DAŇ Z MOTOROVÝCH VOZIDIEL Pokiaľ patríte medzi podnikateľov, ktorí na služobné cesty používajú vozidlo, či už firemné alebo vlastné, platí aj pre Vás

Transkript

1 DAŇOVÉ PRIZNANIE K DANI Z MOTOROVÝCH VOZIDIEL 1

2 DAŇ Z MOTOROVÝCH VOZIDIEL Pokiaľ patríte medzi podnikateľov, ktorí na služobné cesty používajú vozidlo, či už firemné alebo vlastné, platí aj pre Vás povinnosť podať v januári daňové priznanie k dani z motorových vozidiel a daň aj zaplatiť nadobudol účinnosť zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel, ktorým sa jednotne upravujú sadzby dane, oslobodenia, zvýšenia a zníženia daní, ktoré budú platné v rámci celej Slovenskej republiky. Opatrením Ministerstva financií SR z 12. novembra 2014 č. MR/21694/ sa ustanovuje vzor daňového priznania, ktorý sa použije prvýkrát za zdaňovacie obdobie roku 2015 a ktorého súčasťou je aj Poučenie na vyplnenie daňového priznania k dani z motorových vozidiel. Priznanie k dani predkladal daňovník daňovému úradu, ktorý vykonával správu dane podľa miesta evidencie vozidla. V súčinnosti s novelou sa bude daňové priznanie predkladať miestne príslušnému daňovému úradu podľa sídla alebo trvalého bydliska daňovníka. Príslušnosť k daňovému úradu upravuje 7 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní. Daňovník má povinnosť podať daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie do 31. januára a v tejto lehote daň aj zaplatiť. 1. Vymedzenie základných pojmov ZDAŇOVACIE OBDOBIE Zdaňovacím obdobím pre podanie daňového priznania motorových vozidiel je kalendárny rok s výnimkou u toho daňovníka, ktorý: sa zrušuje bez likvidácie, na ktorého majetok bol vyhlásený konkurz, sa zrušuje s likvidáciou, ukončil podnikanie alebo zomrel. PREDMET ÚPRAVY Predmetom úpravy sú podľa 1 zákona o dani z motorových vozidiel motorové a prípojné vozidlá, zaradené do nasledovných kategórií: L1e L7e motorové vozidlá s menej ako štyrmi kolesami (motocykle, trojkolky) a štvorkolky, M1, M2 a M3 motorové vozidlá najmenej so štyrmi kolesami určené na dopravu osôb (osobné vozidlá a autobusy), N1 N3 motorové vozidlá najmenej so štyrmi kolesami určené na prepravu nákladov (nákladné vozidlá), O1 04 prípojné vozidlá. PREDMET DANE Predmetom dane je podľa 2 zákona vozidlo, ktoré má pridelené evidenčné číslo v Slovenskej republike a súčasne sa musí používať na podnikanie v zdaňovacom období. Predmetom dane nie je vozidlo používané na skúšobné jazdy s prideleným zvláštnym evidenčným číslom obsahujúcim písmeno M a tiež vozidlo, ktoré je v osvedčení časť I a II označené ako špeciálne vozidlo a zároveň je určené len na vykonávanie špeciálnych činností, a to bez možnosti prepravy. DAŇOVNÍK Daňovníkom je podľa 3 zákona fyzická alebo právnická osoba, ktorá: je ako držiteľ vozidla, zapísaná v doklade, má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku, 2

3 používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla osoba, ktorá: o zomrela, zanikla alebo bola zrušená, o nepoužíva vozidlo na podnikanie, v poslednom rade to môže byť zamestnávateľ, ktorý vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie. V prípade, ak držiteľom zapísaným v doklade vozidla je organizačná zložka, daňovníkom je právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorej táto organizačná zložka patrí. DÁTUM PRVEJ EVIDENCIE VOZIDLA Dátum prvej evidencie vozidla je dátum, ktorý je uvedený v osvedčení o evidencii vozidla. Tento dátum je dôležitý pre správny výpočet dane. VZNIK DAŇOVEJ POVINNOSTI Zákon upravuje vznik daňovej povinnosti na prvý deň mesiaca, v ktorom sa vozidlo stalo predmetom dane. Ak daňovník začal používať na podnikanie vozidlo k dátumu , tak deň vzniku daňovej povinnosti pripadá na dátum ZÁNIK DAŇOVEJ POVINNOSTI Zákon upravuje zánik daňovej povinnosti na posledný deň mesiaca, v ktorom došlo: k vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie vozidiel, ukončeniu alebo prerušeniu podnikania, zmene držiteľa vozidla, alebo ukončeniu použitia vozidla, v dokladoch ktorého je ako držiteľ zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla, bola zrušená alebo nepoužíva vozidlo na podnikanie. Ak daňovník vozidlo predal k dátumu , tak deň zániku daňovej povinnosti pripadá na dátum OZNAMOVACIA POVINNOSŤ Oproti predchádzajúcej právnej úprave podľa 8 zákon o dani z motorových vozidiel neustanovuje oznamovaciu povinnosť pri vzniku ani pri zániku daňovej povinnosti. Dátum zániku daňovej povinnosti sa uvádza v daňovom priznaní na riadku 02. Oznámenie o zániku daňovej povinnosti k 31. decembru predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia sa zasiela daňovému úradu v prípade, ak sa vozidlo v zdaňovacom období: nestalo predmetom dane, ani o tomto vozidle nebolo účtované, nebolo evidované v daňovej evidencii, alebo neboli v súvislosti s používaním vozidla uplatňované žiadne výdavky. Lehota na podanie oznámenia je rovnako ako pri daňovom priznaní do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Zároveň je osobitne ustanovené posúdenie vzniku a zániku daňovej povinnosti v prípade zmeny daňovníka pri tom istom vozidle počas zdaňovacieho obdobia. Pôvodnému daňovníkovi zanikne daňová povinnosť posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k zmene daňovníka a novému daňovníkovi daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom k uvedenej zmene došlo. Touto osobitnou úpravou pri zmene daňovníka pri tom istom vozidle sa tak zamedzí duplicitnému zdaneniu u toho istého vozidla v jednom mesiaci. 3

