Podávanie daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2009 najčastejšie otázky a odpovede

Transkript

1 Daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky Podávanie daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2009 najčastejšie otázky a odpovede OBSAH Všeobecné informácie Daňovník s príjmami z podnikania Daňovník s príjmami len zo závislej činnosti Daňovník s príjmami zo závislej činnosti a s príjmami oslobodenými od dane Daňovník s ostatnými príjmami a s príjmami oslobodenými od dane Daňovník s príjmami so zahraničia Daňovník dôchodca Daňovník študent Všeobecné informácie Akú výšku príjmov musel daňovník dosiahnuť v roku 2009, aby bol povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2009? Suma 2 012,85 eura - ak daňovník za rok 2009 dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 012,85 eura je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO. Daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy za rok 2009 nepresiahli sumu 2 012,85 eura, ale vykázal daňovú stratu, je tiež povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO. Aké lehoty sú dôležité pri podaní daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2009? Dátum 31. marec daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2009 má daňovník tejto dane povinnosť podať v lehote do , ak zákon o dani z príjmov neurčuje inú lehotu (napr. daňový úrad daňovníkovi predĺžil lehotu na podanie daňového priznania). V tejto lehote je daňovník povinný daň aj zaplatiť. 1

2 Dátum 16. marec daňový úrad môže na žiadosť daňovníka predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO najviac o tri mesiace. Ak daňovníkovi plynú príjmy zo zdrojov v zahraničí, ktoré sú súčasťou príjmov uvedených v daňovom priznaní, môže daňový úrad predĺžiť lehotu najviac o 6 mesiacov. Daňovník žiadosť o predĺženie lehoty podáva písomne a to najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania t.j. u daňového priznania za rok 2009 do Žiadosť nemá predpísanú formu. Rozhodnutím o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania sa posúva aj lehota na zaplatenie dane. Na akých tlačivách a akým spôsobom sa podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2009? Na podávanie daňových priznaní k dani z príjmov FO za rok 2009 sa použijú tlačivá vydané MF SR č / (typ A) a MF SR č / (typ B). Tlačivá daňových priznaní sú daňovníkom dostupné na všetkých daňových úradoch aj na internetovej stránke DR SR v ponuke Daňové tlačivá, ako aj možnosť vyplnenia tlačiva v ponuke Rýchle voľby - Vyplnenie tlačív na internete. Daňové priznanie je možné doručiť daňovému úradu osobne, poštou, alebo elektronickými prostriedkami. Komu daňovník podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2009? Daňové priznanie k dani z príjmov FO sa podáva miestne príslušnému daňovému úradu. Miestna príslušnosť sa riadi trvalým pobytom daňovníka, inak miestom, kde sa obvykle zdržuje. Môže daňovník po podaní daňového priznania k dani z príjmov FO požiadať o odklad zaplatenia dane z príjmov FO, resp. požiadať o zaplatenie dane na splátky? Podľa 59 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov v znení neskorších predpisov môže miestne príslušný daňový úrad na základe žiadosti daňovníka povoliť odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach za podmienok uvedených v ustanoveniach tohto paragrafu. Ako má postupovať daňovník, ak mu vznikne po podaní daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2009 nedoplatok alebo preplatok na dani? Ak vznikne daňovníkovi z podaného daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2009 nedoplatok na dani (daň na úhradu), daňovník je povinný tento nedoplatok v lehote na podanie daňového priznania (do ) zaplatiť miestne príslušnému daňovému úradu. 2

3 Ak vznikne daňovníkovi z podaného daňového priznania preplatok na dani, daňovník vyplní žiadosť o vrátenie preplatku, ktorá tvorí súčasť daňového priznania. Ak daňovému úradu vznikne povinnosť daňovníkovi vrátiť tento preplatok na dani, daňový úrad mu ho vráti. Kedy daňový úrad vráti daňovníkovi preplatok na dani z príjmov? Lehota na vrátenie preplatku na dani je najskôr po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO ( ), najneskôr však do 40 dní odo dňa vzniku preplatku ( ). Ak pri podaní daňového priznania vznikne daňovníkovi preplatok na dani (zaplatené preddavky sú vyššie ako daň uvedená v daňovom priznaní), daňový úrad naloží so vzniknutým preplatkom v zmysle 63 zákona č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov. Ak nie je možné preplatok na dani použiť tak ako je uvedené v 63, vráti daňový úrad preplatok daňovníkovi na základe žiadosti (uvedenej v tlačive daňového priznania). Daňovník podal daňové priznanie k dani z príjmov FO týždeň pred lehotou na jeho podanie. O dva dni zistil, že priznanie nevyplnil správne. Ako môže túto chybu opraviť? Ak daňovník podá daňové priznanie k dani z príjmov FO pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania a zistí, že daňová povinnosť uvedená v tomto priznaní je v nesprávnej výške, môže do lehoty na podanie daňového priznania podať opravné daňové priznanie, ktoré označí krížikom ako opravné daňové priznanie. Za opravné sa považuje priznanie, ktoré mení (opravuje) daňovú povinnosť priznanú daňovníkom v lehote na podanie daňového priznania. Na predchádzajúce daňové priznanie sa neprihliada. Pre koho je výhodné podať daňové priznanie aj pri nižšom príjme ako 2 012,85 eura? Aj keď daňovníkovi nevznikne povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov FO, môže ho podať. Výhodné to môže byť napríklad v prípadoch, že sa daňovník rozhodne daň vybranú zrážkou považovať za preddavok. Daňovník dobrovoľne podá daňové priznanie a v prípade, ak suma zrazenej dane bude prevyšovať vypočítanú výšku dane v daňovom priznaní, daňovník má nárok na vrátenie daňového preplatku. Alebo ide o daňovníka, ktorý mal v roku 2009 príjmy zo závislej činnosti do výšky 2 012,85 eura a môže si odpočítať nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v sume 4 025,70 eura (napr. študent, žena na materskej dovolenke). Podaním daňového priznania k dani z príjmov FO typ A mu vznikne preplatok na dani. Podobne dôchodca, ktorý v roku 2009 dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti do výšky 2 012,85 eura a neuplatňoval si daňový bonus na vyživované dieťa, môže podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A (ak nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania). V daňovom priznaní - daňová povinnosť uvedie nulu (nakoľko zdaniteľné príjmy nie sú vyššie ako 2 012,85 eura) a zamestnávateľom zrazené preddavky sa stanú preplatkom na dani, ktorý mu po vyplnení žiadosti uvedenej v daňovom priznaní daňový úrad vráti (príklad na vrátenie zrazenej dane pri úrokoch je uvedený v časti Daňovník dôchodca). 3

