Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Březen / 8. Vážené dámy, vážení pánové,

Transkript

1 Newsletter skupiny TPA Horwath Březen / 8 Vážené dámy, vážení pánové, dovolujeme si Vám zaslat březnové vydání Newsletteru skupiny TPA Horwath, který Vás informuje o novinkách týkajících se daní, účetnictví a naší skupiny. V tomto čísle Newsletteru se dozvíte, zda jsou investice do obnovitelných zdrojů energie v České republice považovány za atraktivní. Vrátíme se k tématu aplikace přenesení daňové povinnosti na příjemce ve stavebnictví a popíšeme tři problematické body z dosavadní praxe. Rádi bychom Vás také pozvali na přednášku na téma Mezinárodní mobilita zaměstnanců v rámci EU dle práva ČR a EU, kterou připravili pro Českoněmeckou hospodářskou komoru v Praze Petr Karpeles a Jan Soška. Další naše pozvání je na seminář pořádaný Národní účetní radou. V neposlední řadě bychom se s Vámi rádi podělili o úspěch naší sesterské společnosti TPA Horwath Poland, která získala ocenění jako nejlepší daňový a finanční poradce roku 2011 v soutěži Europaproperty CEE Retail Award. Tradičně připojujeme mzdový a daňový kalendář s důležitými termíny na měsíce březen a duben Přejeme Vám příjemné chvíle strávené při čtení Newsletteru. S úctou Rostislav Kuneš Partner TPA Horwath TPA Horwath Mánesova Praha 2 Tel.: Fax: horwath@tpa-horwath.cz Poskytované služby Audit Daňové poradenství Mezinárodní daňové plánování Transferové ceny Podnikové poradenství Poradenství při nákupech a prodejích společností Due diligence Přeměny a strukturování transakcí Oceňování a znalecká činnost Vedení účetnictví IFRS poradenství Účetní a ekonomické poradenství Finanční reporting Vedení mezd Fondy kvalifikovaných investorů Účetní a daňové vzdělávání Obsah 1 Výroba energie z obnovitelných zdrojů v České republice 2 Režim tuzemského reverse charge ve stavebnictví 3 Záměry v daních pro příští roky 4 Národní účetní rada 4 5 Z dění v TPA Horwath 5 6 Nezapomeňte zaplatit mzdový a daňový kalendář Bulharsko Chorvatsko Maďarsko Polsko Rakousko Rumunsko Slovensko Slovinsko Srbsko Člen Crowe Horwath International (Curych) celosvětová asociace nezávislých účetních a ekonomických poradců.

