Digitální učební materiál Projekt CZ.1.07/1.5.00/34.0415 Inovujeme, inovujeme Šablona III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT (DUM) Tématická oblast Účetní dokumentace prac_listy Společná pro celou sadu DUM č. 32_Ch33_1_01 Téma Pracovní listy na výpočet daně z příjmu PO RVP 64-41-L/51 Ročník 2,3 Předmět Účetnictví Zpracoval(i) Ing. Iva Hrdličková Kdy prosinec 2013 Klíčová slova daň z příjmu právnických osob, výnosy, náklady, hospodářský výsledek Toto dílo obsahuje citace v souladu s 31 odst. 1 písm. c) zákona č. 121/2000 Sb., o právu autorském a může být použito výhradně při vyučování. Anotace - Pracovní list na výpočet daně z příjmu právnických osob Druh výukového zdroje: Pracovní list Typ interakce: Skupinová Soubor název VY_32_INOVACE_32_Ch33_1_01_vypocet_dane_z_prijmu_PO VY_32_INOVACE_32_Ch33_1_01_vypocet_dane_z_prijmu_PO_reseni Soubor popis obsahu pracovní list k výpočtu hospodářského výsledku a daně z příjmu PO řešení k pracovnímu listu Metodický list DUM se skládá ze dvou částí, kdy pro žáky je určen nevyplněný pracovní list a slouží k procvičení výpočtu hospodářského výsledku a následně daně z příjmu právnických osob dle aktuálních sazeb k roku 2013. Pracovní list obsahuje dva příklady a žáci pak mohou pracovat skupinově a po výpočtu porovnat výsledky a způsoby výpočtu. Příklady je možné použít také jako procvičení písemnou formou na známky. Pro vyučující je přiloženo také řešení obou variant příkladu i s postupem výpočtu daně.
Pracovní list Výpočet daně z příjmů PO PŘÍKLAD 1 VYPOČÍTEJTE DAŇ A ČISTÝ ZISK Vypočtěte hospodářský výsledek, upravte na základ daně, vypočtěte daň PO. Následně zaúčtujte a účty uzavřete. Daňové odpisy činí 130 000,-. Podnikatel vykázal tyto náklady a výnosy v roce 2011: Spotřeba materiálu 501 150 000,- Spotřeba energie 502 60 000,- Prodané zboží 504 693 100,- Náklady na reprezentaci 513 4 200,- Dary 543 15 000,- Odpisy 551 90 000,- Úroky 562 400,- Ostatní finanční náklady 568 3560,- Tržby za vlastní výrobky 601 875 000,- Tržby za zboží 604 352 400,- Úroky 662 90,- Ostatní mimořádné výnosy 688 8 700,- Provoní HV Finanční HV Mimořádný HV Celkový HV
PŘÍKLAD 2 VYPOČÍTEJTE DAŇ A ČISTÝ ZISK Vypočtěte hospodářský výsledek, upravte na základ daně, vypočtěte daň PO. Následně zaúčtujte a účty uzavřete. Daňové odpisy činí 130 000,-. Podnikatel vykázal tyto náklady a výnosy v roce 2011: Tržby za vlastní výrobky 601 975 000,- Tržby za zboží 604 202 400,- Úroky 662 90,- Ostatní mimořádné výnosy 688 8 700,- Spotřeba materiálu 501 250 000,- Spotřeba energie 502 60 000,- Prodané zboží 504 593 100,- Náklady na reprezentaci 513 4 200,- Dary 543 15 000,- Odpisy 551 40 000,- Úroky 562 400,- Ostatní finanční náklady 568 3560,- Provoní HV Finanční HV Mimořádný HV Celkový HV
Pracovní list Výpočet daně z příjmů PO PŘÍKLAD 1 VYPOČÍTEJTE DAŇ A ČISTÝ ZISK Vypočtěte hospodářský výsledek, upravte na základ daně, vypočtěte daň PO. Následně zaúčtujte a účty uzavřete. Daňové odpisy činí 130 000,-. Podnikatel vykázal tyto náklady a výnosy v roce 2013: Spotřeba materiálu 501 150 000,- uznatelný Spotřeba energie 502 60 000,- uznatelný Prodané zboží 504 693 100,- uznatelný Náklady na reprezentaci 513 4 200,- neuznatelný Dary 543 15 000,- neuznatelný Odpisy 551 90 000,- neuznatelný Úroky 562 400,- uznatelný Ostatní finanční náklady 568 3560,- uznatelný Tržby za vlastní výrobky 601 875 000,- uznatelný Tržby za zboží 604 352 400,- uznatelný Úroky 662 60,- uznatelný Ostatní mimořádné výnosy 688 8 700,- uznatelný Provozní výnosy 601+604 1 227 400,- Provozní náklady 501+502+504+513+543+551 1 012 300,- Provoní HV 215 100,- Finanční výnosy 662 60,- Finanční náklady 562+568 3 960,- Finanční HV 3 900,- Mimořádné výnosy 688 8 700,- Mimořádné náklady 0,- Finanční HV 8 700,- Celkový HV 219 900,- ÚPRAVA NA DAŇ: Celkový HV 219 900,- +daňově neuznatelné náklady 513+543+551 109 200,- daňově neuznatelné výnosy 0,- Základ daně 329 100,- daňové odpisy (a jiné odpočitatelné položky) 130 000,- Upravený základ daně 199 100,- Zaokrouhlený základ daně (zaokrouhleno na 1 000Kč dolů) 199 000,- Výpočet daně (sazba 19% pro rok 2013) 37 810,-
PŘÍKLAD 2 VYPOČÍTEJTE DAŇ A ČISTÝ ZISK Vypočtěte hospodářský výsledek, upravte na základ daně, vypočtěte daň PO. Následně zaúčtujte a účty uzavřete. Daňové odpisy činí 150 000,-. Podnikatel vykázal tyto náklady a výnosy v roce 2013: Tržby za vlastní výrobky 601 975 000,- uznatelný Tržby za zboží 604 202 400,- uznatelný Úroky 662 90,- uznatelný Ostatní mimořádné výnosy 688 8 700,- uznatelný Spotřeba materiálu 501 250 000,- uznatelný Spotřeba energie 502 60 000,- uznatelný Prodané zboží 504 593 100,- uznatelný Náklady na reprezentaci 513 4 200,- neuznatelný Dary 543 15 000,- neuznatelný Odpisy 551 40 000,- neuznatelný Úroky 562 400,- uznatelný Ostatní finanční náklady 568 3560,- uznatelný Provozní výnosy 601+604 1 177 400,- Provozní náklady 501+502+504+513+543+551 962 300,- Provoní HV 215 100,- Finanční výnosy 662 90,- Finanční náklady 562+568 3 960,- Finanční HV 3 870,- Mimořádné výnosy 688 8 700,- Mimořádné náklady 0,- Finanční HV 8 700,- Celkový HV 219 930,- ÚPRAVA NA DAŇ: Celkový HV 219 930,- +daňově neuznatelné náklady 513+543+551 59 200,- daňově neuznatelné výnosy 0,- Základ daně 279 130,- daňové odpisy (a jiné odpočitatelné položky) 150 000,- Upravený základ daně 129 130,- Zaokrouhlený základ daně (zaokrouhleno na 1 000Kč dolů) 129 000,- Výpočet daně (sazba 19% pro rok 2013) 24 510,-