Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích. Institute of Technology And Business In České Budějovice

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích. Institute of Technology And Business In České Budějovice"

Matěj Novák
před 8 lety
Počet zobrazení:

1 ÚČETNICTVÍ KAPITOLA: VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ-VÝPOČET DANĚ, DAŇ Z PŘÍJMŮ SPLATNÁ, DAŇ Z PŘÍJMŮ ODLOŽENÁ Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích Institute of Technology And Business In České Budějovice

2 Tento učební materiál vznikl v rámci projektu "Integrace a podpora studentů se specifickými vzdělávacími potřebami na Vysoké škole technické a ekonomické v Českých Budějovicích" s registračním číslem CZ.1.07/2.2.00/ Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky.

Českých Budějovicích" s registračním číslem CZ.1.07/2.2.00/29.0019.

3 ZJIŠTĚNÍ VÝSLEDKU HOSPODAŘENÍ Výsledek hospodařená je důležitým kvalitativním ukazatele, který umožňuje posoudit hospodaření účetní jednotky.

4 1. Výsledek hospodaření se zjišťuje v rovině: provozní porovnáním provozních nákladů (50 55) a provozních výnosů (60 64); finanční porovnáním finančních nákladů (56 57) a finančních výnosů (66); mimořádný porovnáním mimořádných nákladů (58)a mimořádných výnosů (68). Součet provozního výsledku hospodaření a finančního výsledku hospodaření = výsledek hospodaření z běžné činnosti. Mimořádný výsledek hospodaření se zjišťuje z mimořádné činnosti.

mimořádných nákladů (58)a mimořádných výnosů (68).

5 Výsledek hospodaření za účetní období = výsledek hospodaření z běžné činnosti + mimořádný výsledek hospodaření

6 2. Mimo systém účetnictví zjistíme základ daně a vypočítáme daň Výpočet daně z příjmů právnických osob Porovnáním účetních nákladů a výnosů ujistíme účetní výsledek hospodaření před zdaněním (hrubý účetní zisk).

osob Porovnáním účetních nákladů a výnosů ujistíme

7 Abychom získali daňový základ, musíme transformovat účetní výsledek hospodaření: Daňový systém Účetní systém Výnosy za účetní období - - náklady za účetní období Účetní výsledek hospodaření = účetní VH + - náklady daňově neuznatelné = daňový základ Daňová povinnost - daňová povinnost = disponibilní zisk

náklady za účetní období Účetní výsledek hospodaření = účetní VH + -

8 Náklady daňově neuznatelné, které je nutno k účetnímu výsledku hospodaření přičíst: cestovné nad limit stanovený zákonem o cestovních náhradách; náklady na reprezentaci; dary; odměny členům orgánů společnosti a družstva; pojištění nad rámec zákonné výše; ostatní sociální náklady nad rámec zákonné výše; nesmluvní pokuty a penále; pohledávky odepsané bez soudního rozhodnutí;

členům orgánů společnosti a družstva; pojištění nad rámec zákonné výše; ostatní sociální

9 účetní odpisy; tvorba rezerv, mimo zákonných; tvorba opravných položek, mimo zákonných; manka a škody přesahují náhrady za ně (kromě škod z živelních pohrom zahrnovaných do základu daně v plné výši). Výnosy, které se od účetního výsledku hospodaření odečítají: výnosy zdaněné srážkou daně u zdroje (dividendy, účasti, úroky); výnosy osvobozené od daně.

10 Základ daně - ztráta z předchozích zdaňovacích období = mezisoučet - hodnota darů na veřejně prospěšné účely (min Kč, max. v úhrnu lze odečíst 10 % z mezisoučtu) = snížený základ daně (zaokrouhlí se na celé tisíce dolů) x sazba daně (0,19) = daň - slevy na dani za zaměstnávání osob se zdravotním postižením = výsledná daňová povinnost

v úhrnu lze odečíst 10 % z mezisoučtu) = snížený základ daně (zaokrouhlí se na celé

11 Výsledná daňová povinnost je tzv. daní splatnou, tj. daní, která se musí zaplatit. Zaúčtování daně z příjmů splatné Předpis daně z běžné činnosti 591/ 341 Předpis daně z mimořádné činnosti 593/ 341 Převod daně z běžné činnosti 710/ 591 Převod daně z mimořádné činnosti 710/ 593

Zaúčtování daně z příjmů splatné Předpis daně z běžné činnosti 591/

12 Odložená daň z příjmů Od jsou povinny účetní jednotky, které tvoří konsolidační celek nebo ověřují účetní závěrku auditorem vyčíslit a zúčtovat kromě splatné daně z příjmů také odloženou daň. Odložená daň z příjmů vzniká z rozdílného účetního a daňového pohledu na náklady a výnosy, a tím na výsledek hospodaření.

