Pojistné a majetkové dan

Pojistné a majetkové dan Jaroslav Šafránek POJISTNÉ A MAJETKOVÉ DAN 2010

Da z nemovitostí

Poplatník dan z nemovitostí vlastník spoluvlastník (možnost zm ny u dan z pozemk ) nájemce p i spln ní zákonných podmínek uživatel

P edm t dan z pozemk druh pozemku zem d lská p da nezem d lsk á p da orná p da, chmelnice, vinice, zahrady, ovocné sady trvalé travní porosty stavební pozemky zastav ná plocha a nádvo í ostatní plochy lesní pozemky, vodní plochy

D vody pro osvobození od dan z nemovitostí ve ejn prosp šné využití ochrana životního prost edí, podpora zem d lské výroby omezená možnost využití nemovitost je ve vlastnictví ur itého subjektu

Nárok na osvobození od dan z nemovitostí nárok na osvobození podle subjektu dle p edm tu vždy (nap. obce) dle využití uplatn ní v da ovém p iznání není pronajata není využita k podnikání ANO NE další bez dalších podmínky podmínek použití úspory na údržbu nemovitosti

Da z pozemk

Vyn tí z p edm tu dan z pozemk pozemky s lesy ochrannými a lesy zvláštního ur ení vodní plochy ne: rybníky s intenzivním i a pr myslovým chovem ryb pozemky ur ené pro obranu státu p dorys stavby

Základ dan a sazby dan z pozemk typ pozemku zem d lská p da základ dan : vým ra v m 2 * cena nezem d lská p da 0,75 % 025% 0,25 orná p da, trvalé travní chmelnice, porosty, vinice, hospodá ský zahrada, les, rybník ovocný sad základ dan : vým ra v m 2 1 K * korek ní koeficient i stavební pozemek 0,1 K zastav ná plocha, nádvo í, ostatní plochy

P íklad - zem d lská p da zahrada 400 m 2 louka 2 000 m 2 pr m rná cena p dy 5,26 K základ dan zahrada (400 * 5,26) 2 104 K louka (2 000 * 5,26) 10 520 K da zahrada (2 104 * 0,0075) 15,78 K 16 K louka (10 520 * 0,0025) 26,3 K 27 K celkem 43 K

Korek ní oe koeficienty ce velikost obce koeficient rozmezí dle vyhl. do 1 000 obyvatel 1,0 1,0 1,4 1001-6 000 obyv. 1,4 1,0 1,6 6 001-10 000 ob. 1,6 1,0 2,0 10 001-25 000 ob. 2,0 1,0 2,5 25 001-50 000 ob. 25 2,5 14 1,4 35 3,5 nad 50 001 obyvat. 3,5 1,6 4,5 v Pae Praze 45 4,5 20 2,0 50 5,0

P íklad - stavební pozemek základ 200 m 2 základní sazba 1 K koeficient obce: 2 sazba (2*1) 2 da (200 * 2) 400 K rozp tí dan : 60 K 1 000 K

Zastav ná plocha a nádvo í zastav ná plocha p dorys stavby nádvo í pozemek stavba

P íklad - zastav ná plocha a nádvo í zastav ná plocha: 200 m 2 z toho p dorys zkolaudované stavby 120 m 2 základ dan z pozemk : 80 m 2 sazba: 0,1 K da : 8 K

Da ze staveb

Poplatník dan ze staveb vlastník stavby, bytu nebo nebytového prostoru nájemce stavby spravované Pozemkovým fondem, stavby p evedené na MF

P edm t dan ze staveb stavby podléhající kolaudaci byty a nebytové prostory evidované v katastru nemovitostí obytné garáže ostatní pro podnikání k trvalému bydlení tvo ící p íslušenství k individuální rekreaci zem d lská prvovýroba, lesní a vodní hospodá ství ostatní zem d lská výroba, pr mysl, stavebnictví ostatní podnikání

Vyn tí z p edm tu dan ze staveb stavby zcela rozd lené na byty a nebytové prostory p ehrady stavby pro ochranu p ed povodn mi, k zavlažování a odvod ování kanaliza ní stoky a objekty vodovodní d ady, vodárenské objekty stavby rozvod energií ve ejné dopravní cesty

Stavba se samostatn evidovanými jednotkami stavba není p edm tem dan stavba je p edm tem dan

Ve ejné dopravní cesty stavby pozemních komunikací mosty, tunely, protihlukové zdi, ve ejná parkovišt dálnice, silnice, místní komunikace, p ilehlé chodníky stavby leteckých za ízení provozní budovy, za ízení pro letecké služby odbavovací budovy v. jejich zabezpe ení stavby drah a na dráze v. služebních budov a budov pro odbavení vodní cesty a p ístavy

