Účetní senior Účetnictví pro pokročilé

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Účetní senior Účetnictví pro pokročilé"

Mária Matoušková
před 8 lety
Počet zobrazení:

1 Centrum služeb pro podnikání s.r.o. Školící centrum akreditované MŠMT ČR Účetní senior Účetnictví pro pokročilé Centrum služeb pro podnikání s.r.o. 2012

2 Příklad č.22: Opravné položky k pohledávkám Společnost ABC, s.r.o. vystavila fakturu za prodané zboží ve výši Kč, se splatností Do konce roku nebyla pohledávka uhrazena, proto byla vytvořena zákonná opravná položka ve výši 20% hodnoty pohledávky. V následujícím roce byl vyhlášen konkurz na majetek dlužníka. Společnost ABC, s.r.o., přihlásila svoji pohledávku včas a řádně do konkurzního řízení. V jeho průběhu byla provedena částečná úhrada pohledávky ve výši 30% z celkové hodnoty pohledávky. Současně soud oznámil, že tato úhrada je konečná, zbylá část pohledávky nebude uspokojena pro nedostatek majetku dlužníka. Úkol: Zaúčtujte jednotlivé účetní případy Obsah účetního případu Kč MD D 1. FAV za prodej zboží Tvorba zákonné opravné položky k Částečná úhrada pohledávky na běžný účet v roce a) Rozhodnutí soudu zrušení opravné položky v 2013 b) Odpis zbývající části pohledávky v Příklad č.23: Opravné položky k pohledávkám U jednotlivých případů rozhodněte, jestli lze tvořit zákonnou opravnou položku a v jaké výši. Podnikatel Hodan, který vede účetnictví, má vůči Krakatit s.r.o. pohledávku Kč, která byla splatná S.r.o. do konce roku platbu neuhradila. Pan Hodan se rozhodl vytvořit k opravnou položku. Návrh na zahájení řízení u soudu pan Hodan zatím nepodal. K Hodan nemůže vytvořit zákonnou opravnou položku, protože neuplynulo více než 6 měsíců od splatnosti pohledávky. Nemohl by vytvořit ani v případě, kdyby pohledávku přihlásil u soudu. Podnikatel Pláteník má vůči podnikateli Honsovi pohledávku za zboží ve výši Kč, která byla splatná Pan Hons do konce roku pohledávku neuhradil. Pláteník se rozhodl vytvořit k opravnou položku. V prosinci 2012 podal návrh na soudní řízení. K může Pláteník vytvořit zákonnou opravnou položku ve výši 20%, tj Kč. Uplynulo více než 6 měsíců po splatnosti, ale méně než 12 měsíců. Plus a.s. má pohledávku vůči společnosti Restart s.r.o. ve výši Kč. Pohledávka byla splatná dne Ke dni se rozhodla společnost Plus a.s. vytvořit opravnou položku. V roce 2012 měla na základním kapitálu Restart s.r.o. podíl 33%. Plus a.s. nemůže vytvořit zákonnou opravnou položku, protože se jedná o spojené osoby a nemělo by na to ani vliv případné soudní vymáhání. Huk a.s. má vůči firmě Jim s.r.o. pohledávku za zboží ve výši Kč, která byla splatná Do konce roku nebyla pohledávka uhrazena. Dne podala firma Huk a.s. návrh na soudní řízení.

r.o., přihlásila svoji pohledávku včas a řádně do konkurzního řízení. V jeho průběhu byla provedena částečná úhrada pohledávky ve výši 30% z celkové hodnoty pohledávky.

3 Jedná se o pohledávku vyšší než Kč. Vzhledem k tomu, že bylo zahájeno soudní řízení, lze vytvořit zákonnou opravnou položku ve výši 20%, tj Kč. Uplynulo více než 6 měsíců po splatnosti a je to méně než 12 měsíců po splatnosti. Firma Narcis s.r.o. eviduje v roce 2012 ve svém účetnictví 3 neuhrazené faktury vůči podnikateli Jaklovi ve výši Kč, 5 000Kč a Kč. Všechny faktury jsou již 12 měsíců po splatnosti. Narcis s.r.o. nemůže vytvořit opravnou položku dle 8c ve výši 100%, protože vůči témuž dlužníkovi je to celkem Kč. Může ale vytvořit zákonné opravné položky ve výši 20% ke každé pohledávce, protože jsou nepromlčené a jsou jednotlivě do hodnoty Kč. Tudíž 2 000Kč, 1 000Kč a 3 800Kč. Příklad č.24: Pohledávky a závazky ke společníkům Pánové Michal Marušák a Jan Žitný založili společnost ASPIRE, s.r.o., která měla na začátku období na vybraných účtech tyto zůstatky: Pohledávky za upsaný základný kapitál p. Marušák Kč Pohledávky za upsaný základný kapitál p. Žitný Kč Úkol: Zaúčtujte jednotlivé účetní případy 1. VBÚ Společník Žitný půjčil společnosti půjčku INT Předpis úroků z půjčky Žitného za běžné období VBÚ Zaplaceny úroky Žitnému VPD Společnost půjčila peníze Marušákovi INT Předpis úroků z půjčky Marušákovi za běžné období VBÚ Částečná úhrada půjčky Žitnému VBÚ Vrácení půjčky od společníka Marušáka VBÚ Úhrada úroků z půjčky Marušákem VBÚ Splacení upsaného vkladu společníka Marušáka PPD Splacení upsaného vkladu společníka Žitného ZVL a) Zúčtování příjmů společníků ze závislé činnosti b) Sražené ZP a SP společníků c) Záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti VPD Výplata mezd společníkům v hotovosti VPD Výplata zálohy společníkovi Žitnému na služební cestu INT Vyúčtování služební cesty společníkem Žitným VPD Doplatek výdajů společníkovi Žitnému na služební cestu INT Valná hromada rozhodla o výplatě podílů na zisku INT Srážková daň z přiznaných podílů 15%

