Krajský úřad Olomouckého kraje

Transkript

1 Krajský úřad Olomouckého kraje SpZn.: KÚOK/71764/2011/KŘ-K/7346 Č.j.: KUOK 959/2012 Kancelář ředitele Jeremenkova 40a, Olomouc Počet stejnopisů: 2 Počet stran: 9 Přílohy: O Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Milenov za rok 2011, IČ Přezkoumání se uskutečnilo dne na základě žádosti a v souladu se zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí (dále jen zákon). Místo provedení přezkoumání: Obecní úřad Milenov Přezkoumané období: Přezkoumání hospodaření vykonali: kontrolor pověřený řízením přezkoumání: kontrolor: Ing. Marie Buďová Ing. Petra Krejsová Odehnalová Pověření k přezkoumání hospodaření ve smyslu 5 zákona o přezkoumávání hospodaření vydal ředitel Krajského úřadu Olomouckého kraje Bc. Ing. Libor Kolář Zástupci obce: Milada Vašíčková - starostka Leona Pešlová - účetní Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obsahuje i výsledky konečného dílčího přezkoumání. ZÁVĚR Při přezkoumání hospodaření obce Milenov za rok 2011 kromě chyb a nedostatků zjištěných při dílčích přezkoumáních, které byly již napraveny, nebyly zjištěny chyby a nedostatky ( 10 odst. 3 písmo a) zákona).

2 Předmět přezkoumání hospodaření: Předmětem přezkoumání hospodaření jsou údaje uvedené v 2 odst. 1 a 2 zákona. V souladu s 6 odst. 3 písmo b) zákona je přezkoumání hospodaření prováděno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností podle předmětu a obsahu přezkoumání. Při posuzování jednotlivých právních úkonů se vychází ze znění právních předpisů platných ke dni uskutečnění tohoto úkonu. Předmětem přezkoumání hospodaření bylo v souladu s 2 zákona č. 420/2004 Sb.: plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků, finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů, náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku, peněžní operace, týkající se sdružených prostředků a cizích zdrojů, hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv, vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám, nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku a s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek, zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi, ručení za závazky fyzických a právnických osob, zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob, zřizování věcných břemen k majetku územního celku, účetnictví vedené územním celkem. Předmět přezkoumání hospodaření byl ověřen z hlediska: dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, zejména předpisy o finančním hospodaření územních celků, o hospodaření s jejich majetkem, o účetnictví a o odměňování, souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem, dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití, věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích. A. Přezkoumané písemnosti Při přezkoumání hospodaření obce Milenov za rok 2011 byly přezkoumány následující písemnosti: Bankovní výpis: denní k běžnému účtu u KB, a. s. (základní běžný účet) č za období 8/2011 vč. účetních dokladů a přijatých faktur uhrazených v tomto období Dohody o provedení práce: Dohoda o provedení práce ze dne uzavřená s uvolněnou zastupitelkou obce (obec zaměstnavatel) Dohody o provedení práce: 2 dohody o provedení práce z dat a uzavřené s neuvolněnou zastupitelkou obce (obec zaměstnavatel) Faktura: došlá č. 11/ / za období 8/2011 vč. příslušných účetních dokladů 2