Nárok na osvobození od dan ze staveb osvobození podle subjektu dle p edm tu vždy dle využití uplatn ní v da ovém p iznání není pronajata není využita k podnikání ANO další podmínky bez dalších podmínek použití úspory na údržbu nemovitosti nemovitostí

Další vývoj osvobození: zrušení osvobození novostaveb pro bydlení (naposledy za rok 2009) zrušení osvobození v p ípad zateplení stavby už nyní

Základ dan ze staveb stavba = vým ra p dorysu nadzemní ásti stavby v m 2 p dorys je pr m t svislých ástí obvodového plášt stavby na pozemek byt a sam. nebyt. prostor = upravená podlahová plocha = vým ra podlahové plochy * 1,2 základ dan stavba byt + nebytový prostor p dorys stavby v m 2 vým ra v m 2 * 12 1,2

Sazby dan ze staveb typ p edm tu dan obytné garáže 4 K pro podnikání ostatní 3 K k trvalému bydlení + samostatné p íslušenství 1 K * koef. k individuální rekreaci 3 K samostatné p íslušenství 1 K zem d lská prvovýroba stavebnictví, 1K pr mysl, ostatní zem d lství 5 K ostatní 10 K

Další nadzemní podlaží stavby pro podnikání vždy ostatní stavby nad 2/3 zastav né plochy

Výpo et dan ze staveb sazba dan se zvyšuje o 0,75 K za každé další nadzemní podlaží 1 K + 2 * 0,75 K = 2,5 K 1K +075K = 0,75 175K 1,75 sazba 1 K

Stavby ypro bydlení sazba: s 1 0,75 p 1 k základ: p dorys stavby nebo podlahová plocha bytu * 1,2

P íklad d m k trvalému základ dan 120 m 2 základní sazba 1 K bydlení koeficient obce (Praha): 4,5 2 obytná podlaží sazba: { [(1 + 0,75)] * 45} 4,5} = 7,875 K da (120 * 7,875) = 945 K

Základ dan u staveb pro bydlení a p íslušenství í k lna 19 m 2 sauna 18 m 2 18 16 = 2 m 2 19 16 = 3m 2 garáž 20 m 2 obytný d m 120 m 2 20 m 2 120 m 2

P íklad základ bez garáže: (120 + 3 + 2) 125 m 2 da : (125 * 1 * 4,5) = 562,5 K 563 K základ garáž: 20 m 2 sazba: 4 K da : (4 * 20) = 80 K da celkem: 643 K

Výpo et dan ze staveb stavba pro podnikání sazba dan se zvyšuje o 0,75 K za každé další nadzemní podlaží 10 K + 3 * 0,75 K = 13,25 K 10 K + 2 * 075K = 0,75 125K 12,5 10 K + 0,75 K = 10,75 K sazba 10 K

Výpo et dan u staveb pro podnikání základní sazba podle p evažující vým ry podlahové plochy využití, a to pro každou budovu samostatn t zvýšení o každé další nadzemní podlaží o 0,75 K p ípadn to celé * koeficient 1,5 uplatn ný obcí

Zda ovací období a základ dan zda ovací období dan z nemovitostí = kalendá ní rok základ dan se stanoví k 1. dni zda ovacího období 1.1. 31.3. 31.5. da 1.1. kolaudace 31.5. da

Výb r dan z nemovitostí zda ovací období = kalendá ní rok základ dan k 1. dni zda ovacího období správa dan : FÚ - místní p íslušnost se ídí umíst ním nemovitosti, da ové ur ení: rozpo et obce na jejímž katastrálním území se nemovitost nachází

Da ové p iznání k dani z nemovitostí do 31. ledna zda ovacího období, a to pouze pokud da ová povinnost nov vznikne nebo dojde ke zm n v okolnostech rozhodných pro vym ení dan (díl í da ové p iznání) v p ípad vkladu vlastnického práva do katastru v p ípad vkladu vlastnického práva do katastru nemovitostí nebo nabytí nemovitosti v rámci d dictví da ové p iznání do konce t etího m síce následujícího po zapsání vkladu do katastru nemovitostí nebo po nabytí právní moci u d dického ízení

Placení dan z nemovitostí da ová povinnost 5 000 K jednorázov do 31. 5. poplatník provozující zem d lskou výrobu 2 splátky do 31. 8. a do 30. 11. ostatní 2 splátky do 31. 5. a do 30. 11.

Obecn závaznou vyhláškou obec m že: rozhodnout o osvobození zem d lských pozemk, zvýšit korek ní koeficient pro výpo et dan u stavebních pozemk, byt, obytných budov a jejich p íslušenství o 1 kategorii nebo snížit o 3 kategorie, e, stanovit jeden místní koeficient pro všechny nemovitosti (s výjimkou zem d lských pozemk ) ve výši 2, 3, 4 nebo 5, kterým se vynásobí da ová povinnost poplatníka za jednotlivé druhy nemovitostí.

