Daňová licencia v DPPO v programe Omega

Transkript

1 Daňová licencia v DPPO v programe Omega Daňová licencia: - je minimálna daň z príjmov právnickej osoby po odpočítaní úľav na dani a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí, ktorú je povinná zaplatiť za zdaňovacie obdobie každá právnická osoba, - povinnosť platiť daňovú licenciu majú všetky právnické osoby, ktorých príjmy podliehajú zdaneniu na území Slovenskej republiky (obchodné spoločnosti, družstvá, štátne podniky, organizačné zložky zahraničnej právnickej osoby, stále prevádzkarne zahraničnej právnickej osoby), - bude sa platiť, ak vypočítaná daň v daňovom priznaní bude nižšia ako je stanovená výška licencie, - daňovú licenciu zaplatia aj firmy, ktoré dosiahnu daňovú stratu, - daňovú licenciu neplatí novovzniknutý daňovník za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol, tzn. ak vznikne v roku 2015, tak za rok 2015 neplatí daňovú licenciu. Daňovou povinnosťou (uvedená na r. 800 v DPPO) sa rozumie daň po odpočítaní úľav na dani (r. 610) a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí (r. 710, ktorý sa preberá z r. 6 tabuľky E III. Časť), pričom platí, že ak je: - daň z príjmu < ako stanovená výška licencie zaplatí sa daňová licencia, - daň z príjmu > ako stanovená výška licencie zaplatí sa daň z príjmu, ktorá vyšla v DPPO. Výška daňovej licencie sa odvíja od ročného obratu daňovníka a od toho, či daňovník je alebo nie je platiteľom DPH, pričom obe kritéria sa posudzujú k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia. Ročný obrat daňovníka nie je definovaný v zákone o dani z príjmov, ale odvoláva sa na 6 ods. 4 zákona č. 479/2009 Z. z. o orgánoch štátnej správy v oblastí daní a poplatkov a o zmene a doplnení niektorých zákonov, podľa ktorého je ročný obrat v podvojnom účtovníctve definovaný ako: súhrn všetkých výnosov zo všetkých ním vykonávaných činností za príslušné zdaňovacie obdobie. Výška licencie: - Neplatitelia DPH s obratom do Eur Eur. - Platitelia DPH s obratom do Eur Eur. - Daňovníci s obratom nad Eur Eur. - Výška daňovej licencie sa znižuje na polovicu, ak u daňovníka z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov vo fyzických osobách tvoria osoby so zdravotným postihnutím 20 %. Počíta sa na základe vyhlášky Štatistického úradu SR č. 358/2011 Z. z. Oslobodený od daňovej licencie je ( 46 ods. 7): - novovzniknutý daňovník, za zdaňovacie obdobie v ktorom vznikol, - daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie, - verejná obchodná spoločnosť, - daňovník v konkurze alebo likvidácií, - daňovník prevádzkujúci chránenú dielňu. Na účely určenia výšky daňovej licencie je potrebné na prvej strane vyznačiť, či: - účtovná jednotka k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia je platiteľom dane z pridanej hodnoty (program doplní zo Všeobecných nastavení), - ročný obrat presiahol Eur, - uplatňovanie zníženia daňovej licencie podľa 46 b ods. 3 zákona na polovicu, S t r a n a 1 5