3 Faktura: vydaná č. 11/ / za období 8/2011 vč. příslušných účetních dokladů Interní audit: Zápis z kontroly provedené na základě zákona č. 320/2001 Sb. ze dne (kontrola nahrazující interní audit, kontrolovaný subjekt: obec, kontroloval kontrolní a finanční výbor) Inventurní soupis majetku a závazků: Plán inventur na rok 2011 schválený starostkou obce včetně jmenování členů ústřední inventarizační komise a členů 4 dílčích inventarizační komisí, Prezenční listina účastníků školení o inventarizaci ze dne , Inventarizační zpráva rok 2011 ze dne včetně seznamu inventurních soupisů Kniha došlých faktur: vedena na PC Kniha odeslaných faktur: vedena na PC Mzdová agenda: zpracovávána na PC Návrh rozpočtu: na rok 2011 na úřední desce vyvěšen , sňat , ve stejném termínu vyvěšen v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup Odměňování členů zastupitelstva: za období 1-8/2011 Odměňování členů zastupitelstva: výplatní pásky uvolněné starostky za období 9-12/2011 Pokladní doklad: č za období 10/2011 Pokladní doklad: č za období 8/2011 Pokladní doklad: č za období 2/2011 ač. 5/2011 Pokladní kniha (deník): vedena ručně a na PC za období Pravidla rozpočtového provizoria: na rok 2011 schválena ZO dne Příloha rozvahy: sestavená k Rozpočtová opatření: č. 1/2011 ze dne (schváleno zastupitelstvem obce) Rozpočtová opatření: č. 2/2011 ze dne (schváleno zastupitelstvem obce) ač. 3/2011 ze dne (schváleno starostkou) Rozpočtový výhled: sestavený na roky Rozvaha: sestavená k Rozvaha: sestavená k Schválený rozpočet: na rok 2011 ZO dne Smlouvy nájemní: Nájemní smlouva na nemovitost ze dne uzavřená s občanem obce (obec pronajímatel) Smlouvy o převodu majetku (koupě, prodej, směna, převod): Kupní smlouva ze dne uzavřená s občanem obce (obec prodávající a kupující) Smlouvy o převodu majetku (koupě, prodej, směna, převod): Souhlasné prohlášení o uznání vlastnického práva Obce Milenov k nemovitosti v obci a k. ú. Milenov, a to k rodinnému domu č. p. 86 na pozemku parc. č. st zastavěná plocha a nádvoří, ze dne uzavřeno s občany (obec uznaný vlastník nemovitosti) Smlouvy o uznání závazku: Uznání závazku a splátkový kalendář uzavřený s občanem obce na pohledávku ve výši Kč s konečnou splatností a Uznání 3

4 závazku a splátkový kalendář uzavřený s občanem obce na pohledávku ve výši Kč s konečnou splatností Smlouvy o uznání závazku: Uznání závazku a splátkový kalendář uzavřený s občanem obce na pohledávku ve výši Kč s konečnou splatností Smlouvy o věcných břemenech: Smlouva o zřízení věcného břemene č. IV /01 ze dne uzavřená se společností ČEZ Distribuce, a. s. (obec povinný) Smlouvy o věcných břemenech: Smlouva o zřízení věcného břemene ze dne uzavřená se společností Telefonica Czech Republic, a. s. (obec povinný) Účetní deník: č Protokol o zaúčtování za období 8/2011 (zaúčtování bankovních výpisů k základnímu běžnému účtu) Účetní deník: č Protokol o zaúčtování za období 8/2011 (zaúčtování pokladních dokladů) Účetní deník: č Protokol o zaúčtování za období 10/2011 (zaúčtování pokladních dokladů) Účetní deník: č Protokol o zaúčtování za období 12/2011 (zaúčtování vnitřních účetních dokladů) Účetní doklad: č za období 8/2011 (zaúčtování bankovních výpisů k základnímu běžnému účtu) vč. souvisejících vnitřních účetních dokladů č. 11/ / Účtový rozvrh: na rok 2011 zpracovaný na PC, průběžně aktualizován Vnitřní předpis a směrnice: Směrnice pro poskytování cestovních náhrad ze dne , Směrnice o opravných položkách k pohledávkám ze dne Vnitřní předpis a směrnice: Směrnice o inventarizaci s platností od Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu: sestavený k Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu: sestavený k Výkaz zisku a ztráty: sestavený k Výkaz zisku a ztráty: sestavený k Výsledky kontrol zřízených organizací: protokol "Kontrola hospodaření zřízené příspěvkové organizace - Základní škola a mateřská škola Milenov, příspěvková organizace" ze dne (kontrolu provedl zřizovatel) Zápisy z jednání finančního výboru: ze dne , a Zápisy z jednání kontrolního výboru: Zápis č. 2 ze dne o provedené kontrole plnění usnesení a úkolů zastupitelstva a starostky obce, Zápis č. 3 ze dne o kontrole hospodaření v obecním lese a Zápis č. 4 ze dne o kontrole uložení pokuty od ČIŽP Zápisy z jednání zastupitelstva včetně usnesení: ze dne a Zápisy z jednání zastupitelstva včetně usnesení: ze dne , , , , a Závěrečný účet: obce za rok 2010 schválen za dne s výhradou vč. přijetí systémového opatření, vyvěšen , ve stejném termínu vyvěšen v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup 4