4 Daňovník s príjmami z podnikania V roku 2009 som dosiahol príjmy z podnikania v sume eur, výdavky 100 eur. Žiadne iné príjmy som v roku 2009 nemal. Musím podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov FO vyplýva z ustanovenia 32 zákona o dani z príjmov. Ak daňovník za rok 2009 dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 012,85 eura, takémuto daňovníkovi vyplýva povinnosť podať daňové priznanie. V prípade, ak daňovník za rok 2009 nedosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 012,85 eura, nevyplýva mu povinnosť podať daňové priznanie. Nakoľko je daňovník registrovaný na miestne príslušnom daňovom úrade, skutočnosť, že mu nevznikla povinnosť podať daňové priznanie odporúčame oznámiť miestne príslušnému daňovému úradu, aj keď takáto povinnosť daňovníkovi zo zákona o dani z príjmov nevyplýva. Daňové priznanie je však povinný daňovník podať vždy, keď ho daňový úrad vyzve na jeho podanie. V roku 2009 som dosiahol príjmy z podnikania v sume eur, výdavky eur. Žiadne iné príjmy som v roku 2009 nemal. Musím podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov FO vyplýva z ustanovenia 32 zákona o dani z príjmov. Ak daňovník za rok 2009 nedosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 012,85 eura, nevyplýva mu povinnosť podať daňové priznanie. Ak však daňovník vykázal za rok 2009 zo svojho podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu daňovú stratu, aj napriek tomu, že nedosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 012,85 eura, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B. V roku 2009 som bol nezamestnaný - evidovaný na úrade práce. Koncom roka som si založil živnosť, ale nemal som žiadne príjmy. Je potrebné podať daňové priznanie k dani z príjmov FO alebo len prehlásenie o tom, že som nedosiahol príjmy? Ak budem podávať prehlásenie, je na to tlačivo alebo nejaká predpísaná forma? V prípade, že daňovník má vydané živnostenské oprávnenie, nedosiahol za rok 2009 zdaniteľné príjmy a nevykázal daňovú stratu, nepodáva za príslušné zdaňovacie obdobie daňové priznanie k dani z príjmov FO. Túto skutočnosť odporúčame oznámiť miestne príslušnému daňovému úradu, aj keď takáto povinnosť daňovníkovi zo zákona o dani z príjmov nevyplýva. Oznámenie nemá predpísanú formu. V roku 2009 som podnikal a zároveň som bol aj zamestnaný. Z podnikania som dosiahol príjmy v sume eur. Musím podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Podľa 32 zákona o dani z príjmov je daňovník povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2009, ak dosiahol zdaniteľné príjmy prevyšujúce sumu 2 012,85 eura. Do 4

5 úhrnu príjmov sa započítavajú príjmy z podnikania (príjmy neznížené o výdavky) aj príjmy zo závislej činnosti. Ak daňovník dosiahol príjmy z podnikania a zo závislej činnosti prevyšujúce sumu 2 012,85 eura, vznikla mu povinnosť podať daňové priznanie. V daňovom priznaní k dani z príjmov FO typ B daňovník uvedie všetky druhy dosiahnutých príjmov, t.j. príjmy zo závislej činnosti, aj príjmy z podnikania. Súčasťou daňového priznania je potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti, ktoré mu vydá jeho zamestnávateľ a v prípade, ak viedol ako podnikateľ účtovníctvo, aj účtovné výkazy. V roku 2007 som si založil živnosť, ktorú som vo februári 2009 zrušil. V marci 2009 som si založil novú živnosť. Budem musieť podať dve daňové priznania za rok 2009 za každú živnosť zvlášť? V prípade, ak daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia zruší živnosť a následne začne vykonávať podnikateľskú činnosť na základe nového živnostenské oprávnenia, podáva za príslušné zdaňovacie obdobie len jedno daňové priznanie, v ktorom uvedie úhrn príjmov z podnikania, ktoré daňovník dosiahol z obidvoch živností. Som občan SR a podnikám na území SR aj ČR. Akým spôsobom si mám vysporiadať daňové povinnosti v SR a v ČR? Fyzická osoba, ktorá vykonáva podnikateľskú činnosť na území Českej republiky a súčasne podniká aj v Slovenskej republike, je považovaná za daňového rezidenta SR (za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou). Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou je povinný vysporiadať na území SR daňovú povinnosť z celosvetových príjmov, teda aj z príjmov, ktoré dosiahne zo zdrojov na území ČR. ČR má právo zdaniť príjmy, ktoré jej umožňuje zdaniť Zmluva medzi SR a ČR o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku č. 238/2003 Z. z. a české vnútroštátne právne predpisy. V ČR teda vedie daňovník účtovníctvo, týkajúce sa účtovných prípadov súvisiacich s činnosťou na území ČR, samostatne podľa účtovných predpisov ČR (ak takúto povinnosť daňovníkovi ukladajú tieto účtovné predpisy). Súčasťou úplnej účtovnej evidencie slovenského daňovníka v SR sú aj účtovné prípady súvisiace s činnosťou na území ČR, nakoľko podľa 4 zákona o účtovníctve je účtovná jednotka povinná viesť účtovníctvo a zostavovať účtovnú závierku za účtovnú jednotku ako celok. V SR je súčasťou základu dane tohto slovenského daňovníka podľa 17 zákona o dani z príjmov aj základ dane stálej prevádzkarne umiestnenej v zahraničí s výnimkou, ak základom dane stálej prevádzkarne je daňová strata, o ktorú podľa daňovej legislatívy štátu, v ktorom je zdroj príjmu, možno znižovať základ dane. Pri zisťovaní celkového základu dane slovenského daňovníka v SR sa vychádza z ustanovenia 17 ods. 1 zákona o dani z príjmov s výnimkou výdavkov, ktoré je daňovník povinný uhrádzať podľa českých právnych predpisov, ktoré možno uplatniť do daňových výdavkov v rozsahu ustanovenom v týchto českých právnych predpisoch. Daňové priznanie podáva daňovník fyzická osoba, ktorá má príjmy z podnikania, na tlačive typ B. Na zamedzenie dvojitého zdanenia príjmov zo závislej činnosti dosiahnutých v ČR uplatní pri výpočte daňovej povinnosti buď metódu zápočtu dane, ktorá vyplýva zo zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uzatvorenej medzi SR a ČR, alebo metódu vyňatia príjmov 5

