Odvodové zatížení v ČR ve srovnání se zeměmi CEE

Transkript

1 Odvodové zatížení v ČR ve srovnání se zeměmi CEE Ing. Jan Soška, LL.M., partner TPA Tax s.r.o., Baker Tilly International Mladé Buky, 9. listopadu 2017 Albania I Austria I Bulgaria I Croatia I Czech Republic I Hungary I Poland I Romania I Serbia I Slovakia I Slovenia

2 Skupina TPA člen skupiny Baker Tilly Page 2

3 Přeshraniční investice Některé faktory ovlivňující zahraniční investory k investicím v ČR Odborná úroveň pracovní síly (+) Relativně nižší cena práce (+) Vyšší odvodové zatížení na straně zaměstnavatele (-) Některé faktory motivující české společnosti k zahraničním investicím Investiční pobídky ve státech střední a východní Evropy (+) Posílení kurzu české koruny (+) Nižší cena práce (+) Opravdu máme v ČR tak vysoké odvodové zatížení mezd a platů porovnání s ostatními státy střední a východní Evropy? Je možné uvažovat o snížení odvodového zatížení zaměstnavatelů? Page 3

4 Srovnání odvodového zatížení mezi zeměmi střední a východní Evropy Vstupní informace a předpoklady Srovnání v rámci 11 států střední a východní Evropy vč. Rakouska Porovnání dvou platových úrovní: EUR měsíčně ( Kč) mzda blízká mediánové mzdě v ČR (1.pol.2017: Kč) EUR měsíčně ( Kč) nadprůměrná mzda Předpoklady pro srovnání: Výkon činnosti pouze v daném státě DPFO se platí pouze v daném statě Sociální a zdravotní pojištění se platí pouze v daném státě Uplatněna pouze základní úleva na dani v ČR sleva na poplatníka Page 4

5 Celková nákladovost na straně zaměstnavatele Platová úroveň EUR / měsíc ( EUR ročně) Náklady na straně zaměstnavatele: Hrubá mzda Příspěvky na SP, ZP (34% v ČR) 140% 135% 130% 125% 120% 115% 135% 134% 131% 110% 124% 123% 121% 118% 118% 117% 116% 105% 112% 100% Page 5

6 Celková nákladovost na straně zaměstnavatele Platová úroveň EUR / měsíc ( EUR ročně) Náklady na straně zaměstnavatele: Hrubá mzda Příspěvky na SP, ZP v ČR maximální VZ 140% 135% 130% 125% Max VZ na SP, ZP Snížení efektivní sazby na SP, ZP Max VZ není v Rumunsku, Slovinsku, Maďarsku 120% 115% 110% 105% 100% 135% 130% 128% 124% 123% 117% 116% 111% 108% 104% 103% Page 6

7 Celková výše příspěvků na SP a ZP Platová úroveň EUR / měsíc ( EUR ročně) Celková výše příspěvků: U 9 států mezi 37 48% U 2 států mezi 21 31% Zaměstnavatel platí víc než 70% z celkové výše odvodů v ČR, Rakousku, Slovensku Přibližně 55% z odvodů v Maďarsku, Rumunsku, Bulharsku, Albánii 50% a méně v Polsku, Slovinsku, Chorvatsku a Srbsku 50% 45% 40% 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% 48% 46% 45% 42% 42% 40% 13% 38% 38% 15% 11% 37% 31% 21% 19% 17% 35% 31% 34% 22% 20% 20% 13% 21% 9% 24% 23% 21% 16% 18% 17% 18% 12% Sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem Sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnancem Page 7

8 Celková výše příspěvků na SP, ZP Platová úroveň EUR / měsíc ( EUR ročně) Celková výše příspěvků: U 7 států mezi 37 48% U 4 států mezi 6 26% Max VZ na SP, ZP Snížení efektivní sazby na SP, ZP Max VZ není v Rumunsku, Slovinsku, Maďarsku Zaměstnavatel platí 60 75% z celkové výše odvodů v ČR, Rakousku, Slovensku Přibližně 55% v Maďarsku, Rumunsku, Bulharsku 50% a méně v ostatních státech 50% 48% 47% 45% 42% 40% 13% 40% 17% 38% 37% 37% 35% 30% 19% 17% 9% 26% 25% 22% 20% 22% 20% 35% 15% 15% 30% 28% 14% 24% 23% 10% 16% 17% 7% 6% 5% 11% 3% 8% 3% 4% 3% 0% Sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem Sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem Page 8

