Jak připravit podnikový controlling a ABC Multidimenzionální vyhodnocování ziskovosti

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Jak připravit podnikový controlling a ABC Multidimenzionální vyhodnocování ziskovosti"

Blanka Matoušková
před 7 lety
Počet zobrazení:

1 Jak připravit podnikový controlling a ABC Multidimenzionální vyhodnocování ziskovosti Dean Brabec, Petra Řeřichová Cíle prezentace Specifikovat rozdíly mezi klasickým přístupem controllingu a sledováním nákladů na činnosti (ABC) Definovat postup pro implementaci CO/ABC Vysvětlit různé pohledy na sledování profitability firmy Vymezit nezbytné podmínky pro multidimenzionální vyhodnocování výkonnosti společnosti

2 Postavení controllingu v řízení firmy Strategické řízení Strategická vize aktické řízení Operativní řízení Plán / Skut. / NS Zakázka Kalkulace Manažerský Manažerský informační informační systém systém Controlling nákupu Controlling a skladování fin. zdrojů Agregace dat Controlling investic. Ostatní základní podnikové subsystémy Strategie spol. Měření výkonnosti Finančn í řízení Zákazní k rh Organizac e Procesy Zdroje Controllingová nadstavba / ABM Plánování a rozpočetnictví / ABB Výkazy společnosti - Rozvaha, Výkaz zisku a ztrát, Cash flow Vnitropodnikové účetnictví Finanční účetnictví Nákl. a kalkulační systém / ABC Controlling Pojem Controlling je možno chápat jako specifickou metodu ekonomického řízení, která je založena na hodnověrném odhadu předpokládaného vývoje podniku a na vyhodnocování případných odchylek od tohoto vývoje, včetně identifikace jejich příčin; předpokladem je získání dokonalé ekonomické transparence podniku. Postavení v systému řízení Struktura Controlling představuje relativně samostatný modul ekonomického řízení, který stojí na stejné úrovni jako finanční účetnictví, avšak svými výstupy je orientován primárně pro interní příjemce informací, tedy pro management; část vstupních informací přitom sdílí s finančním účetnictvím, část získává a zpracovává nezávisle na něm. Controlling v sobě zahrnuje dvě úrovně; nižší, tzv. nákladový a kalkulační systém, zajišťuje dokonalou transparenci ekonomiky, a proto se zabývá např. otázkami definování ekonomické struktury, zachycení toků nákladů a výkonů v podniku či kalkulacemi zakázek; vyšší, tzv. controllingová nadstavba, se zabývá modelováním, plánováním a rozpočtováním, identifikací a vyhodnocováním odchylek.

3 Základním prvkem controllingu je vnitropodnikové účetnictví na úrovni nákladových středisek či interních zakázek. Manažerský informační systém Profitcentr a Metoda celkových nákladů Příspěvek na krytí Metoda nákladů obratu Controllingová nadstavba Analýza Rozúčtování bodu Časové zvratu rozlišení Pružné Kalkulační rozpočty úroky Kalkulační odpisy Výsledovka Alternativn í struktury Druhy nákladů přímé náklady Nákladový a kalkulační systém přímé přiřazení Nákladová střediska Nositelé nákladů jednicové náklady nepřímé náklady pomocná náklad. hlavní náklad. střediska střediska Vnitropodnikové zúčtování diferencované režijní přirážky Kdy je vhodné zavést klasický controlling? Neznáme reálný tok nákladů společnosti Nedokážeme přiřadit náklady dle příčiny a místa vzniku Používáme vysoká procenta režií při alokaci nákladů Neznáme přesné kalkulace našich výrobků a služeb Nemáme dostatek informací pro ekonomické řízení výroby

4 Metoda ABC ABC poskytuje managementu nástroje pro detailní sledování a řízení nákladů. Jsou to naši Zákazníci kteří nakupují naše Produkty & Služby kvůli kterým provádíme Aktivity odčerpávající naše podnikové Zdroje Co je základem metody ABC? ABC využívá stejnou informační základnu jako tradiční účetnictví, ale pohled na náklady je více horizontální napříč funkcím. vstupy Aktivity a procesy zákazník rozvoj a strategie marketing obchod informatika nákup finanční řízení

5 Metoda ABC jako základní filozofie vnitropodnikového toku nákladů ve společnosti Využití procesů a procesní analýzy pro alokaci nákladů ve vnitropodnikovém účetnictví je základem pro aplikaci metody activity based management. Finanční Finanční účetnictví účetnictví Nákladové středisko Proces Produkt Analýza ziskovosti Principy alokace nákladů pomocí metody ABC Driver je klíč, pomocí kterého alokujeme náklad na definované struktury aktivit a produktů; stanovení objektivních cost driverů patří k velmi náročným krokům, na kterém závisí přesnost použitého modelu ABC. zdrojů resource driver přes přes aktivity aktivity driver do do produktů....prostřednictvím driverů.