6 podľa 45 ods. 3 písm. c) zákona o dani z príjmov, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší. Ako manželia prenajímame byt v bezpodielovom spoluvlastníctve. Obaja máme Osvedčenie o registrácii a pridelení DIČ. Je však výhodnejšie, ak by celý príjem z prenájmu v sume eur za rok 2009 priznala manželka. Môžeme tak urobiť? Podľa 4 ods. 8 zákona o dani z príjmov sa príjem z prenájmu nehnuteľnosti, ktorý plynie manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, zahrnie do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak. V tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane aj výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie tohto príjmu. To znamená, že je iba na rozhodnutí manželov, v akom pomere si budú príjem z prenájmu nehnuteľnosti deliť. Ak napr. manželka v roku 2009 nedosiahla žiadny iný príjem, môže celý príjem priznať manželka. Potom po uplatnení oslobodenia (894,60 eura) uvedie do daňového priznania príjem ponížený o túto sumu a do daňových výdavkov zahrnie skutočne vynaložené výdavky alebo výdavky percentom z príjmov. Manželka si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v sume 4 025,70 eura, ak má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, čím jej môže vzniknúť nulová daňová povinnosť. Daňové priznanie však podať musí. Registračná a oznamovacia povinnosť neovplyvňuje spôsob zdaňovania príjmov z prenájmu nehnuteľností. V roku 2009 som podnikal. Podávam daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B. Aké prílohy k priznaniu prikladám? Daňovník, ktorý účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva k daňovému priznaniu typ B prikladá účtovné výkazy: - Výkaz o príjmoch a výdavkoch (Úč. FO 1 01) - Výkaz o majetku a záväzkoch (Úč. FO 2 01) Daňovník, ktorý účtoval v sústave podvojného účtovníctva k daňovému priznaniu typ B prikladá účtovné výkazy: - Súvaha (Súvaha Úč. POD 1 01) - Výkaz ziskov a strát (Výkaz ziskov a strát Úč POD 2 01) - Poznámky Daňovník, ktorý uplatňoval výdavky percentom z príjmov alebo viedol daňovú evidenciu podľa 6 ods. 14 a 15 zákona o dani z príjmov podáva daňové priznanie typ B - bez účtovných výkazov. 6

7 Daňovník s príjmami len zo závislej činnosti Kedy musí daňovník iba z príjmami zo závislej činnosti podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Ak zamestnancovi zamestnávateľ nevykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti za rok 2009 (napr. zamestnanec nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, alebo zamestnanec požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania ale nepredložil v ustanovenom termíne potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania), je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov je vyšší ako 2 012,85 eura. Ak daňovník iba s príjmami zo závislej činnosti podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO, čo musí k priznaniu doložiť. Ak daňovník iba s príjmami zo závislej činnosti podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A, prílohou priznania sú - všetky kópie dokladov preukazujúce výšku príjmov zo závislej činnosti daňovníka, výšku zrazených preddavkov na daň z týchto príjmov a výšku nedoplatku dane z nepeňažných príjmov zo závislej činnosti, z ktorých nebolo možné vykonať zrážku preddavku na daň za rok 2009, plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky ako aj zo zdrojov v zahraničí. Ak sa daňovník rozhodne využiť postup podľa 43 ods. 7 zákona a daň vybranú zrážkou (príjem zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorého úhrnná výška nepresiahla sumu 165,97 eura za kalendárny mesiac a poistné vrátené zdravotnou poisťovňou z ročného zúčtovania) bude považovať za preddavok na daň, súčasťou daňového priznania je aj doklad o vyplatených príjmoch a zrazenej dani (dokladom je potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o dani vybranej zrážkou z týchto príjmov a o daňovom bonuse na vyživované deti), - kópie dokladov o preukázateľne zaplatených úhradách zdravotníckeho pracovníka za jeho ďalšie vzdelávanie vzdelávacej ustanovizni uskutočňujúcej študijný program akreditovaný Ministerstvom zdravotníctva Slovenskej republiky v roku 2009, - doklady preukazujúce nárok na uplatnenie daňového bonusu za 2009 napr. kópia rodného listu dieťaťa, potvrdenie školy, že dieťa (deti) žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo potvrdenie príslušného územného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa (deti) alebo potvrdenie príslušného územného úradu o tom, že dieťa (deti) žijúce s daňovníkom v domácnosti sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz. Ak daňovník takéto doklady predložil svojmu zamestnávateľovi a neuplatňuje si daňový bonus ani jeho pomernú časť podaním daňového priznania, uvedené doklady nie sú súčasťou daňového priznania, - v prípade uplatnenia nároku na zamestnaneckú prémiu, príjmy, z ktorých sa daň vybrala zrážkou podľa 43 ods. 3 písm. l) sa do úhrnu posudzovaných príjmov nezahrnujú a takáto kópia potvrdenia (dokladu) sa neprikladá, - kópia ročného zúčtovania preddavkov na daň za rok 2009, ak bolo vykonané, s doplneným údajom o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu, 7

8 - odporúčame daňovníkom, ktorí si uplatnili nezdaniteľnú časť základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie, alebo životné poistenie, aby ako prílohu k daňovému priznaniu priložili aj Potvrdenie na uplatnenie týchto nezdaniteľných častí základu dane. Zamestnávateľ mi vykonal ročné zúčtovanie za rok Teraz som však zistil, že som mal aj iné druhy príjmov, ktoré som zamestnávateľovi v žiadosti neuviedol. Ako mám postupovať? Ak daňovník, fyzická osoba dosiahol v roku 2009 aj iné druhy zdaniteľných príjmov, pričom mu bolo zamestnávateľom vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň, daňovú povinnosť v danom prípade vysporiada podaním daňového priznania k dani z príjmov FO typ B z dôvodu, že je povinný ho podať z titulu poberania rôznych druhov príjmov. Prílohou daňového priznania je tlačivo o vykonanom ročnom zúčtovaní s vyplnenou 2. stranou o vysporiadaní nedoplatku /preplatku na daň za rok Za rok 2009 som mala viacero druhov príjmov a príjmy z dohody o vykonaní práce mi boli zdaňované zrážkovou daňou. Daňové priznanie k dani z príjmov FO si podávam sama. Je potrebné v ňom uviesť príjmy z dohôd, keď tento príjem sa z hľadiska zdanenia považuje za vysporiadaný? Ak daňovník v priebehu roka 2009 poberal aj zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, ktoré v zmysle 43 zákona o dani z príjmov boli zdanené zrážkovou daňou a daňovník neuplatní postup podľa 43 ods. 7 zákona o dani z príjmov (pre daňovníka by nemalo význam zahrnúť tieto príjmy do základu dane a zrazenú daň následne odpočítať ako preddavok), potom sa takýto príjem považuje za vysporiadaný, ktorý sa v daňovom priznaní k dani z príjmov FO typ A neuvádza. V roku 2009 mi bol vydaný živnostenský list. V tomto roku som nemala žiadne príjmy ani výdavky zo živnosti, mala som len príjmy zo závislej činnosti. Som povinná podať daňové priznanie za rok 2009, v ktorom uvediem nulové príjmy a výdavky z podnikania? Ak daňovník v zdaňovacom období roku 2009 dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, nie je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO a mohol požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na dani z príjmov zo závislej činnosti (do ). Ak zamestnanec nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO (ak úhrn zdaniteľných príjmov za rok 2009 presiahol sumu 2 012,85 eura). Ak podá daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A odporúčame, aby oznámil miestne príslušnému daňovému úradu (aj keď takáto povinnosť zo zákona o dani z príjmov nevyplýva), že nepoberal príjmy z podnikania. V roku 2009 som mala len príjmy zo závislej činnosti od rôznych zamestnávateľov v sume eur, ani u jedného som nepodpísala vyhlásenie na zdanenie príjmov a všetky príjmy mi 8

