a. s. IČ: 00001350 V Praze dne 31.1.2007 Údaje ve finančních výkazech jsou nekonsolidované. Údaje jsou uvedené podle Mezinárodních standardů finančního výkaznictví (EU IFRS)
VíceČÁST I / ÚČETNÍ ZÁVĚRKA PODLE ČESKÝCH PŘEDPISŮ
2) informace o účetních zásadách, metodách oceňování a způsobech odpisování 3) doplňující informace k rozvaze a k výkazu zisku a ztráty je třeba vysvětlit každou významnou položku či skupinu položek, pohledávky
Více- - AKTIVA (v tis. Kč) 30.6.2013 31.3.2013 31.12.2012 30.9.2012 1. Pokladní hotovost a vklady u centrálních bank 225 524 238 160 212 409 231 284 2. Státní bezkupónové dluhopisy a ostatní cenné papíry
VíceURČENO PRO VNITŘNÍ POTŘEBU
- - AKTIVA (v tis. Kč) 31.3.2013 31.12.2012 30.9.2012 30.6.2012 1. Pokladní hotovost a vklady u centrálních bank 238 160 212 409 231 284 143 787 2. Státní bezkupónové dluhopisy a ostatní cenné papíry
VícePololetní zpráva 2004 HVB Bank Czech Republic, a.s. HVB Bank Czech Republic a.s. nám. Republiky 3a/ Praha 1
Pololetní zpráva 2004 HVB Bank Czech Republic, a.s. HVB Bank Czech Republic a.s. nám. Republiky 3a/2090 110 00 Praha 1 HVB Bank Czech Republic a.s., IČ 64948242, sídlem nám. Republiky 3a/2090, Praha 1
VíceÚ Č T O V Á O S N O V A. 0 Dlouhodobý majetek - dlouhodobý nehmotný majetek - dlouhodobý hmotný majetek - účty pořízení majetku a účty oprávek
Ú Č T O V Á O S N O V A 0 Dlouhodobý majetek - dlouhodobý nehmotný majetek - dlouhodobý hmotný majetek - účty pořízení majetku a účty oprávek 1 Zásoby - materiál, zásoby vlastní výroby, zboží 2 Finanční
Více2. DLOUHODOBÝ MAJETEK MIMO FINANČNÍ MAJETEK Dlouhodobý nehmotný majetek-vymezení Dlouhodobý nehmotný majetek
OBSAH 1. ÚVOD DO SOUSTAVY ÚČETNICTVÍ 11 1.1 Právní rámec účetnictví a České účetní standardy 12 1.1.1 Stručná charakteristika zákona o účetnictví 12 1.1.2 Stručná charakteristika vyhlášek k zákonu o účetnictví
VíceÚVĚRY A BANKOVNÍ ZÁRUKY POSKYTNUTÉ V ROCE 2018
v tis. Kč ÚVĚRY A BANKOVNÍ ZÁRUKY POSKYTNUTÉ V ROCE 218 1/218 2/218 3/218 4/218 5/218 6/218 7/218 8/218 9/218 1/218 11/218 12/218 Celkem Obecné celkem, z toho: 2 23 41 681 6 349 4 561 4 29 889 2 226 16
VíceBěžné účetní období (BÚO) A K T I V A Brutto Korekce Netto Pokladní hotovost a vklady u centrálních bank
Ministerstvo financí České republiky schváleno č. 51/22 ze dne 6. listopadu 22 Obchodní firma: Peněžní dům, spořitelní družstvo Sídlo: Havlíčkova 1221, Uherské Hradiště Identifikační číslo: 6458889 ROZVAHA
VíceSEZNAM PŘÍLOH. Příloha č. 1 Návrh účtového rozvrhu pro podnikatele
SEZNAM PŘÍLOH Příloha č. Návrh účtového rozvrhu pro podnikatele Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek 0 - Dlouhodobý nehmotný majetek 0 - Zřizovací výdaje 02 - Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 03 - Software
Více10. V části druhé v nadpisu Hlavy II se slovo (BILANCE) zrušuje.
