http://aplchem.upol.cz CZ.1.07/2.2.00/15.0247 Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky.
Daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí 2011
Charakteristika a právní úprava Právní úprava: - z. č. 357/1992 Sb., o DDDPN, ve znění p.p. - Vyhláška MF ČR č. 207/1993 Sb., o osvobození od daně z převodu nemovitostí při převodech některých nemovitostí na obce a okresní úřady - z. č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů. Pokyny MF ČR D např. Pokyn č. D 329 k postupu správců daně vůči ručitelům v daňovém řízení (ze dne 27. 10. 2009)
Charakteristika daní: - zavedeny s účinností od 1. 1. 1993 - přímé daně majetkového charakteru ALE! zdaňují pohyb majetku = převodní daně; trojdaň. - rozlišující znaky: dědická a darovací bezúplatný převod X převod nemovitostí úplatně!; dědická pro případ smrti (mortis causa) X darovací mezi živými (inter vivos) - bez zdaňovacího období; jednorázové daně Daň darovací pojmy: dar X dárce X obdarovaný
DDDPN - poplatníci DDě.- 2 - dědic, který nabyl dědictví nebo jeho část ze závěti, ze zákona nebo z obou těchto právních důvodů podle pravomocného rozhodnutí příslušného orgánu, jímž bylo řízení o dědictví skončeno; více dědiců = samostatně DDa. - 5 - nabyvatel X dárce; ručitelství dárce DPN 8 - a) převodce (nabyvatel = ručitel); b) nabyvatel; c) převodce i nabyvatel společně a nerozdílně; SJM manželé i podílové spoluvlastnictví = samostatní poplatníci Skupinové dělení poplatníků: důvod??? 1. Příbuzní v řadě přímé a manželé. 2. a) příbuzní v řadě pobočné; b) manželé dětí, děti manžela, rodiče manžela, rodiče manželů a osoby spolužijící 3. Ostatní fyzické a právnické osoby
DDDPN - Předmět daně 1. DDě = 3 - nabytí majetku děděním - majetek = nemovitosti a movitý majetek 2. DDa = 6 pozitivní vymezení - bezúplatné nabytí majetku na základě právního úkonu nebo v souvislosti s právním úkonem - majetek = nemovitosti a movitý majetek a jiný majetkový prospěch - bezúplatné zřízení práva odpovídající věcnému břemeni nebo práva, jehož obsahem je opětující se plnění obdobné věcnému břemeni = předmět DDa - negativní vymezení - předmětu DDa - zrušení a vypořádání podílového spoluvlastnictví bezúplatné nabytí více
3. DPN 9 - úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem - výměna nemovitostí = 1 převod, vybere se vyšší daň - následné odstoupení od smlouvy - převod vlastnictví k nemovitostem na základě smlouvy o zajišťovacím převodu práva - přechod vlastnického práva na základě rozhodnutí úřadu o vyvlastnění
DDDPN základ daně 1. DDě. = 4 - cena majetku (určená v dědickém řízení) nabytého jednotlivým dědicem snížená o: a) prokázané dluhy zůstavitele, b) cenu majetku osvobozeného od daně c) přiměřené náklady spojené s pohřbem, d) odměnu a hotové výdaje notáře a cenu jiných povinností uložených v dědickém řízení, e) dědickou dávku prokazatelně zaplacenou jinému státu Inovace bakalářského studijního
2. DDa = 7 - cena majetku, snížená o: a) prokázané dluhy a cenu jiných povinností, b) cenu majetku osvobozeného, c) clo a daň zaplacené při dovozu. - zejména: cena zjištěná podle zákona o oceňování platná ke dni nabytí majetku, a to i v případě, je-li cena sjednaná dohodou nižší než cena zjištěná; je-li však cena sjednaná vyšší než cena zjištěná, je základem daně cena sjednaná; u bezúplatného nabytí majetkové hodnoty spojené s převodem členských práv a povinností v bytovém družstvu cena obvyklá 3. DPN = 10 cena nemovitosti - většinou podle zákona o oceňování; koupě nemovitosti cena dohodnutá X cena zjištěná vždy vyšší
DDDPN Společná ustanovení SAZBY DANÍ - 12-15 DDě a DDa poměrná progresivní ( 12-14); u DDě nakonec vynásobit koeficientem 0,5 DPN poměrná lineární (3 %) DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ - 21 DDě a DDa povinnost podat do 30 dnů od rozhodného dne např. ode dne, v němž nabylo právní moci rozhodnutí, kterým bylo skončeno dědické řízení; - došlo k bezúplatnému nabytí movitého majetku; - byla subjektu doručena smlouva o bezúplatném převodu vlastnictví k nemovitosti s doložkou o povolené vkladu do katastru nemovitostí
DPN povinnost podat nejpozději do konce třetího měsíce následujícího po rozhodném měsíci např. v němž byl zapsán vklad práva do katastru nemovitostí Součást DP opis či kopie smlouvy a znalecký posudek o ceně zjištěné podle zákona o oceňování (výjimky, kdy se znalecký posudek nevyžaduje např. DP k dani dědické, u maj. osvobozeného, atd.)
PLACENÍ DANÍ DDD splatná ve lhůtě 30 dnů ode dne doručení platebního výměru. DPN splatná ve lhůtě pro podání DP. Činí-li DDDPN méně než 100 Kč, DP se podává za podmínek stanovených 21 ZDDDPN; vyměřenou daň správce daně nepředepíše a poplatník daň neplatí.
OSVOBOZENÍ OD DANÍ - 19 a 20 - osvobození 1. a 2. skupiny od daně dědické a daně darovací (od 1. ledna 2008) - částečné osvobození 3. skupiny od daně dědické a daně darovací limit 20.000 Kč - osvobození konkrétních právnických osob (zejména 20 odst. 4 neziskové subjekty), státu, ÚSC