9 boli zdanené daňou vybranou zrážkou. Mám povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Keďže daňovníčka v roku 2009 dosiahla len príjmy zo závislej činnosti, mohla požiadať do o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek zo zamestnávateľov. Ak nepožiadala o vykonanie ročného zúčtovania, môže podať daňové priznanie k dani z príjmov FO. Daňové priznanie k dani z príjmov FO nie je povinný podať daňovník, ak má len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou ( 43) a neuplatní postup podľa 43 ods. 7 t.j. príjmy, z ktorých bola daň vybraná zrážkou sa nerozhodne zahrnúť do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daň vysporiadať v podávanom daňovom priznaní ako preddavok na daň. Daňovník však môže využiť ustanovenie 43 ods. 7 zákona o dani z príjmov t.j. daň vybranú zrážkou považovať za preddavok na daň, ktorý si odpočíta od dane v daňovom priznaní. Ak daňovník podá daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A a má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, po jej uplatnení daňový úrad celú zrazenú sumu dane daňovníkovi vráti, pretože úhrn jeho príjmov za rok 2009 (4 000 eur) bol nižší ako je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (4 025,70 eur). V roku 2009 som pracovala v Nemecku a od septembra som bola zamestnaná na Slovensku. Musím podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Daňové priznanie k dani z príjmov FO je povinný podať aj daňovník, ktorý za rok 2009 dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti presahujúce sumu 2 012,85 eura, ak plynuli zo zdrojov v zahraničí. Ak daňovníkovi v roku 2009 plynuli iba zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti presahujúce uvedenú sumu, pričom časť príjmov plynula z Nemecka a časť zo Slovenska, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A. V období január a február 2009 som bola zamestnaná. Od som nastúpila na materskú dovolenku, od som poberateľkou rodičovského príspevku. Okrem toho som vykonávala práce na dohodu. Musím podať daňové priznanie k dani z príjmov? Daňovníčka mohla v lehote do požiadať posledného zamestnávateľa, u ktorého si uplatňovala nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka alebo daňový bonus o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok V prípade ak zamestnanec nepožiada o vykonanie ročného zúčtovania, je povinný podať daňové priznanie, ak výška zdaniteľných príjmov za rok 2009 bola vyššia ako 2 012,85 eura. Daňovníčka si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v sume 4 025,70 eura, čím jej môže vzniknúť nulová daňová povinnosť. Oslobodené príjmy (materské a rodičovský príspevok) sa v daňovom priznaní neuvádzajú. 9

10 Daňovník s príjmami zo závislej činnosti a s príjmami oslobodenými od dane V roku 2009 som mala okrem príjmov zo zamestnania aj príjmy z prenájmu bytu. Musím podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Príjmy z prenájmu sú v zákone o dani z príjmov uvedené v 6 ods. 3. Ak daňovník v roku 2009 dosiahol okrem príjmov zo závislej činnosti aj príjmy z prenájmu, ktoré presiahli sumu 894,60 eura (príjmy z prenájmu do výšky 894,60 eura sú oslobodené od dane), je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B, v ktorom uvedie príjmy dosiahnuté u svojho zamestnávateľa a do príjmov z prenájmu zahrnie sumu nad 894,60 eura. Ak tieto príjmy nepresiahli sumu 894,60 eura, nemusí podať daňové priznanie k dani z príjmov FO, mohol požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. V roku 2009 som mal okrem príjmov zo zamestnania aj príležitostné príjmy. Musím podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Príležitostné príjmy sú v zákone o dani z príjmov uvedené v 8 ods. 1 písm. a). Ak daňovník v roku 2009 dosiahol okrem príjmov zo závislej činnosti aj príležitostné príjmy presahujúce sumu 894,60 eura (príjmy z príležitostných činností do výšky 894,60 eura sú oslobodené od dane), je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B, v ktorom uvedie príjmy zo závislej činnosti a príjmy z príležitostných činností presahujúce sumu 894,60 eura. Ak tieto príjmy nepresiahli sumu 894,60 eura, nemusí podať daňové priznanie k dani z príjmov FO, mohol požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. V roku 2009 som mal okrem príjmov zo zamestnania (5 000 eur) aj príjmy z predaja bytu. Musím podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? V prípade, že predávajúci nemal v byte trvalý pobyt, resp. mal trvalý pobyt kratšie ako dva roky, alebo mal trvalý pobyt ale nie bezprostredne pred predajom, alebo neuplynulo aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva, príjem z predaja nie je oslobodený od dane z príjmov. Oslobodenie od dane sa nevzťahuje tiež na byt zahrnutý do obchodného majetku, kde sa pri posudzovaní oslobodenia príjmu z predaja bytu uplatňuje podmienka uplynutia piatich rokov od vyradenia bytu z obchodného majetku. V prípade, ak mal daňovník okrem príjmov zo závislej činnosti aj príjem z predaja bytu, ktorý nie je oslobodený od dane, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B, v ktorom uvedie príjmy dosiahnuté u svojho zamestnávateľa a príjmy a výdaje týkajúce sa predaja bytu. Som zamestnaný a v roku 2009 som vyhral vo verejnej súťaži vecnú cenu v hodnote 800 eur. Okrem tejto výhry som mal za celý rok 2009 iba príjmy zo závislej činnosti. Musím podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? 10