2 - uplatňovanie započítania daňovej licencie z predchádzajúcich ZO, - prípadne vyznačíme, že neplatíme daňovú licenciu z dôvodov uvedených v 46 b ods. 7 zákona (automaticky bude voľba zapnutá pre neziskové ÚJ, ktoré majú túto voľbu definovanú vo všeobecných nastaveniach). Na to, aby program doplnil správnu výšku daňovej licencie do Daňového priznania právnických osôb je potrebné na 1. strane DPPO vyznačiť príslušné voľby: Pomerná časť daňovej licencie: - v prípade, že má daňovník kratšie zdaňovacie obdobie ako 12 bezprostredne po sebe nasledujúcich mesiacov, platí daňovú licenciu v pomernej výške, - pomerná výška závisí od počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia, - daňová licencia sa vypočíta ako: (daňová licencia/12) * počet mesiacov Informácie o daňovej licencii sa nachádzajú na str. 3 DPPO: - Riadok Riadok Riadok 830 Dopĺňa sa suma daňovej licencie z nastavenia prvej strany DPPO a to na základe toho, či daňovník je platiteľom dane z pridanej hodnoty, či má ročný obrat viac ako Eur, prípadne či uplatňuje zníženie daňovej licencie na polovicu. Tento riadok vypĺňa aj daňovník, ktorý uplatňuje započítanie daňovej licencie podľa 46b ods. 5 zákona, pričom uvedie sumu daňovej licencie, ktorú by teoreticky platil, ak by v príslušnom zdaňovacom období vykázal daňovú stratu alebo daň nižšiu ako je ustanovená výška daňovej licencie. Kladný rozdiel medzi daňovou licenciou z r. 810 a daňou po úľavách a zápočte z r. 800, Suma z tohto riadku sa v príslušnom zdaňovacom období neuvádza v tabuľke K tu sa uvedie až v nasledujúcom zdaňovacom období. Suma daňovej licencie alebo kladný rozdiel medzi licenciou a daň. povinnosťou, ktorej výšku daňovník uviedol na r. 4 tabuľky J v predchádzajúcom zdaňovacom období. Ide napríklad o daňovníka, u ktorého došlo k zmene ZO z kalendárneho roka na hospodársky rok v mesiacoch október až december 2014, pričom daňovú licenciu za kalendárny rok 2014 platí spolu s daňovou licenciou alebo daňou hospodárskeho roka, ktorý začal v roku 2014 a skončil v roku Riadok 900 suma daňovej licencie ak: je vykázaná na r. 800 daň vo výške 0 Eur alebo je vykázaná daňová strata alebo je vykázaná daň nižšia ako je suma daňovej licencie, pričom tu bude doplnený súčet dane z r. 800 a časť daňovej licencie do výšky sumy daňovej licencie. Ak je vyplnený riadok 830, tak tento je súčasťou r Daňovník je platiteľom DPH s obratom do Eur (tzn. výška daňovej licencie r. 810 = 960 Eur). Daň po úľavách a po zápočte (r. 800) = 668,86 Eur. V akej výške sa bude platiť daň? V prípade, že je daň (668,86 Eur) < daňová licencia (960 Eur), bude sa platiť daňová licencia, teda hodnota 960 Eur uvedená na riadku 900. S t r a n a 2 5

3 Zápočet daňovej licencie: Daňovník, ktorý v predchádzajúcom zdaňovacom období za rok 2014 zaplatil daňovú licenciu, má v roku 2015 prvýkrát nárok na jej započítanie. Podmienky na zápočet daňovej licencie: - Započítava sa kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a skutočnou daňou vykázanou v daňovom priznaní za rok Výška daňovej povinnosti v aktuálnom zdaňovacom období musí byť vyššia, ako je suma daňovej licencie. - Účtovná jednotka si môže započítať len tú časť daňovej povinnosti, ktorá v aktuálnom zdaňovacom období roka 2015 prevyšuje sumu daňovej licencie (vždy sa musí odviesť minimálne hodnota daňovej licencie). - Daňová licencia sa započítava pred uplatnením preddavkov na daň, a to maximálne v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Na evidenciu a zápočet daňovej licencie slúži tabuľka K na str. 9, pričom: - Vypĺňa ju aj ten daňovník, ktorý v príslušnom zdaňovacom období neuplatňuje započítanie daňovej licencie (napr. z dôvodu vykázania daňovej straty), avšak v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach mu vznikol nárok na zápočet kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou. Do tabuľky uvádza kladné rozdiely z predchádzajúcich zdaňovacích období. - Údaje sa vypĺňajú od najstaršieho obdobia po najnovšie. - Neuvádza sa tu údaj z r. 820 kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou vykázaný na tomto riadku v zdaňovacom období, za ktoré za daňové priznanie podáva, sa bude v tabuľke uvádzať až v nasledujúcom zdaňovacom období. Riadky (strana 4) sa vypĺňajú len v prípade zápočtu kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou z predchádzajúcich zdaňovacích období (tzn. ak je vyplnený údaj na riadku 5 v stĺpci 4 tabuľky K, pričom táto výška nesmie presiahnuť sumu uvedenú na r. 910): - Riadok Riadok Riadok 1000 Kladný rozdiel medzi daňou z riadku 800 a daňovou licenciou z r. 810, od ktorého je možné odpočítať kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou z predchádzajúcich zdaňovacích období. Suma zápočtu kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou z predchádzajúcich zdaňovacích období určený na zápočet v danom zdaňovacom období, na základe výpočtu v tabuľke K. Daň po zápočte daňovej licencie z predchádzajúcich zdaňovacích období ako rozdiel dane uvedenej na r. 800 a započítavaného kladného rozdielu uvedeného na r Započítanie daňovej licencie podľa 46b ods. 5 zákona sa vyznačí na prvej strane DPPO. S t r a n a 3 5

