Česká školní inspekce Středočeský inspektorát PROTOKOL Čj. ČŠIS-2189/12-S o veřejnosprávní kontrole podle 174 odst. 2 písm. e) zákona č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním, vyšším odborném a jiném vzdělávání (školský zákon), ve znění pozdějších předpisů, a zákona č. 552/1991 Sb., o státní kontrole, ve znění pozdějších předpisů, a zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů. I. Kontrolovaná osoba Název kontrolované osoby: Mateřská škola Krhanice, okres Benešov Sídlo: 257 42 Krhanice 150 IČO: 75 03 34 45 Identifikátor: 600 041 573 Právní forma: příspěvková organizace Zastoupená: Lenkou Houzarovou, ředitelkou školy Zřizovatel: Obec Krhanice, 257 42 Krhanice 46 Místo kontroly: 257 42 Krhanice 150 Termín kontroly: 10. a 13. prosince 2012 Kontrolované období: od 1. 1. 2011 k datu kontroly II. Předmět kontrolní činnosti Veřejnosprávní kontrola využívání finančních prostředků státního rozpočtu poskytnutých školám a školským zařízením zřizovaným obcemi nebo svazky obcí podle 160 odst. 1 písm. c) a 163 školského zákona, vykonávaná podle 174 odst. 2 písm. e) školského zákona.
III. Kontrolní zjištění 1. Kontrola, zda finanční prostředky poskytnuté Mateřské škole Krhanice, okres Benešov (dále jen škola) ze státního rozpočtu podle 160 odst. 1 písm. c) a 163 školského zákona byly v rozpočtovém roce 2011 přijaty a použity oprávněně, tj. ve správné výši, ke stanoveným účelům a v souladu s právními předpisy Finanční prostředky státního rozpočtu v roce 2011 byly přijaty a použity ve správné výši a v souladu s účelem poskytnutí podle výše uvedených ustanovení školského zákona. Kontrolou této oblasti bylo zjištěno, že finanční prostředky poskytnuté ze státního rozpočtu byly přijaty a použity oprávněně a v souladu s příslušnými právními předpisy. 2. Kontrola, zda údaje o hospodaření s finančními prostředky poskytnutými ze státního rozpočtu podle 160 odst. 1 písm. c) a 163 odst. 1 školského zákona věrně zobrazují zdroje, stav a pohyb těchto prostředků Údaje o hospodaření s finančními prostředky státního rozpočtu poskytnutými podle výše uvedených ustanovení školského zákona věrně zachycovaly zdroje, stav a pohyb těchto prostředků. Škola v této oblasti postupovala v souladu s příslušnými právními předpisy. 3. Kontrola plnění přijetí opatření k odstranění nedostatků zjištěných kontrolami ve sledovaných oblastech Na základě kontrolních zjištění z veřejnosprávní kontroly provedené zřizovatelem škola přijala a splnila opatření k odstranění zjištěných nedostatků ve smyslu 19 odst. 2 zákona č. 320/2001 Sb., ve znění účinném v kontrolovaném období. Škola postupovala v souladu s výše uvedeným ustanovením právního předpisu. 4. Kontrola zavedení a udržování vnitřního kontrolního systému u kontrolované osoby a kontrola zajištění jeho fungování Škola měla zavedený vnitřní kontrolní systém a zajistila jeho fungování ve smyslu 25 a 27 zákona č. 320/2001 Sb., ve znění účinném v kontrolovaném období. V roce 2011 pro zajištění výkonu funkce hlavního účetního a správce rozpočtu bylo shledáno, že tyto pravomoci prováděla soukromá osoba placená jako služba. Škola nedodržela 26 odst. 1 písm. b) a c) výše uvedeného právního předpisu jelikož tyto funkce nevykonával zaměstnanec příspěvkové organizace. Škola nepostupovala v souladu s pravidly uvedenými v 26 odst. 1 písm. b) a c) zákona č. 320/2001 Sb., ve znění účinném v kontrolovaném období. IV. Odůvodnění Ad 1 1.1 Kontrola oprávněnosti přijetí prostředků státního rozpočtu na činnost školy Na základě zřizovací listiny, kde je vymezen účel a předmět činnosti, a rozhodnutí zápisu změny údajů v rejstříku škol a školských zařízení příspěvková organizace vykonává činnost mateřské školy a školní jídelny - výdejny. Ředitelka vykonává svou funkci na základě jmenování, vydaného v souladu s právními předpisy platnými v době jmenování. 2/8