11 Ak výhry v súťažiach nie sú prevádzkované na základe povolenia podľa zákona č. 171/2005 Z.z. o hazardných hrách v znení neskorších predpisov a ich hodnota presiahla sumu 165,97 eura, potom nie sú oslobodené od dane. Ak daňovník vyhral vecnú cenu, ktorej hodnota presiahla sumu 165,97 eura, táto cena v plnom rozsahu podlieha zdaneniu. Pri poskytnutí nepeňažnej výhry alebo ceny je prevádzkovateľ alebo organizátor hry, súťaže alebo žrebovania povinný oznámiť výhercovi hodnotu výhry alebo ceny. Daňovú povinnosť z takejto nepeňažnej výhry je teda výherca povinný vysporiadať osobne, a to podaním daňového priznania k dani z príjmov FO typ B. Som zamestnaný a v roku 2009 som vyhral vo verejnej súťaži peňažnú cenu 800 eur. Okrem tejto výhry som mal za celý rok 2009 iba príjmy zo závislej činnosti (môj príjem v roku 2009 bol eur). Musím podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Ostatné výhry alebo ceny (ktoré nie sú prevádzkované na základe povolenia podľa zákona č. 171/2005 Z.z. o hazardných hrách v znení neskorších predpisov) sú oslobodené od dane len do výšky 165,97 eura. Ak daňovník získal takéto výhry, ktoré sú peňažného charakteru, z týchto príjmov sa daň vyberá zrážkou podľa 43 zákona o dani z príjmov. Výherca z dôvodu, že vyhral peňažné prostriedky, nie je povinný podať daňové priznanie, lebo daň zrazí organizátor alebo prevádzkovateľ hry, súťaže, žrebovania a pod. Výherca peňažnej výhry však môže využiť ustanovenie 43 ods. 7 zákona o dani z príjmov a podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ B zahrnúť peňažnú výhru do ostatných príjmov základu dane. Daň vybraná zrážkou sa bude považovať za preddavok na daň a v prípade, ak suma preddavku bude prevyšovať vypočítanú výšku dane v daňovom priznaní k dani z príjmov FO, daňovník má nárok na vrátenie daňového preplatku. V prípade, ak daňovník dosiahol za rok 2009 zdaniteľné príjmy vyššie ako 4 025, 70 eura, pre daňovníka by nemalo význam zahrnúť tieto príjmy z výhry do základu dane a zrazenú daň následne odpočítať ako preddavok na daň. 11

12 Daňovník s ostatnými príjmami a s príjmami oslobodenými od dane V roku 2009 som mal len príjmy z prenájmu a príležitostné príjmy. Musím podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Ak mal daňovník v roku 2009 príjmy z prenájmu nehnuteľností a príležitostné príjmy, ktoré po odpočítaní sumy oslobodenej od dane nepresiahli sumu 2 012,85 eura, nie je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO. Ak však takéto príjmy boli vyššie ako 2 012,85 eura, je povinný daňovú povinnosť vysporiadať podaním daňového priznania k dani z príjmov FO typ B. Príjmy z prenájmu a z príležitostných činností sú v roku 2009 do sumy 894,60 eura (úhrn týchto príjmov) oslobodené od dane, takže sa zdaňuje len príjem prevyšujúci túto sumu. V roku 2009 som predal akcie (kúpil som ich v roku 2005). Musím podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Príjmy z predaja cenných papierov nadobudnutých od už nie sú oslobodené od dane. Od dane sú v roku 2009 oslobodené tieto príjmy znížené o výdavky do sumy 894,60 eura a zdaní sa rozdiel prevyšujúci sumu 894,60 eura. Na zdanenie príjmu z predaja cenných papierov obstaraných pred je rozhodujúca doba medzi nadobudnutím cenného papiera a jeho predajom. Ak táto doba presahuje 3 roky, príjem z predaja je oslobodený od dane. Daňovník z dôvodu, že mal takéto príjmy, nemusí podať daňové priznanie k dani z príjmov FO. V roku 2009 som previedol členské právo v družstve (členom som od roku 2005). Musím tieto príjmy zdaniť? Príjem z prevodu členských práv družstva patrí medzi ostatné príjmy. Ak daňovník v roku 2009 dosiahol takýto príjem znížený o výdavky presahujúci sumu 894,60 eura, je povinný podať daňové priznanie typ B, v ktorom uvedie príjmy presahujúce sumu 894,60 eura. Na takýto príjem sa od už nevzťahuje oslobodenie, ak doba medzi nadobudnutím a prevodom presahuje 5 rokov a tento druh príjmu nie je uvedený medzi príjmami oslobodenými od dane. Na zdanenie príjmu z prevodu členských podielov obstaraných pred je rozhodujúca doba medzi nadobudnutím a ich predajom. Ak táto doba presahuje 5 rokov, príjem z predaja je oslobodený od dane. Daňovník z dôvodu, že mal takéto príjmy, nemusí podať daňové priznanie k dani z príjmov FO. V roku 2009 som bola na materskej dovolenke, poberala som materské a potom do konca roka štátny príspevok. Musím podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? 12

13 Od dane z príjmov sú oslobodené aj dávky sociálneho poistenia (materské) a štátne sociálne dávky (štátny príspevok). Daňovník z dôvodu poberania takýchto príjmov nie je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO, pretože príjem oslobodený od dane sa v daňovom priznaní neuvádza. Poznamenávame, že ak si manžel bude v roku 2009 uplatňovať nezdaniteľné časti základu dane na manželku, do vlastného príjmu manželky sa materské zahŕňa (štátny príspevok nie). Zdaňuje sa príspevok za opatrovanie, ktorý dostávam za celodennú starostlivosť o zdravotne postihnutého syna? Ak sa matka stará o syna, ktorý je zdravotne ťažko postihnutý, príspevok, ktorý matka dostáva je podľa 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov oslobodený od dane. Avšak príjem z činnosti osobného asistenta, ktorý vypláca občan s ťažkým zdravotným postihnutím za výkon osobnej asistencie, sa považuje za príjem z inej samostatne zárobkovej činnosti, ktorá nie je živnosťou ani podnikaním. Na tento príjem sa oslobodenie nevzťahuje. Daňovník, ktorý dosiahol príjem za vykonávanie osobnej asistencie je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B. Mám pridelené daňové identifikačné číslo z dôvodu prenájmu bytu a príjem za prenájom v roku 2009 nedosiahol sumu 894,60 eura, mám podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Ak daňovník za rok 2009 dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 012,85 eura, takémuto daňovníkovi vyplýva povinnosť podať daňové priznanie. Ak daňovník zo svojho podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu dosiahne daňovú stratu, aj napriek tomu, že nedosiahol zdaniteľné príjmy v tejto výške, je povinný podať daňové priznanie. V prípade, ak daňovník za rok 2009 dosiahol príjem z prenájmu nehnuteľnosti do sumy 894,60 eura, takýto príjem je od dane oslobodený a z dôvodu prenájmu bytu nemusí podať daňové priznanie k dani z príjmov FO. V roku 2009 som predal byt, ktorý som mal v osobnom vlastníctve od roku Nemal som v ňom trvalý pobyt. Musím uviesť tieto príjmy v daňovom priznaní k dani z príjmov FO a zaplatiť daň z príjmu z predaja tohto bytu? Príjem z predaja bytu je oslobodený aj v prípade, ak uplynie aspoň päť rokov od nadobudnutia nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva za podmienky, že táto nehnuteľnosť nebola zahrnutá do obchodného majetku daňovníka. Daňovník z dôvodu predaja takejto nehnuteľnosti nie je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO, pretože príjem oslobodený od dane sa neuvádza v daňovom priznaní. V roku 2009 som predal nehnuteľnosť, ktorú som získal dedením po otcovi v roku Je tento príjem oslobodený od dane? Som povinný ho uviesť v daňovom priznaní k dani z príjmov FO? 13

14 Ak daňovník v roku 2009 predal nehnuteľnosť, ktorú nadobudol dedením v priamom rade (po otcovi) v roku 2006, príjem z predaja nehnuteľnosti je od dane oslobodený, ak uplynie aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa (otca). V prípade, ak daňovník predá nehnuteľnosť nadobudnutú dedením v priamom rade, do lehoty vlastníctva sa započítava aj lehota, počas ktorej mal nehnuteľnosť vo vlastníctve alebo spoluvlastníctve poručiteľ (otec). Ak je pri predaji zdedenej nehnuteľnosti táto podmienka splnená, daňovník nie je z dôvodu predaja nehnuteľnosti povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO, pretože príjem oslobodený od dane sa neuvádza v daňovom priznaní. Pred 4 rokmi som zdedila po príbuzných rodinný dom. Nemala som v ňom trvalý pobyt. V roku 2009 som tento dom predala. Mám povinnosť tento príjem zdaniť a podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Príjem z predaja nehnuteľností je od dane oslobodený aj po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia. Ak bola nehnuteľnosť nadobudnutá dedením v priamom rade (t.j. po rodičoch alebo starých rodičoch), do lehoty 5 rokov sa započítava aj doba vlastníctva poručiteľa. Ak ale daňovník nadobudol rodinný dom v roku 2005 dedením v nepriamom rade a nemal v ňom evidovaný trvalý pobyt, potom pri jeho predaji v roku 2009 nespĺňa podmienku na oslobodenie príjmu od dane z príjmov a vznikla mu povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B, v ktorom vysporiada všetky druhy príjmov dosiahnutých v roku S firmou som mal v roku 2009 uzatvorenú zmluvu o prenájme reklamného panelu na mojej nehnuteľnosti. Môj príjem bol celkom eur. Musím podať daňové priznanie k dani z príjmov FO, ak som nemal v roku 2009 žiadne iné príjmy? Príjem z prenájmu nehnuteľností je za rok 2009 oslobodený od dane do sumy 894,60 eura. Ak daňovník dosiahol v zdaňovacom období roka 2009 iba príjem z prenájmu nehnuteľností v sume eur, potom mu nevzniká povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov FO, nakoľko daňovník dosiahol zdaniteľný príjem iba vo výške 2 005,40 eura (2 900 mínus 894,60), čo je menej ako suma 2 012,85 eura, pri prekročení ktorej (2 012,85 eura) vzniká povinnosť podať daňové priznanie. Som občan, nepodnikateľ a v roku 2009 som dostal dotáciu z Pôdohospodárskej platobnej agentúry na poľnohospodársku činnosť. Je tento môj príjem oslobodený od dane alebo musím podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Podľa 9 ods. 2 písm. j) zákona o dani z príjmov sú od dane oslobodené podpory a príspevky poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu okrem platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy zo závislej činnosti a z podnikania. Na základe zákona o rozpočtových pravidlách sa prostriedky Európskej únie zaraďujú do príjmov štátneho rozpočtu SR, t.j. stávajú sa súčasťou tohto štátneho rozpočtu, v ktorom sa na použitie týchto 14

15 prostriedkov rozpočtujú tiež príslušné výdavky. Podľa uvedeného podpory a príspevky poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu prijaté fyzickou osobou nepodnikateľom v súvislosti s výkonom činnosti, z ktorých plynú príjmy napr. podľa 8 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov (príjmy z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva) sú od dane oslobodené. Daňovník v tomto prípade nie je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO. Ak boli takéto finančné prostriedky poskytnuté podnikateľovi, ten ich nemôže považovať za príjmy oslobodené od dane. V roku 2009 som vyhral vo verejnej súťaži finančnú výhru v sume eur. Okrem toho som vyhral aj vecnú cenu, ktorej hodnotu mi oznámil usporiadateľ súťaže (2 100 eur). Musím podať daňové priznanie k dani z príjmov FO, ak som nemal v roku 2009 žiadne iné príjmy? Od dane z príjmov sú oslobodené aj prijaté ceny alebo výhry, ktoré nie sú prevádzkované na základe povolenia podľa zákona č. 171/2005 Z.z. o hazardných hrách v znení neskorších predpisov v hodnote neprevyšujúcej 165, 97 eura za cenu alebo výhru. Keďže hodnota peňažnej výhry prevyšuje sumu 165,97 eura, podlieha zdaneniu v plnom rozsahu. Z týchto príjmov sa daň vyberá zrážkou, ktorú je povinný vybrať prevádzkovateľ súťaže. Vecná cena, ktorej hodnota presiahla sumu 165,97 eura, podlieha zdaneniu taktiež v plnom rozsahu. Daňovú povinnosť z takejto nepeňažnej výhry je výherca povinný vysporiadať podaním daňového priznania k dani z príjmov FO typ B. V daňovom priznaní môže daňovník uviesť aj príjmy z peňažnej výhry, daň vybraná zrážkou sa bude považovať za preddavok a po uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka 4 025,70 eura (ak má na ňu nárok) daňovníkovi vznikne preplatok, ktorý mu daňový úrad na základe žiadosti vráti. Koncom roka 2009 som predal osobný automobil, ktorý som kúpil na začiatku roka Musím zdaniť príjmy z predaja a podať daňové priznanie? Od dane z príjmov je oslobodený príjem z predaja hnuteľnej veci okrem príjmov z predaja hnuteľnej veci, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku, a to do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku. Ak osobný automobil, ktorý je hnuteľnou vecou, nebol zahrnutý do obchodného majetku, je príjem z jeho predaja oslobodený od dane (bez ohľadu na dobu vlastníctva osobného automobilu). Daňovník nie je z dôvodu predaja hnuteľnej veci povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO, pretože príjem oslobodený od dane sa neuvádza v daňovom priznaní. 15