4 OSLOBODENIE OD DANE Oslobodené od dane podľa 4 ods. 1 zákona sú vozidlá: záchrannej zdravotnej služby, banskej záchrannej služby, horskej záchrannej služby, leteckej záchrannej služby a požiarnej ochrany, osobnej pravidelnej dopravy vykonávajúce prepravu na základe zmluvy o službách podľa 21 zákona č. 56/2012 Z. z. o cestnej doprave vo verejnom záujme, používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe, diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť. Oslobodenia daňovník uplatňuje v daňovom priznaní. Pre oslobodenia vzťahujúce sa na vozidlá diplomatických misií a konzulárnych úradov sa daňové priznanie nepodáva, ak je zaručená vzájomnosť. ZÁKLAD DANE Pri dani z motorových vozidiel je dôležité správne posúdenie základu dane. Tento údaj je určujúcim pre priradenie ročnej sadzby dane uvedenej v prílohe č. 1 zákona. Podľa 5 zákona je základ dane nasledovný: pri osobných motorových vozidlách je základom dane zdvihový objem valcov motora v cm 3 uvedený v doklade (vozidlá kategórie L1e až L7e a M1), pri úžitkových vozidlách a autobusoch je základom dane ich najväčšia prípustná celková hmotnosť alebo celková hmotnosť v tonách a počet náprav podľa dokladu (vozidlá kategórie M2, M3, N1 až N3 a O1 až O4), pri elektromobiloch je základom dane výkon motora v kw (vozidlá kategórie L, M a N, ktorých jediným zdrojom energie je elektrina), v prípade návesovej jazdnej súpravy sa definuje iba jej celková hmotnosť. Najväčšia prípustná celková hmotnosť jednotlivého vozidla tvoriaceho návesovú jazdnú súpravu je súčet najväčších prípustných hmotností pripadajúcich na jednotlivé nápravy. Celková hmotnosť jednotlivého vozidla tvoriaceho návesovú jazdnú súpravu je súčet hmotností pripadajúcich na jednotlivé nápravy, pričom celková hmotnosť je súčet pohotovostnej hmotnosti a užitočnej hmotnosti. ROČNÁ SADZBA DANE Ročná sadzba bane platná pre rok 2015 je uvedená v prílohe č. 1 zákona a je jednotná pre celé územie Slovenskej republiky. Pre osobné motorové vozidlá kategórie L a M1 je ročná sadzba dane stanovená podľa zdvihového objemu motora v cm 3 : Nad OSOBNÉ MOTOROVÉ VOZIDLÁ ZDVIHOVÝ OBJEM V cm 3 Do Ročná sadzba dane v a viac 218 Pre elektromobily kategórie L, M a N, ktorých jediným zdrojom energie je elektrina je priradená nulová ročná sadzba dane: ELEKTROMOBILY Ročná sadzba dane v Výkon motora v kw 0 4

5 Pre úžitkové vozidlá kategórie M2 a M3 (autobusy), N1 až N3 (nákladné vozidlá) a O1 až O4 (prípojné vozidlá) je ročná sadzba dane stanovená podľa ich najväčšej prípustnej celkovej hmotnosti alebo celkovej hmotnosti v tonách a počtu náprav podľa dokladu: ÚŽITKOVÉ VOZIDLÁ A AUTOBUSY Počet náprav Celková hmotnosť v kg Ročná sadzba dane v Počet náprav Celková hmotnosť v kg Ročná sadzba dane v Od Do Nad Do Základná Od Do Nad Do Základná a viac a viac a viac Údaj o prvej evidencii vozidla je uvedený v riadku B osvedčenia o evidencii časť II. ZNÍŽENIE A ZVÝŠENIE ROČNEJ SADZBY DANE Pre určenie % zníženia alebo zvýšenia je rozhodujúci dátum prvej evidencie vozidla. Zákon o dani z motorových vozidiel stanovuje nasledovné zníženia/zvýšenia : percentuálne zľavy vo výške 25%, 20% a 15% z ročných sadzieb daní po dobu 9 rokov, po uplynutí tejto doby sa vozidlá základnou ročnou sadzbou dane, najviac po dobu 36 kalendárnych mesiacov, používanie starších vozidiel ako 12 rokov je zaťažené zvýšenou ročnou sadzbou dane 10% a 20%. 5