Strana 7829 468 VYHLÁŠKA ze dne 20. prosince 2013, kterou se mění vyhláška č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro
VíceMinisterstvo financí České republiky. schváleno č. 501/2002 ze dne 6. listopadu 2002
Ministerstvo financí České republiky schváleno č. 51/22 ze dne 6. listopadu 22 Obchodní firma: Peněžní dům, spořitelní družstvo Sídlo: Havlíčkova 1221, Uherské Hradiště Identifikační číslo: 6458889 ROZVAHA
VíceOBSAH. 4. Výsledovka - náklady a výnosy 57 4.1 Funkce a forma výsledovky 57 4.2 Kdy se výsledovka sestavuje 60
1 1. Význam a funkce účetnictví 7 1.1 Význam a podstata účetnictví 7 1.2 Historie a vývoj účetnictví 8 1.3 Funkce a podstata účetnictví 11 1.4 Uživatelé účetních informací 11 1.5 Regulace účetnictví a
VíceMinisterstvo financí České republiky. schváleno č. 501/2002 ze dne 6. listopadu 2002
Ministerstvo financí České republiky schváleno č. 51/22 ze dne 6. listopadu 22 Obchodní firma: Peněžní dům, spořitelní družstvo Sídlo: Havlíčkova 1221, Uherské Hradiště Identifikační číslo: 6458889 ROZVAHA
VícePříloha č. 1 Rozvaha
Příloha č. 1 Rozvaha 2006 2008 Označení AKTIVA Řád Rok a b c 2006 2007 2008 AKTIVA CELKEM 001 67 743 67 596 66 706 0 A. Pohledávky za upsaný vlastní kapitál 002 B. Stálá aktiva (Dlouhodobý majetek) 003
VíceBěžné účetní období (BÚO) A K T I V A Brutto Korekce Netto Pokladní hotovost a vklady u centrálních bank
Ministerstvo financí České republiky schváleno č. 51/22 ze dne 6. listopadu 22 Obchodní firma: Peněžní dům, spořitelní družstvo Sídlo: Havlíčkova 1221, Uherské Hradiště Identifikační číslo: 6458889 ROZVAHA
VíceRozvaha - Aktiva v plném rozsahu v tis. Kč za období
Rozvaha Aktiva v plném rozsahu v tis. Kč za období 2002 2007 AKTIVA Účet: 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Aktiva celkem 3731 3838 3735 3810 4626 5107 Pohledávky za upsané jmění Stálá aktiva 1549 1549 1549
VíceÚČETNÍ ZÁVĚRKA ZA ROK 2002 A ZA DVĚ BEZPROSTŘEDNĚ PŘEDCHÁZEJÍCÍ OBDOBÍ
ROZVAHA V PLNÉM ROZSAHU PVS A.S. K 31. 12. 2002 v tis. Kč Běžné Minulé Minulé Řád. č. úč. období 2002 úč. ob. 2001 úč. ob. 2000 Brutto Korekce Netto Netto Netto AKTIVA CELKEM 1 498 951 (19 973) 478 978
VícePololetní zpráva 2007 HVB Bank Czech Republic a.s. HVB Bank Czech Republic a.s. nám. Republiky 3a/ Praha 1
Pololetní zpráva 27 nám. Republiky 3a/29 11 Praha 1 Vydána dne 3. července 27 , IČ 64948242, sídlem nám. Republiky 3a/29, Praha 1 předkládá, jako emitent kótovaných cenných papírů, veřejnosti tuto Pololetní
VíceMinisterstvo financí České republiky. schváleno č. 501/2002 ze dne 6. listopadu 2002
Ministerstvo financí České republiky schváleno č. 51/22 ze dne 6. listopadu 22 Obchodní firma: Peněžní dům, spořitelní družstvo Sídlo: Havlíčkova 1221, Uherské Hradiště Identifikační číslo: 6458889 ROZVAHA
VíceNázev 00676900 HARVARD CAPITAL and CONSULTING investiční společnost a.s. v likvidaci
Základní informace Datum Informace ke dni 31.12.2009 Investiční společnost IČO Název 00676900 HARVARD CAPITAL and CONSULTING investiční společnost a.s. v likvidaci Investiční společnost Dne Zpracovatel
VíceFinanční zpravodaj 1/2014
