připravili TAX PARTNERS pro své klienty

Transkript

1 Změny daňových zákonů od roku 2009 připravili TAX PARTNERS pro své klienty 1

2 Změny zákonů: 1. Daň zpříjmů 2. Sociální, zdravotní a nemocenské pojištění 3. Zákon o rezervách 4. Daň z nemovitostí 5. Daň silniční 6. Daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí 2

3 DPPO a DPFO Daň z příjmů V průběhu r pouze 2 změny ZDP: Zk. č. 126/2008 Sb. (doprovodný zákon k zákonu o přeměnách společností) doplňuje pravidla i pro přeshraniční přeměny společností Zk. č. 482/2008 Sb. změny ě v osvobození soc. služeb a výše limitu příjmů pro možnost uplatnění slevy na dani na manžela / manželku (limit Kč) Nepřijatá stravenková novela Zákon č. 2/2009 Sb. (vyšel ve Sb. z ) 1 Účinný od , ale části zákona lze obdobně použít i pro zdaňovací období započatá v r

4 DPFO Daň z příjmů fyzických osob 4/h) - osvobození dávek (sociálních, nemocenských, atd.) u FO nově navázáno na 36 násobek minimální mzdy 6 / 9 změna v definici osvobození výdajů zaměstnavatele na vzdělávání a rekvalifikaci zaměstnanců pokud souvisejí s předmětem činnosti zaměstnavatele, pokud se podle zvláštního právního předpisu vzdělávání zaměstnance považuje za výkon práce, anebo vynaložené na rekvalifikaci zaměstnanců podle zvláštního právního předpisu upravujícího zaměstnanost tj. prohlubování x zvyšování kvalifikace 4

5 DPFO Daň zpříjmů fyzických osob 6/13) 16) (15 a 16 - nové odstavce) Základem daně u zaměstnanců je příjem zvýšený o zákonné odvody i u zaměstnanců kteří nemají povinnost odvody platit! (kromě příjmů zdaňovaných srážkou do 5000 Kč / měs.) Upřesnění zvýšení ZD o odvody u zaměstnaných cizinců inců Upřesnění zvýšení ZD o odvody při mzdách nevyplacených do následujícího roku 7 / 11) doplněna možnost podání dod. DP na nižší daňovou povinnost po doplacení zdaněných závazků nad 36 měsíců po ukončení či přerušení činnosti FO 5

6 15 / 1 Daň zpříjmů fyzických osob Zrovnoprávnění pravidel pro dary i pro FO a PO z jiných členských států EU DPFO 16 Zachována sazba daně 15 % Zachovány výše slev na dani z 35 ba = zdanění FO v 2008 a 2009 stejné slevy na dani pro r Kč na poplatníka Kč na manželku Kč na studenta na dítě (sleva nebo bonus) 6

7 Sociální a zdravotní odvody Sociální a zdravotní odvody (daně) Sjednocení vyměřovacích základů S a Z - navázání na základ daně ě DPFO Strop ppro odvody S a Z pro rok 2009 je max. vyměřovací základ Kč (v r bylo Kč) přeplatek ř S a Z se na žádost vrací Nový zákon o nemocenském pojištění od zaměstnavatel vyplácí náhradu mzdy za den neschopnosti, náhrada se nezdaňuje a nepodléhá odvodům všechny firmy jsou velké organizace 7

8 DPFO Srovnání ročního nezdanitelného minima FO s příjmy z pronájmu (S a Z se neplatí) Kč Kč Kč Zaměstnanec Hrubá roční mzda Kč, tj Kč měsíčně Hrubá roční mzda Kč, tj Kč měsíčně Hrubá roční mzda Kč, tj Kč měsíčně OSVČ Kč, daňový výdaj i odvody Kč, odvody nedaňový výdaj Kč, odvody nedaňový výdaj 8

9 DPFO Srovnání daňové zátěže zaměstnanců Hrubá mzda M Ročně Odvody zaměst Vyměř. základ Daň 07 před slevou Sleva na dani Daň Odvody firma Superhrubá mzda Daň 15% Sleva na dani Daň Roční č íúspora

10 DPFO Srovnání daňové zátěže zaměstnanců Hrubá mzda M Ročně Odvody firma Superhrubá mzda Daň 15% Sleva na dani Daň Odvody firma Superhrubá mzda Daň 15% Sleva na dani Daň Roční č íúspora

11 Srovnání daňové zátěže zaměstnanců Měsíční í hrubá mzda Kč Hrubá mzda ze zaměstnání Superhrubá mzda Základ daně Daň Slevy na dani/daňové zvýhodnění základní sleva na poplatníka Daňové zvýhodnění na dítě Daň po uplatnění slev a daňového zvýhodnění %daňového zatížení 5,30% 5,45% 7,59% 11