6 V prípade hybridných motorových vozidiel alebo hybridných elektrických vozidiel, motorových vozidiel s pohonom na stlačený zemný plyn alebo skvapalnený zemný plyn alebo na vodíkový pohon sa zníži ročná sadzba dane alebo upravená ročná sadzba dane o 50%. Zároveň bolo ustanovené daňové zvýhodnenie pre vozidlá používané v rámci kombinovanej dopravy. U vozidla, ktoré sa použilo v zdaňovacom období v rámci kombinovanej dopravy najmenej 60-krát, daňovník ročnú sadzbu dane alebo upravenú ročnú sadzbu dane zníži o 50%. Ťahač a osobitne náves sa zaradí v daňovom priznaní do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane, než do akej by patrili podľa najväčšej prípustnej celkovej hmotnosti alebo celkovej hmotnosti uvedenej v doklade ako jednu návesovú jazdnú súpravu iba raz, ak sa aj použil počas zdaňovacieho obdobia v rôznych návesových jazdných súpravách. Na zmeny počas zdaňovacieho obdobia sa neprihliada. Daňovník na účely určenia dane v daňovom priznaní zaradí do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane podľa svojho uváženia iba jednu návesovú súpravu, a to bez ohľadu na používanie ťahača a návesu v priebehu zdaňovacieho obdobia aj v iných jazdných súpravách. Na zmeny počas zdaňovacieho obdobia sa neprihliada. Jednotlivé zníženia a zvýšenia ročnej sadzby dane z motorových vozidiel daňovník uplatňuje priamo v daňovom priznaní. POČET MESIACOV ZNÍŽENIE ROČNÁ SADZBA ZVÝŠENIE % % % ročná sadzba % 157 a viac 20% Ak dátum prvej evidencie vozidla je napr , daňovník si môže v uplatniť v daňovom priznaní zníženie ročnej sadzby dane vo výške 25%, nakoľko k uplynulo 12 mesiacov od dátumu prvej evidencie vozidla. PREDDAVKY A PREDPOKLADANÁ DAŇ Preddavok na daň je platba, ktorú je daňovník povinný platiť počas zdaňovacieho obdobia: ak je predpokladaná daň u jedného správcu dane do 700 EUR, preddavky sa neplatia, ak je predpokladaná daň u jedného správcu dane v rozmedzí od 700 EUR do EUR, preddavky sa platia štvrťročne. Štvrťročné preddavky na daň sa platia vo výške 1/4 predpokladanej dane a sú splatné do konca príslušného kalendárneho roka, ak je predpokladaná daň u jedného správcu dane vyššia ako EUR, preddavky sa platia mesačne. Mesačné preddavky na daň sa platia vo výške 1/12 predpokladanej dane a sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca. Povinnosť platiť preddavky na daň zaniká daňovníkovi, ktorý sa zrušuje bez likvidácie, s likvidáciou, vstúpil do konkurzu, ukončil podnikanie, resp. zomrel, a to od povinnej platby preddavku splatného po dni, v ktorom došlo k tejto rozhodujúcej skutočnosti. Predpokladaná daň: Podľa 10 ods. 2 zákona je predpokladaná daň súčet ročnej sadzby dane upravenej podľa 7, v ktorom je zavedené zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia. 6

7 Zdaňovacie obdobie: rok 2015 Dátum prvej evidencie vozidla: Osobné motorové vozidlo je zaradené do kategórie: M1 Objem motora vozidla: 1598 cm 3 Ročná sadzba dane je podľa prílohy č. 1 zákona: 148 EUR Vozidlo je predmetom dane k Od dátumu prvej evidencie vozidla prešlo 28 mesiacov Ročnú sadzbu dane 148 EUR je potrebné znížiť o sumu 25%, tzn. že predpokladaná daň bude 111 EUR (bez ohľadu na to, že v priebehu roka 2016 dôjde k zmene percentuálneho zníženia sadzby dane, t.j. 9 mesiacov sa vypočíta ročná sadzba dane s 25% znížením a 3 mesiace s 20% znížením). SPRÁVA DANE Novelou zákona o dani z motorových vozidiel dochádza s účinnosťou od k zmene správy dane. Správu dane z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie roka 2015 vykonáva daňový úrad miestne príslušný podľa trvalého pobytu fyzickej osoby alebo sídla právnickej osoby. Zmenou sa za zdaňovacie obdobie 2015 podáva jedno daňové priznanie za všetky evidované motorové vozidlá. V súvislosti so zmenou miestnej príslušnosti dochádza aj k zmene účtu pre platenie dane. Daň z motorových vozidiel bude daňovník platiť na daňovom úrade miestne príslušnom podľa trvalého pobytu fyzickej osoby alebo sídla právnickej osoby na jedno rovnaké predčíslie IBAN bude tvorený z predčíslia účtu, základného účtu, daňového subjektu a kódu štátnej pokladnice. Vzhľadom k uvedenému je potrebné, aby si každý daňovník IBAN vygeneroval sám. Pomôcka je zverejnená na portáli Finančnej správny v časti platenie daní. POVINNOSŤ PODAŤ OPRAVNÉ A DODATOČNÉ DAŇOVÉ PRIZNANIE K DANI Z MOTOROVÝCH VOZIDIEL Pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania môže daňovník podať opravné daňové priznanie v zmysle 16 ods. 1 zákona č. 563/2009 Z. z. Ak daňovník zistí, že daň má byť vyššia, ako je uvedená v podanom daňovom priznaní, je povinný podľa 16 ods. 2 zákona č. 563/2009 Z. z. podať správcovi dane do konca nasledujúceho mesiaca po tomto zistení dodatočné daňové priznanie s uvedením obdobia, ktorého sa dodatočné daňové priznanie týka. V rovnakej lehote je daň aj splatná. ZAOKRÚHĽOVANIE DANE Zákon o dani z motorových vozidiel ustanovuje zaokrúhľovanie dane, preddavkov na daň a ročnej sadzby dane upravenej príslušným zvýšením alebo znížením, a to na eurocenty nadol. 7