Strana 36 Finanční zpravodaj 1/2014 28 Změna Českého účetního standardu č. 101 Účty a zásady účtování na účtech, vnitropodnikové účetnictví Tyto změny v Českém účetním standardu pro finanční ve znění pozdějších
Více1. Pokladní hotovost ,00. 0,00 0,00 papíry prijímané centrální bankou k refinancová 2 a) státní cenné papíry 0,00 0,00 0,00
Rozvaha - AKTIVA Brutto Korekce Netto 1. Pokladní hotovost 102 519,00 102 519,00 2. Státní bezkupónové dluhopisy a ostatní cenné papíry prijímané centrální bankou k refinancová 2 a) státní cenné papíry
Více1.3.1.1 Účetní doklad... 38 1.3.1.2 Účetní zápis... 39 1.3.1.3 Účetní knihy... 39 1.3.1.4 Opravy účetních záznamů... 41
5 OBSAH 1. ÚVOD DO SOUSTAVY ÚČETNICTVÍ...11 1.1 Právní rámec účetnictví a České účetní standardy...12 1.1.1 Stručná charakteristika zákona o účetnictví...12 1.1.2 Stručná charakteristika vyhlášek k zákonu
VíceČeskoslovenská obchodní banka, a. s. V Praze dne IČ:
V Praze dne 30.4.2007 Údaje ve finančních výkazech jsou nekonsolidované a neauditované, (podle Mezinárodních standardů finančního výkaznictví - EU IFRS -ve struktuře podle ČNB). ROZVAHA tis. Kč AKTIVA
VíceFio Banka, a.s. V Celnici 1028/10 117 21 Praha 1 IČO : 61858374 Výkazy k 30.6.2013
Fio Banka, a.s. V Celnici 1028/10 117 21 Praha 1 IČO : 61858374 Výkazy k 30.6.2013 Základní rozvaha - RIS15_01 - Aktiva vykazujícího subjektu v základním členění Údaj nekompenzo vaný o opravné položky
Více3.2 Dluhové cenné papíry v reálné hodnotě vykázané do zisku/ztráty
31.7.2007 Údaje ve finančních výkazech jsou nekonsolidované, neauditované. Údaje jsou uvedené podle Mezinárodních standardů finančního výkaznictví (EU IFRS) ve struktuře podle ČNB. ROZVAHA tis. Kč AKTIVA
VíceVýroční zpráva 2008 návrh účetní závěrky a informace pro členy
1.TZ, družstevní záložna Hasskova 22, 674 01 Třebíč Telefon a fax: 568 847 717 IČO: 63 49 25 55, zapsané v obchodním rejstříku Krajského soudu v Brně v odd. Dr, vl. č.2708 Výroční zpráva 2008 návrh účetní
VíceKe dni 31. března 2009
Povinně zveřejňované Informace dle Vyhlášky ČNB 123/2007 Sb. Ke dni 31. března 2009 1) Struktura řídících orgánů Evropsko-ruské banky a.s. Jménem Banky jedná představenstvo; za představenstvo navenek jednají
VíceÚdaje k uveřejnění z účetní závěrky
Údaje k uveřejnění z účetní závěrky Rozvaha AKTIVA 1-14 Aktiva celkem 55 300 710 1. Pokladní hotovost a pohledávky vůči centrálním bankám 9 186 602 2. Finanční aktiva k obchodování 3 319 428 2.1 Deriváty
VíceÚčtová skupina 03 Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný 031 Pozemky 032 Umělecká díla a předměty
Směrná účtová osnova Příloha č. 4 vyhlášky č. 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními
VíceBankovní účetnictví - účtová třída 3 1
Bankovní účetnictví Cenné papíry a deriváty Bankovní účetnictví - účtová třída 3 1 BANKOVNÍ ÚČETNICTVÍ ÚČTOVÁ TŘÍDA 3 Od klasických služeb, které představují přijímání vkladů a poskytování úvěrů, banky
VíceOBSAH. ZÁKON O ÚČETNICTVÍ 1-8 ČÁST PRVNÍ OBECNÁ USTANOVENÍ... 1 2 Předmět účetnictví... 6 29-30 ČÁST PÁTÁ INVENTARIZACE MAJETKU A ZÁVAZKŮ...
