Daň dědická a darovací ÚČETNICTVÍ - od roku 2014 převedení darů a dědictví do předmětu daní z příjmů - dědická daň od ledna v podstatě přestane existovat - Veškeré příjmy získané z dědictví nebo odkazu budou od roku 2014 od daně osvobozené - nebude třeba je uvádět do daňového přiznání, respektive kvůli nim daňové přiznání podávat - nezáleží přitom na tom, zda dědíte po blízkém příbuzném či cizí osobě, ani na tom, zda dědíte jako fyzická nebo právnická osoba Občanský zákoník Daň dědická a darovací - 1.1.2014 nabyl účinnosti nový Občanský zákoník - zákon č.89/2012 Sb. Zákon o obchodních společnostech a družstvech - 1.1.2014 nabyl účinnosti Zákon o obchodních korporacích - zákon č. 90/2012 Sb. - osvobozeny jsou dary od příbuzných v linii přímé a vedlejší (sourozenci, strýc, teta, synovec nebo neteř, manželé dětí (zeťové a snachy), děti manžela, rodiče manžela, manželé rodičů) - osvobozeny jsou dary od osob, které s poplatníkem žily nejméně rok před darováním ve společné domácnosti - osvobozeny jsou dary nabyté příležitostně, pokud jejich hodnota nedosáhne hranice 15 000 Kč. - Zvyšuje se daňový odpočet u darů (u FO z 10% na 15% ze ZD, u PO 10% ZD) - nově bude platit jednotná sazba: - patnáct procent u fyzických osob - devatenáct procent u právnických osob 1
Daň z nabytí nemovitostí - nahrazuje daň z převodu nemovitostí - platí ji nadále prodejce nemovitosti, kupující zůstává ručitelem - strany se mohou dohodou od zákona odchýlit a stanovit si, že poplatníkem bude kupující - od základu daně lze nově odečíst náklady na pořízení znaleckého posudku - Sazba daně se nijak nemění nadále činí 4% ze ZD - ZD - dříve porovnání kupní ceny s odhadem znalce (ZD = vyšší z nich) - nyní směrná cena (cena místně obvyklá, stanovuje ji FÚ), ZD je 75% této hodnoty nebo kupní cen je-li vyšší - NEBO zůstává možnost znaleckého posudku (nutno finanční úřad požádat a předložit mu znalecký posudek. Do kalkulace se pak zahrne 75% odhadní ceny. ZD je pak opět cena vyšší Zvyšuje se limit příležitostných příjmů - limit od daně z příjmů osvobozených příležitostných příjmů se zvyšuje na 30 tisíc korun (v r.2013 20 tis.kč) - nesmí se jednat o příjem z podnikání nebo z činností, které jsou uskutečňovány systematicky či pravidelně Mění se zdanění autorských honorářů - limit pro uplatnění srážkové daně z příjmů v rámci autorských honorářů se zvyšuje ze sedmi na deset tisíc měsíčně příjem od téhož plátce do deseti tisíc měsíčně, bude plátce srážet srážkovou daní 15 % - příjemce honoráře pak nemusí příjem nikde uvádět a vykazovat Časový test - takzvaný časový test se od 1.1.2014 prodlužuje na 3 roky. - nově tedy bude příjem z prodeje cenného papíru osvobozen od daně z příjmů v případě, že doba mezi jeho nabytím a převodem při jeho prodeji přesáhne tři roky - současně od roku 2014 platí limit sto tisíc korun - pokud tedy roční příjmy z cenných papírů nepřekročí tuto hranici, budou od daně osvobozeny, nezávisle na časovém testu. Musí se ovšem jednat o příjmy, které nejsou součástí obchodního majetku. Zdanění dohod DPP - zvyšuje se limit pro uplatnění 15% srážkové daně pokud není podepsáno prohlášení k dani - od 1.1.2014 lze uplatnit, pouze když měsíční příjem z dohody nepřesáhne hranici deseti tisíc - příjem z dohody v takovém případě tvoří samostatný daňový základ - po uplatnění srážkové daně se příjem již nikde nevykazuje 2
