vs akční ATAD a daňové zákony u nás vs. balíčky zemí EU na přilákání firem po Brexitu Martin Houska, Partner Moore Stephens PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.
450 400 350 300 250 200 150 100 50-50 0-100 -150 Situace v ČR Ekonomika průměrná hrubá mzda: 31 646 Kč HDP: 5,5 % míra nezaměstnanosti: 2,4 % inflace: 2,3 % Bilance zahraničního obchodu ve statistice ti ti zahraničního obchodu 2017: Daně z příjmů právnických osob činí 19 %, snížená 5 % DPH 21 %, snížená sazba 15, 10 % WHT 35/15/0% Ropa a zemní plyn Potrav. výrobky Koks, raf. ropné p Chem. látky a př Oděvy rod. řípr. Farmac. výrobky Ostat. nekov. minerály Základní kovy Kovodělné výrobky Počítače, elektron. přístr. Elektrická zařízení Stroje a zařízení í j.n. Motorová voz zidla 2016 2017 Zdroj: ČSÚ strana 2
Realita? strana 3
Situace v dalších evropských zemích Maďarsko: DPH 27 %, snížená sazba 18 % Kypr: DPH 19 %, snížená sazba 9, 5 a 0 % daně zpříjmu právnických osob činí daně zpříjmu právnických osob činí 19 % a 10 % 12,5 % 10 % lze využít na základ daně do příjmy ze zahraničí, kdy příjem byl výše 500 mil. forintů (42 mil. Kč) vytvořen činností mimo Kypr je sazba zdanění 0 % Lucembursko: DPH 17 %, snížená sazba 14, 8 a 3 % - nejvýhodnější daň v EU daně z příjmu právnických osob činí 28,8 % korporátní daně 21 % Malta: Francie: DPH 18 %, snížená sazba 7,5 % DPH 20 %, snížená sazba daně zpříjmu právnických osob činí 10,5,5,2,1 % 35 % (efektivně 6 %) daně zpříjmu právnických osob činí 0% 33.33 % strana 4
Jak zvýšit dlouhodobou prosperitu p země? strana 5
Brexit 29. března 2019, 23:00 GMT strana 6
Akční balíček Francie Každý účastník finančního světa, každý bankéř, každý obchodník, každá osobnost tohoto sektoru, která se usadí v Paříži, je faktorem pro vytvoření dalších pracovních míst. Edouard Philippe, premiér Francie Posílení atraktivity Paříže jako centra finančních služeb, konkrétně: Odstranění horní hranice daně ze mzdy (aktuálně 20 % u příjmů nad 152 000 eur ročně, nově max. 13,5 %). Snížení sazby daně z příjmů právnických osob o 25 % do roku 2022. Reforma zdanění kapitálu: daň z majetku/solidární daň (ISF) bude nahrazena daní z nemovitého bohatství vázanou kolem jediného nemovitého majetku a jedinou sazbou daně z nemovitostí ve výši asi 30% z příjmu z tohoto majetku. Úspory budou zavedeny. Odstranění rozšíření daňového základu z finančních transakcí na denní transakce (daň z finančních transakcí zůstane zachována). Boj jproti nadměrné transpozici evropských hospodářských a finančních směrnic do francouzského práva s cílem zajistit spravedlnost pro všechny v rámci jednotného trhu. Při Odvolacím soudu v Paříži bude vytvořena Komora specializovaná na právní řešení mezinárodních obchodních sporů. strana 7
Akční balíček ČR strana 8
Implementace ATADu PR: 1 mil EUR, na všechny půjčky restriktivně CFC implementace nejasná pro holdingy Exit taxation? Skutečnost? strana 9
Novela zákona o investičních pobídkách Současný systém: podpora technologicky nenáročných výrob či výroby produktů, které jsou jen striktním subdodavatelským mezičlánkem bez možnosti vlastní inovace forma daňové úlevy (sleva na dani z příjmů, osvobození od daně z nemovitých věcí) forma finančního příspěvku (hmotné podpory pořízení majetku nebo vytváření pracovních míst a s tím související rekvalifikace a školení zaměstnanců, příp. snížení ceny pozemku) počet a struktura přijatých žádostí o podporu 2012-17: 130 TC 2% SC 4% 99 67 81 83 42 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Výroba 94% Zdroj: MPO strana 10
Novela zákona o investičních pobídkách Doporučení: zacílit především na projekty s vyšší přidanou hodnotou (technologická centra a centra strategických služeb) nepožadovat budování dlouhodobého hmotného nebo nehmotného majetku majetku, ale zejména přesun know-how, znalostí, myšlenek, patentů apod. necílit do regionů a na vyloučené oblasti doplnit o sektorové pobídky najít dlouhodobě funkční model co až přijde krize? strana 11
Země = byznysoví hráči vs. strana 12
Dlouhodobá daňová politika - návrh strana 13
Co nám v tom může zabránit? ATAD úroky proč není co nejvíce výjimek? CFC a aplikace na EU dcery Přímá CFC aplikace Exit taxation a aplikace na EU dcery Přímá aplikace exit taxation BEPS Převodoní ceny vs. Malta WHT vs UK / NL / HU / MT Zneužití práva vs Malta Investiční pobídky Vítací balíčky UK a přímá dotace F vysoké domácí zdanění, láká investory Malta a odečet vkladů Ochota ne rovnostářství za účelem navýšení Dohody a správní praxe (SRN / UK / MT / NL) bohatství t zeměě Správní praxe a fér přístup strana 14
Otázky / komentáře? Martin Houska Partner T: +420 739 344 763 E: martin.houska@moorestephens.cz strana 15
PLZEŇ Na Šachtě 391 330 21 Líně Sulkov T: +420 377 360 111 PRAHA Nádražní 344/23 150 00 Praha 5 T: +420 255 708 311 DOMAŽLICE Prokopa Velikého 572 344 01 Domažlice T: +420 379 733 511 Lochotínská 11 301 00 Plzeň T: +420 373 315 450 JINDŘICHŮV HRADEC Pravdova 1113 377 01 Jindřichův Hradec T: +420 606 656 009 ČESKÉ BUDĚJOVICE Okružní 627 370 01 České Budějovice T: +420 389 505 811 BRNO Řípská 11d 627 00 Brno T: +420 515 915 150 PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.