5 Zveřejněné záměry o nakládání s majetkem: Oznámení o záměru prodeje obecního pozemku parcela Č. 897/7 - zahrada (50 m2) za cenu stanovenou znaleckým posudkem - vyvěšeno , sňato Zveřejněné záměry o nakládání s majetkem: Oznámení o záměru prodeje obecního pozemku parcela Č ostatní plocha (k prodeji určeno 123 m2) za cenu stanovenou znaleckým posudkem - vyvěšeno , sňato V kontrolovaném období, dle informací poskytnutých zástupci obce, obec Milenov: neuskutečnila finanční operace týkající se peněžních fondů, neuzavřela smlouvu o sdružení a neuskutečnila finanční operace týkající se sdružených prostředků, neuzavřela smlouvu o přijetí nebo poskytnutí úvěru, půjčky, nehospodařila s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv, neuzavřela směnnou a darovací smlouvu, smlouvu o výpůjčce týkající se nemovitého majetku, nehospodařila s majetkem státu, neručila svým majetkem za závazky fyzických a právnických osob, neuzavřela smlouvu o převzetí dluhu nebo ručitelského závazku a smlouvu o přistoupení k závazku, nezastavila movitý a nemovitý majetek, nekoupila, ani neprodala cenné papíry, obligace, neuskutečnila majetkové vklady, uskutečnila pouze veřejné zakázky malého rozsahu ( 12 odst. 3 zákona Č. 137/2006 Sb.), neměla podnikatelskou činnost. B. Výsledek přezkoumání Při přezkoumání hospodaření obce Milenov za rok 2011 kromě chyb a nedostatků zjištěných při dílčích přezkoumáních, které byly již napraveny, nebyly zjištěny chyby a nedostatky. c. Plnění opatření k odstranění nedostatků a) při přezkoumání hospodaření územního celku za předcházející rok Při přezkoumání hospodaření obce Milenov za rok 2010 bylo zjištěno: 1. Obec ke dni vykázala dlouhodobé pohledávky na účtu 469 v celkové výši Kč se splatností a krátkodobé pohledávky ze soukromoprávních vztahů vedených na účtech 311 a 315 v celkové výši 66635,50 Kč se splatností v letech Vzhledem k tomu, že se jedná o pohledávky s více než 90 dny po splatnosti, měla obec vytvořit opravné položky k těmto pohledávkám. Byly vytvořeny a zaúčtovány opravné položky pouze k jedné z těchto pohledávek, ve výši Kč. 5