P evodové dan

P evodové dan p evodové dan bezúplatný p evod majetku (úplatný) p evod nemovitostí d dictvím jinak da z p evodu nemovitostí da d dická da darovací

Poplatníci dan d dické a darovací da d dická = jednotlivý d dic da darovací = zpravidla nabyvatel (u dar do ciziny dárce) poplatníci jsou rozd leni do t í skupin I. II. III. p íbuzní v ad p ímé (syn, dcera, rodi, babi ka atd.) manžel(ka) p ibuzní v ad pobo né (strýc, teta, synovec, nete, sourozenec, manžel d tí a rodi, osoby žijící více než 1 rok v domácnosti) ostatní v. všech právnických osob

Ur ení poplatníka dan d dické a darovací dar ze zahrani í: poplatníkem je nabyvatel eská republika dar do zahrani í: dárce dar v tuzemsku: nabyvatel

Druhy majetku pro p edm t dan d dické a darovací movitý majetek nemovitosti movité v ci osobní pot eby (nebyly sou ástí obchodního majetku) ostatní peníze vklady a cenné papíry majetková práva atd. osvobození

P edm t dan d dické a darovací nemovitosti movitý majetek ležící na území R z stavitel nebo dárce m l bydlišt na území R a byl ob anem R ANO neplatí alespo jedna z podmínek veškerý nacházející se v R

Osvobození od dan d dické a darovací skupina I. a II. skupina III. skupina vše osvobozeno pen žní prost edky vklady cenné papíry movité v ci osobní pot eby 20 000 K 20 000 K

Osvobození od dan d dické a darovací vložení vkladu do obchodní spole nosti nebo družstva (da darovací) FO provoz školská a FO provoz. školská a zdravotnická za ízení a za ízení atd.

Osvobození u bezúplatných p evod na ve ejn prosp šné ú ely u právnických osob nap : nabyvatelem R nebo jiný stát EU, Norsko nebo Island, obce, územní samosprávné celky, státem registrované církve nabyvatelem je obecn prosp šná spole nost, politická strana a majetek ur en na jejich innost majetek ur en PO se sídlem v EU, v Norsku nebo na Islandu na ú ely humanitární, kulturní, vzd lávací, ekologické, pro zdravotnictví apod. a organizace je z ízena k zabezpe ování t chto inností

Základ dan d dické cena majetku nabytého d dicem nebo cena d dického podílu jednotlivce prokázané dluhy z stavitele p im ené náklady spojené s poh bem z stavitele odm na a hotové výdaje notá e pov eného soudem k úkon m v ízení o d dictví cena jiných povinností uložených v ízení o d dictví základ dan d dické

Sazby dan d dické (následn se vynásobí koeficientem 0,5) a darovací P es K Do K III. skup. 0 1 000 000 7 % 1 000 000 2 000 000 70 000 K a 9 % ze základu dan p esahujícího 1 000 000 K 2 000 000 5 000 000 160 000 K a 12 % ze základu dan p esahujícího 2 000 000 K 5 000 000 7 000 000 520 000 K a 14 % ze základu dan p esahujícího 5 000 000 K 7 000 000 10 000 000 820 000 K a 18 % ze základu dan p esahujícího 7 000 000 K 10 000 000 20 000 000 1 360 000 K a 21 % ze základu dan p esahujícího 10 000 000 K 20 000 000 30 000 000 3 460 000 K a 25 % ze základu dan p esahujícího 20 000 000 K 30 000 000 40 000 000 5 960 000 K a 30 % ze základu dan p esahujícího 30 000 000 K 40 000 000 50 000 000 8 960 000 K a 35 % ze základu dan p esahujícího 40 000 000 K 50 000 000 a více 12 460 000 K a 40 % ze základu dan p esahujícího 50 000 000 K

Da darovací základ dan = ocen ní majetku dle zákona o oce ování prokázané dluhy a cena jiných povinností clo a dan placené p i dovozu cena movitého majetku darovaného 1 nabyvateli od 1 dárce se s ítá v pr b hu 2 po sob jdoucích kalendá ních rok.stné nabytí majetku do 3000 K osvobozeno od dan darovací

Poplatník dan z p evodu nemovitostí prodávající, nabyvatel je ru itelem nabytí nemovitosti vydržením nebo výkonem rozhodnutí, vyvlastn ním, v konkursu nebo vyrovnání = nabyvatel nemovitosti sm na nemovitostí oba spole n a nerozdíln p evod nemovitosti ze spole ného jm ní manžel poplatník každý samostatn, zpravidla rovným dílem

P edm t dan z p evodu nemovitostí úplatný p evod nebo p echod vlastnického práva k nemovitosti vypo ádání spoluvlastnictví poplatníkem každý spoluvlastník samostatn vzájemná vým na nemovitostí

Vznik da ové povinnosti: den uzav ení kupní smlouvy p i zrušení smlouvy nárok na vrácení dan nevzniká do 2 let ode dne vkladu práva do katastru nemovitostí lze požádat o prominutí dan