Vyhláška 410/2009 Sb. Příjmy z praxe nově bez daně - příjmy studentů, které budou dosaženy v rámci školní praxe, se od ledna 2014 osvobozují od daně z příjmů - tyto příjmy nebudou podléhat ani odvodům na sociální a zdravotní pojištění Změny v účtové osnově (nové účty, změna názvů účtů, podrobnější členění podrozvahy, změny obsahové náplně účtů, Příloha č. 7) Změny účetních výkazů (Přílohy č. 1, 2, 5) Nutnost převodového můstku při RUZ r. 2013 a nastavení PS r. 2014 Část změn až od 1.1.2015 Změny v názvosloví v reakci na nový Občanský zákoník (dluh místo závazku, zápůjčka místo výpůjčka apod.) Účetnictví Zákon o účetnictví změna názvosloví v souladu s novým OZ ČÚS prozatím nevyšli (703 Transfery, platnost až od r.2015) Vyhláška č. 473/2013 Sb., kterou se mění vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví vyhláška č. 472/2013 Sb., kterou se mění vyhláška č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech).obě vyhlášky byly novelizovány především v souvislosti s rekodifikací soukromého práva (nový Občanský zákoník). Vyhláška o rozpočtové skladbě 323/2002 Sb. novelizována Vyhláškou č.464/2013 Sb. - Vyhláška 410/2009 Sb. Nové účty SÚ Název SÚ 035 Dlouhodobý nehmotný majetek určený k prodeji 036 Dlouhodobý hmotný majetek určený k prodeji Zde se bude vykazovat dlouhodobý hm. a nehm. majetek oceněný RH. SÚ Název SÚ 336 Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění Sociální zabezpečení (336.200, 336.210) 337 Zdravotní pojištění (336.100, 336.110) 338 Důchodové spoření (336.201) V Rozvaze (Příloha č.1) se vykazují jak na Aktivech (B. II. Kr.Pohledávky), tak na Pasivech(D. III. Kr. závazky) dle charakteru zůstatků. POZOR! Při použití automatického zaúčtování prosincových mezd : - v předpisu jsou použity staré účty pro odvody SÚ 336 (AU) - při úhradě prosincových mezd v lednu 2014 NUTNO opravit VD 3
- Vyhláška 410/2009 Sb. Nové účty SÚ Název SÚ Sk. 35 Pohledávky a závazky k účastníkům sdružení ze správy daní 351 Pohledávky za účastníky sdružení Přijaté zálohy daní 352 Závazky k účastníkům sdružení Pohledávky ze správy daní 353 Přeplatky na daních 354 Závazky z vratek nepřímých daní 355 Zúčtování z přerozdělování daní 356 Pohledávky z exekuce a ostatního nakládání s cizím majetkem 357 Závazky z exekuce a ostatního nakládání s cizím majetkem 358 Ostatní pohledávky ze správy daní 359 Ostatní závazky ze správy daní 2013 2014 Název SÚ - Vyhláška 410/2009 Sb. Podrozvaha převodový můstek 983 985 Krátkodobé podmíněné závazky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení 984 986 Dlouhodobé podmíněné závazky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení 985 993 985 - Ostatní krátkodobá podmíněná pasiva Ostatní krátkodobá podmíněná pasiva 986 994 986 - Ostatní dlouhodobá podmíněná pasiva Ostatní dlouhodobá podmíněná pasiva V Rozvaze se vykazují v Aktivech (B. II. Kr.Pohledávky 352, 355, 356, 358), v Pasivech (D. III. Kr. závazky 351,353,354,355,357,359). - Vyhláška 410/2009 Sb. Podrozvaha převodový můstek 2013 2014 Název SÚ 949 991 Ostatní krátkodobá podmíněná aktiva 951 992 Ostatní dlouhodobá podmíněná aktiva 961 961 Krátkodobé podmíněné závazky z leasingových smluv operativního leasingu 963 Krátkodobé podmíněné závazky z důvodu úplatného užívání cizího majetku na základě jiného důvodu Krátkodobé podmíněné závazky z finančního leasingu 962 962 Dlouhodobé podmíněné závazky z leasingových smluv operativního leasingu 964 Dlouhodobé podmíněné závazky z důvodu úplatného užívání cizího majetku na základě jiného důvodu Dlouhodobé podmíněné závazky z finančního leasingu 963 967 Krátkodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku nebo jeho převzetí z jiných důvodů 964 968 Dlouhodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku nebo jeho převzetí z jiných důvodů - Vyhláška 410/2009 Sb. Zrušené účty SÚ Název SÚ 197 Opravné položky k pohledávkám za účastníky sdružení 318 Pohledávky z titulu daní a obdobných dávek 323 Závazky z dávek sociálního zabezpečení 327 Přijaté zálohy daní 328 Závazky z výběru daní 329 Závazky ze sdílených daní 351 Pohledávky za účastníky sdružení Přijaté zálohy daní 352 Závazky k účastníkům sdružení Pohledávky ze správy daní Je nutné zkontrolovat zůstatky na těchto účtech a případně přeúčtovat ještě v roce 2013 nebo řešit v rámci převodového můstku, který bude upravovat PS roku 2014. 4