ověřují účetní závěrku auditorem vyčíslit a zúčtovat kromě splatné daně z příjmů

13 Účelem odložené daně je maximálně přiblížit daňový základ s účetním výsledkem hospodaření; tato účetní kategorie nemá dopad na skutečné placení daně z příjmů; nezaúčtováním odložené daně účetní jednotka nadhodnocuje (podhodnocuje) disponibilní zisk, a tím nezobrazuje věrně a poctivě finanční situaci účetní jednotky.

příjmů; nezaúčtováním odložené daně účetní jednotka nadhodnocuje (podhodnocuje)

14 Odložená daňová pohledávka představuje úsporu na dani z příjmů v budoucích obdobích, určitý budoucí nárok. Odložený daňový závazek předpokládá budoucí vyšší závazek na dani z příjmů. Snižuje disponibilní zisk, a tím zamezuje např. výplatě dividend nebo podílu na zisku. Trvalé rozdíly mezi účetními a daňovými náklady a výnosy nejsou podkladem pro vznik odložené daně. Vznikají u nákladů a výnosů, které jsou uvedeny v zákoně o daních z příjmů.

Snižuje disponibilní zisk, a tím zamezuje např. výplatě dividend nebo podílu na zisku.

15 Přechodné rozdíly vznikají tehdy, jsou-li účetní náklady a výnosy sice daňově uznatelné, ale v jiném zdaňovacím období než je období, v němž byly zaúčtovány. Přechodné rozdíly mohou být:

16 a) Zdanitelné (připočitatelné) rozdíly mezi účetní a daňovou základnou aktiv a pasiv a v budoucnu vyústí do připočitatelných částek k základu daně. Představují odložený daňový závazek. K připočitatelným položkám např. patří: - odpisy, - pohledávky vyplývající ze smluvních sankcí, - přecenění cenných papírů a podílů, - nepeněžité kapitálové vklady aj.

Představují odložený daňový závazek. K připočitatelným položkám např.

17 b) Odčitatelné přechodné rozdíly - jsou rozdíly mezi účetní a daňovou základnou aktiv a pasiv a v budoucnu vyústí do odčitatelných položek k základu daně. Představují odloženou daňovou pohledávku. Jsou to např.: - nezaplacené závazky z titulu sankcí (daňově účinné až po úhradě), - nezaplacené daňové závazky, - nezaplacené sociální a zdravotní pojištění (do ), - opravné položky k zásobám, - rezervy ostatní, - daňová ztráta, - ztráta z prodeje cenných papírů.

: - nezaplacené závazky z titulu sankcí (daňově účinné až po úhradě), - nezaplacené daňové závazky, - nezaplacené

18 VÝPOČET ODLOŽENÉ DANĚ Při výpočtu odložené daně se vychází z tzv. rozvahového přístupu, tj. z přechodných rozdílů mezi daňovou základnou aktiv a pasiv a jejich účetní hodnotou vykázanou v rozvaze. Odložená daň = přechodných rozdílů x sazba daně Přechodný rozdíl = účetní zůstatková hodnota - daňová zůstatková hodnota

z přechodných rozdílů mezi daňovou základnou aktiv a pasiv a jejich účetní

19 Základní literatura: RYNEŠ, P. Podvojné účetnictví a účetní závěrka: průvodce podvojným účetnictví vyd. Olomouc: Anag, spol. s r.o., s. ISBN ŠTOHL, P. Učebnice účetnictví III. díl pro střední školy a veřejnost. 13. vyd. Znojmo: Vzdělávací středisko Ing. Pavel Štohl, s. ISBN Doporučené studijní zdroje: MRKOSOVÁ, A. Účetnictví Učebnice pro střední a vyšší odborné školy. Vyd. Ostrava: EDIKA. 304 s

díl pro střední školy a veřejnost. 13. vyd. Znojmo: Vzdělávací středisko Ing. Pavel Štohl, 2013. 174 s.

20 DĚKUJI ZA POZORNOST!

Podobné dokumenty

5. KAPITOLA: SPECIFIKA ÚČTOVÁNÍ VE SPOLEČNOSTI S RUČENÍM OMEZENÝM A AKCIOVÉ SPOLEČNOSTI

ÚČETNICTVÍ 3 5. KAPITOLA: SPECIFIKA ÚČTOVÁNÍ VE SPOLEČNOSTI S RUČENÍM OMEZENÝM A AKCIOVÉ SPOLEČNOSTI Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích Institute of Technology And Business In České