Vnitřní kontrolní systém Zpracovala: Ing. Hana Bartoňová Platnost od: 1. 1. 2019 prosinec 2018
Obsah Právní předpisy Funkce ve VKS Vnitřní kontrolní systém Řídící Interní audit Dokumentace řídící kontroly
Právní předpisy zákon č. 219/2000 Sb., o majetku ČR a jejím vystupování v právních vztazích zákon č. 320/2001 Sb., zákon o finanční kontrole vyhláška č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb.
Vnitřní kontrolní systém (VKS) - definice VKS je souhrn organizovaných, formalizovaných a stálých nástrojů a opatření, které jsou zavedeny v organizaci k zajištění dosažení stanovených cílů při splnění principu 3E (účelnosti, hospodárnosti a efektivnosti). VKS je ve své podstatě nástrojem vedení, který poskytuje přiměřenou jistotu realizace cílů organizace.
VKS VKS se skládá z řídicích a kontrolních mechanismů a interního auditu. a) Řídicí a kontrolní mechanismus je jakékoli opatření nebo postup přijatý za účelem poskytnutí přiměřeného ujištění, že rizika související zejména s hospodařením s veřejnými prostředky jsou ošetřena (př. 4 očí, porovnání evidencí, kontrolní součet). b) Řídicí je součástí vnitřního řízení orgánu veřejné správy, která počíná přípravou operací před schválením, pokračuje průběžným sledováním daných operací a končí vypořádáním a vyúčtováním (př. vykonává ji PO, SR, HÚ v rámci VKS).
Funkce ve VKS Příkazce operace Správce rozpočtu Hlavní účetní Administrátor (př. zadává objednávky do MÚZO) Finanční kontrolor (následné finanční kontroly) Grantové oddělení ( souladu výdajů s granty) Interní auditor (nezávislé posouzení VKS) Návrh na přidělení funkce v rámci VKS Pověření k výkonu řídící kontroly Podpisové vzory
Vnitřní kontrolní systém (VKS) Předběžná řídící Závazek VKS Řídící Průběžná řídící Nárok (pohledávka) přijatá vystavené Interní audit Následná řídící
Předběžná řídící před vznikem Příkazce operace dle 13 prověří: nezbytnost připravované operace správnost operace ve vztahu k: Právním předpisům, dotačním podmínkám Efektivnosti, hospodárnosti, účelnosti Zadávání veřejných zakázek opatření k vyloučení či zmírnění rizik doložení správných a úplných podkladů Předběžná řídící Závazek Nárok (pohledávka) objednávka přijatá vystavené Je-li kontrolní postup ukončen, PO potvrdí svým podpisem písemný podklad.
Předběžná řídící před vznikem Správce rozpočtu dle 13 prověří, zda připravovaná operace: byla ověřena PO dle jeho oprávnění je v souladu se schválenými veřejnými výdaji, programy, projekty, smlouvami odpovídá pravidlům pro financování činnosti orgánu veřejné správy byla prověřena v souvislosti s rozpočtovými riziky Příslib (pro fin. krytí plánovaných závazků): a) Individuální příslib b) Limitovaný příslib Předběžná řídící Závazek Nárok (pohledávka) objednávka přijatá vystavené
Předběžná řídící po vzniku Příkazce operace dle 14 prověří: správnost určení věřitele výši a splatnost vzniklého soulad výše s příslibem podpis Hlavní účetní dle 14 prověří: soulad údajů o věřiteli, s údaji ve vydaném pokynu k zajištění platby zda se jedná o indiv. nebo limit. příslib soulad pokynu PO k zajištění platby s limit. příslibem pro určené a stanovené období jiné skutečnosti a související účetní rizika Předběžná řídící Závazek Nárok (pohledávka) objednávka přijatá vystavené
Předběžná řídící před vznikem Příkazce operace prověří: soulad s úkoly, záměry, cíli NUDZ správnost operace Právní předpisy, dotační podmínky Efektivnost, hospodárnost, účelnost opatření k vyloučení či zmírnění rizik doložení správných a úplných podkladů Předběžná řídící Závazek Nárok (pohledávka) objednávka přijatá vystavené
Předběžná řídící po vzniku Příkazce operace prověří: správnost určení dlužníka (odběratel) výše a splatnost pohledávky podpis Závazek objednávka Hlavní účetní prověří: rozsah oprávnění soulad údajů účetní rizika, účetní předpisy pokyn k platbě Předběžná řídící Nárok (pohledávka) přijatá vystavené
Předběžná řídící zjištěné nedostatky Zjištěné nedostatky přerušení schvalovacího procesu písemné oznámení (např. e-mail) předchozímu schvalovateli Odůvodnění Doklady o oprávněnosti postupu Zjištěné nedostatky Hlavní účetní u bez kontroly správcem rozpočtu neodstraněné oznámené nedostatky písemné oznámení řediteli NUDZ Předběžná řídící Závazek Nárok (pohledávka) objednávka přijatá vystavené
Vnitřní kontrolní systém (VKS) Průběžná řídící výkazy, hlášení, zprávy přizpůsobení operací změnám podmínek VKS Řídící Interní audit Předběžná řídící Průběžná řídící Následná řídící Závazek Nárok (pohledávka) přijatá vystavené Následná řídící po ukončení operace vykazované údaje v souladu se skutečností soulad s předpisy
Dokumentace řídící kontroly Předběžná doklady s podpisovými záznamy objednávky likvidační listy faktur cestovní příkazy vyúčtování pracovních cest Průběžná záznam o provedené průběžné kontrole při zjištěném nedostatku Následná záznam o provedené následné kontrole
Interní audit Nezávislé a objektivní přezkoumávání a vyhodnocování operací a vnitřního kontrolního systému. řízení rizik účinnost VKS poskytování včasných a správných informací vedení NUDZ dosažené výsledky úkolů směřují ke splnění záměrů a cílů NUDZ Doporučení řediteli NUDZ: zdokonalování kvality VKS, zmírnění rizik, opatření k nápravě zjištěných nedostatků Konzultační / poradenská činnost. VKS Řídící Interní audit Předběžná řídící Průběžná řídící Následná řídící
Děkuji za pozornost Následné podněty a dotazy směřujte prosím na: Bc. Iveta Hlavničková Ing. Michal Vrána, CIA, CRMA