2 Newsletter skupiny TPA Horwath Březen / 8 1 Výroba energie z obnovitelných zdrojů v České republice Již přibližně tři roky Evropa zažívá vlnu budování výroben elektrické energie z obnovitelných zdrojů. V EU je tento trend dán zejména stanovením závazných cílů, které byly zakotveny ve směrnici 2009/28/ES. Pro Českou republiku je v této směrnici stanoven závazný cíl 13% podílu obnovitelných zdrojů na celkové spotřebě energie. Přestože nemá ideální podmínky pro výrobu energie z fotovoltaických systémů, patří v tomto oboru k předním výrobcům energie ze slunce v Evropě. V letech 2009 a 2010 došlo díky vysoké státní podpoře výkupu energie z fotovoltaických elektráren a snižující se ceně panelů k rychlému nárůstu instalovaných elektráren. Legislativa České republiky zareagovala na tento nečekaně rychlý růst v roce 2011, a to: zavedením srážkové daně na výkup energie z fotovoltaických elektráren ve výši 26 % (28 % v případě podpory formou zeleného bonusu), zrušením osvobození příjmů z fotovoltaických elektráren a zrušením podpory u nově zapojených fotovoltaických elektráren s výkonem nad 30 kwp. Národní akční plán České republiky počítal v roce 2020 s celkovým instalovaným výkonem fotovoltaických systémů připojených do distribuční soustavy ve výši MWp. Ke sklonku roku 2011 však již bylo připojeno MWp. Národní akční plán je tak již dnes v oblasti výroby elektrické energie z fotovoltaických systémů překročen o téměř 16 %. Přestože nelze v České republice v následujících devíti letech očekávat významnou výstavbu nových fotovoltaických systémů, lze předvídat významné přeskupení vlastnictví již instalovaných elektráren. Dnes instalovaných fotovoltaických systémů o výkonu MWp je ve vlastnictví zejména drobných kapitálově slabších investorů, jejichž prvotní cíl bylo postavit a prodat. Vlna akvizic započala již v polovině roku 2010, pak však opadla díky zavedení srážkové daně na výkup energie. Na počátku roku 2012 lze však cítit příchod nové vlny akvizic, a to zejména díky vstupu institucionálních investorů do tohoto sektoru. Fotovoltaické systémy zapojené v roce 2009 a 2010 se dnes obchodují za cenu 3,3 až 3,8 mil. EUR/ MWp, což odpovídá vnitřnímu výnosovému procentu vlastního kapitálu 12 až 20 %. Vinou nevhodně směřovaných podpor a vinou nepružného systému stanovení výše podpor se v současné době,,vzpamatovává z prudkého růstu výroben elektrické energie z obnovitelných zdrojů, ke kterému došlo v posledních třech letech. Prudký růst obnovitelných zdrojů energie, zejména fotovoltaických systémů, způsobil zvýšení cen energií, snížení konkurenceschopnosti českých podniků a do značné míry tak zapříčinil jistou rezervovanost k obnovitelným zdrojům energie u občanů České republiky. Podobně radikální zásah České republiky v oblasti regulace výkupních cen, ke kterému došlo v roce 2011, způsobil nedůvěru investorů v tento sektor. Přes tyto negativní nálady, které lze považovat za krátkodobé, je možné konstatovat, že investice do obnovitelných zdrojů energie v České republice lze považovat stále za velmi atraktivní investici. Potenciál k výstavbě nových zdrojů lze spatřovat zejména v oblasti bioplynu a přečerpávacích elektráren. Otázkou budoucnosti je také rozvoj biomethanu. Potenciál skýtají také investice do stávajících fotovoltaických elektráren. Pro další informace k tomuto tématu kontaktujte Jiřího Slavkovského, jiri.slavkovsky@tpa-horwath.cz.

3 Newsletter skupiny TPA Horwath Březen / 8 2 Režim tuzemského reverse charge ve stavebnictví Po třech měsících se vracíme opět k tématu aplikace přenesení daňové povinnosti na příjemce ve stavebnictví. Tento režim nabyl účinnosti a jeho princip jsme popsali v prosincovém vydání. V tomto příspěvku jsme pro Vás vybrali tři problematické body z dosavadní praxe. Příjemce veřejnoprávní subjekt Dle informace GFŘ a MF se režim přenesení daňové povinnosti neuplatní, tj. dodavatel musí odvést DPH na výstupu, pokud je odběratelem veřejnoprávní subjekt a pořizuje plnění výlučně pro výkon veřejné správy. Pokusili jsme si odpovědět na otázky KDO je veřejnoprávní subjekt a CO je výkon veřejné správy. Musíme připustit, že v některých případech není jednoduché na uvedené otázky jednoznačně odpovědět. V této souvislosti je proto pozitivní, i když trochu překvapivý, závěr GFŘ, že: Ze skutečnosti, že příjemce plnění poskytnul svoje DIČ a je registrován jako plátce DPH, lze dovodit, že tímto deklaruje, v jaké pozici bude vystupovat ve vztahu k dodávce. Deklaruje tak, že bude vystupovat jako osoba povinná k dani (plátce). Dalo by se sice diskutovat, co to z hlediska zákona o DPH je poskytnul svoje DIČ, ale vzhledem k tomu, že tento výklad státní správy zjednodušuje život plátcům, považujeme diskusi za neefektivní. Zatřídění do Klasifikace produkce CZ-CPA Dle Informace GFŘ a MF se režim přenesení daňové povinnosti uplatní jak na služby, tak na dodání zboží s montáží. Nicméně, ať již jde o poskytnutí služby nebo dodání zboží s montáží, je vždy nezbytné, aby zatřídění plnění do klasifikace CZ CPA odpovídalo kódům Kdo je oprávněn zatřiďovat? Generální finanční ředitelství dle vyjádření na svých webových stránkách NE (ale najdete tam příklady zatřídění). Český statistický úřad dle vyjádření na svých webových stránkách NE pro účely daňové (ale někdy je lze přemluvit). Tzv. zatřiďovací společnosti NE (zatřiďují v rámci svých podnikatelských aktivit a nikoli na základě oprávnění ). Když to shrneme, vidíme, že neexistuje subjekt, který by byl ze zákona oprávněn/pověřen k zatřiďování. Jak tedy zatříďujeme MY? Při řešení složitějších případů musíme ve spolupráci s klientem správně pochopit věcný obsah dodávky, prostudovat smluvní dokumentaci, zabývat se otázkou hlavního a vedlejšího plnění a navrhnout zatřídění do klasifikace CZ CPA. Povinnost doplnění výše daně na daňový doklad příjemcem Plátce, pro kterého je plnění uskutečněno, je povinen doplnit na obdrženém daňovém dokladu výši daně. V praxi to znamená, že bez ohledu na velikost účtárny, systém oběhu účetních dokladů a další okolnosti musí být na doklad povinně zapsána daň. Tuto nepraktickou a mnohdy zatěžující povinnost potvrdilo bohužel svým stanoviskem i GFŘ. Nezbývá, než se podřídit anebo se zamyslet, zda je tato povinnost vydefinována v zákoně i časově. Musíme dopisovat daň při přijetí dokladu? Nebo při jeho účtování? Nebo při příchodu správce daně? Vzhledem k tomu, že nový systém přinesl a ještě přinese celou řadu otázek, budeme se tomuto tématu věnovat i v některém z dalších čísel. Pro další informace k tomuto tématu prosím kontaktujte Romanu Pelcovou, romana.pelcova@tpa-horwath.cz.

4 Newsletter skupiny TPA Horwath Březen / 8 3 Záměry v daních pro příští roky Ministerstvo financí zveřejnilo záznam z tiskové konference na téma Stabilizační rozpočtová opatření pro období , na které představil ministr financí Miroslav Kalousek a ministr práce a sociálních věcí Jaromír Drábek návrhy opatření, jež mají za cíl stabilizovat státní rozpočet v období Jedná se např. o následující opatření v oblasti zvýšení daní a návrhu úspor: zvýšení daně z příjmu fyzických osob o 1 procento (na 16 %) a zavedení druhého pásma daně se sazbou 31 %, sazba srážkové daně vůči daňovým rájům bude zvýšena z 15 % na 25 %, snížení výdajových paušálů pro osoby samostatně výdělečně činné na úroveň roku 2004, tedy převážně na 25 % z dosažených příjmů, zavedení jednotné sazby DPH ve výši 19 nebo 20 % s možnou výjimkou na knihy a léky nebo alternativně zachování dvou sazeb ve výši 15 a 21 %, zavedení nové uhlíkové daně z topných olejů a pevných paliv, zdanění tichého vína, zvýšení daně z elektřiny, zrušení osvobození u spotřební daně na plyn u domácností a u zelené nafty, dočasné zmrazení důchodů, zrušení porodného a příspěvku na bydlení v případě hmotné nouze. Výše uvedená opatření byla čerpána z prezentace ministra financí Miroslava Kalouska, dostupná jsou zde. 4 Národní účetní rada V listopadovém vydání našeho Newsletteru jsme vás naposledy informovali o vydaných interpretacích Národní účetní rady. Od té doby byla schválena další s názvem I-23 Oceňování nabyté cizoměnové pohledávky. Předmětem řešení je, zda nabyvatel při nákupu pohledávky, která původně zněla na cizí měnu, musí tuto cizí měnu použít pro ocenění nabyté pohledávky, přestože pohledávku koupil za Kč nebo jinou cizí měnu. Řešení uvedené v interpretaci uvádí, že pokud je jmenovitá hodnota pohledávky vyjádřena v cizí měně, jedná se o cizoměnový majetek společnosti, který v sobě nese kursové riziko. Pořizovací cena pohledávky musí být vyjádřena v cizí měně, na kterou zní jmenovitá hodnota. Na tuto měnu musí být přepočteny všechny složky pořizovací ceny (tj. např. vedlejší náklady uhrazené v Kč). Pro přepočet použije účetní jednotka měnový kurs k okamžiku uskutečnění účetního případu v souladu s vnitropodnikovou směrnicí (denní, pevný). Účetní jednotka účtuje o kursových rozdílech standardním způsobem, tj. zejména k rozvahovému dni, při nakládání s pohledávkou (další postoupení) či při zániku (úhrada, odpis).