Osvobození od dan z p evodu nemovitostí vklad nemovitosti i do obchodní spole nosti nebo družstva podmínka: ú ast spole níka ( lena družstva) v této spole nosti (družstvu) nezanikne do p ti let od vkladu n které první úplatné p evody novostaveb p evody v souvislosti s rozd lováním a slu ováním obcí, s likvidací státních podnik n které p evody vlastnictví bytových družstev

Základ dan z p evodu nemovitostí cena nemovitosti podle zákona o oce ování anebo, pokud je vyšší, cena sjednaná, cena bezúplatn z ízeného v cného b emene nebo obdobného b pln ní, cena podle zákona o oce ování v den nabytí nemovitosti na základ smlouvy o finan ním pronájmu, cena dosažená vydražením

Da ové p iznání k p evodovým daním termín podání da ového p iznání da d dická a da darovací da darovací da z p evodu nemovitostí 30 dn od pravomocn skon eného ízení o d dictví uzav ení smlouvy o darování, p ijetí daru z ciziny, doru ení doložky o vkladu do katastru nemovitostí jednou za pololetí do konce 3. m síce po zapsání do nepodnikatelské katastru právnické osoby nemovitostí

Splatnost p evodových daní p evodová da da d dická a darovací da z p evodu nemovitostí 30 dn od poslední den lh ty doru ení pro podání platebního vým ru da ového p iznání

Da silni ní

Poplatník dan silni ní PO nebo FO zapsaná v technickém pr kazu jako provozovatel vozidla zam stnavatel vyplácející cestovní náhrady zam stnanci (pokud ten není poplatníkem)

P edm t dan silni ní motorová vozidla nad d35th 3,5 hmotnosti ti do 35th 3,5 hmotnosti ti fyzické osoby právnické osoby používaná pro p íjmy z podnikání a jiné samostatné výd le né innosti podnikatelské subjekty vždy nepodnikatelské subjekty jen používaná pro dosažení p íjm, které jsou p edm tem dan z p íjm

P edm tem dan nejsou zem d lské a lesnické traktory pracovní stroje vozidla používaná nepodnikatelskými právnickými osobami v souladu s jejich j posláním

Osvobození od dan silni ní: jednostopá vozidla vozidla požární ochrany zdravotnická záchranná služba, d lní a horské záchranné služby poruchové služby plynárenských a energetických za ízení vozidla hybridní, vozidla na elektrický pohon a další vozidla na ekologický ký pohon

Osvobození od dan silni ní pokra ování zásobování obyvatel pitnou vodou (nad 50 %) autobusy na vnitrostátních linkách (nad 80 %) speciální vozidla pro údržbu komunikací (jen p i výhradním použití)

Základ dan ve fyzických jednotkách, podle druh vozidel, osobní automobil ostatní vozidla náv s sou et povolených objem válc celková hmotnost v zatížení náprav v tunách v motoru v cm 3 tunách a po et náprav a po et náprav

P ív s a náv s p ív s 3 2 náv s po et náprav 7

Sazby dan u osobních automobil (vybrané sazby) objem válc sazba nad 800 cm 3 do 1 250 cm 3 1 800 K nad 1 250 cm 3 do 1 500 cm 3 2 400 K nad 1 500 cm 3 do 2 000 cm 3 3 000 K nad 3 000 cm 3 4 200 K

Sazby dan silni ní - užitková vozidla (p íklady) 1 náprava nad 1 tunu do 2 t 2 700 K 1 náprava nad 8 t 9 600 K 2nápravy nad 1 t do 2 t 2 400 K 2 nápravy nad 14 t do15 t 14 700 K 2 nápravy nad 27 t 46 200 K 3 nápravy nad 13 t do 15 t 10 500 K 3 nápravy nad 31 t do 36 t 43 500 K 4 nápravy a více náprav nad 18 t do 21 t 10 500 K 4 a více náprav nad 32 t do 36 t 39 300 K

Ekologická kritéria zdan ní snížení sazby dan v závislosti na stá í vozidla: o 48 % po dobu následujících 36 m síc od data první registrace vozidla, o 40 % po dobu dalších 36 m síc, o 25 % po dobu dalších 36 m síc, o 100 % uvozidelshmotností nad 3,5 tuny a mén než 12 tun, pokud nejsou používána k podnikání a jsou používána fyzickými osobami, nebo neziskovými subjekty, nebo jako výcviková vozidla, 48 % u vozidel nad 12 tun používaných ke stejným ú el m jako v p edchozím bod (redukce záloh). zvýšení sazby dan v závislosti na stá í vozidla o 25 % pro vozidla poprvé registrovaná do 31.12.1989

Snížení sazby jako podpora zem d lské výroby o25 % pro innost výrobní povahy v rostlinné výrob, pokud poplatník provozuje zem d lskou výrobu

Zam stnavatel 1/12 ro ní sazby za každý kalendá ní m síc bez ohledu na délku trvání cest denní sazba 25 K zam stnavatel je poplatníkem jen, není-li za dané vozidlo poplatníkem už jiná osoba volba zp sobu výpo tu silni ní dan je závazná pro každé jednotlivé vozidlo po celé zda ovací období lze ji zm nit pouze v da ovém p iznání, ale pro každé jednotlivé vozidlo se smí použít pouze jedna z variant po celé zda ovací období.

