Daňové povinnosti v SR

Transkript

1 Daňové povinnosti v SR Daň z príjmov v SR Eva Balažovičová semináre Mobility doktorandov a výskumných pracovníkov Košice, Prešov, Banská Bystrica, Bratislava, Nitra, Žilina

2 Daň z príjmov fyzických osôb doktorandi sú podľa zákona považovaní za študentov (nie zamestnancov) a ich odmena je považovaná za štipendium, ktoré ako také nepodlieha zdaneniu. výskumníci sú na základe pracovnej zmluvy zamestnancami konkrétnej inštitúcie a ich odmena je príjem zo závislej činnosti, ktorý vo všeobecnosti zdaneniu podlieha.

3 Daň z príjmov fyzických osôb v oblasti dane z príjmu v SR platia tieto predpisy: zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov orgánmi daňovej správy na Slovensku sú Daňové riaditeľstvo SR a daňové úrady daňovým rokom je kalendárny rok sadzba dane z príjmov je 19%

4 Daň z príjmov fyzických osôb pri zamestnaní zamestnanec odvádza dane z príjmu zväčša podľa legislatívy štátu, v ktorom je zamestnaný zákon o daniach z príjmov označuje príjmy zo zamestnania ako príjmy zo závislej činnosti

5 Právny rámec pre zdaňovanie výskumných pracovníkov zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia: článok 20 (učitelia a výskumní pracovníci) článok 15 (závislá činnosť) článok 4 (rezidencia) grantová zmluva zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov

6 Článok 20 (znenie v niektorých zmluvách) Fyzická osoba, ktorá navštívi Slovenskú republiku z dôvodu výučby alebo výskumu na univerzite, vysokej škole alebo na inej uznávanej vzdelávacej inštitúcii a ktorá je alebo bola bezprostredne pred touto návštevou rezidentom druhého zmluvného štátu, je oslobodená od dane v Slovenskej republike z odmien za takúto výučbu alebo výskum počas obdobia nepresahujúceho dva roky odo dňa prvej návštevy z tohto dôvodu pod podmienkou, že takúto odmenu nepoberá zo zdrojov Slovenskej republiky.

7 Grantová zmluva od dane sú oslobodené finančné prostriedky plynúce z grantov poskytovaných na základe medzinárodných zmlúv schválenie NRSR rozhodnutie NRSR o prednosti ratifikácia prezidentom SR vyhlásenie v Zbierke zákonov

8 Zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti určenie daňovej rezidencie daňový rezident má trvalý pobyt alebo sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom roku daňový nerezident ostatní

9 Daňová povinnosť v SR daňový rezident = daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou predmetom dane je príjem zo SR aj zo zahraničia daňový nerezident = daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou predmetom dane je príjem len zo SR

10 Konflikt daňovej rezidencie rozhraničovacie kritériá v prípade, že je daňovým rezidentom v dvoch krajinách (zvyčajne článok 4 zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia): 1. existencia stáleho bytu 2. miesto, na ktorom sa obvykle zdržiava 3. štátne očianstvo 4. dohoda kompetentných orgánov

11 Určenie základu dane základom dane sú príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je zamestnanec povinný platiť, alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu.

12 Vylúčenie dvojitého zdanenia podľa príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia metóda zápočtu metóda vyňatia

13 Metóda zápočtu daň zaplatená v zahraničí sa započíta do úhrady dane. to znamená, že ak ste v zahraničí zaplatili nižšiu daň, ako vám vyšla daňová povinnosť podľa slovenského zákona o dani z príjmov, musíte rozdiel doplatiť. Ak ste naopak zaplatili daň vyššiu, rozdiel vám vrátený nebude.

14 Metóda vyňatia príjmy, ktoré boli preukázateľne zdanené v zahraničí budú zo zdanenia vyňaté znamená to, že tieto príjmy síce uvediete v daňovom priznaní, avšak žiadnu daň z týchto príjmov platiť nebudete. uplatňuje sa aj v prípade neexistencie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia

15 Daňoví nerezidenti nemajú trvalý pobyt obvykle sa nezdržiavajú obvykle sa zdržiavajú za účelom štúdia, liečenia, denne prekračujú hranice na účely výkonu závislej činnosti

16 Daňová povinnosť daňových nerezidentov povinnosť zdaniť len príjmy zo zdrojov na území SR za takýto príjem sa považuje peňažný a nepeňažný príjem zo závislej činnosti vykonávanej na území SR rozhodujúca skutočnosť miesto výkonu činnosti

17 Daňové priznanie podávanie do 31.marca poskytnúť doklady o zaplatení dane v zahraničí (ak je v zahraničí iné zdaňovacie obdobie, možnosť požiadať o odklad) v lehote na podanie daňového priznania je potrebné daň aj zaplatiť, resp. požiadať o vrátenie preplatku nepodanie daňového priznania sa trestá pokutou

18 Ďakujem za pozornosť! Kontakt: