MANAŽERSKÉ PROPOČTY, kód:

Transkript

1 CÍL, PRAVIDLA A PROGRAM KURZU: MANAŽERSKÉ PROPOČTY, kód: Ústav: Ú Řízení a ekonomika podniku, Fakulta strojní, Karlovo náměstí 13 Obor: Bak. - VES Semestr: 8. Rozsah: 2+2; z+zk Kredity: 5 Garant předmětu: doc. Ing. Martin Zralý, CSc. (MZ) Martin.Zraly@fs.cvut.cz Přednášející, cvičící: Ing. Miroslav Žilka, Ph.D. Miroslav.Zilka@fs.cvut.cz CÍL KURZU Cílem kurzu je seznámit studenty s běžnými manažerskými propočty, které jsou prakticky využitelné a nejsou náplní výuky v jiných předmětech, které se týkají oblasti manažerského účetnictví (početnictví). Účelem je ukázat, jak při takových propočtech různého typu postupovat a zejména jak interpretovat získané výsledky, a jak je využít při manažerských rozhodnutích. Zaměření je na různé postupy propočtu bodu zvratu, na propočty interakce mezi náklady, kapacitou a cenou, na vyjádření různých způsobů propočtu nákladových odchylek. Zahrnuje také propočty na podporu investičních a finančních rozhodnutí, ziskové marže a směrné ceny. Zařazena je také partie o tom, jak konstruovat strukturu a návaznosti ve vnitropodnikovém účetnictví z hlediska výkonového a odpovědnostního. Je zařazena také aplikace různých variant rozpočtů a postupu při jejich sestavení. Stručná osnova: Manažerské propočty a jejich význam. Podnikové početnictví. Návaznost na další kurzy (Management a ekonomika podniku, Kalkulace a rozpočetnictví, Účetnictví). Controllingové řízení a jeho vazby na procesní a činnostní řízení. Proč je třeba provádět ekonomické propočty. Propočty bodu zvratu. Alternativní přístupy ke konstrukci úloh propočtu bodu zvratu. Předpoklady propočtů. Citlivost na změnu ceny a citlivost na změnu množství. Bezpečnostní marže. Úlohy integrující náklady, čas, kapacitu, cenu. Propočty příspěvku na úhradu při změnách ve využití kapacity, ceny nebo struktury nákladů v důsledku inovačních či jiných manažerských rozhodnutí. Využití příspěvku na úhradu v optimalizačních úlohách. Volba kritéria optimalizace. Propočty vhodných výrobkových kombinací. Analýza nákladových odchylek. Manažerský efekt propočtu odchylek. Manažerský přístup ke konstrukci odchylek. Způsob interpretace. Kvalitativní (cenové) odchylky. Kvantitativní (množstevní, objemové) odchylky. Metoda dvou odchylek (spotřební a objemové). Propočty investičních variant a variant financování. Význam rizika a jeho začlenění do propočtů. Aplikační podmínky pro metodu čisté současné hodnoty. Konstrukce výkonově orientované verze vnitropodnikového účetnictví. Konstrukce odpovědnostně orientované verze vnitropodnikového účetnictví. 1

2 Požadované předběžné znalosti: Navazuje na dosud absolvované kurzy, zejména na kurzy: Management a ekonomika podniku, příp. též na kurzy: Účetnictví a Kalkulace a rozpočetnictví. PRAVIDLA PRO PRÁCI V KURZU, ZÍSKÁNÍ ZÁPOČTU A SLOŽENÍ ZKOUŠKY Kurz je orientován zásadně na řešení konkrétních typických manažerských úloh, tomu odpovídá i způsob práce v kurzu a podmínky jeho úspěšného zakončení. Jádrem práce studentů kurzu je na vlastních řešeních prezentovat pochopení témat, která jsou zařazena do kurzu. Studenti přitom řeší úlohy obdobné tématu vzorových, řešených úloh a to: buď úlohy zcela podle vlastního zadání (nejvhodnější varianta) nebo úlohy neřešené, zařazené do Sbírky nebo alternativy řešených či neřešených úloh, vždy po dohodě s lektorem kurzu. Studentské prezentace Studenti jsou povinni v průběhu semestru podle programu kurzu připravovat průběžně řešení úloh na daná témata, včetně jejich prezentace. Zpracování úloh může být buď individuální, nebo týmovou prací (tým = 2 posluchači). Při prezentaci na semináři se soustředí nejen na vlastní prezentaci propočteného řešení, s vysvětlením způsobu získaných hodnot, ALE PŘEDEVŠÍM na vysvětlení jejich informačního - manažerského významu (interpretace). Prezentace budou klasifikovány - viz závěrečné hodnocení kurzu. Prezentace netrvá déle než 10 min, včetně vysvětlení manažerského významu úlohy. Diskuse k prezentaci trvá cca 5 min. Přednostně budou prezentovat studenti, kteří si prezentovat úlohu přejí. Pokud jich bude více, mají přednost ti, kteří mají nižší počet prezentací. Pokud dobrovolných prezentací nebude dostatek, budou prezentovat v rámci vymezeného časového prostoru ostatní studenti, jak je určí lektor. Prezentace se posílají lektorovi vždy min. 2 dny předem, před seminářem. Tomuto způsobu práce v kurzu odpovídá i způsob jeho závěrečné hodnocení (zápočet, zkouška). Není proto možné nedodržet program kurzu, protože semináře, a to ani závěrečné prezentační semináře, nebudou opakovány. Cíl zpracování úloh: Samostatně zpracovat více či méně blízkou úlohu (připravit zadání, úkol a jeho řešení, vč. komentáře) k úlohám vzorovým, řešeným, prezentovaným lektorem. Přitom si ověřit schopnost definovat výchozí údaje i schopnost řešení, vč. aplikace vhodných metod, a interpretace dosažených výsledků. 2

3 Dokázat připravené úlohy vhodně prezentovat a řešení obhájit, tj. zejména dokázat vysvětlit smysl úlohy, postup zpracování, vysvětlit dosažené výsledky a zodpovědět položené dotazy vycházející zejména ze vztahu dané úlohy a zkouškových témat. Zpracované úlohy musí obsahovat zadání problému, stanovení úkolů k řešení a provedené řešení, včetně komentáře a vyhodnocení jak řešení, tak získaných výsledků. Zpracování a prezentace bude provedeno v MS-PP, MS-Word, MS-Excel nebo v jejich kombinaci. Při hodnocení bude přihlíženo i na formální úpravu výstupu. Je třeba dbát především na úplnost a jednoznačnost popisů, uvádění jednotek, atd. ve výpočtech, tabulkách i grafech. Úlohy ve stavu polotovar budou bez dalšího komentáře vráceny k přepracování! Semestrální práce: Semestrální práce (SP) je obdobnou úlohou, jako úlohy zpracovávané v průběhu kurzu. Rozdílnost spočívá v tom, že by měla prokázat schopnost posluchače spojit více dílčích témat do konzistentního celku pro řešení komplexnějšího problému. Náplní SP tedy bude: a) Buď spojení min. 2 témat řešených v rámci kurzu do jednoho celku, řešícího společně propojenou úlohu - viz předchozí bod. b) Nebo řešení vlastního komplexního tématu, které bude obsahovat alespoň 1 dílčí téma zahrnuté v programu kurzu. Téma SP si posluchači potvrdí s lektorem v průběhu kurzu, nejpozději na 9. semináři. Je ale vhodné se na tématu SP dohodnout dříve, aby bylo možno připravené řešení v průběhu kurzu ještě případně konzultovat s lektorem. SP může být buď individuální, nebo týmovou prací (tým = 2 posluchači). Na jednu prezentaci SP je vyhrazeno max. 10 min. (výběr toho nejdůležitějšího do omezeného času prezentace a srozumitelnost prezentace je součástí hodnocení) min. společná diskuse všech posluchačů a lektorů. Pro prezentaci SP opět platí: Dokázat připravené úlohy vhodně prezentovat a řešení obhájit, tj. zejména dokázat vysvětlit smysl úlohy, postup zpracování, vysvětlit dosažené výsledky a zodpovědět položené dotazy. Testy: V průběhu kurzu se píše vstupní test pro ověření znalostí, které jsou výchozí pro práci v kurzu, 3 dílčí kontrolní testy (trvání cca 40 min.), při jejichž zpracování mohou mít posluchači k dispozici veškeré vlastnoručně připravené podklady, které si přinesou. V závěru studenti zpracují závěrečný test (bez použití podkladů). Pracují však důsledně individuálně, na rozdíl od práce na úlohách, není kolektivní práce přípustná. 3

4 Podmínky udělení zápočtu: předepsaná docházka max. 2 omluvené absence aktivní práce během semestru a zpracování všech zadaných úloh a jejich prezentace podle určení lektora odevzdání (elektronicky) a obhájení zpracovaných úloh odevzdání (tisk + elektronicky) a obhájení SP Získání minimálně 50% bodů z průběžných testů a závěrečného testu = 25 bodů z 50 možných Prokázání znalosti tématu při prezentaci úloh v průběhu semestru, tj. schopnost obhájit připravené řešení a vysvětlit jeho manažerské využití v praktickém řízení podniku Výsledné hodnocení: Známka za absolvování kurzu bude vycházet z bodového hodnocení získaného za práci v průběhu semestru, které je složeno z těchto částí: 1) Hodnocení 3 průběžných testů za každý test max. 10 bodů = 30 bodů celkem 2) Hodnocení závěrečného testu max. 20 bodů 3) Hodnocení prezentací za každou prezentaci max. 10 bodů 4) Hodnocení závěrečné SP (souhrnné hodnocení za zpracování SP i prezentaci) max. 20 bodů. Maximální počet prezentací (X) stanoví tým s největším počtem prezentací (předpoklad je cca 3 prezentace/sem/tým) a tím stanoví i maximální možný počet dosažených bodů = X Známkovací stupnice se pak řídí základní směrnicí ČVUT: Rozsah v % Hodnocení A výborně B velmi dobře C dobře D uspokojivě E dostatečně < 50 F nedostatečně ZÁKLADNÍ PRAMENY KE KURZU (1) Zralý, M.: Manažerské účetnictví - Sbírka úloh, skripta, Vyd. ČVUT (2) Zralý, M. a kol.: Management a ekonomika podniku Sbírka úloh pro cvičení, Vyd. ČVUT (zejména kap.4) (3) Podklady ke kurzu na společném disku S:, příp. na 4