9 Vyhodnocení analýzy Je možné snížit náklady zaměstnavatelů na SP a ZP? Page 9

10 Modelová situace 1 snížení příspěvků zaměstnavatele o 10 p.b. Příspěvky zaměstnavatele 24%, příspěvky zaměstnance 11% Celková výše příspěvků na SP a ZP výrazný pokles ze 45% na 35% (pro platovou úroveň EUR ( Kč)) Dopady: Výrazné snížení nákladů zaměstnavatele Mírné snížení celkového zatížení zaměstnance Mírné zvýšení čisté mzdy zaměstnance Současný stav Modelová varianta 34% 24% 23% 22% Odvody zaměstnavatele Odvody zaměstnance s daní Čistá mzda zaměstnance % 78% Page 10

11 Modelová situace 2 přesun příspěvků ze zaměstnavatele na zaměstnance o 10 p.b. Příspěvky zaměstnavatele 24%, příspěvky zaměstnance 21% Celková výše příspěvků na SP a ZP 45% zachována (pro platovou úroveň EUR ( Kč)) % Dopady: Výrazné snížení nákladů 23% zaměstnavatele Výrazné zvýšení celkového zatížení zaměstnance Výrazné snížení čisté mzdy zaměstnance 77% Současný stav Modelová varianta 24% 32% 68% Odvody zaměstnavatele Odvody zaměstnance s daní Čistá mzda zaměstnance 0 Page 11

12 Modelová situace 3 růst mezd, zachování stejného nákladu zaměstnavatele i celkového odvodu na SP a ZP Příspěvky zaměstnavatele 24%, příspěvky zaměstnance 17,5% při zachování stejné výše nákladů Zvýšení HM zaměstnance o cca 8% Stejné nákladové zatížení zaměstnavatele pro platovou úroveň EUR ( Kč) Stejná absolutní hodnota odvodů na SP a ZP Dopady: Výše příspěvků na SP a ZP: Nižší odvod zaměstnavatele o 10 p.b. (24%) Vyšší odvod zaměstnance o 6,5 p.b. (17,5%) Stejná ČM zaměstnance jako současná výše Současný stav 34% 23% Modelová varianta 24% 32% 77% 68% Odvody zaměstnavatele Odvody zaměstnance s daní Čistá mzda zaměstnance Page 12

13 Modelová situace 3 růst mezd, zachování stejného nákladu zaměstnavatele i celkového odvodu na SP a ZP Příspěvky zaměstnavatele 24%, příspěvky zaměstnance 17,5% při zachování stejné výše nákladů Modelová situace 3 Současný stav Modelová varianta Hrubá mzda Příspěvky na SP, ZP - zaměstnavatel Příspěvky na SP, ZP - zaměstnanec Základ daně (superhrubá mzda) Daň z příjmů fyzických osob Čistá mzda zaměstnance Odvodové zatížení zaměstnance Odvodové zatížení zaměstnance (%) 23% 29% Náklady zaměstnavatele Náklady zaměstnavatele (%) 134% 124% Page 13

14 Modelová situace 3 - celková výše příspěvků na SP, ZP Platová úroveň EUR / měsíc ( EUR ročně) Celková výše odvodů na SP a ZP v ČR: Zaměstnavatel 24 % Zaměstnanec 17,5% 60,00% 55,00% 50,00% 45,00% 40,00% 35,00% 30,00% 25,00% 20,00% 15,00% 10,00% 5,00% 48% 13% 35% 46% 15% 31% 42 % 42% 41,5% 40% 21% 19% 17,5% 17% 21% 24% 24% 23% 38% 38% 37% 31% 22% 20% 20% 13% 16% 18% 17% 18% 21% 9% 12% 0,00% Sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem Sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnancem Page 14

15 TPA Tax s.r.o. Kontakt Česká republika Děkuji za pozornost Ing. Jan Soška, LL.M. Tax Advisor Partner PL PL Tel: CZ CZ AT AT SL HR SL HR SK SK HU HU RS RO RO RS BG AL BG AL Page 15