8 2. Praktické príklady vypĺňania daňového priznania Príklad č. 1: Podnikateľ Martin Kubík má v majetku firmy osobný automobil Škoda Octavia, ktorý má evidenčné číslo pridelené v Žiline a využíva sa na podnikateľské účely. Dátum prvej evidencie vozidla je Vozidlo je zaradené do kategórie M1 s objemom motora 1595 cm 3. V roku 2015 podnikateľ využíval vozidlo celých 12 mesiacov. Pre výpočet dane z motorových vozidiel použite tlačivo Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel. V programe ALFA plus je možné vytvoriť 3 druhy daňového priznania motorových vozidiel (DPMV): riadne daňové priznanie, opravné daňové priznanie, dodatočné daňové priznanie. Z hlavného menu v programe vyberte Firma/Daňové priznania, výkazy a závierka/daňové priznanie k dani z motorových vozidiel: v zobrazenom formulári kliknite na tlačidlo Pridaj, v časti Údaje pre vytvorenie daňového priznania vyberte v poli Zdaňovacie obdobie rok 2015, v poli Druh daň. priznania vyberte Riadne a doplňte Kraj Žilinský kraj,, voľbu Vytvoriť daňové priznanie načítaním údajov z účtovníctva zakliknite v prípade, že v programe evidujete vozidlá a chcete aby ich program do DP doplnil automaticky, Aby vedel program vytvoriť DPMV načítaní údajov z účtovníctva je potrebné mať zaevidované vozidlá cez menu Číselníky/Vozidlá. Na záložke Údaje pre DPMV je potrebné mať zakliknutú voľbu Zahrnúť vozidlo do daňového priznania a všetky údaje je potrebné správne vyplniť podľa technického preukazu vozidla. v poli Meno, Priezvisko a Titul je doplnené meno osoby daňovníka, ktorý vystavuje DP. Údaje sú načítané z firemných údajov z menu Firma/Nastavenia/Firemné údaje z časti Osobné údaje. V prípade ručného vyplnenia DP údaje skontrolujte alebo doplňte, kliknite na tlačidlo Vytvor, zobrazí sa tlačivo DP, na ktorom sú vyplnené údaje a tieto je možné ďalej editovať, PRVÁ STRANA DPMV údaje na prvej strane sú vyplnené automaticky z firemných údajov Firma/Nastavenia/Firemné údaje, prípadne údaje môžete doplniť ručne, v I. oddiele sú vyplnené údaje o daňovníkovi spolu s adresou trvalého pobytu, 8

9 DRUHÁ STRANA DPMV na druhej strane v II. oddiele sa v prípade potreby vypĺňajú údaje o osobe, ktorá podáva daňové priznanie za daňovníka, teda údaje o splnomocnenom zástupcovi alebo správcovi a podobne (v našom príklade sa nevypĺňa), TRETIA STRANA DPMV na tretej strane v III. oddiele je uvedený samotný výpočet dane pre vozidlo. Údaje sú načítané z menu Číselníky/Vozidlá zo záložky Údaje pre DPMV, prípadne je možné údaje vyplniť ručne. Riadok č. 01 uvedie sa Dátum prvej evidencie vozidla podľa osvedčenia o evidencii. Tento dátum je povinný pre správny výpočet dane. Riadok č. 02 uvedú sa dátumy vzniku a zániku daňovej povinnosti. Tieto dátumy sa vypĺňajú iba v prípade, ak pri vozidle vznikla a zanikla daňová povinnosť v zdaňovacom období iba raz. Ak by pri vozidle v priebehu zdaňovacieho obdobia opakovanie vznikla a zanikla daňová povinnosť, tieto dátumy je potrebné vyplniť v VII. oddiele Poznámky. Riadok č. 03 uvedie sa Kategória vozidla. Riadok č. 04 uvedie sa Druh vozidla. Riadok č. 05 uvedie sa evidenčné číslo vozidla v osvedčení o evidencii. Riadok č. 06 uvedie sa Zdvihový objem valcov motora v cm 3. Riadok č. 07 uvedie sa Výkon motora v kw v prípade elektromobilov. Riadok č. 08 uvedie sa Hmotnosť vozidla v tonách v prípade úžitkového vozidla a autobusu. Riadok č. 09 uvedie sa Počet náprav úžitkového vozidla autobusu. Riadok č. 10 uvedie sa o aký typ daňovníka sa jedná podľa 3 zákona. Riadok č. 11 uvedie sa Oslobodenie od dane podľa 4 ods. 1 zákona. Vypĺňa sa v prípade, ak ide o oslobodenie vozidiel diplomatických misií a konzulárnych úradov. V našom príklade ide o vozidlo bez oslobodenia, preto ponecháme pole prázdne. Riadok č. 12 uvedie sa Ročná sadzba dane podľa prílohy č. 1 zákona. Program údaj doplní automaticky podľa objemu motora vozidla, prípadne môžete údaje zmeniť kliknutím na tlačidlo vlastná suma. Ročné sadzby dane môžete zobraziť kliknutím na pomôcku Sadzby dane MV. V tabuľke sa nachádzajú sadzby dane pre osobné motorové vozidlá alebo úžitkové vozidlá a autobusy za zdaňovacie obdobie Sadzby sú v tabuľke uvedené s rozdelením podľa zdvihového objemu motora v cm 3. V prípade vozidla zo zadania je zdvihový objem motora 1595 cm 3, čo prislúcha sadzbe dane 148 EUR. Riadok č. 13 uvedie sa Zníženie/Zvýšenie ročnej sadzby dane percentom, ktoré závisí od dátumu prvej evidencie vozidla, uvedeného na riadku č. 01. Dátum prvej evidencie vozidla je To znamená že sa 9