Finanční prostředky státního rozpočtu v roce 2011 byly přijaty oprávněně na základě správného předávání údajů z dokumentace školy ve smyslu 28 odst. 5 školského zákona. Agregované údaje škola předala dle přílohy č. 2 k vyhlášce č. 364/2005 Sb., o vedení dokumentace škol a školských zařízení a školní matriky a o předávání údajů z dokumentace škol a školských zařízení a ze školní matriky (vyhláška o dokumentaci škol a školských zařízení), ve znění účinném v kontrolovaném období. Počet dětí a strávníků uvedený ve výkonových výkazech k rozhodnému datu, který byl podkladem pro přiznání dotace na kalendářní rok 2011, souhlasil s předloženou dokumentací. Pro kontrolu správnosti předávání údajů byly předloženy výkazy (o mateřské škole k 30. září 2010 a o činnosti zařízení školního stravování k 31. říjnu 2010), třídní kniha pro mateřské školy, přehled docházky za září a přehled strávníků za říjen 2010. Zřizovatel povolil výjimku z nejvyššího počtu dětí ve třídě dle 23 odst. 5 školského zákona, tj. na 25 dětí ve třídě. 1.2 Kontrola oprávněnosti použití finančních prostředků státního rozpočtu na platy Posouzení oprávněnosti použití finančních prostředků poskytnutých ze státního rozpočtu na platy se opíralo o kontrolu správnosti rozvržení přímé vyučovací povinnosti pedagogických pracovníků, o zařazení zaměstnanců do platových tříd a o stanovení a vyplácení nárokových a nenárokových složek platu. na správnost rozvržení přímé pedagogické činnosti Rozsah hodin přímé pedagogické činnosti byl stanoven dle přílohy k nařízení vlády č. 75/2005 Sb., o stanovení rozsahu přímé vyučovací, přímé výchovné, přímé speciálně pedagogické a přímé pedagogicko-psychologické činnosti pedagogických pracovníků, ve znění účinném v kontrolovaném období. Kontrola byla provedena na základě evidence pracovní doby pedagogických pracovníků s osobním číslem 2458, 2882 a Mzdové inventury k období 12.2011. na správnost stanovení platového tarifu zaměstnanců Zaměstnavatel provedl platové zařazení zaměstnanců do platových tříd a platových tarifů, ve kterých je zařazena nejnáročnější práce, jejíž výkon zaměstnavatel na zaměstnanci požaduje, v souladu s 123 odst. 1 a 2 zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění účinném v kontrolovaném období. Při platovém zařazení pedagogických pracovníků se zaměstnavatel řídil pravidly uvedenými v 5 odst. 5 a 6 nařízení vlády č. 564/2006 Sb., o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě, ve znění účinném v kontrolovaném období, a u nepedagogického pracovníka v souladu s pravidly uvedenými v 5 odst. 1 citovaného nařízení vlády. Kontrole byly předloženy pracovní smlouvy se sjednaným druhem práce, náplně práce, platové výměry, jmenovací dekret a doklady o nejvyšším dosaženém vzdělání u zaměstnanců s osobním číslem 2458, 2882 a 9034. na poskytování příplatku za vedení Příplatek za vedení byl stanoven a vyplacen dle pravidel uvedených v 124 zákona č. 262/2006Sb., ve znění účinném v kontrolovaném období. Kontrole byl předložen platový výměr a mzdový list zaměstnance s osobním číslem 2458. na poskytování příplatku za rozdělenou směnu Z podkladů pro zpracování mezd (soupisky, evidence pracovní doby nepedagogické pracovnice) zaměstnance s osobním číslem 9034 bylo ověřeno rozdělení směny na dvě části, jejichž přerušení činilo alespoň 2 hodiny. Z kontroly výplatních lístku bylo zjištěno, že vyplacené částky byly stanoveny ve výši 30 % průměrného hodinového výdělku za každou takto rozdělenou směnu ve smyslu 130 zákona č. 262/2006 Sb., ve znění účinném v kontrolovaném období. 3/8