4 Na bližšie vysvetlenie započítania daňovej licencie, si uvedieme dve alternatívy nižšie uvedeného príkladu. Daňovník vykázal v zdaňovacom období 2014 daň vo výške 600 Eur, vznikla mu povinnosť zaplatiť daňovú licenciu 960 Eur (platiteľ DPH s obratom do Eur). Kladný rozdiel (360 Eur) medzi daňovou licenciou (960 Eur) a skutočnou hodnotou dane (600 Eur) si môže v troch bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, tzn započítať. 1. Daňovník si v zdaňovacom období 2015 MÔŽE započítať daňovú licenciu z roku 2014: Účtovná jednotka vykáže v daňovom priznaní za rok 2015 vyššiu daň (1 100 ) ako je výška daňovej licencie (960 ), vzniká jej povinnosť zaplatiť daň v tejto sume. Má však nárok uplatniť si zápočet daňovej licencie z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia na časť dane, ktorá v aktuálnom zdaňovacom období prevyšuje výšku daňovej licencie tzn. maximálne do sumy 140 ( ). Vypĺňanie tabuľky K na deviatej strane daňového priznania: Rozdiel medzi celkovou sumou určenou na zápočet z roku 2014 (360) a maximálnou hodnotou, ktorú si môže daňovník v tomto roku započítať (140), zostane nevyčerpaný a daňovník si ho bude môcť započítať v ďalších dvoch rokoch Tretia strana DPPO: - na r. 800 je vyčíslená daň po odpočítaní úľav na dani a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí, - na r. 810 je hodnota minimálnej daňovej licencie podľa nastavení na prvej strane DPPO, Štvrtá strana DPPO: - ak je na prvej strane DPPO zapnutá voľba Započítanie daňovej licencie a zároveň je vyplnený údaj na riadku 5 stĺpec 4 tabuľky K, tak do riadku 910 sa automaticky načíta suma 140, t. j. časť dane, ktorá prevyšuje v zdaňovacom období roka 2015 daňovú licenciu (r. 800 r. 810); - na r. 920 sa načíta hodnota z riadku 5 stĺpca 4 tabuľky K, t. j. kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou z predchádzajúcich zdaňovacích období. Táto suma môže byť maximálne v sume vykázanej na riadku 910 (len tá časť dane aktuálneho zdaňovacieho obdobia, ktorá prevyšuje hodnotu daňovej licencie, t. j. 140 ); - daň po zápočte sa vyčísli na r ( 960 ); S t r a n a 4 5

5 2. Daňovník si v zdaňovacom období 2015 NEMÔŽE započítať daňovú licenciu z roku 2014: V roku 2015 dosiahol daňovník daňovú stratu. Vznikla mu povinnosť zaplatiť daňovú licenciu vo výške 960, ktorú si môže započítať v rokoch 2016 až Kladný rozdiel (360 ) medzi daňovou licenciou a skutočnou daňovou povinnosťou vykázanou v roku 2014 si daňovník nemôže v roku 2015 započítať, nakoľko za dané zdaňovacie obdobie nevykázal dostatočnú daňovú povinnosť na započítanie daňovej licencie. Daňovník v tomto prípade nezapína voľbu Započítanie daňovej licencie na prvej strane DPPO. Vyplní len tabuľku K, kde sa z evidenčného hľadiska uvádza výška kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňovou povinnosťou z roka 2014 na účely započítania v budúcich rokoch. Započítať daňovú licenciu si môže len daňovník, ktorý v danom zdaňovacom období vykázal dostatočnú daňovú povinnosť (vypočítaná daň musí byť vyššia ako ustanovená suma daňovej licencie), pričom započítať si môže len tú časť dane, ktorá prevyšuje výšku daňovej licencie. S t r a n a 5 5 OMK-3/2016