Slevy na dani silni ní kombinovaná doprava kombinovaná doprava: silnice i - železnice a silnice i - voda jízda po silnici nesmí p esahovat 150 km v jednom sm ru kontejnerová p eprava po et jízd za zda ovací období výše slevy vozidla výlu n použív. ke koncov. jízdám 100 % dan více než 120 jízd 90 % dan od 91 do 120 jízd 75 % dan od 61 do 90 jízd 50 % dan od 31 do 60 jízd 25 % dan

Prominutí dan odevzdání SPZ (potvrzení pro povinné ru ení) vozidla do asn vy azená z evidence

Vznik a zánik da ové povinnosti vozidlo vložené do obchodního majetku vznik - m síc zahrnutí do obchodního majetku zánik - m síc vy azení z obchodního majetku vozidlo nezahrnuté do obchodního majetku m síc, kdy je vozidlo poprvé použito vznik m síc použití vozidla zánik - m síc, ve kterém je využívání vozidla p erušeno nebo ukon eno zm na poplatníka zánik uplynutím m síce, který p edchází m síci vzniku povinnosti nového poplatníka

Výb r silni ní dan zda ovací období = kalendá ní rok da ové p iznání + splatnost do 31.1. po uplynutí zda ovacího období 4 zálohy: 3 vždy za t i m síce tvrtletí do 15. dne po jeho uplynutí tvrtá do 15.12 jen za íjen a listopad u poplatník, kte í provozují vozidlo se sníženou sazbou se snižuje po et záloh na jednu a to 15.12. 12 ve výši 70 % ro ní da ové povinnosti.

Pojistné sociálního pojišt ní

ásti systému sociálního pojišt ní v eské republice sociální pojišt ní ve ejné zdravotní pojišt ní sociální zabezpe ení d chodové pojišt ní p ísp vek na státní politiku zam stnanosti nemocenské pojišt ní

P íklady dávek jednotlivých systém ve ejné zdravotní v cné pln ní zdravotní pojišt ní pé e pojišt nc m nemocenské pojišt ní d chodové pojišt ní státní politika zam stnanosti nemocenská, pen žitá pomoc v mate ství starobní, invalidní a poz stalostní d chody pen žité podpory p v nezam stnanosti a aktivní politika zam st.

Základní kriteria ú asti na pojišt ní ú ast na subsystému zdravotní pojišt ní sociální zabezpe ení a státní politika zam stnanosti trvalý pobyt na území R zam stnanec osoba samostatn výd le n inná

Pojišt nci ve ejného zdravotního pojišt ní pojišt nci VZP sou asn plátci pojistného nejsou plátci pojistného zam stnanci osoby samostatn výd le n inné osoby bez zdanitelných p íjm osoby, za které platí pojistné stát

Ú ast zam stnanc a OSV na subsystémech ú astník zam stnanec OSV vždy na všech subsystémech ve ejné zdravotní pojišt ní d chodové pojišt ní nemocenské pojišt ní vždy povinná dobrovolná

Základní pojmy vym ovací základ základ dan sazba pojistného sazba dan rozhodné období zda ovací období p ehled da ové p iznání

Ú ast na pojistném VZP sociální zabezpe ení zam stnanec OSV zam stnanec OSV p íjmy ze závislé innosti a funk ní požitky p íjem z podnikání a jiné samostatné výd le né innosti ú ast na nemocenském, d chodovém pojišt ní p íjmy z podnikání a jiné samostatné výd le né innosti

Sazby pojistného Osoba / Sazba Ve ejné Nemocenské D chodové Státní politika pojistného zdravotní zam stnanosti Zam stnanec 1/3 z 13,5% 6,5 % Zam stnavatel 25 % Za kapitálové spole níky a jednatele zbytek - 21,5 % - OSV 13,5% 1,4% 29,2 % Osoba bez 13,5% - - - zdanitelných p íjm Státní pojišt nec 13,5% - - -

Rozhodné období rozhodné období bí kalendá ní m síc kalendá ní rok zam stnanec osoba bez zdanitelných p íjm státní pojišt nec osoba samostatn výd le n inná