OBSAH Předmluva............................................................. XIII Seznam použitých zkratek................................................ XVI ZÁKON O ÚČETNICTVÍ 1-8 ČÁST PRVNÍ OBECNÁ USTANOVENÍ...........................
VíceRaiffeisen investiční společnost a.s.
Pololetní zpráva k 30. 6. 2013 Raiffeisen investiční společnost a.s. 1 Základní údaje o investiční společnosti: Obchodní firma: Raiffeisen investiční společnost a. s. IČ: 29146739 Sídlo: Hvězdova 1716/2b,
VíceÚčetnictví finančních institucí. Cenné papíry a deriváty
Účetnictví finančních institucí Cenné papíry a deriváty 1 BANKOVNÍ ÚČETNICTVÍ ÚČTOVÁ TŘÍDA 3 Od klasických služeb, které představují přijímání vkladů a poskytování úvěrů, banky postupně přecházejí k službám
VíceBilance aktiv a pasiv
Bilance aktiv a pasiv AKTIVA CELKEM 86 772 880 96 286 407 108 649 471 104 817 953 1. Pokladní hotovost a vůči centrálním bankám 11 041 179 7 379 747 24 209 809 23 590 617 2. Finanční k obchodování 15 091
VíceSměrná účtová osnova pro PO - 2012
Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek Směrná účtová osnova pro PO - 2012 Účtová skupina 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek 012 - Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 013 - Software 014 - Ocenitelná práva 015
VíceKonsolidovaná rozvaha k 31.12.2003
Konsolidovaná rozvaha k 31.12.2003 2003 2002 2001 AKTIVA CELKEM 4 026 021 3 993 316 3 793 930 A. Pohledávky za upsaný vlastní kapitál 5 940 0 0 B. Dlouhodobý majetek 1 531 885 1 510 678 1 494 555 B. I.
VícePříloha 1: Peněžní deník
Příloha : Peněžní deník Příloha 2: Kniha pohledávek Příloha 3: Kniha dluhů Příloha 4: Inventární karta nehmotného a hmotného majetku Příloha 5: Skladní karta zásob Příloha 6: Inventární karta drobného
VíceROZVAHA (BILANCE) ke dni 31.12.2008 - 37 - Vak-Vodovody a kanal. Jesenicka,a.s. ( v celých tisících Kč ) Sídlo, bydliště nebo
Zpracováno v souladu s vyhláškou č. 500/2002 Sb. ve znění pozdějších předpisů ROZVAHA (BILANCE) Obchodní firma nebo jiný název účetní jednotky Vak-Vodovody a kanal. Jesenicka,a.s. ( v celých tisících Kč
Více3. Přednáška Bankovní bilance, základní zásady řízení banky, vybrané ukazatele činnosti banky
3. Přednáška Bankovní bilance, základní zásady řízení banky, vybrané ukazatele činnosti banky Bilance banky, výkaz zisků a ztrát, podrozvahové položky Bilance banky - bilanční princip: AKTIVA=PASIVA bilanční
VícePříloha č. 7 vyhlášky - Směrná účtová osnova
Příloha č. 7 vyhlášky - Směrná účtová osnova Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek Účtová skupina 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek 012 - Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 013 - Software 014 - Ocenitelná
VíceBilance aktiv a pasiv (v tis.kč)
Bilance aktiv a pasiv (v tis.kč) AKTIVA CELKEM 53 231 689 53 932 923 52 360 785 44 658 793 1. Pokladní hotovost a vůči centrálním bankám 14 044 241 12 663 135 8 260 117 1 640 430 2. Finanční k obchodování
VíceBilance aktiv a pasiv (v tis.kč)
Bilance aktiv a pasiv (v tis.kč) AKTIVA CELKEM 71 850 238 65 718 225 76 159 208 78 648 553 1. Pokladní hotovost a vůči centrálním bankám 6 106 303 2 147 365 13 890 449 9 588 309 2. Finanční k obchodování