Všechny faktury jsou již 12 měsíců po splatnosti. Narcis s.r.o. nemůže vytvořit opravnou položku dle 8c ve výši 100%, protože vůči témuž dlužníkovi je to celkem 34 000Kč.

4 18. VBÚ a) Výplata přiznaných podílů na zisku společníkům b) Odvod srážkové daně z podílů na zisku c) Odvod zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti Příklad č.25: Rozdělení hospodářského výsledku Společnost FLORIA, s.r.o., se základním kapitálem Kč dosáhla v uplynulém roce čistého zisku Kč. Valná hromada společnosti rozhodla, že doplní zákonný rezervní fond o částku Kč, vytvoří zaměstnanecký fond v částce Kč, mezi společníky bude ve formě podílů na zisku rozdělena částka Kč a zbylá část zisku bude převedena jako nerozdělený zisk minulých let. 1. INT Příděl do zákonného rezervního fondu INT Tvorba zaměstnaneckého fondu INT Přiznané podíly na zisku INT Srážka daně z příjmů z podílů na zisku (15%) INT Převod nerozděleného zisku do dalších let VBÚ Výplata podílů na zisku společníkům VBÚ Odvod sražené daně finančnímu úřadu V dalším roce společnost dosáhla ztrátu ve výši Kč. Valná hromada společnosti rozhodla o úhradě ztráty takto: a) snížením základního kapitálu Kč b) ze zákonného rezervního fondu Kč c) z nerozděleného zisku minulých let Kč d) předpisem pohledávky za společníky Kč e) zbývající část převedena do dalších let Kč 1. INT Snížení základního kapitálu INT Snížení ZK zapsáno do OR INT Úhrada ztráty z rezervního fondu INT Úhrada ztráty z nerozděleného zisku minulých let INT Úhrada ztráty předpisem pohledávky za společníky INT Převedení zbylé části ztráty na ztráty minulých let

Valná hromada společnosti rozhodla, že doplní zákonný rezervní fond o částku 250 000Kč, vytvoří zaměstnanecký fond v částce 400 000 Kč, mezi společníky bude ve formě podílů na zisku rozdělena částka

5 Příklad č.26: Podíly na zisku Společnost RISK s.r.o. vykazuje tyto hodnoty z roční účetní závěrky: Zřizovací výdaje v zůstatkové ceně Základní kapitál Rezervní fond Sociální fond HV ve schvalovacím řízení Neuhrazená ztráta minulých let Kč Kč Kč Kč Kč Kč Úkol č.1: Valná hromada má schválit roční účetní závěrku a rozhodnout o vyplacení podílů na zisku. Společníci mají zájem na maximální možné výši. Kolik se bude rozdělovat mezi společníky? Úkol č.2: Navrhněte rozdělení HV v schvalovacím řízení a zaúčtujte to. 1. podmínka: > podmínka: HV Neodepsané zřizovací výdaje Povinný příděl do RF - 0 Neuhrazené ztráty minulých let Nerozdělený zisk minulých let + 0 Fondy tvořené ze zisku (volně tvořené) + 0 Maximální podíl na zisku Účtování návrhu na rozdělení HV: 1. Úhrada ztráty z minulých let / Podíly na zisku / Nerozdělený zisk minulých let /428

ečnost RISK s.r.o. vykazuje tyto hodnoty z roční účetní závěrky: Zřizovací výdaje v zůstatkové ceně Základní kapitál Rezervní fond Sociální fond HV ve schvalovacím řízení Neuhrazená ztráta minulých

Podobné dokumenty

6. 1 ÚČTOVÁNÍ INDIVIDUÁLNÍHO PODNIKATELE

6 KAPITÁLOVÉ ÚČTY A DLOUHODOBÉ ZÁVAZKY Obsah: 6. 1 Účtování individuálního podnikatele 6. 2 Základní kapitál v obchodní společnosti 6. 3 Výsledek hospodaření a jeho rozdělení 6. 4 Zálohy na podíly na zisku