Zam stnanci ve ejné zdravotní pojišt ní: osoba, která má p íjem ze závislé innosti nebo funk ní požitek sociální zabezpe ení: osoba, která je inná v pracovn -právním i jiném vztahu, který zakládá ú ast na nemocenském, resp. d chodovém pojišt ní za zam stnání se nepovažuje: dohoda d o provedení práce zam stnání malého rozsahu

Ú ast na subsystémech u zam stnanc

Zam stnanec = ú ast na nemocenském a d chodovém pojišt ní + VZP pracovní nebo služební pom r odm na za práci kapitálového spole níka a lena družstva p íjem z dohody d o pracovní innosti funk ní požitky poslanc, senátor a uvoln ných zastupitel

Zam stnanec ú ast na VZP + d chodovém pojišt ní odm na za práci spole níka spole nosti s ru ením omezeným odm na za práci jednatele (odm na za práci lena družstva)

Zam stnanec ú ast na VZP odm ny za práci lena kolektivního orgánu právnické osoby n které teéu funk ní požitky ty

Zam stnání malého rozsahu nov právní vztah, který nezakládá ú ast na pojistném i VZP hrubý p íjem 2 000 K nebo výkon práce nemá trvat a netrval více než výkon práce nemá trvat a netrval více než 15 dn

Vym ovací základ dosažený hrubý p íjem v etn p íjm nepen žitých ne: p íjmy vy até z p edm tu dan z p íjm fyzických osob p íjmy osvobozené od dan z p íjm fyzických osob

Zam stnání Typ p íjmu VZP NP DP Pracovní pom r Ano Ano Ano Dohoda o pracovní innosti Ano Ano Ano Dohoda o provedení práce Ne Ne Ne Odm na za práci spole níka + jednatele Ano Ne Ano Tantiéma Ano Ne Ne Funk ní požitek Ano N kdy N kdy Zam stnání malého rozsahu Ne Ne Ne

Zam stnanci minimální vym ovací základ za rozhodné období bí kalendá ní m síc jen u ve ejného zdravotního pojišt ní = minimální mzda (8 000 K ) i za dobu neplaceného volna a neomluvené absence (pom rná ást min. mzdy k po tu kalendá ních dn ) ne po dobu pracovní neschopnosti u d chodového zabezpe ení neexistuje

Minimální vym ovací základ zam stnance u VZP neplatí pro: státní pojišt nce osoby s t žším zdravotním postižením osoby pobírající nemocenskou osoby celodenn, ádn a osobn pe ující o jedno dít do 7 let nebo dv d ti do 15 let osoby jejichž hlavním zdrojem p íjm je samostatná výd le ná innost u které se osoby, jejichž hlavním zdrojem p íjm je samostatná výd le ná innost, u které se vym ovací základ rovná alespo minimálnímu vym ovacímu základu

Maximální vym ovací základ - zam stnanci ve ejné zdravotní pojišt ní i sociální zabezpe ení je vždy stanoven na kalendá ní rok 48 násobek pr m rné mzdy za kalendá ní rok 1 130 640 K p eplatek p se obecn vrací pouze zam stnanci, a to jen na žádost, a to jen podíl zam stnance vrací se pojistné sražené ze mzdy zam stnance

Zam stnanec a zam stnavatel fyzická osoba zam stnanec je tolikrát ú astna sociálního pojišt ní, kolik má zam stnavatel vym ovací základ a pojistné se u každého zam stnavatele stanoví samostatn pravidlo o minimálním vym ovacím základu se však použije jen jednou

Osoby samostatn výd le n inné ú ast ve ejné zdravotní pojišt ní d chodové zabezpe ení a státní politika zam stnanosti vždy povinn d chodové pojišt ní a státní politika zam stnanosti nemocenské pojišt ní povinn dobrovoln dobrovolné

Používané parametry pro rok 2009 všeobecný vym ovací základ 21 527 K koeficient r stu pr m rné mzdy 1,0942 K pr m rná mzda 23 555 K sazba pro stanovení vym ovacího základu 50 % minimální mzda 8 000 K

Hlavní a vedlejší innost u d chodového pojišt ní OSV hlavní osoba vždy ú astna a na d chodovém pojišt ní innost vedlejší innost povinná ú ast jen p i p ekro ení limitu, jinak dobrovoln

Minimální a maximální vym ovací základy OSV osoby samostatn výd le n inné minimální vym ovací základ maximální vym ovací základ: ve ejné zdravotní pojišt ní: sociální zabezpe ení: ve ejné zdravotní pojišt ní: sociální zabezpe ení m 5 p m 0,5 PM 100 48 PM m 4 PM RO 0, PM RO RO 48 RO

Minimální a maximální vym ovací základ subsystém minimální vym ovací základ maximální vym ovací základ ve ejné zdravotní pojišt ní sociální zabezpe ení hlavní innost - vedlejší innost m sí ní ro ní m sí ní ro ní 11 778 K 141 336 K - 1 130 640 K 5 889 K 70 668 K 94 220 K 1 130 640 K 2 355 K 28 260 K 94 220 K 1 130 640 K