na stanovení a vyplácení nenárokových složek platu Osobní příplatky byly poskytnuty a vyplaceny do výše, která nepřesahovala 50 % platového tarifu nejvyššího platového stupně v platové třídě, do které je zaměstnanec zařazen dle 131 odst. 1 zákona č. 262/2006 Sb., ve znění účinném v kontrolovaném období. Odměny byly vyplaceny za úspěšné splnění mimořádného nebo zvlášť významného pracovního úkolu ve smyslu 134 zákona č. 262/2006 Sb., ve znění účinném v kontrolovaném období. Kontrole byly předloženy platové výměry, mzdové listy a doklady na přiznání mimořádných odměn u zaměstnanců s osobním číslem 2458, 2882 a 9034. 1.3 Kontrola oprávněnosti použití finančních prostředků státního rozpočtu na zákonné odvody Provedenou kontrolou Hlavní účetní knihy za období 1-12/2011 a Rekapitulace nákladů úplná za období 01.2011 12.2011 bylo zjištěno, že výše finančních prostředků odvedených do sociálních a zdravotních fondů odpovídala výši vyplacených mzdových prostředků. 1.4 Kontrola oprávněnosti použití finančních prostředků státního rozpočtu na ostatní sociální náklady Kontrolou účetních záznamů na účtu 52710 v Hlavní účetní knize za období: 1-12/2011 byla potvrzena měsíční tvorba fondu kulturních a sociálních potřeb. Odpovídala výši 1 % ročního objemu nákladů zúčtovaných na platy a náhrady platů ve smyslu 2 odst. 1 vyhlášky č. 114/2002 Sb., o fondu kulturních a sociálních potřeb, ve znění účinném v kontrolovaném období. Z bankovních výpisů běžného účtu fondu bylo zjištěno, že převod peněžních prostředků na zálohy na základní příděl do fondu byl proveden ve smyslu 3 odst. 2 výše uvedené vyhlášky. 1.5 Kontrola oprávněnosti použití finančních prostředků státního rozpočtu na ostatní neinvestiční výdaje Kontrolou prvotních účetních dokladů bylo zjištěno, že škola hradila ze státního rozpočtu výdaje na nákup učebních pomůcek, na zákonné pojištění odpovědnosti zaměstnavatele za škodu při pracovním úrazu nebo nemoci z povolání a na náhrady mezd za dočasnou pracovní neschopnost zaměstnance. Použití finančních prostředků státního rozpočtu na ostatní neinvestiční výdaje bylo ověřeno kontrolou účetních záznamů v Hlavní účetní knize za období: 1-12/2011 a odpovídalo poskytnuté výši finančních prostředků v poslední úpravě rozpočtu. 1.6 Kontrola oprávněnosti přijetí a použití finančních prostředků ze státního rozpočtu poskytnutých podle 163 školského zákona na rozvojové programy vyhlášené MŠMT V kontrolovaném období byly škole poskytnuty finanční prostředky na rozvojové programy, určené na posílení platové úrovně pedagogických pracovníků s vysokoškolským vzděláním pod účelovým znakem 33027 a na podporu řešení specifických problémů regionálního školství v jednotlivých krajích s přihlédnutím k rozdílné hustotě osídlení a s tím spojené rozdílné hustoty sítě škol a školských zařízení na území jednotlivých krajů s účelovým znakem 33015. Pro kontrolu oprávněnosti použití účelových prostředků byla předložena účetní evidence, mzdové podklady a úpravy rozpočtu za rok 2011. Při použití finančních prostředků rozvojových programů škola postupovala v souladu s účelem poskytnutí. 4/8
Ad 2 2.1 Kontrola ověření u vybraných operací, zda kontrolovaná osoba vede ve svém účetnictví finanční prostředky poskytnuté ze státního rozpočtu a jejich čerpání odděleně a správně na všech účtech, kterými prochází Škola vedla ve svém účetnictví finanční prostředky státního rozpočtu správně a odděleně na všech účtech, kterými procházely. Účetní evidenci finančních prostředků státního rozpočtu poskytnutých na přímé výdaje a účelové dotace škola účtovala průkazně za pomoci účelových znaků (33353, 33027 a 33015). Postupovala v souladu s účetními metodami vymezenými v 4 odst. 8 a 8 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění účinném v kontrolovaném období. Kontrolované prvotní účetní doklady na čerpání finančních prostředků státního rozpočtu obsahovaly předepsané náležitosti podle 11 odst. 1 výše uvedeného právního předpisu. Škola předložila ke kontrole Hlavní účetní knihu za období: 1-12/2011, Výpis používaných účtů pro rok 2011 a prvotní účetní doklady. 