6 Porušeno ustanovení 23 odst. 1 vyhlášky Č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění pozdějších předpisů, kde se stanoví, že opravné položky k dlouhodobým pohledávkám se uvádějí v rozvaze ve sloupci "Korekce" u příslušné položky dlouhodobých pohledávek, s výjimkou položek "A. IV. 1. Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé", "A. IV. 3. Dlouhodobé poskytnuté zálohy", v jejichž případě se opravné položky netvoří. Porušeno ustanovení 23 odst. 2 vyhlášky Č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění pozdějších předpisů, kde se stanoví, že opravné položky ke krátkodobým pohledávkám se uvádějí v rozvaze ve sloupci "Korekce" u příslušné položky krátkodobých pohledávek, s výjimkou položek,,8./1.2. Směnky k inkasu",,,8./1.3. Pohledávky za eskontované cenné papíry",,,8./1.4. Krátkodobé poskytnuté zálohy",,,8./1.5. Jiné pohledávky z hlavní činnosti",,,8./1.6. Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé",,,8./1.9. Pohledávky ze sdílených daní",,,8./1.10. Pohledávky za zaměstnanci",,,8./1.11. Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění",,,8./1.12. Daň z příjmů",,,8./1.13. Jiné přímé daně",,,8./1.14. Daň z přidané hodnoty",,,8./1.15. Jiné daně a poplatky",,,8./1.16. Pohledávky za státním rozpočtem",,,8./1.17. Pohledávky za rozpočtem územních samosprávných celků",,,8./1.20. Pevné termínové operace a opce",,,8./1.21. Pohledávky z finančního zajištění",,,8./1.22. Pohledávky z vydaných dluhopisů",,,8./1.23. Krátkodobé pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí",,,8./1.24. Poskytnuté zálohy na dotace",,,8./1.25. Náklady příštích období",,,8./1.26. Příjmy příštích období" a,,8./1.27. Dohadné účty aktivní", v jejichž případě se opravné položky netvoří. Porušeno ustanovení 65 odst. 6 vyhlášky Č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění pozdějších předpisů, kde se stanoví, že v případě pohledávek se tvoří opravná položka ve výši 10 % za každých ukončených devadesát dnů po splatnosti dané pohledávky. Přijatá opatření: V roce 2011 byla přijata opatření: Podrobná evidence pohledávek s vyznačením termínu splatnosti a po uplynutí 90 dnů po splatnosti vypočítat výši opravné položky ve výši 10 % jako podklad pro zaúčtování. Účetním dokladem Č byly doúčtovány opravné položky k pohledávkám ve výši Kč. Nedostatek byl odstraněn. 2. Při kontrole inventurního soupisu sestaveného k bylo zjištěno, že na účtu 315 Jiné pohledávky z hlavní činnosti obec eviduje pohledávky z oblasti soukromoprávních vztahů v celkové výši ,50 Kč. Tyto pohledávky vznikly v minulých obdobích se splatností v letech Porušeno ustanovení 22 odst. 1 písm. a) a e) vyhlášky Č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění pozdějších předpisů, kde se stanoví, že položka,,8./1.1. Odběratelé" obsahuje částky pohledávek za odběrateli v oblasti soukromoprávních vztahů a položka,,8./1.5. Jiné pohledávky z hlavní činnosti" obsahuje pohledávky vzniklé v rámci hlavní činnosti účetní jednotky nebo v souvislosti s ní, které nejsou vykázány v některé z položek krátkodobých pohledávek. Nedodržen Český účetní standard pro územní samosprávné celky, příspěvkové organizace, státní fondy a organizační složky státu Č Otevírání a uzavírání účetních knih, bod 3.2 písm. by, kde se stanoví, že účetní jednotka k 1. lednu 2010 stanoví převodový můstek v souladu se vzorem uvedeným v příloze tohoto standardu. 6