VíceSměrná účtová osnova. Příloha č. 7 k vyhlášce č. 410/2009 Sb. Příloha č. 7. Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek
Směrná účtová osnova Příloha č. 7 k vyhlášce č. 410/2009 Sb. Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek Účtová skupina 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek 012 - Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 013 - Software
VíceRozvaha v plném rozsahu
Rozvaha v plném rozsahu Běžné účetní období Minulé úč. období 2013 Minulé úč. období 2012 Brutto Korekce Netto Netto Netto AKTIVA CELKEM 1 138 087-363 027 775 060 763 997 749 352 A. POHLEDÁVKY ZA UPSANÝ
VíceÚčtová osnova pro podnikatele 2016
Účtová osnova pro podnikatele 2016 U účtů, které mohou být v několika řádcích výkazů, je tučně a podtženě označen řádek ve standardní definici. Účty 091, 092, 095, 096 a 391 nejsou ve standardní definici
VíceDůchodové fondy (2. pilíř) 30. 9. 2015
Důchodové fondy (2. pilíř) 30. 9. 2015 Označení Č.ř. Důchodové fondy Fond státních dluhopisů Konzervativní Vyvážený Dynamický 1. Výnosy z úroků a podobné výnosy 1 17 758,40 180 167,54 636 503,39 535 527,46
Více1. Legislativní úprava účetnictví v České republice a navazující právní předpisy... 11
Obsah Úvod...9 I. Výklad k zákonu o účetnictví...11 1. Legislativní úprava účetnictví v České republice a navazující právní předpisy... 11 1.1 Zákon o účetnictví a jeho novela...11 1.2 Prováděcí vyhláška
VíceMinisterstvo financí České republiky. schváleno č. 501/2002 ze dne 6. listopadu 2002
Ministerstvo financí České republiky schváleno č. 51/22 ze dne 6. listopadu 22 Obchodní firma: Peněžní dům, spořitelní družstvo Sídlo: Havlíčkova 1221, Uherské Hradiště Identifikační číslo: 6458889 ROZVAHA
VíceRozvaha firmy YAZ, s.r.o období 2009-2012
Rozvaha firmy YAZ, s.r.o období 2009-2012 Rozvaha v plném rozsahu (tis. Kč) 2012 2011 2010 2009 AKTIVA CELKEM 2 133 720 1 943 174 1 850 647 1 459 933 A. POHLEDÁVKY ZA UPSANÝ VLASTNÍ KAPITÁL B. DLOUHODOBÝ
VícePříloha k účetní závěrce za rok 2014. pro podnikatele. (v plném rozsahu)
Příloha k účetní závěrce za rok 2014 pro podnikatele (v plném rozsahu) I. Obecné údaje 1. Popis účetní jednotky Název účetní jednotky: Sídlo: Bobrava a.s. IČ: 607 47 668 Právní forma: Rozhodující předmět
VíceB. Dlouhodobý nehmotný majetek C. Finanční umístění (investice)
ERGO pojišťovna, a.s. Rozvaha k 31. prosinci 2015 (v tisících Kč) Sídlo společnosti: Vyskočilova 1481/4; 140 00 Praha 4 IČO: 61858714 Hrubá výše Úprava Čistá výše Čistá výše I. AKTIVA B. Dlouhodobý nehmotný
VíceROZVAHA. k 30. červnu 2004 (v tis. Kč) ČEZ, a. s. Duhová 2/1444 Praha 4 IČ:
ROZVAHA k 30. červnu 2004 (v tis. Kč) ČEZ, a. s. Duhová 2/1444 Praha 4 IČ: 452 74 649 Minulé účetní Označ. A K T I V A Běžné účetní období období Brutto Korekce Netto Netto AKTIVA CELKEM 330 487 646 110
VíceROZVAHA. k 30. září 2004 (v tis. Kč) ČEZ, a. s. Duhová 2/1444 Praha 4 IČ: Minulé účetní období Brutto Korekce Netto Netto
ROZVAHA k 30. září 2004 (v tis. Kč) ČEZ, a. s. Duhová 2/1444 Praha 4 IČ: 452 74 649 Označ. A K T I V A Běžné účetní období Minulé účetní období Brutto Korekce Netto Netto AKTIVA CELKEM 336 106 625 112
Více068 - Zápůjčky a úvěry - ostatní Jiný dlouhodobý. finanční majetek. majetku Oprávky k nehmotným. výsledkům vývoje