16 Daňovník s príjmami so zahraničia Som občan SR a celý rok 2009 som bol zamestnaný v inom štáte. V SR nemám žiadne príjmy. Som povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO v SR? Ak je občan SR daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou, predmetom jeho dane sú príjmy plynúce zo závislej čínnosti zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Ak daňovník dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 012,85 eura, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A. Pre zamedzenie dvojitého zdanenia sa uplatní metóda podľa medzinárodnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a štátom, v ktorom bol daňovník zamestnaný, alebo metóda vyňatia ak daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou plynú príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí zo štátu, s ktorým SR má uzavretú zmluvu a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší. Prílohou daňového priznania sú doklady preukazujúce výšku príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí a výšku zaplatenej dane. V roku 2009 som od marca pracovala v Írsku. Na Slovensku som mala príjem len za január a február Som povinná podať daňové priznanie aj na Slovensku? Predmetom dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou je príjem plynúci zo zdrojov na území SR aj zo zdrojov v zahraničí. To znamená, že takýto daňovník s trvalým pobytom na území SR, ktorý je rezidentom SR, je povinný všetky príjmy dosiahnuté v zdaňovacom období vysporiadať na území SR. Ak mal daňovník len príjmy zo závislej činnosti podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A. Na zamedzenie dvojitého zdanenia použije na príjmy zo závislej činnosti dosiahnuté v Írsku buď metódu zápočtu dane, ktorá vyplýva zo zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uzatvorenej medzi SR a Írskom, alebo metódu vyňatia, ak daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou plynú príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí zo štátu, s ktorým SR má uzavretú zmluvu a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľné zdanené, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší. Prílohou daňového priznania sú doklady preukazujúce výšku príjmov plynúcich zo zdrojov v tuzemsku i v zahraničí a výšku zaplatenej dane. Som občianka SR, trvalý pobyt mám na Slovensku. Žijem a pracujem v Anglicku, som vydatá za občana Anglicka. Na Slovensko chodievam len na dovolenku alebo návštevu. Na území SR nemám žiadny príjem. Som povinná podať daňové priznanie na Slovensku? Pri zdaňovaní zahraničných príjmov je rozhodujúce posúdenie rezidencie, t.j. v ktorom štáte je daňovník považovaný za rezidenta, čo znamená, v ktorom zdaňuje celosvetové príjmy, t.j. napr. príjmy zo Slovenska, ale aj z Anglicka. Ak obidva štáty podľa svojich vnútorných daňových predpisov považujú daňovníka za rezidenta (napr. Slovensko z titulu trvalého pobytu a Veľká Británia z titulu obvyklého zdržiavania sa viac ako 183 dní), potom nastupuje zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia, kde sú určené tzv. rozhraničovacie kritériá, ktoré sa posudzujú postupne v poradí, ako sú uvedené v zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia. 16

17 Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov FO na Slovensku z celosvetových príjmov vzniká v prípade, že osoba je považovaná za rezidenta SR. Ak osoba nie je rezidentom SR, potom na území SR zdaňuje iba príjmy dosiahnuté na území SR. Akým kurzom si mám urobiť prepočet na euro, ak som mala za rok 2009 aj príjmy z Česka? Na daňové účely sa pri prepočte cudzej meny na eurá použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska. Ak daňovník nie je účtovnou jednotkou, na prepočet sa použije priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom bol poskytnutý príjem, alebo sa použije kurz platný v deň, v ktorom bol prijatý príjem v cudzej mene alebo bol pripísaný bankou. Tento kurz sa použije aj na príjmy zo závislej činnosti plynúce zo zdrojov v zahraničí alebo sa na tieto príjmy použije ročný priemerný kurz za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie, alebo sa použije priemer z priemerných mesačných kurzov za kalendárne mesiace, v ktorých daňovník poberal príjmy, za ktoré podáva daňové priznanie. Tento prepočítací kurz vyplýva z ustanovenia 31 ods. 2 zákona o dani z príjmov. Ak mám príjmy zo zahraničia, môžem získať odklad na podanie daňového priznania za rok 2009? Daňový úrad môže na žiadosť daňovníka (alebo z vlastného podnetu) predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania, ak súčasťou príjmov uvedených v daňovom priznaní sú príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí najviac o šesť mesiacov, ak ide o žiadosť daňovníka podanú najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania. Žiadosť o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania je potrebné podať písomne miestne príslušnému daňovému úradu, a to najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania., t.j. do 16. marca

18 Daňovník dôchodca Som dôchodca a okrem dôchodku som mal v roku 2009 príjem z predaja garáže, ktorú som vlastnil 4 roky. Musím podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Príjem z predaja nehnuteľnosti (garáže) je oslobodený od dane a to po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia. Ak táto podmienka nie je splnená, príjem z predaja nehnuteľnosti (garáže) podlieha zdaneniu. V prípade, ak príjmy z predaja garáže boli v roku 2009 nižšie ako 2 012,85 eura, daňovník nie je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO. Ak príjmy z predaja garáže boli vyššie ako 2 012,85 eura, daňovník je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B. Som starobný dôchodca. V roku 2009 mi bol vyplatený podiel na majetku a výnosoch za rok 2008 vo výške eur, ktoré vyplácalo združenie vlastníkov lesa. Musím z dôvodu, že mi bol vyplatený tento podiel podávať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Predmetom dane nie je podiel člena pozemkového spoločenstva na výnosoch a na majetku určenom na rozdelenie medzi členov pozemkového spoločenstva. Ak ide o vyplatené podiely členov pozemkového spoločenstva na výnosoch a majetku, potom tento príjem nie je predmetom dane, a z dôvodu jeho prijatia nie je daňovník povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO, ak v príslušnom zdaňovacom období nedosiahol iné zdaniteľné príjmy. V roku 2009 som bol ako dôchodca zamestnaný na dohodu o vykonaní práce. Môj celkový príjem za rok 2009 bol eur. Mám nárok na vrátenie dane? Ak dôchodca v roku 2009 poberal len zdaniteľné prímy zo závislej činnosti nepresahujúce sumu 2 012,85 eura, neuplatňoval si daňový bonus a zamestnávateľ mu zrážal preddavky na daň alebo mu vyberal daň zrážkou, môže využiť 46 zákona o dani z príjmov. Nakoľko celkové zdaniteľné príjmy u dôchodcu nepresiahli sumu 2 012,85 eura, v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby typ A na riadku 54 daň (daňová povinnosť) uvedie nulu. Preddavky na daň alebo daň zrážkou, ktoré mu zrážal zamestnávateľ uvedie ako preddavky. Po ich odpočítaní od daňovej povinnosti vznikne dôchodcovi preplatok, ktorý mu po vyplnení žiadosti uvedenej v daňovom priznaní miestne príslušný daňový úrad vráti. Prílohou daňového priznania je potvrdenie zamestnávateľa o výške zúčtovaných a vyplatených príjmov a zrazených preddavkoch na daň za rok Sme manželia dôchodcovia a v roku 2009 sme mali príjem z prenájmu nehnuteľnosti, ktorú máme v bezpodielovom spoluvlastníctve eur. Iný príjem okrem starobného dôchodku sme nemali. Manželka sa registrovala na daňovom úrade a bolo jej pridelené DIČ. Musí podať manželka, ktorá má DIČ, daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2009? 18