2.2 Kontrola ověření správnosti vykazování údajů ve statistickém formuláři Škol (MŠMT) P 1-04 Čtvrtletní výkaz o zaměstnancích a mzdových prostředcích v regionálním školství Škola při správnosti vykazování sledovaných údajů ve statistickém formuláři postupovala ve smyslu 10 odst. 3 zákona č. 89/1995 Sb., o státní statistické službě, ve znění účinném v kontrolovaném období, vymezeném 2 písm. j) citovaného zákona. Ke kontrole byl předložen Čtvrtletní výkaz o zaměstnancích a mzdových prostředcích v regionálním školství Škol (MŠMT) P 1-04 za 1. - 4. čtvrtletí 2011, Rekapitulace nákladů úplná za období 01.2011 12.2011 a Hlavní účetní kniha za období: 1-12/2011. Z kontroly údajů vykázaných ve statistickém formuláři v oddílu I. Zaměstnanci a mzdové prostředky podle druhu zařízení, řádek č. 103 a 108 sloupec C, bylo zjištěno, že souhlasily s údaji ve mzdové a účetní evidenci. Korespondovaly se skutečností uvedenou v poslední úpravě rozpočtu. 2.3 Kontrola vypořádání vztahů se státním rozpočtem Škola předala poskytovateli dotace pro vypořádání vztahů se státním rozpočtem tiskopis Finanční vypořádání dotací poskytnutých MŠMT ze státního rozpočtu v roce 2011 ve stanoveném termínu ve smyslu 8 vyhlášky č. 52/2008 Sb., kterou se stanoví zásady a termíny finančního vypořádání vztahů se státním rozpočtem, státními finančními aktivy nebo Národním fondem. Údaje ve finanční vypořádání byly ověřeny s konečnými stavy účtů v účetní a mzdové evidenci, se kterými korespondovaly. Škola plně vyčerpala poskytnuté finanční prostředky státního rozpočtu. Ad 3 Škola předložila protokoly o výsledku kontrol provedené zřizovatelem v roce 2011 a 2012. V roce 2011 zřizovatel uložil kontrolované osobě opatření k nápravě. Škola předložila dokument Nápravná opatření, ve kterých přijala a odstranila zjištěné nedostatky a předala zřizovateli v daném termínu. V roce 2012 škole nebyla uložena opatření k nápravě z provedené kontroly hospodaření. Ad 4 Škola předložila vypracovanou směrnici o účetnictví a podpisové vzory pro příkazce operace, správce rozpočtu a hlavní účetní. Z předložených prvotních účetních dokladů bylo zjištěno sloučení funkce hlavního účetního a správce rozpočtu. Sloučená funkce je placená na základě mandátní smlouvy. Funkci správce rozpočtu a hlavního účetního pro zajištění 5/8
předběžné kontroly plánovaných a připravovaných operací může provádět zaměstnanec školy, jak připouští 26 odst. 1 písm. b) a c) zákona č. 320/2001 Sb., ve znění účinném v kontrolovaném období. V. Závěry Česká školní inspekce v souladu s 175 odst. 4 školského zákona ve lhůtě do 30 dnů požaduje zaslání oznámení přijetí opatření k odstranění zjištěných nedostatků v bodě 4. Oznámení zašlete na adresu Česká školní inspekce Středočeský inspektorát, 256 01 Benešov, Černoleská 1997, případně prostřednictvím datové schránky (g7zais9) nebo na e-podatelnu Středočeského inspektorátu csi.s@csicr.cz s připojením elektronického podpisu. VI. Doklady a materiály, o které se kontrolní zjištění opíralo 1. Zřizovací listina příspěvkové organizace Mateřská škola Krhanice, okres Benešov, Krhanice 150, 257 42 Krhanice vydaná Obcí Krhanice ze dne 22. října 2009 včetně dodatku a příloh 2. Rozhodnutí o změně zařazení v síti škol, předškolních zařízení a školských zařízení vydané Krajským úřadem Středočeského kraje pod čj. 199912/2004/ŠKO ze dne 22. listopadu 2004 s účinností od 1. září 2005 3. Jmenování do funkce ředitelky Mateřské školy v Krhanicích vydané Školským úřadem Benešov, čj. 53/98 dne 28. ledna 1998 s účinností od 1. února 1998 4. Pověření vedením příspěvkové organizace Mateřské školy Krhanice, okres Benešov vydané Obcí Krhanice dne 18. května 2012 s účinností od 1. srpna 2012 5. Výkaz o mateřské škole S 1-01 podle stavu k 30. září 2010 6. Výkaz o činnosti zařízení školního stravování Z 17-01 podle stavu k 31. říjnu 2010 7. Kapacitní listina o udělení výjimky z počtu dětí na třídu