12 Měsíční hrubá mzda Kč Hrubá mzda ze zaměstnání Superhrubá mzda Základ daně Daň Slevy na dani/daňové zvýhodnění základní sleva na poplatníka Daňové zvýhodnění na dítě Daň po uplatnění slev a daňového zvýhodnění %d daňového ň zatížení í 16,85% 16,57% 23,17% Měsíční hrubá mzda Kč Hrubá mzda ze zaměstnání Superhrubá mzda Základ daně Daň Slevy na dani/daňové zvýhodnění základní sleva na poplatníka Daňové zvýhodnění na dítě Daň po uplatnění slev a daňového zvýhodnění % daňového zatížení 15,92% 15,78% 25,58% 12

13 DPPO Daň zpříjmu právnických osob 20 / 11 doplněno ě zrovnoprávnění ě ídarů ů i subjektům z EU 21 sazba daně = podle prvního dne zdaňovacího období rok % rok % rok % 13

14 DPFO a DPPO 22 zdroj příjmů Daň ň z příjmu doplněno sankce ze závazkových vztahů 23 základ daně 23 / 3 a) bod 12 -upřesněno dodanění závazků nad 36 měsíců u poplatníků nevedoucích účetnictví odpovídající upřesnění v 23 / 3 c) bod 6 Změna v 23/14 při rozložení dodanění pohledávek a zásob na 9 let při přechodu z daňové evidence na účetnictví je povinnost okamžitého dodanění i při vkladu těchto pohledávek a zásob 14

15 DPFO a DPPO 24 daňové náklady Daň ň z příjmu 24 / 2 j) bod 3 - náklady spojené s odborným rozvojem oje zaměstnanců související s předmětem činnosti zaměstnavatele, pokud se podle zvláštního právního předpisu považuje za výkon práce anebo náklady na rekvalifikaci zaměstnanců podle zvláštního právního předpisu upravujícího zaměstnanost 24 / 4 upřesněno ř ě uplatnění ě nákladů při sjednání kratší doby finančního leasingu = musí splňovat podmínky 24 / 5) (= KC větší než ZC při rovnoměrném odepisování) 15

16 DPFO a DPPO 25 nedaňové náklady Daň ň z příjmu 25 / 2) w test podkapitalizace z podmínek zákona r zachována pouze podmínka násobku vlastního kapitálu tj. nedaňové jsou finanční náklady na úvěry a půjčky od spřízněných osob jejichž výše přesahuje dvojnásobek VK platí i při zajištění úvěru od banky spřízněnou osobou! tj. když např. společník podepíše blankosměnku za bankovní úvěr! podle přechodníků lze použít i pro r

17 DPFO a DPPO Daň ň z příjmu 32a odpisy nehmotného majetku TZ na starém DNM nad 60 tis. se odepisuje jako samostatný nový DHM podle 32a 17

18 Zákon o rezervách Zákon o rezervách 7 / 4 doplněn nový odstavec pro daňovou tvorbu rezervy na opravy je nutné ukládat peněžní prostředky na zvláštní bankovní účet 8 až 8c OP k pohledávkám beze změny APLIKACE: pohledávky do 35 tis. lze 100% OP pohledávky od 35 tis. do 200 tis. Kč bez soudního vymáhání jen 20% OP pohledávky nad 200 tis. Kč při soudním vymáhání časově postupná p tvorba OP 18

19 Daň z nemovitostí Daň z nemovitostí Zrušeno osvobození nových staveb ve vlastnictví t FO na 15 let (pokud nárok na osvobození již vznikl, uplatní se naposledy za rok 2009) Zrušeno osvobození staveb po změně tepelné náročnosti 19

20 Daň silniční Daň silniční Změna již k zákonem č. 246/2008 Sb. (platí pro celý rok 2008) Nově osvobozena vozidla do 12 t s elektrickým, hybridním, LPG, CNG nebo E85 (směs s ethanolem) Snížení sazby daně o 48% po dobu prvních 36 měsíců od data první registrace vozidla, o 40% po měsíců a o 25% po měsícůě ů Zvýšení sazby daně u vozidel prvně registrovaných před o 25% 20

21 Trojdaň Daň dědická, darovací azpřevodu nemovitostí Předmět DPřN doplněn o získání nemovitosti v souvislosti s postoupenou pohledávkou, poplatníkem je nabyvatel Osvobození DDě a DDa rozšířeno i na veřejnoprávní subjekty z EU a neziskové subjekty z EU Osvobození DDa a DPřN rozšířeno i na vklady nemovitostí do ZK obchodních společností z EU Přiznání k DDa u neziskovek (osvobození dle 20/4) se podává až za kalendářní rok Dotazy? 21