Minimální vym ovací základ u OSV neplatí pro: kalendá ní m síc, kdy je osoba po celý m síc státním pojišt ncem osoby s t žkým zdravotním postižením osoby pobírající nemocenskou po celý m síc osoby celodenn, ádn a osobn pe ující o jedno dít do 7 let nebo dv d ti do 15 let osoby, jejichž hlavním zdrojem p íjm je zam stnání, u kterého se vym ovací základ rovná alespo minimálnímu vym ovacímu základu

Osoby samostatn výd le n inné - rekapitulace rozhodné období = kalendá ní rok ú ast na ve ejném zdravotním pojišt ní je defini n širší než u d chodového pojišt ní používá se minimální i maximální p vym ovací základ

Vym ovací základ OSV ve ejné zdravotní pojišt ní: minimální < vypo tený < maximální vym ovací vym ovací vym ovací základ = = základ základ pojistné na sociální zabezpe ení: minimální i vypo tený vym ovací < < ur ený maximální vym ovací vym ovací < vym ovací základ = základ = základ = základ

Platby na pojistné u OSV ve ejné zdravotní pojišt ní sociální zabezpe ení m sí ní zálohy + doplatek nebo p eplatek jednorázov za rozhodné období d chodové pojišt ní nemocenské pojišt ní m sí ní zálohy + doplatek nebo p eplatek m sí n pojistné

Povinnost OSV platit zálohy na pojistné: ve ejné zdravotní pojišt ní = v tšinou, ale n kte í nemusí d chodové pojišt ní = vždy nemocenské pojišt ní = neplatí se zálohov

Povinnost platit zálohu na se nevztahuje na m síce: po celý m síc OSV pobírala nemocenské dávky po celý m síc byla pozastavena innost jen VZP: osoby, pro které je hlavním zdrojem p íjm zam stnání státní pojišt nce v prvním roce výkonu samostatné výd le né innosti

Zálohy na VZP se stanoví podle vzorce: záloha VZP RR prr ( PRR VRR 1) 100 m 1 s RR 1 100 P RR-1 = p íjmy ze samostatné výd le né innosti za p edešlé rozhodné období V RR-1 = výdaje za p edešlé rozhodné období m RR-1 = po et m síc, ve kterých byla vykonávána samostatná výd le ná innost v p edešlém rozhodném období p RR = parametr pro p íslušné rozhodné období s= sazba pojistného

Minimální vym ovací základ u záloh d chodové vždy pojišt ní ve ejné ne: státní pojišt nci zdravotní osoby, které by byly y státními pojišt nci, pojišt ní pokud by nem ly p íjmy ze samostatné výd le né innosti

Rekapitulace termín u VZP zálohy v období b žného m síce do osmého dne následujícího m síce P ehled do 30 dn po posledním dni lh ty pro podání da ového p iznání k dani z p íjm fyzických osob doplatek do 8 dn po posledním dni lh ty pro podání da ového p iznání od m síce, ve kterém byl podán P ehled, se m ní výše zálohy

M sí ní platba pojistného na sociální zabezpe ení OSV : zálohy na d chodové pojišt ní: záloha se vyrovnávají DP p RR s DP PRR 1 V 100 m RR 1 RR 1 pojistné na nemocenské pojišt ní poj NP RR snp P V prr 100 mrr 1 RR 1 RR 1 se nevyrovnává

Rekapitulace termín u sociálního zabezpe ení zálohy v období b žného m síce do osmého dne následujícího m síce P ehled do 1 m síce po dni, kdy m lo být podáno da ové p iznání k dani z p íjm fyzických osob do 8 dn po posledním dnu lh ty pro podání P ehledu zaplatit doplatek d í kt é b l dá P hl d í ýš ál h od m síce, ve kterém byl podán P ehled, se m ní výše zálohy na d chodové pojišt ní a platba nemocenského pojišt ní

Osoby, za které platí pojistné pojišt nec stát x není plátce pojistného plátcem pojistného je za n j stát tj d l í á ti b ý h d í tj. p erozd lení ásti vybraných daní ve prosp ch zdravotních pojiš oven

Státní pojišt nci (VZP) vždy nezaopat ené d ti osoby pobírající í d chod d z d chodového pojišt ní osoby evidované u ú ad práce jako osoby evidované u ú ad práce jako nezam stnaní

Státní pojišt nci (VZP) nejsou-li zam stnanci nebo OSV osoby, které jsou jinak považovány za osoby bez zdanitelných p íjm jsou-li p íjemci dávek nemocenského pojišt ní starají-li se osobn a celodenn o jedno dít do 7 let nebo 2 d ti do 15 let osoby, které spl ují v kový limit pro p iznání starobního d chodu, ale nemají odpracované roky