7 Přijatá opatření: Dne byl na veřejném zasedání zastupitelstva Milenov schválen závěrečný účet obce Milenov za rok 2010 s výhradou a projednána zpráva o přezkoumání hospodaření za rok V roce 2011 byla přijata opatření, která zamezí špatné evidenci pohledávek - správné posouzení druhu pohledávky a pravidelná průběžná kontrola zaúčtovaných pohledávek na účtu Jiné pohledávky z hlavní činnosti a Odběratelé. Pohledávky z oblasti soukromoprávních vztahů ve výši ,50 Kč byly přeúčtovány účetním dokladem č na účet Odběratelé. Nedostatek byl odstraněn. b) při dílčím přezkoumání Při dílčím přezkoumání hospodaření obce Milenov bylo zjištěno: 1. Kontrolou pokladních dokladů za období 5/2011 bylo zjištěno, že výdajovými pokladními doklady č ze dne , a ze dne bylo proplaceno zaměstnancům obce cestovné. Bylo zjištěno, že při použití vlastního vozidla zaměstnance byl pro výpočet spotřeby pohonných hmot použit nesprávný údaj o spotřebě vozidla. Obec vypočítala chybně spotřebu aritmetickým průměrem, přestože technický průkaz vozidla obsahoval údaj o spotřebě pro kombinovaný provoz podle norem Evropských společenství. Tím došlo k vyššímu vyplácení cestovních náhrad. Porušeno ustanovení 158 odst. 4 zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů, kde se mimo jiné stanoví, že při určení spotřeby pohonné hmoty použije zaměstnavatel údaj o spotřebě pro kombinovaný provoz podle norem Evropských společenství. Přijatá opatření: Přeplatek vyplacených cestovních náhrad za období 1-8/2011 byl s pracovníky obecního úřadu vyrovnán v období 10/2011. Přeplatky přijaty do pokladny obce pokladními doklady č Nedostatek byl odstraněn. 2. Kontrolou mzdových podkladů a vyplacených odměn členům zastupitelstva obce za období leden - srpen 2011 bylo zjištěno, že uvolněné starostce obce byla za měsíce leden až srpen vyplacena měsíční odměna vyšší, než je stanoveno přílohou č. 1 k nařízení vlády č. 37/2003 Sb. Ustanovení 73 odst. 3 a 4 zákona č.128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů, stanoví, kdy nenáleží uvolněnému členu zastupitelstva obce odměna v plné výši. Porušeno ustanovení 73 odst. 1 zákona č.128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů, kde se stanoví, že měsíční odměna je peněžité plnění poskytované měsíčně podle druhu vykonávané funkce a podle počtu obyvatel obce ve výši a za podmínek, které stanoví prováděcí právní předpis. Porušeno ustanovení 1 odst. 1 nařízení vlády č. 37/2003 Sb., o odměnách za výkon funkce členů zastupitelstev, ve znění pozdějších předpisů, kde se stanoví, že uvolněným členům zastupitelstev náleží za výkon funkce měsíční odměna ve výši uvedené v přílohách č. 1, 2 a 3 tohoto nařízení. 7

8 Přijatá opatření: Kontrolou výplatních lístků osobního čísla za období 9-12/2011 bylo zjištěno, že v měsíci září byl přeplatek za předchozí měsíce zúčtován s měsíční odměnou. Nedostatek byl odstraněn. D. Upozornění na případná rizika ( 10 odst. 4 písmo a) zákona): Na případná rizika neupozorňujeme. E. Podíl pohledávek a závazků na rozpočtu územního celku a podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku k ( 10 odst. 4 písmo b) zákona) a) podíl pohledávek na rozpočtu územního celku b) podíl závazků na rozpočtu územního celku c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku 6,01 % 7,17 % 0% Milenov, Za Krajský úřad Olomouckého kraje t Ing. Petra Krejsová Odehnalová kontrolor pověřený řízením přezkoumáni Ing. Marie Buďová kontrolor KRAJSKÝ UI<r\u OlOMOUCKÉHO KRAjt (31) ~ ;;';'~i; k~~;.i~;éh:~k~~~;~i 6:... t. podpis kontro ra Poučení Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření je současně i návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, přičemž konečným zněním se stává okamžikem marného uplynutí lhůty stanovené v 6 odst. 3 písmo I) zákona o přezkoumávání hospodaření, k podání písemného stanoviska kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání. Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obsahuje i výsledky konečného dílčího přezkoumání. Územní celek může do 30 pracovních dnů od předání návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření podat písemné stanovisko k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření v souladu s 6 odst. 3 písmo I) zákona o přezkoumávání hospodaření. 8

9 Stanovisko zašle obec na adresu Krajského úřadu Olomouckého kraje, oddělení kontroly, s uvedením jména kontrolora pověřeného řízením přezkoumání. Já, níže podepsaná starostka obce Milenov prohlašuji, že nemám k tomuto návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření obce za rok 2011 připomínek a nebudu podávat písemné stanovisko podle 6 odst. 3 písmo I) zákona o přezkoumávání hospodaření. Stejnopis zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření obce Milenov obdržela a s jeho obsahem byla seznámena starostka obce dne Milada Vašíčková L. 120, Hrank:o 4 1Co: e /7;;t~~O I podpis Rozdělovník: 1 stejnopis pro obec Milenov 1 stejnopis pro Krajský úřad Olomouckého kraje, oddělení kontroly 9