10 uplatní zníženie ročnej sadzby dane o 25%, nakoľko počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období od dátumu prvej evidencie vozidla je 36 mesiacov. Riadok č. 14 uvedie sa upravená ročná sadzba dane znížená o 25%. Riadok č. 15 Zníženie ročnej sadzby dane o 50% vyznačte v prípade, ak by sa jednalo o vozidlo hybridné, vozidlo s pohonom na stlačený zemný plyn alebo skvapalnený zemný plyn alebo vozidlo, ktoré je na vodíkový pohon. Riadok č. 16 uvedie sa ročná sadzba dane z riadku č. 14 upravená o 50% zníženie z riadku 15 (v našom prípade sa suma nemení). Riadok č. 17 Zníženie ročnej sadzby dane o 50% vyznačte v prípade, ak bolo vozidlo používané v kombinovanej doprave. Riadok č. 18 uvedie sa ročná sadzba dane z riadku č. 17 upravená o 50% zníženie z riadku 16 (v našom prípade sa suma nemení). Riadok č. 19a uvedie sa počet mesiacov, v ktorých vozidlo podliehalo dani. Riadok č. 19b uvedie sa počet dní, v ktorých bolo vozidlo použité v kombinovanej doprave (v našom prípade nevypĺňame). Riadok č. 20 uvedie sa Výpočet dane alebo jej pomernej časti, ak sa vozidlo nepoužívalo na podnikanie počas celého zdaňovacieho obdobia, alebo ak sa pri výpočte dane použili dve ročné sadzby dane alebo v prípade daňovníkov, ktorí majú iné ročné zdaňovacie obdobie a podobne. Riadok č. 21 uvedie sa vypočítaná daň alebo súčet pomerných častí z riadku č. 20. Pokiaľ chcete vidieť, ako program vypočítal sumy na riadkoch č. 12 až 21, môžete použiť pomôcku kliknutím na nápis Ako sme to vypočítali? V zobrazenom formulári je uvedený celý postup výpočtu, ktorý si môžete prípadne vytlačiť kliknutím na tlačidlo Tlač. 10

11 Riadky 22, 23 a 24 v časti Rozdiely z dodatočného daňového priznania sú prístupné iba v prípade vyplnenia dodatočného daňového priznania. V danom prípade je potrebné riadky vyplniť ručne. Môže sa stať, že do daňového priznania potrebujete doplniť ešte ďalšie vozidlá, kliknite v spodnej časti formulára na tlačidlo Pridaj stranu pre pridanie novej strany. Údaje o vozidlách na tejto strane je potrebné vyplniť ručne. ŠTVRTÁ STRANA DPMV na štvrtej strane v IV. oddiele sa uvádza sumarizácia dane za všetky vozidlá z daňového priznania, Riadok 35 uvedie sa celkový počet vozidiel, ktoré sú v daňovom priznaní uvedené. Riadok 36 uvedie sa vypočítaná celková daň v súčte za všetky vozidlá z daňového priznania. Riadky 37 až 39 sa vypĺňajú v prípade, ak daňovník platil preddavky na daň podľa 10 zákona. Riadok 38 uvedie sa výsledok daňového priznania, ktorým je daň na úhradu. Riadok 39 uvedie sa výsledok daňového priznania, ktorým je daňový preplatok. Riadok 40 uvedie sa výška predpokladanej dane, ktorá predstavuje súčet ročnej sadzby dane s prípadným znížením alebo zvýšením za všetky vozidlá, ktoré sú predmetom dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia. Tento údaj je východiskový pri platení preddavkov na daň a je potrebné ho vypočítať a vyplniť v tlačive ručne. Pre výpočet výšky predpokladanej dane pre vozidlo je potrebné vychádzať z dátumu prvej evidencie vozidla a ročných sadzieb za príslušné zdaňovacie obdobie rok Keďže sadzby dane pre zdaňovacie obdobie 2016 sú k rovnaké, ako za rok 2015, výšku predpokladanej dane vypočítajte nasledovne: Dátum prvej evidencie vozidla: Zdvihový objem motora vozidla: 1595 cm 3 Počet mesiacov od dátumu prvej evidencie k 1. januáru 2016: 37 mesiacov (36 mesiacov + január 2016) Sadzba dane: 148 EUR Zníženie sadzby dane sa uplatní z pôvodných 25% na nových 20% (148 x 0,20 = 29,60 EUR) Výška predpokladanej dane 148 EUR 29,60 EUR = 118,40 EUR Riadok 41 uvedie sa počet strán oddielu III. s vozidlami. v V. oddiele sa vypĺňa sumarizácia dane za všetky vozidlá z dodatočného daňového priznania, Riadky 42, 43, 44 a 45 je potrebné v prípade dodatočného daňového priznania vyplniť ručne. v VI. oddiele sa vypĺňa žiadosť o vrátenie daňového preplatku, v VII. oddiele Poznámky sa vypĺňajú údaje v prípade potreby daňovníka, najmä dátumy opakovaného vzniku a zániku daňovej povinnosti pri jednom a tom istom vozidle v zdaňovacom období, prípadne uvedenia adresy organizačných zložiek zahraničných osôb, ak ich je viac ako jedna, v spodnej časti tlačiva daňového priznania je priestor na uvedenie dátumu vyplnenia daňového priznania a podpisu daňovníka po vytlačení tlačiva. 11