19 Príjem z prenájmu nehnuteľností, ktorý plynie manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňa do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak. V tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie tohto príjmu. To znamená, že je iba na rozhodnutí manželov, v akom pomere si budú príjem z prenájmu nehnuteľnosti za zdaňovacie obdobie 2009 deliť. Ak sa rozhodnú, že príjem eur budú deliť rovnakým dielom, t.j. na každého z manželov eur a každý z manželov si uplatní oslobodenie príjmu z prenájmu nehnuteľnosti v sume 894,60 eura, potom u každého z manželov ostane príjem podliehajúci dani v sume 1 905,40 eura. Keďže táto suma nepresahuje sumu eura, po prekročení ktorej vzniká povinnosť podať daňové priznanie, ani jeden z manželov nebude mať povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2009, za predpokladu, že ani jeden z manželov nedosiahol žiadny iný zdaniteľný príjem okrem starobného dôchodku. Som invalidná dôchodkyňa a manžel poberá starobný dôchodok. V roku 2009 som začala podnikať, mám obchod s potravinami. Ako máme podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Dôchodky sú od dane oslobodené. To znamená, že manžel, ak nemal v roku 2009 žiadne iné príjmy ako starobný dôchodok, nemusí podať daňové priznanie. Manželka je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B, ak za rok 2009 dosiahla zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 012,85 eura alebo ak vykázala daňovú stratu. Nakoľko poberala invalidný dôchodok, môže si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka 4 025,70 eura (ak je jej základ dane rovný alebo nižší ako ,12 eura). Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela resp. jej časť by si mohla uplatniť v prípade, ak výška starobného dôchodku manžela v roku 2009 bola nižšia ako 4 025,70 eura. Som dôchodkyňa a v roku 2009 som nemala žiadne zdaniteľné príjmy. Mám úspory, z ktorých úroky mi boli v banke zdaňované. Je možné mi daň z úrokov zrazenú bankou vrátiť? Príjmami z kapitálového majetku sú aj úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách. Tieto príjmy plynúce zo zdrojov na území SR sa zdaňujú zrážkou podľa 43. V prípade úrokov, výhier a iných výnosov z vkladov, ktoré sú daňovníkovi pripísané napr. na vkladnú knižku, osobný účet, sa daňovník môže rozhodnúť, že túto zrazenú daň bude považovať za daňovo vysporiadanú alebo tieto úroky bude priznávať v daňovom priznaní, a to aj napriek tomu, že bola pri nich uplatňovaná zrážková daň ( 43), ak túto zrazenú daň nebude považovať za daňovo vysporiadanú. Ak sa daňovník rozhodne uplatniť si zrazenú daň ako preddavok, podá daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B, na riadku 91 - daň (daňová povinnosť) uvedie nulu (nakoľko zdaniteľné príjmy nie sú vyššie ako 2 012,85 eura) a daň z pripísaného úroku zrazenú bankou mu daňový úrad vráti. Prílohou daňového priznania sú kópie potvrdení o príjmoch, z ktorých sa daň vybrala zrážkou (akceptuje sa akýkoľvek doklad preukazujúci výšku príjmu a zrazenej dane z úrokov napr. kópia výpisu z účtu, kópia vkladnej knižky a pod.). 19

20 Daňovník študent Som študentom vysokej školy. V mesiacoch júl až september 2009 som bol na brigáde. Mám z dosiahnutých príjmov podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? V prípade, ak zdaniteľné príjmy daňovníka - študenta boli v roku 2009 nižšie ako 2 012,85 eura, nie je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO. Ak tieto príjmy boli vyššie ako 2 012,85 eura, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A. Daňovník môže podať daňové priznanie aj napriek tomu, že mu takáto povinnosť nevyplýva podľa 32 zákona o dani z príjmov. V prípade, ak študent podá daňové priznanie a príjem nemal vyšší ako 4 025,70 eura, uplatní si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ktorá v roku 2009 (ak je základ dane rovný alebo nižší ako ,12 eura) bola 4 025,70 eura, pri výpočte dane mu vznikne preplatok, ktorý mu po vyplnení žiadosti uvedenej v daňovom priznaní k dani z príjmov FO typ A miestne príslušný daňový úrad vráti. Ako sa zdaňujú príjmy z brigádnickej práce študentov v zahraničí. Daň v zahraničí mi bola zrazená. Musím podať daňové priznanie k dani z príjmov FO? Aj na študentov sa vzťahuje ustanovenie 2 písm. f) zákona o dani z príjmov, podľa ktorého predmetom dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou je príjem plynúci zo zdrojov na území SR aj zo zdrojov v zahraničí. Takýto daňovník je povinný všetky príjmy dosiahnuté v zdaňovacom období vysporiadať na území SR podaním daňového priznania k dani z príjmov FO. Pre zamedzenie dvojitého zdanenia sa uplatní metóda podľa medzinárodnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a štátom, v ktorom bol daňovník zamestnaný, alebo metóda vyňatia ak daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou plynú príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí zo štátu, s ktorým SR má uzavretú zmluvu a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľné zdanené, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší. Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2009 nevzniká študentovi, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy za rok 2009 nepresiahli sumu 2 012,85 eura. Som študent a v roku 2009 som v rozhlasovej súťaži vyhral vecnú cenu v hodnote eur. Vznikla mi daňová povinnosť, je potrebné zaplatiť daň z výhry? Aké doklady je potrebné predložiť v prípade prípadného oslobodenia, alebo v prípade ak sa má daň zaplatiť? Od dane z príjmov sú oslobodené aj prijaté ceny alebo výhry, ktoré nie sú prevádzkované na základe povolenia podľa zákona č. 171/2005 Z.z. o hazardných hrách v znení neskorších predpisov v hodnote neprevyšujúcej 165, 97 eura za cenu alebo výhru. Nepeňažné ceny a výhry z reklamných súťaží a žrebovaní si daňovník zdaňuje prostredníctvom daňového priznania, pričom organizátor hry, súťaže alebo žrebovania je povinný oznámiť výhercovi hodnotu tejto ceny alebo výhry, ktorou je obstarávacia cena alebo vlastné náhrady prevádzkovateľa alebo organizátora hry, súťaže alebo žrebovania, alebo 20