MFO2 ROZVAHA ÚČTOVÁNÍ ČASOVÉ ROZLIŠENÍ - PŘÍKLADY
Př.1. Společnost SILK měla tyto počáteční stavy na účtech k 1. 1. 20X1: závazky vůči dodavatelům 90 000 směnky k úhradě 115 000 pohledávky za odběrateli 400 000 materiál na skladě 85 500 peníze na běžném účtu 540 000 dlouhodobý hmotný majetek 105 000 ceniny 8 500 závazky k zaměstnancům 135 000 akcie pořízené za účelem dlouhodobého držení 90 000 peníze v hotovosti 25 000 zboží 8 000 základní kapitál??? V průběhu roku společnost uskutečnila následující účetní transakce:
Sestavte počáteční rozvahu. Otevřete účty podvojným zápisem, zaúčtujte uvedené transakce a uzavřete účty. Sestavte konečnou rozvahu.
Naznačte u jednotlivých účetních operací, o jaký typ účetní transakce se jedna a jaký je její dopad na bilanční sumu.
Důkaz, že jsme postupovali správně, můžeme provést propočtem rozdílu mezi bilanční sumou na konci účetního období a bilanční sumou na počátku úč. období:
Př.2 Pan Muk provozuje živnost (prodejna želez.potřeb) a k 1.4.200X má následující stav aktiv a pasiv (tis.kč): Kancelářský materiál 40 Závazky vůči dodavatelům 300 Pokladna 250 Nerozdělené zisky minulých let 500 Zboží 180 Budova 2 500 Oprávky k budově 20 Základní kapitál 2 350 Běžný účet 300 Závazky vůči zaměstnancům 200 Pohledávky za odběrateli 100 Za první dubnový týden se odehrály tyto hospodářské transakce: Nákup materiálu na obchodní úvěr 20 Výplata mezd zaměstnancům v hotovosti 200 Odběratelé uhradili na bankovní účet 80 Banka poskytla bezhotovostní úvěr 100 Nákup nového vybavení prodejny na leasing 200 Nákup krátkodobých cenných papírů, z bankovního účtu uhrazeno 50 Sestavte rozvahu pana Muka k 1.4.200X. Na základě sestavené rozvahy otevřete účty, zaúčtujte veškeré účetní případy prvního dubnového týdne a uzavřete účty.
Př.: Obchodní firma DOX zabývající se prodejem porcelánu uskutečnila v lednu následující transakce: 1. Nákup porcelánu placený v hotovosti.1 000 2. Veškerý porcelán prodán za 1 500 v hotovosti 3. Na konci účetního období bylo zaplaceno nájemné prodejních prostor 100 4. Byly vyplaceny mzdy.300 Jaký je rozdíl peněžních příjmů a výdajů v lednu? Jaký je rozdíl nákladů a výnosů v lednu? Řešení: Příjmy = 1 500 (operace 2) Výdaje = 1 400 (operace 1,3 a 4) Tj. Přírůstek peněz = + 100 Výnosy = 1 500 (operace 2) Náklady = 1 400 (operace 1, 3 a 4) Tj. zisk = 100
Př.: Stanovte HV za r. 2015 - ke každému řádku v tab. určete str. MD a D! Fitness Millenium provozuje posilovnu, na baru prodává nápoje, pronajímá prostory Heat programu a samo si pronajímá prostory pro masáže. Na skladě zůstalo z loňska nápojů za.400 000 Kč Jednodenní vstup stojí 100 Kč Měsíční permanentka platí 30 dní následujících od data prodeje (Silvestr zavřeno) 900 Kč Roční permanentka (platí od násl. měsíce po měsíci prodeje)...12.000 Kč Fitness mělo tyto aktivity v průběhu roku: Nákup a prodej v průběhu r 2015:
1a) nakoupilo nápoje za 800 000 Kč na fakturu [A (zásoby) + 800 Zboží/Dodavatelé] MD=zboží, D= dod. 1b) zaplatili pouze ½ [Vd = 400 Dodavatelé/BÚ] MD=dodav. D=BÚ 1c) 1/2 nápojů ze skladu byla prodána za 800 000 Kč - z loňska na skladě nápojů za 400 000 Kč (PZ). [N = 600 N na prodané zboží/zboží] MD=N na prodané zboží, D= zboží 1d) Lidé platili nápoje v hotovosti = 800 000Kč [Vn= 800, Pj = 800 Pokladna/Vn-prodej zboží] MD= pokladna, D= Vn za prod.zboží
2) v prosinci nakoupena trička za 200 000 Kč. Prodej začne až v příštím roce (úhrada z BÚ) [úhrada z BÚ: Vd = 200 000] 2a) [Zboží/Dodavatelé] MD= zboží D=dodav. 2b) platba dodavatelům [Dodavatelé/BÚ] MD= dodav. D=BÚ
3) Jednotlivé denní vstupy (den za 100 Kč) prodány v průběhu roku - 14 000 ks [Vn a Pj = 1.400.000 - hotově, tj. Pokladna/Vn za služby] pokladna (hotovost) = MD, Vn za služby fitness = D 4) Měsíční permanentky: (1ks za 900 Kč) Leden až listopad prodáno 5 000 měsíčních permanentek [Vn a Pj = 4 500 000, Pokladna/Vn za služby fitness] totéž jako ad3)
5) v prosinci 10.12.2015 prodaných 50 ks měsíčních permanentek. [Vn = 30 000, Pj 50 x 900 = 45 000] 45 000 jde do Pokladny (MD) a do Vn-služby (D) jde 30 000, co ten rozdíl? 15 000 jde na přechodný účet VPO(D)- VPO (unearned/nezasloužené revenue) = pasivní účet (dlužím službu), bude Vn (tržbou) až příští rok!