12 Počas vypĺňania tlačiva daňového priznania môžete v prípade potreby použiť a zobraziť Poučenie na vyplnenie daňového priznania, v ktorom sú uvedené všetky potrebné informácie o riadkoch daňového priznania. Vyplnené a skontrolované daňové priznanie môžete uložiť pomocou tlačidla Ulož alebo OK v spodnej časti formulára. Po uložení daňového priznania je možné tlačivo vytlačiť kliknutím na tlačidlo Tlač. Vytlačiť je možné zvlášť údaje zo strany 1., 2. a 4. a zvlášť údaje z 3. strany. Taktiež je možné vytlačiť Potvrdenie o podaní daňového priznania a Oznámenie o zániku daňovej povinnosti, ktoré už v súčasnosti nie je povinnosť podávať, pokiaľ spĺňa daňovník podmienky podľa 8 zákona. Ak je daňovník platiteľom dane z pridanej hodnoty, má povinnosť doručovať všetky podania na finančnú správu výlučne elektronicky. Ak chcete daňové priznanie podať elektronicky, kliknite na tlačidlo Export, ktoré sa nachádza v spodnej časti formulára evidencie daňových priznaní alebo v spodnej časti tlačiva pri vypĺňaní daňového priznania. Príklad č. 2: Podnikateľ Martin Kubík má v majetku firmy osobný automobil Škoda Octavia a VW Pasat, ktoré majú evidenčné čísla pridelené v Žiline a využívajú sa na podnikateľské účely. Dátum prvej evidencie vozidla prvého vozidla je a druhého vozidla je Vozidlá sú zaradené do kategórie M1 s objemom motora prvého vozidla 2585 cm 3 a druhého vozidla 1595 cm 3. V roku 2015 podnikateľ využíval vozidlá celých 12 mesiacov. Z hlavného menu v programe vyberte Firma/Daňové priznania, výkazy a závierka/daňové priznanie k dani z motorových vozidiel: v zobrazenom formulári kliknite na tlačidlo Pridaj, v časti Údaje pre vytvorenie daňového priznania vyberte v poli Zdaňovacie obdobie rok 2015, v poli Druh daň. priznania vyberte Riadne a doplňte Kraj Žilinský kraj,, voľbu Vytvoriť daňové priznanie načítaním údajov z účtovníctva zakliknite v prípade, že v programe evidujete vozidlá a chcete aby ich program do DP doplnil automaticky, Aby vedel program vytvoriť DPMV načítaní údajov z účtovníctva je potrebné mať zaevidované vozidlá cez menu Číselníky/Vozidlá. Na záložke Údaje pre DPMV je potrebné mať zakliknutú voľbu Zahrnúť vozidlo do daňového priznania a všetky údaje je potrebné správne vyplniť podľa technického preukazu vozidla. v poli Meno, Priezvisko a Titul je doplnené meno osoby daňovníka, ktorý vystavuje DP. Údaje sú načítané z firemných údajov z menu Firma/Nastavenia/Firemné údaje z časti Osobné údaje. V prípade ručného vyplnenia DP údaje skontrolujte alebo doplňte, kliknite na tlačidlo Vytvor, zobrazí sa tlačivo DP, na ktorom sú vyplnené údaje a tieto je možné ďalej editovať, 12