Státní pojišt nci = rekapitulace rozhodné období = kalendá ní m síc vym ovací základ = 25 %zpm nyní 5 013 K 0, 25 VVZ sazba pojistného = 13,5 % pojistné 677 K RR k RR

Osoba bez zdanitelných p íjm je pojišt nec není zam stnanec není osoba samostatn výd le n inná je plátcem pojistného

Osobami bez zdanitelných p íjm pro VZP jsou nap íklad: ženy v domácnosti osoby, které jsou bez zam stnání a nejsou evidovány u ú adu práce jako nezam stnané osoby inné výhradn na základ dohod o provedení práce osoby mající pouze p íjmy z kapitál. majetku nebo z pronájmu

Osoby bez zdanitelných p íjm rekapitulace rozhodné období = kalendá ní m síc vym ovací základ = minimální mzda 8 000 K sazba pojistného = 13,5 % pojistné 1 080 K

Soub hy ú asti na VZP zam stnanec (tolikrát, kolik má zam stnavatel ) osoba samostatn výd le n inná státní pojišt nec když není ani jeden p ípad z p edešlých když není ani jeden p ípad z p edešlých osoba bez zdanitelných p íjm

D sledky soub hu ú astí VZP omezené uplatn ní minimálního vym ovacího základu placení záloh na pojistné u osob samostatn výd le n inných testování maximálního vym ovacího testování maximálního vym ovacího základu

D sledky soub hu ú astí sociální zabezpe ení u osob samostatn výd le n inných p echod na vedlejší innost menší minimální i vym ovací základ test ú asti testování maximálního vym ovacího základu

Limity vym ovacích základ - rekapitulace soub h u jedné osoby maximální vym ovací základ všechny ú asti najednou minimální vym ovací základ jen OSV hlavní innost vedlejší innost

Vedlejší innost OSV - po kalendá ních m sících í výkon vedlejší innosti z d vodu sociální pozice soub h se zam stnáním

Hlavní a vedlejší innost u d chodového d pojišt ní OSV hlavní innost = vždy ú astny na d chodovém pojišt ní vedlejší innost = povinná ú ast jen p i p ekro ení limitu, jinak dobrovoln zam stnanec, pobírá invalidní nebo starobní d chod, nezaopat ené dít (tj. nap íklad student do 26 let v ku) atd.

Více zam stnavatel VZP minimální vym ovací základ jen u jednoho z nich maximální vym ovací základ u všech vrací se p eplatek na pojistném zam stnanci sociální zabezpe ení maximální vym ovací základ u všech vrací se p eplatek na pojistném zam stnanci

Zam stnanec a zam stnavatel fyzická osoba zam stnanec je tolikrát ú astna sociálního pojišt ní, kolik má zam stnavatel vym ovací základ a pojistné se u každého zam stnavatele stanoví samostatn minimální vym ovací základ jen u VZP použije se jen jednou za rozhodné období maximální vym ovací základ všechny ú asti za kalendá ní rok

Maximální vym ovací základ zam stnance p ekro ení maximálního vym ovacího základu u jednoho zam stnavatele v sou tu více zam stnavatel dále se nevybírá sociální pojistné (i hrazené zam stnavatelem) + další zam stnavatel vrátí se sražené sociální pojistné nad í t é maximální vym ovací základ vrátí se celé sražené sociální pojistné

Zam stnanec + OSV VZP omezené uplatn ní minimálního vym ovacího základu, m že být odpušt na povinnost platit zálohy na ve ejné zdravotní pojišt ní osob samostatn výd le n inných sociální zabezpe ení samostatná výd le ná innost je považována za vedlejší, což zp sobí: snížení minimálního vym ovacího základu na sociální zabezpe ení nebo jen dobrovolnou ú ast na d chodovém pojišt ní osob samostatn výd le n inných

Hranice povinné ú asti u vedlejší innosti sociální zabezpe ení. P V 2, 4 VVZ k RR RR RR RR P V 2,4 21527 1,0942 09 09 P V 2,4 09 09 23 554,843 P V 09 09 56 532

Vedlejší innost u sociálního zabezpe ení OSV menší minimální vym ovací základ min MVZ 10 V RR 100 PM RR

Postup aplikace maximálního vym ovacího základu další zam stnavatelé samostatná výd le ná innost jediný zam stnavatel

Zam stnanec + státní pojišt nec VZP: neplatí minimální vym ovací základ za m síce, ve kterých platí, že osoba byla státním pojišt ncem po celý m síc sociální zabezpe ení: bez vlivu

OSV + státní pojišt nec VZP: neplatí minimální vym ovací základ za m síce, ve kterých platí, že osoba byla státním pojišt ncem po celý m síc sociální zabezpe ení: zpravidla výkon vedlejší innosti menší minimální vym ovací základ test ú asti

Nárožní 2600/9a,158 00, PRAHA 5 tel. +420 841 133 166 info@vsem.cz www.vsem.cz