MD Pokladna D MD VnPO D 45 000 Vn-tržby 15 000 30 000 V př.roce: Zbylých 15 dnů do tržeb, přechodný účet VnPO zrušen! MD Vn-tržby D MD VnPO D 15 000 15 000 PZ 15 000
6) Prodané v loňském prosinci 20.12.2014-30 Ks měsíčn. permanentek: (LIDÉ NA NĚ JEŠTĚ CHODILI V LEDNU r.2015) [30x900/30 x 20 letošních dní = Vn 18 000 ] nebo 20*30kč = 600 * 30ks = 18 000kč Vn-služby (D) a VnPO (MD) 7) Roční permanentky: prodáno 0 v lednu = 0
8) v únoru prodáno 30 ročních permanentek 300 000 kč = Vn, 360 000 kč = Pj [30 x 12.000 = 360 000 Pj, Vn = 30ks x 12 000/12 x 10 měsíců = 300 000 ] rozdělíme do 2 účtů: Pokladna (MD)-360 000/Vn-služby(D) - 300 000 a VnPO(D) 60 000 9) roční perm. prodané V LONI v prosinci (chodili na ně vlastně letos) 40 ks [tj. 40 x 12000 = 480 000 Vn] Pj byl loni, Vn-služby(D) a VPO(MD)
10) prodáno v září loni 100 roč. permanentek, [tj. 100 x 12 000/12 x 9měs. tj. Vn = 900 000] Vn-služby(D) + VPO(MD) 11) Fitness uzavřelo dne 1.11.2015 roční smlouvu s firmou Triton na výhradní pronájem prostor pouze pro jejich zaměstnance (smlouva platí okamžitě). Smlouva je za 1 200 000 Kč. Hradí se ve 2 splátkách po 600 000 Kč 1.5. a 1.11. násl. roku na BÚ. [tj. 1 200:12 x 2 měs. = 200 000 Vn, Pj = 0] Vn-služby(D)+ PPO(MD).. přechodný účet aktivní (vznikla pohledávka) až zaplatí, tak ho zruší. MD Pohl. PPO D MD Vn tržby z nájemného 200 000 200 000 Př. rok: MD BÚ D MD Pohl. PjPO D 1 200 000 PZ 200 000 200 000
12) Část prostor pronajali masérovi. Pronájem začal 1.10.a měs. nájemné činí 15 000 Kč a je splatné k 15. dni následujícího měsíce na BÚ [Vn je 3 x 15 000 = 45 000 a Pj = 2 x 15 000] na BÚ(MD)-30 000 a PPO (MD)-15 000 +Vn-nájem(D) - 45 000
13) Fitness si pronajalo prostory na skladování nápojů a nepotřebného zařízení a strojů. Od 1.12. si pronajali prostory za 5 000 Kč/měsíc. Nájemné platí k 20. dni předchozího měsíce, poprvé 20.11. [Vd je 2 x 5 000, N = 5 000] BÚ(D)- 10tis + N-nájem(MD)- 5tis + NPO(MD)-5tis NPO. aktivní účet z R je to pohledávka za službou v lednu (mají předplacený nájem za leden) bude nákladem až příští rok! MD BÚ D MD NPO D 10 000 MD N-Nájemné D 5 000 5 000 V př.roce: MD N Nájemné D MD NPO D 5 000 PZ 5 000 5 000
14) Voda a energie činí měs. 30.000 Kč. Fa jsou hrazeny z BÚ mimo prosincovou. [N = 30 000 x 12. Vd = 30 000 x 11] rozdělíme na 14a + 14b: 14a) N-spotřeba vody a el.360tis(md) + dodav.360tis(d), 14b) z BÚ 330(D) na dodav.(md) 330tis 15) mzdy činí ročně 1.800.000 Kč. Jsou placeny na účty zaměstnanců. Mzdy ve výši 200.000 za prosinec nebyly zaměstnancům do konce roku uhrazeny (výplatní termín je stanoven na 10. den násled. měsíce). [N=1 800 000, Vd=1 600 000] rozdělíme na 15a+15b: 15a) N na mzdy(md) 1 800tis + zaměstnanci(d) 1 800tis, 15b) z BÚ(D) 1 600tis na zaměstnance(md) 1 600tis
16) Odpisy 800 000 N-odpisy (MD) 800tis + Oprávky (D) 800tis 17) 15.12.zaplatili z BÚ předplatné časopisu Nice body na př. rok v částce 3 000 Kč [N= 0, Vd = 3 000]. Z BÚ(D) 3 tis na NPO(MD) 3tis
18) Koupili si reklamní akci, která bude trvat od 1.12. do konce února př. roku. Na konci akce zaplatí 150.000 Kč (fa přijde až na konci února). [N je 1/3 ze 150 000 = 50.000] N-reklama(MD) 50tis + VdPO(D) 50tis VdPO(accured expences)- pasivní účet z R (závazek platit, dlužím, bude z toho Vd až př.rok, služba nám již byla poskytnuta. Až zaplatí, zruší jej)! MD N-reklama D MD VdPO D 50 000 50 000 Př.rok: BÚ D MD VdPO D 150 000 50 000 PZ 50 000
Sestavte výsledovku a určete zisk VÝKAZ ZISKU A ZTRÁT (VÝSLEDOVKA ) Vn 8 673 000 Tržby služby 7 828 000 Tržby prodej zboží 800 000 Tržby nájem 45 000 Náklady - 3 615 000 Náklady na prodané zboží 600 000 Nájem 5 000 Energie 360 000 Mzdy 1 800 000 Odpisy 800 000 Reklama 50 000 VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ 5 058 000