6 Využití ABC a) Analýza nepřímých nákladů v souvislosti s příčinami jejich vzniku b) Analýza činností z hlediska přidané hodnoty c) Interní benchmarking d) Multidimenzionální profitabilita e) Analýza pohybu nákladů v řetězci poskytovaných služeb Kdy je vhodné využít metodu ABC? Realizujete dodávky různých produktů/služeb různým zákazníkům, skupinám zákazníků. Využíváte více distribučních cest, či působíte ve více regionech. Máte potíže s přesným určením nákladů a zisku na jednotlivé produkty, skupiny zákazníků, distribuční cesty. Snažíte se zvýšit zisk, snížit náklady, odhalit rezervy v nákladovosti činností. Nejste si jistí, kde jsou klíčové problémy a kde s optimalizací začít.

7 Kombinace přístupu klasického CO a ABC ABC Nákladová střediska Přímé náklady Klasický CO činnost 1 činnost 2 Výkon Proces 1 Proces 2 Zakázky režijní náklady Režijní přirážky Náklady procesu Alternativní kalkulace produktu Kalkulace produktu Příklad I podpory při aplikaci přístupu CO a ABC v systému SAP Nákladová střediska CO - CCA Procesy CO - ABC Kalkulace CO - PA Proces 1 Proces 2 Proces 3 nositel nákladů Proces 4 Produkt

8 Sledování nákladů na činnosti - tradiční CO vs. ABC KALKULACE CO Náklady materiál mzdy 560 výroba 1 (NS) 150 výroba 2 (NS) 200 CELKEM KALKULACE ABC Aktivity Výrobní náklady 2688 Uzavření smlouvy 4757 Správa obch. případu 5765 CELKEM Kombinace obou přístupů (CO a ABC) přináší společnosti množství trvalých benefitů Informace o duplicitně vykonávaných a nepotřebných činnostech; Identifikace procesů a oblasti s vysokými náklady a s potenciálem pro optimalizaci; Informace o nákladech napříč tradičnímu funkčnímu pohledu; Objektivní zhodnocení produktové a zákaznické profitability; Identifikace těch produktů a zákazníků, kteří jsou nositeli největších bloků režijních nákladů; Vytvoření základny pro měření výkonností procesů a vykonavatelů procesů - vazba na motivační systém; Kombinace CO a ABC je potřebná a užitečná jak pro strategické tak pro operativní řízení společnosti.

9 Postup implementace controllingu a ABC Posouzení a následná optimalizace controllingu předpokládá provedení dílčích přesně strukturovaných kroků; jedná se o kontinuální proces, na jehož počátku stojí analýza a výstupem je implementace navrženého konceptu. Účetní Účetní osnova osnova Nákladová Nákladová střediska střediska Aktivity/procesy Aktivity/procesy Vnitropodnikový Vnitropodnikový tok tok nákladů nákladů Cost Cost drivery drivery plánování skutečnost vyhodnocení analýza koncepce implementace Produkty Produkty Controllingová Controllingová nadstavba nadstavba Multidimenzionální profitabilita Jak ziskový je produkt/služba A dodávaný zákazníkovi X? Jaký zisk nám přináší skupina zákazníků Y REGIONY REGIONY PRODUKY PRODUKY ZISK ZÁKAZNÍCI ZÁKAZNÍCI DISRIBUČNÍ CESY

10 Segmentace Důvody segmentace Identifikovat skupiny zákazníků/potenciálních zákazníků Porozumět potřebám a chování zákazníků Vytvořit specifické plány pro jednotlivé segmenty Kritéria efektivní segmentace Identifikovatelný a měřitelný Relevantní systém segmentace Dostatečná velikost segmentu... Segmentační hierarchie Podsegmenty Vícedimenzionální pohled na řízení nákladů - propojení na měření výkonnosti Procesy Model měření výkonnosti Provozní údaje Ú sek. A Úsek. B Celkem Finanční Odpis y 1, ,400 Administrati va Mzdové náklady Mat. náklady ,300 2,600 4,900 Nefinanční Provozní hodiny ,100 Časový fond 7,500 2,500 10, 000 Prac. kapacita 95% 89% 92% Organizace

11 Ukázka reportu pro úroveň managera SBU

Podobné dokumenty

Vybrané principy a metody řízení FI

Vybrané principy a metody řízení FI Ekonomika a finanční řízení bank a finančních institucí 1 3. ročník zimní semestr Přednáška 2 2006/7 Obsah Opakování Model tvorby a realizace hodnoty Vztah k investorům