% odpočet výdajů (nákladů) vynaložených za zdaňovací období při realizaci projektů výzkumu a vývoje Odečet z titulu vypořádání v

Transkript

1 OBSAH POUŽITÉ ZKRATKY 9 ÚVOD REFORMA VEŘEJNÝCH FINANCÍ (vybrané změny) Reforma veřejných financí Daňový řád ROZDĚLENÍ PŘÍJMŮ Předmět daně Příjmy, které nejsou předmětem daně z příjmů Příjmy, které obecně nejsou předmětem daně z příjmů Speciální příjmy, které jsou výhradně u neziskových subjektů mimo předmět daně Příjmy, které jsou předmětem daně Příjmy od daně osvobozené Příjmy zdaňované zvláštní sazbou daně Příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů, jsou zahrnovány do základu daně a jsou zdaňovány sazbou daně podle 21 odst. 1 ZDP Veřejné vysoké školy, veřejné výzkumné instituce, zdravotnická zařízení, Český rozhlas, Česká televize VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ A ZÁKLAD DANĚ Rozdíl mezi příjmy a výdaji Základ daně Položky zvyšující základ daně Položky snižující základ daně Příjmy, které se do základu daně z příjmů nezahrnují POLOŽKY ODČITATELNÉ OD ZÁKLADU DANĚ Daňová ztráta a odpočet na daňovou ztrátu 60

2 % odpočet výdajů (nákladů) vynaložených za zdaňovací období při realizaci projektů výzkumu a vývoje Odečet z titulu vypořádání v peněžní, příp. v nepeněžní formě v období 1993 až 2005 oprávněným osobám jejich majetkového podílu podle zákona č. 42/1992 Sb Tak zvaný 30% odpočet ( 20 odst. 7 ZDP) K reinvestičnímu odpočtu, jehož možnost uplatnění byla naposledy za zdaňovací období SLEVY NA DANI Sleva za zaměstnávání zdravotně postižených zaměstnanců K VYBRANÝM PROBLÉMŮM Majetek Daňové posouzení majetku Hmotný majetek Nehmotný majetek Technické zhodnocení Daňová vstupní cena Daňová zůstatková cena Zvýšení vstupní ceny u technického zhodnocení Daňové odpisování Odpisování hmotného majetku Odpisování nehmotného majetku ( 32a ZDP) Pohledávky Tvorba opravných položek u neziskových subjektů ve vztahu k účetním metodám Obecný princip s ohledem na neziskové subjekty Opravné položky k pohledávkám za dlužníky v insolvenčním řízení Opravné položky k nepromlčeným pohledávkám splatným po 31. prosinci 1994 podle 8a ZOR: Opravné položky k pohledávkám z titulu ručení za celní dluh Opravné položky do výše 100 % neuhrazené rozvahové hodnoty bez příslušenství ve vymezených případech 117

3 6.2.3 Postoupení pohledávky Daňový odpis pohledávek Speciální úprava u neziskových subjektů Rezervy - z pohledu nákladů na dosažení, udržení a zajištění zdanitelných příjmů Rezerva na opravy hmotného majetku Tvorba rezervy Čerpání rezervy Rekapitulace nutných podmínek pro tvorbu rezervy Rezerva na pěstební činnost Ostatní rezervy Daňové rezervy v prostředí neziskových organizací K některým položkám daňově uznatelných nákladů Některé změny vyplývající ze zákona č. 261/2007 Sb., kterým je novelizován zákon o daních z příjmů Penzijní připojištění se státním příspěvkem a pojistné na soukromé pojištění Finanční leasing s následnou koupí najaté věci Závazná posouzení Závodní stravování Provoz vlastního stravovacího zařízení Příspěvky na stravování zajišťované prostřednictvím jiných subjektů Cestovní náhrady Daňová kontrola Práva a povinnosti daňového subjektu Zahájení daňové kontroly Úřední záznam Opakovaná daňová kontrola Rozhodnutí a odůvodnění Odklad vykonatelnosti Penále 156

4 6.6 Veřejné výzkumné instituce Zřizovatel, zřízení, vznik, zrušení a zánik veřejné výzkumné instituce Zřízení versus vznik Zřizovací listina u nově zřízených veřejných výzkumných institucí Vznik veřejné výzkumné instituce zápisem do rejstříku veřejných výzkumných institucí vedeného Ministerstvem školství, mládeže a tělovýchovy na návrh zřizovatele Práva a závazky od zřízení do vzniku veřejné výzkumné instituce Působnost zřizovatele Orgány veřejné výzkumné instituce Ředitel Rada instituce Dozorčí rada Vnitřní předpisy Hospodaření veřejné výzkumné instituce Majetek veřejné výzkumné instituce Zákony a nájemní smlouvy Daňové zákony a ceny Nájemní smlouva a věcné břemeno Přeměna příspěvkových organizací na veřejné výzkumné instituce Státní příspěvkové organizace Příspěvkové organizace územního samosprávného celku Majetek a závazky obou typů příspěvkových organizací Účetnictví podle zákona o veřejných výzkumných institucích ( 29) FZ 06/ České účetní standardy Sankce pro účetní jednotky jsou stanoveny v ustanovení 37 zákona o účetnictví Daň z příjmů 205

5 6.7 Obecně prospěšné společnosti - zákon č. 248/1995 Sb Vklad a závazky při vzniku obecně prospěšné společnosti Orgány obecně prospěšné společnosti Doplňková činnost Dotace Povinný audit Výroční zpráva Obecně prospěšné společnosti a daně Zdroje financování činnosti Archivace dokladů a skartace dokladů Oběh účetních dokladů 227