13 PRVÁ STRANA DPMV údaje na prvej strane sú vyplnené automaticky z firemných údajov Firma/Nastavenia/Firemné údaje, prípadne údaje môžete doplniť ručne, v I. oddiele sú vyplnené údaje o daňovníkovi spolu s adresou trvalého pobytu, DRUHÁ STRANA DPMV na druhej strane v II. oddiele sa v prípade potreby vypĺňajú údaje o osobe, ktorá podáva daňové priznanie za daňovníka, teda údaje o splnomocnenom zástupcovi alebo správcovi a podobne (v našom príklade sa nevypĺňa), TRETIA STRANA DPMV na tretej strane v III. oddiele je uvedený samotný výpočet dane pre vozidlo. Údaje sú načítané z menu Číselníky/Vozidlá zo záložky Údaje pre DPMV, prípadne je možné údaje vyplniť ručne. Riadok č. 01 uvedie sa Dátum prvej evidencie vozidla podľa osvedčenia o evidencii. Tento dátum je povinný pre správny výpočet dane. Riadok č. 02 uvedú sa dátumy vzniku a zániku daňovej povinnosti. Tieto dátumy sa vypĺňajú iba v prípade, ak pri vozidle vznikla a zanikla daňová povinnosť v zdaňovacom období iba raz. Ak by pri vozidle v priebehu zdaňovacieho obdobia opakovanie vznikla a zanikla daňová povinnosť, tieto dátumy je potrebné vyplniť v VII. oddiele Poznámky. Riadok č. 03 uvedie sa Kategória vozidla. Riadok č. 04 uvedie sa Druh vozidla. Riadok č. 05 uvedie sa evidenčné číslo vozidla v osvedčení o evidencii. Riadok č. 06 uvedie sa Zdvihový objem valcov motora v cm 3. Riadok č. 07 uvedie sa Výkon motora v kw v prípade elektromobilov. Riadok č. 08 uvedie sa Hmotnosť vozidla v tonách v prípade úžitkového vozidla a autobusu. Riadok č. 09 uvedie sa Počet náprav úžitkového vozidla autobusu. Riadok č. 10 uvedie sa o aký typ daňovníka sa jedná podľa 3 zákona. Riadok č. 11 uvedie sa Oslobodenie od dane podľa 4 ods. 1 zákona. Vypĺňa sa v prípade, ak ide o oslobodenie vozidiel diplomatických misií a konzulárnych úradov. V našom príklade ide o vozidlo bez oslobodenia, preto ponecháme pole prázdne. Riadok č. 12 uvedie sa Ročná sadzba dane podľa prílohy č. 1 zákona. Program údaj doplní automaticky podľa objemu motora vozidla, prípadne môžete údaje zmeniť kliknutím na tlačidlo vlastná suma. Ročné sadzby dane môžete zobraziť kliknutím na pomôcku Sadzby dane MV. V tabuľke sa nachádzajú sadzby dane pre 13

14 osobné motorové vozidlá alebo úžitkové vozidlá a autobusy za zdaňovacie obdobie Sadzby sú v tabuľke uvedené s rozdelením podľa zdvihového objemu motora v cm 3. V prípade prvého vozidla zo zadania je zdvihový objem motora 2585 cm 3, čo prislúcha sadzbe dane 180 EUR. V prípade druhého vozidla je zdvihový objem motora 1595 cm 3, čo prislúcha sadzbe dane 148 EUR. Riadok č. 13 uvedie sa Zníženie/Zvýšenie ročnej sadzby dane percentom, ktoré závisí od dátumu prvej evidencie vozidla, uvedeného na riadku č. 01. Dátum prvej evidencie prvého vozidla je To znamená že sa uplatní zníženie ročnej sadzby dane. Počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období od dátumu prvej evidencie vozidla je 39 mesiacov. Nakoľko v zdaňovacom období v mesiaci september dôjde k zmene percentuálneho zníženia sadzby dane, uplatní sa dvakrát zníženie ročnej sadzby dane. Znamená to, že na prvých 9 mesiacov zdaňovacieho obdobia si podnikateľ uplatní zníženie 25% a na zvyšné 3 mesiace zníženie 20%. Dátum prvej evidencie druhého vozidla je To znamená, že sa uplatní zníženie ročnej sadzby dane o 25%, nakoľko od dátumu prvej evidencie vozidla je 36 mesiacov. Riadok č. 14 uvedie sa upravená ročná sadzba dane znížená o 25% a 20% v prípade prvého vozidla a 25% v prípade druhého vozidla. Riadok č. 15 Zníženie ročnej sadzby dane o 50% vyznačte v prípade, ak by sa jednalo o vozidlo hybridné, vozidlo s pohonom na stlačený zemný plyn alebo skvapalnený zemný plyn alebo vozidlo, ktoré je na vodíkový pohon. Riadok č. 16 uvedie sa ročná sadzba dane z riadku č. 14 upravená o 50% zníženie z riadku 15 (v našom prípade sa suma nemení). Riadok č. 17 Zníženie ročnej sadzby dane o 50% vyznačte v prípade, ak bolo vozidlo používané v kombinovanej doprave. Riadok č. 18 uvedie sa ročná sadzba dane z riadku č. 17 upravená o 50% zníženie z riadku 16 (v našom prípade sa suma nemení). Riadok č. 19a uvedie sa počet mesiacov, v ktorých vozidlo podliehalo dani. V prípade prvého vozidla je počet mesiacov rozdelený podľa príslušných sadzieb 9 a 3 mesiace. Riadok č. 19b uvedie sa počet dní, v ktorých bolo vozidlo použité v kombinovanej doprave (v našom prípade nevypĺňame). 14

15 Riadok č. 20 uvedie sa Výpočet dane alebo jej pomernej časti, ak sa vozidlo nepoužívalo na podnikanie počas celého zdaňovacieho obdobia, alebo ak sa pri výpočte dane použili dve ročné sadzby dane alebo v prípade daňovníkov, ktorí majú iné ročné zdaňovacie obdobie a podobne. Riadok č. 21 uvedie sa súčet pomerných častí z riadku č. 20 v prípade prvého vozidla a vypočítaná daň v prípade druhého vozidla. Pokiaľ chcete vidieť, ako program vypočítal sumy na riadkoch č. 12 až 21, môžete použiť pomôcku kliknutím na nápis Ako sme to vypočítali? V zobrazenom formulári je uvedený celý postup výpočtu, ktorý si môžete prípadne vytlačiť kliknutím na tlačidlo Tlač. Prvé vozidlo: Druhé vozidlo: 15