5 Newsletter skupiny TPA Horwath Březen / 8 Na webu Národní účetní rady ( najdete k této interpretaci také ilustrativní příklady. Dále zde najdete interpretace, které jsou v připomínkovém řízení (Následné získání dotace na dlouhodobý majetek, Následné vrácení dotace). Rádi bychom vás upozornili na další aktivitu Národní účetní rady, a to na připravovaný seminář, který se uskuteční 27. dubna 2012 v Praze v prostorách Vysoké školy ekonomické. Seminář bude zaměřen na novinky v účetnictví a s tím související novinky v daních, které budou prezentovány jednak zástupcem Ministerstva financí a dále odborníky, kteří se na přípravě a připomínkovém řízení podíleli. Novela zákona o účetnictví, novela účetní vyhlášky a standardů pro podnikatele jsou pro rok 2012 poměrně rozsáhlé. Dále budou na semináři prezentovány interpretace NÚR, které byly vytvořeny v poslední době a i ty v procesu přípravy. Poprvé tak členové Národní účetní rady budou prezentovat připravované interpretace s cílem získat podněty od odborné veřejnosti. Společnost TPA Horwath bude mezi lektory semináře zastupovat partnerka Jana Skálová. Redakční rada časopisu Auditor se rozhodla věnovat druhé číslo roku 2012 právě interpretacím Národní účetní rady. Časopis Auditor přináší řadu zajímavých odborných článků, rozhovory se všemi prezidenty členských organizací a bude rozdán mezi účastníky semináře. Podrobnější údaje o obsahu semináře, včetně přihlášky, najdete na webu 5 Z dění v TPA Horwath Přednáška pro Česko-německou hospodářskou komoru v Praze Petr Karpeles a Jan Soška připravili pro ČNOPK přednášku na téma Mezinárodní mobilita zaměstnanců v rámci EU dle práva ČR a EU daňový pohled, která se uskuteční dne 23. května 2012 v Praze. Odborný obsah bude zaměřen na vymezení stálé provozovny, postup při zdanění zisků, mezinárodní pronájem pracovní síly, zdanění fyzických osob cizinců (základ daně z příjmů fyzických osob u najatých zaměstnanců, povinnost podat daňové přiznání), sociální a zdravotní pojištění pronajatých zaměstnanců). V případě zájmu o účast na této akci kontaktujte Sabinu Horkou, sabina.horka@tpa-horwath.cz, s odbornými dotazy se můžete obracet přímo na Jana Sošku, jan.soska@tpa-horwath.cz. Polská společnost nejlepším poradcem roku 2011 S potěšením si vás dovolujeme informovat, že naše sesterská společnost TPA Horwath Poland získala ocenění jako nejlepší daňový a finanční poradce roku 2011 v soutěži Europaproperty CEE Retail Award. Nezávislá mezinárodní porota vybrala vítěze v řadě kategorií z celkového počtu 400 soutěžitelů.