5 DALŠÍ DOPORUČENÉ PRAMENY: (4) Freiberg, Zralý: Ekonomika podniku, skripta Vyd. ČVUT, 2008, zejména str.3-65 (5) Zralý M.: Řízení nákladů - Sbírka úloh, skripta ČVUT, 2008 (6) Zralý M. a kol.: Management a ekonomika podniku Souhrnná úloha, Vyd. ČVUT Další odkazy na literaturu k jednotlivým okruhům budou případně uvedeny během semestru. RÁMCOVÝ PROGRAM CVIČENÍ Cvičení Vysvětlení náplně kurzu. Pravidla pro práci v kurzu a způsob klasifikace. Zdůraznění praktického - projektového, na řešení a interpretaci úloh - zaměření kurzu. Návaznost na předchozí kurzy. Souvislost s manažerským účetnictvím a controllingem. Základní prvky podnikového řízení. Úvod do řízení nákladů. Uvedení řešených úloh z oblasti: Bod zvratu, citlivostní analýza na množství a cenu (Sb-K2). Vstupní test Cvičení Preze-část: Prezentace studentských úloh na téma K2 Výkl-část: Náklady a jejich role v řízení podniku - opakování + doplnění Uvedení řešených úloh z oblasti: Náklady, kapacita, cena (Sb-K3) Cvičení Preze-část: Prezentace studentských úloh na téma K3 Výkl-část: Podnikové rozpočty: Tvorba a vyhodnocování. Rozpočty a přístupy k řízení založenému na činnostech - ABM, Procesní přístup. Uvedení řešených úloh z oblasti: Aplikace Provozních rozpočtů-základní verze (pevné provozní rozpočty) ((2), kap.3) + (Sylaby-provozní rozpočty) + návaznost na úlohu z MEPu. + Rozšíření úlohy o: Aplikace varianty Pružného rozpočtu (výše N-položek dle míry využití kapacity zdrojů) (Sb-K8). Pozn.: Studenti svůj návrh pevného rozpočtu (ze cvič. 4) aktualizují na pružný rozpočet s vysvětlením důvodů pro variace nákladů pro vybrané položky rozpočtu (tj. u kterých položek se může jejich výše, v závislosti na využití kapacity, měnit) Cvičení Test 1. Preze-část: Prezentace studentských úloh na téma Provozní rozpočty-základní verze (pevný provozní rozpočet) + rozšíření o pružný rozpočet (u položek, kde to může mít význam + diskuse: Pevný x pružný rozpočet! Výkl-část: Podnikové rozpočty: Shrnutí. Kalkulace nákladů opakování + současné zaměření kalkulace. Aplikace vertikální alternativy Metody HNS. Uvedení řešených úloh z oblasti: Metoda HNS, vertikální alternativa ((2), kap.4). 5

6 Cvičení Preze-část: Prezentace studentských úloh na téma Metoda HNS, vertikální alternativa Výkl-část: Kalkulace nákladů na produkty: Shrnutí. Role odchylek v manažerském řízení: typ odchylky dle účelu využití. Uvedení řešených úloh z oblasti: Analýza nákladových odchylek (Sb-K4). Cvičení Test 2 Preze-část: Prezentace studentských úloh na téma K4 Výkl-část: Propočty investičních a finančních rozhodnutí založených na časové hodnotě peněz a uvažování rizika (Čistá současná hodnota (ČSH) a vnitřní výnosové procento (VVP))- přehledné shrnutí Uvedení řešených úloh z oblasti: Propočty investičních variant a financování (Sb- K5). Cvičení Preze-část: Prezentace studentských úloh na téma K5 Výkl-část: Vazba věcného a finančního plánu. Cvičení Test 3 Preze-část: Prezentace studentských úloh na téma Vazba věcného a finančního plánu Výkl-část: Prezentace modelu-nfp. Propočty CF: přímý způsob, nepřímý způsob, praktická řešení Finalizace zadání semestrálních prací Cvičení Velikonoční prázdniny děkanský den Cvičení Závěrečný test Preze-část: Prezentace studentských úloh na téma Vazba věcného a finančního plánu, Prezentace semestrálních prací 1. část Výkl-část: Rizika investičních projektů. Cvičení Preze-část: Prezentace semestrálních prací - 2. část Výkl-část: Integrace v manažerském řízení. Cvičení Seminární část: Shrnutí k úlohám, zápočty. Výkl-část: Shrnutí k probírané látce MZ+MŽi 2/2014 6