v Mateřské škole Krhanice včetně schválení od Obce Krhanice na školní rok 2010/2011 ze dne 30. srpna 2010, na školní rok 2011/2012 ze dne 29. srpna 2011 a školní rok 2012/2013 ze dne 24. srpna 2012 8. Třídní kniha pro mateřské školy za školní rok 2010/2011, Přehled docházky za měsíc září 2010 a Přehled strávníků za říjen 2010 9. Osobní spisy (pracovní smlouvy, náplně práce, doklady o nejvyšším dosaženém vzdělání, platové výměry) a mzdové listy za rok 2011 zaměstnanců s osobním číslem 2458, 2882 a 9034 10. Osobní spisy (pracovní smlouvy, náplně práce, doklady o nejvyšším dosaženém vzdělání a platové výměry) zaměstnanců s osobním číslem2458, 2882 a 9034 za rok 2012 11. Mzdová inventura k období 12.2011 (jmenný seznam zaměstnanců) 12. Přiznání odměny ředitelce Mateřské školy, Krhanice, okres Benešov ze dne 29. prosince 2011vydané Obcí Krhanice 13. Podklady pro zpracování mezd soupisky za měsíce leden až prosinec 2011, výplatní lístky, Pracovní doba pedagogických a nepedagogických pracovníků za rok 2011 14. Rekapitulace nákladů úplná za období 01.2011 12.2011 6/8
15. Výpis používaných účtů pro rok 2011 16. Účetní závěrka sestavená k 31. prosinci 2011 17. Hlavní účetní kniha za období: 1-12/2011 18. Bankovní výpisy běžného účtu a účtu fondu kulturních a sociálních potřeb za rok 2011 včetně č. 1 z roku 2012 19. Interní doklady na platbu zákonného pojištění Kooperativa, na tvorbu fondu kulturních a sociálních potřeb, výdajový pokladní doklad č. 119 a doklady k řídící finanční kontrole za rok 2011 20. Čtvrtletní výkaz o zaměstnancích a mzdových prostředcích v regionálním školství Škol (MŠMT) P 1-04 za 1. - 4. čtvrtletí 2011 a za 1. - 3. čtvrtletí 2012 21. Závazné ukazatele rozpočtu NIV schválený rozpočet 2011, čj. 041850/2011/KUSK ŠKSEŠ ze dne 2. března 2011 22. Závazné ukazatele rozpočtu NIV - upravený rozpočet k 29. říjnu 2011, čj. 181344/2011/KUSK ŠKSEŠ ze dne 31. října 2011 (ÚZ 33027) 23. Závazné ukazatele rozpočtu NIV - upravený rozpočet a k 20. listopadu 2011, čj. 220674/2011/KUSK ŠKSES ze dne 22. listopadu 2011 (ÚZ 33015) 24. Závazné ukazatele rozpočtu NIV upravený rozpočet k 30. listopadu 2011 25. Finanční vypořádání dotací poskytnutých MŠMT ze státního rozpočtu v roce 2011 ze dne 11. ledna 2012 26. Podpisové vzory pro příkazce operace, správce rozpočtu a hlavní účetní ze dne 1. října 2006 a 1. dubna 2011 27. Vnitřní směrnice o účetnictví s platností od 1. ledna 2010 28. Mandátní smlouva na vedení a zpracování účetnictví ze dne 16. března 2011 29. Vnitřní platový předpis čj. 16/2007 s platností od 1. ledna 2007 30. y č. 5/2011 o výsledku veřejnosprávní kontroly na místě vydané Obecním úřadem Krhanice dne 1. listopadu 2011 a č. 2/2011 vydané dne 23. března 2011 31. Nápravná opatření ke kontrole - č. 5/2011 ze dne 15. prosince 2011 32. y č. 4/2012 o výsledku veřejnosprávní kontroly na místě vydané Obecním úřadem Krhanice dne 5. listopadu 2012 a č. 2/2012 vydané dne 19. března 2012 7/8
VII. Poučení Podle 17 zákona č. 552/1991 Sb., ve znění pozdějších předpisů, může kontrolovaná osoba proti protokolu podat písemné a zdůvodněné námitky, a to do 5 dnů ode dne seznámení s protokolem. Případné námitky zašlete na adresu Česká školní inspekce, Středočeský inspektorát, 256 15 Benešov, Černoleská 1997, případně prostřednictvím datové schránky (g7zais9) nebo na e-podatelnu Středočeského inspektorátu s připojením elektronického podpisu, a to k rukám ředitele inspektorátu. Složení inspekční komise a datum vyhotovení protokolu V Benešově dne 20. prosince 2012 (razítko) Titul, jméno, příjmení, funkce Ing. Hana Borůvková, kontrolní pracovnice H. Borůvková, v. r. Datum a podpis ředitelky školy potvrzující seznámení s protokolem a předání stejnopisu protokolu V Krhanicích dne 4. 1. 2013 (razítko) Titul, jméno, příjmení, funkce Lenka Houzarová, ředitelka školy L. Houzarová, v. r. 8/8