6 Newsletter skupiny TPA Horwath Březen / 8 Oceněny byly konkrétní projekty i firmy. Soutěžitelé byli posuzováni v řadě kritérií celkový tržní podíl, kvalita zákaznických služeb, tržní inovace, obchodní úspěch, pronikání na trh. Ve finále v kategorii Daňový a finanční poradce roku soutěžilo TPA Horwath se společnostmi PwC, Delloitte a White & Case. Řídící partner Wojciech Sztuba k tomu uvádí: Jsme hrdi na náš tým! Toto ocenění pro nás hodně znamená. Doufáme, že nám pomůže v budoucnosti při získávání klientů. Společná fotografie všech vítězů

7 Newsletter skupiny TPA Horwath Březen / 8 6 Nezapomeňte zaplatit mzdový a daňový kalendář BŘEZEN čtvrtek 1. podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období 2011 pondělí 12. spotřební daň splatnost daně za leden 2012 (mimo spotřební daň z lihu) čtvrtek 15. úterý 20. pondělí 26. sociální pojištění zdravotní pojištění spotřební daň daň z přidané hodnoty energetické daně čtvrtletní záloha na daň podání oznámení platebního zprostředkovatele měsíční odvod úhrnu sražených záloh na fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků elektronické podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období 2011 měsíční odvod pojistného na sociální zabezpečení za zaměstnance a zaměstnavatele za únor 2012 měsíční odvod pojistného na zdravotní pojištění za zaměstnance a zaměstnavatele za únor 2012 daňové přiznání za únor 2012 daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za únor 2012 (pokud vznikl nárok) splatnost daně za leden 2012 (pouze spotřební daň z lihu) daňové přiznání a daň za únor 2012 souhrnné hlášení za únor 2012 daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za únor 2012

8 Newsletter skupiny TPA Horwath Březen / 8 DUBEN pondělí 2. daň darovací odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za únor 2012 podání přiznání k dani a úhrada daně za rok 2011, nemá-li poplatník povinný audit a přiznání zpracovává a předkládá sám podání přiznání k dani darovací v případě bezúplatně nabytých povolenek na emise skleníkových plynů pondělí 9. spotřební daň splatnost daně za únor 2012 (mimo spotřební daň z lihu) pondělí 16. daň silniční záloha na daň za 1. čtvrtletí 2012 pátek 20. sociální pojištění zdravotní pojištění měsíční odvod pojistného na sociální zabezpečení za zaměstnance a zaměstnavatele za březen 2012 měsíční odvod pojistného na zdravotní pojištění za zaměstnance a zaměstnavatele za březen 2012 měsíční odvod úhrnu sražených záloh na fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků úterý 24. spotřební daň splatnost daně za únor 2012 (pouze spotřební daň z lihu) středa 25. spotřební daň daň z přidané hodnoty daňové přiznání za březen 2012 daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za březen 2012 (pokud vznikl nárok) daňové přiznání a daň za 1. čtvrtletí a za březen 2012 souhrnné hlášení za březen 2012 a 1. čtvrtletí 2012 pondělí 30. energetické daně zákonné pojištění zaměstnavatele daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za březen 2012 odvod zákonného pojištění zaměstnavatele proti pracovnímu úrazu a nemoci z povolání na 2. čtvrtletí 2012 odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za březen 2012 TPA Horwath Audit s.r.o. TPA Horwath Tax s.r.o. Mánesova 28 Mánesova Praha Praha 2 IČO: IČO: Městský soud v Praze, Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka Oddíl C, vložka Číslo osvědčení 80 KAČR TPA Horwath Valuation Services s.r.o. TPA Horwath Corporate Finance s.r.o. Mánesova 28 Mánesova Praha Praha 2 IČO: IČO: Městský soud v Praze, Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka Oddíl C, vložka Informace, uvedené v tomto dokumentu, jsou pouze informativní a mají obecný charakter. V případě, že se je rozhodnete aplikovat v praxi, doporučujeme předchozí konzultaci s odborníkem, při které budou zváženy všechny aspekty konkrétního případu. Tento dokument nenahrazuje odborné poradenství, a proto TPA Horwath nemůže nést žádnou odpovědnost za případné škody, které by vznikly v důsledku aplikace informací zde uvedených. Jestliže si nepřejete dostávat naše informační materiály, napište nám na horwath@tpa-horwath.cz.