16 Riadky 22, 23 a 24 v časti Rozdiely z dodatočného daňového priznania sú prístupné iba v prípade vyplnenia dodatočného daňového priznania. V danom prípade je potrebné riadky vyplniť ručne. Môže sa stať, že do daňového priznania potrebujete doplniť ešte ďalšie vozidlá, kliknite v spodnej časti formulára na tlačidlo Pridaj stranu pre pridanie novej strany. Údaje o vozidlách na tejto strane je potrebné vyplniť ručne. ŠTVRTÁ STRANA DPMV na štvrtej strane v IV. oddiele sa uvádza sumarizácia dane za všetky vozidlá z daňového priznania, Riadok 35 uvedie sa celkový počet vozidiel, ktoré sú v daňovom priznaní uvedené. Riadok 36 uvedie sa vypočítaná celková daň v súčte za všetky vozidlá z daňového priznania. Riadky 37 až 39 sa vypĺňajú v prípade, ak daňovník platil preddavky na daň podľa 10 zákona. Riadok 38 uvedie sa výsledok daňového priznania, ktorým je daň na úhradu. Riadok 39 uvedie sa výsledok daňového priznania, ktorým je daňový preplatok. Riadok 40 uvedie sa výška predpokladanej dane, ktorá predstavuje súčet ročnej sadzby dane s prípadným znížením alebo zvýšením za všetky vozidlá, ktoré sú predmetom dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia. Tento údaj je východiskový pri platení preddavkov na daň a je potrebné ho vypočítať a vyplniť v tlačive ručne. Pre výpočet výšky predpokladanej dane pre vozidlo je potrebné vychádzať z dátumu prvej evidencie vozidla a ročných sadzieb za príslušné zdaňovacie obdobie rok Keďže sadzby dane pre zdaňovacie obdobie 2016 sú k rovnaké, ako za rok 2015, výšku predpokladanej dane vypočítajte nasledovne: Prvé vozidlo: Dátum prvej evidencie vozidla: Zdvihový objem motora vozidla: 2585 cm 3 Počet mesiacov od dátumu prvej evidencie k 1. januáru 2016: 40 mesiacov (pôvodných 39 mesiacov + január) Sadzba dane: 180 EUR Zníženie sadzby dane sa uplatní z pôvodných 25% a 20% na nových 20% (180 x 0,20 = 36 EUR) Výška predpokladanej dane 180 EUR 36 EUR = 144 EUR Druhé vozidlo: Dátum prvej evidencie vozidla: Zdvihový objem motora vozidla: 1595 cm 3 Počet mesiacov od dátumu prvej evidencie k 1. januáru 2016: 37 mesiacov (pôvodných 36 mesiacov + január 2016) Sadzba dane: 148 EUR Zníženie sadzby dane sa uplatní z pôvodných 25% a 20% na nových 20% (148 x 0,20 = 29,60 EUR) Výška predpokladanej dane 148 EUR 29,60 EUR = 118,40 EUR Výška predpokladanej dane spolu za obe vozidlá 144 EUR + 118,40 EUR = 262,40 EUR 16

17 Riadok 41 uvedie sa počet strán oddielu III. s vozidlami. v V. oddiele sa vypĺňa sumarizácia dane za všetky vozidlá z dodatočného daňového priznania, Riadky 42, 43, 44 a 45 je potrebné v prípade dodatočného daňového priznania vyplniť ručne. v VI. oddiele sa vypĺňa žiadosť o vrátenie daňového preplatku, v VII. oddiele Poznámky sa vypĺňajú údaje v prípade potreby daňovníka, najmä dátumy opakovaného vzniku a zániku daňovej povinnosti pri jednom a tom istom vozidle v zdaňovacom období, prípadne uvedenia adresy organizačných zložiek zahraničných osôb, ak ich je viac ako jedna, v spodnej časti tlačiva daňového priznania je priestor na uvedenie dátumu vyplnenia daňového priznania a podpisu daňovníka po vytlačení tlačiva. Počas vypĺňania tlačiva daňového priznania môžete v prípade potreby použiť a zobraziť Poučenie na vyplnenie daňového priznania, v ktorom sú uvedené všetky potrebné informácie o riadkoch daňového priznania. Vyplnené a skontrolované daňové priznanie môžete uložiť pomocou tlačidla Ulož alebo OK v spodnej časti formulára. Po uložení daňového priznania je možné tlačivo vytlačiť kliknutím na tlačidlo Tlač. Vytlačiť je možné zvlášť údaje zo strany 1., 2. a 4. a zvlášť údaje z 3. strany. Taktiež je možné vytlačiť Potvrdenie o podaní daňového priznania a Oznámenie o zániku daňovej povinnosti, ktoré už v súčasnosti nie je povinnosť podávať, pokiaľ spĺňa daňovník podmienky podľa 8 zákona. Ak je daňovník platiteľom dane z pridanej hodnoty, má povinnosť doručovať všetky podania na finančnú správu výlučne elektronicky. Ak chcete daňové priznanie podať elektronicky, kliknite na tlačidlo Export, ktoré sa nachádza v spodnej časti formulára evidencie daňových priznaní alebo v spodnej časti tlačiva pri vypĺňaní daňového priznania. 17

18 POUŽITÁ LITERATÚRA Zákon č. 361/20014 Z. z. o dani z motorových vozidiel Poučenie na vyplnenie daňového priznania (ďalej len priznanie ) k dani z motorových vozidiel (ďalej len daň ) podľa zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len zákon ) Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov Vypracovala: Ing. Zuzana Golierová konzultantka programu ALFA plus 18