1 Účtová třída 0 Dlouhodobý majetek 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek 012 - Nehmotné výsledky vývoje 013 - Software 014 - Ostatní ocenitelná práva 015 - Goodwill 019 - Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek
VíceSměrná účtová osnova. Příloha č. 7 k vyhlášce č. 410/2009 Sb. Příloha č. 7. Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek
Příloha č. 7 Směrná účtová osnova Příloha č. 7 k vyhlášce č. 410/2009 Sb. Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek Účtová skupina 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek 012 - Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 013
VíceDůchodové fondy (2. pilíř) 30. 6. 2015
Důchodové fondy (2. pilíř) 30. 6. 2015 Označení Č.ř. Důchodové fondy Fond státních dluhopisů Konzervativní Vyvážený Dynamický 1. Výnosy z úroků a podobné výnosy 1 11 886,60 117 180,01 410 416,55 338 114,68
VíceTabulková část informační povinnosti emitentů kótovaných cenných papírů. Základní údaje. IČ 45272271 Obchodní firma Interhotel Olympik, a.s.
Tabulková část informační povinnosti emitentů kótovaných cenných papírů IČ 45272271 Obchodní firma Interhotel Olympik, a.s. Ulice Sokolovská 138 Obec Praha 8 PSČ 186 00 E-mail Internetová adresa vyhnisova@olympik.cz
VíceInvestiční kapitálová společnost KB, a.s. (v tis. CZK)
Čtvrtletní rozvaha - Aktiva Základní rozvaha - Aktiva vykazujícího subjektu v základním členění Údaj nekompenzovaný o opravné položky a oprávky (Σ) Opravné položky a oprávky Údaj kompenzovaný o opravné
VícePoložka rozvahy. ÚČTOVÁ TŘÍDA 0 DLOUHODOBÝ MAJETEK Účtová skupina 01 Dlouhodobý nehmotný majetek
Účet ÚČTOVÁ TŘÍDA 0 DLOUHODOBÝ MAJETEK Účtová skupina 01 Dlouhodobý nehmotný majetek Položka rozvahy Aktiva 011 Zřizovací výdaje B.I.1. 012 Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje B.I.2. 013 Software B.I.3.
VíceOpravné položky a oprávky. Údaj nekompenzova ný o opravné položky a oprávky. Údaj kompenzovaný o opravné položky a oprávky
Datová oblast: RIS15_01 Aktiva vykazujícího subjektu v základním členění Opravné kompenzovaný o opravné Rezidenti Nerezidenti Rezidenti Nerezidenti Všechny měny A B 1 2 3 4 5 10 Aktiva 1 3478 3478 Pokladní
VíceVěstník ČNB částka 28/2007 ze dne 20. prosince 2007
Třídící znak 1 0 9 0 7 5 3 0 OPATŘENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY Č. 8 ZE DNE 13. PROSINCE 2007, KTERÝM SE MĚNÍ OPATŘENÍ Č. 3 ZE DNE 25. ČERVNA 2007, O PŘEDKLÁDÁNÍ VÝKAZŮ SPOŘITELNÍMI A ÚVĚRNÍMI DRUŽSTVY ČESKÉ
VícePříloha č. 7. Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek. Účtová skupina 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek
Příloha č. 7 k vyhlášce č. 410/2009 Sb. Směrná účtová osnova 2013 Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek Účtová skupina 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek 012 - Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 013 - Software
VíceOBCHODNÍ AKADEMIE MATURITNÍ OTÁZKY OD 2011/12
OBCHODNÍ AKADEMIE MATURITNÍ OTÁZKY OD 2011/12 1. Právní úprava účetnictví 2. Dokumentace 3. Inventarizace 4. Rozvaha 5. Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek 6. Odpisy dlouhodobého majetku a jeho vyřazení
Více