- Vyhláška 410/2009 Sb. Změny účetních výkazů Rozvaha Příloha č.1 - doplnění účtu 035 Dlouhodobý nehmotný majetek určený k prodeji (A.I.10) - doplnění účtu 036 Dlouhodobý hmotný majetek určený k prodeji (A.II.11) - doplnění účtu 337 Zdravotní pojištění (B.II.11), (D.III.13) - doplnění účtu 338 Důchodové spoření (B.II.12), (D.III.14) - zrušení zrušených účtů (318, 351) Výsledovka Příloha č.2 - změna názvu SÚ 543 Dary a jiná bezúplatná předání (A.I.24) Vyhláška 323/2002 Sb. Vyhláška o rozpočtové skladbě - novelizována Vyhláškou č.464/2013 Sb. Ruší se Pol. 1347 - Poplatek za provozovaný výherní hrací přístroj (VHP). Případné doplatky zahrnout na Pol. 1349 Zrušené místní poplatky Nová Pol. 5042 - dle Čl.I bodu 32 Vyhlášky 464/2013 Sb. na tuto položku patří platby za udělení oprávnění k užití nebo užívání počítačových programů (tento bod řeší i pol. 5041 Odměny za užití duševního vlastnictví). - Stít se snažil oddělit výdaje za počítačové programy a výdaje s nimi související - zmatečné definice na položky 5041 a 5042 by patřily takřka všechny výdaje za počítačové programy a to bez ohledu na výši ocenění a dobu použitelnosti!! Navíc jsou položky zařazeny v seskupení položek 50 Platy a podobné související výdaje (Zmatečné, zkreslení ve Fin 2-12) - Vyhláška 410/2009 Sb. Příloha Příloha č.5 - část A.4 - Podrozvaha přečíslování a změna názvů účtů - zrušena část K - ocenění reálnou hodnotou (SÚ 790). V průběhu 1.kv. přeúčtovat na nové účty 035 a 036 (dl.majetek určený k prodeji) - nová část K - Doplňující informace k poskytnutým garancím (jednorázovým a ostatním) - Další nové části: - L. Doplňující informace o projektech partnerství veřejného a soukromého sektoru - M. Doplňující informace k příjmům a výdajům - N. Doplňující informace k položce výkazu zisku a ztráty "A.I.13. Mzdové náklady (k SÚ 521, předpokládá se metodický pokyn krajského úřadu) Vyhláška 323/2002 Sb. Pol. 5168 nová obsahová náplň Platby výpočetním střediskům nebo jiným dodavatelům za vyhotovení počítačových sestav z dat dodaných organizací nebo jiných údajů a za jiné počítačové operace s dodanými údaji. Výdaje na dodavatelské pořízení informací, které se týkají počítačových programů, počítačového zpracování dat a informačních a komunikačních technologií a systémů, bez ohledu na to, zda organizace má povinnost podle zvláštních předpisů si je dát zpracovat, Pol. 5169 doplnění obsahové náplně Patří sem výdaje na dodavatelské pořízení informací, které je organizace povinna podle zvláštních předpisů si dávat zpracovat,. Na položku 5169 patří zejména výdaje na znalecké posudky, certifikáty, audity, lesní hospodářské plány, plány povodí a povodňové plány, které je organizace podle zvláštních předpisů povinna Patří na ni i výdaje na přezkušování, revize, cejchování, kontrolu, kalibraci a posuzování technického stavu přístrojů a zařízení.. 5
Doporučení pro používání RS u počítačových programů dle Ing. Schneiderové: Položka 5168 platby za technické, zákaznické podpory, servisy pravidelných aktualizací (údržby funkčnosti programů) a ostatní služby související s počítačovými programy Položka 5172 programy s dobou využití delší než rok, v ocenění 0 až 60 tis. Kč včetně a případné zásahy do tohoto majetku pod hranici TZ. Položka 6111- programy s dobou využití delší než rok, v ocenění nad 60 tis. Kč a případné TZ programů. Vyhláška 323/2002 Sb. Ostatní nevýznamné výdaje na programy a související služby s krátkodobým využitím, které se nehodí obsahově na 5168, zařadit na položku 5042 (příklad pro využití položky z praxe není znám). Vyhláška 323/2002 Sb. Změna u průtokových transferů pro Př.Org. Posílá-li obec dotaci své PO, kterou získala od jiného poskytovatele, nepoužije položky 5331 a 6351, ale nově 5336 a 6356. Pol. 8905 úprava obsahové náplně Náprava obsahové náplně, nyní se již výslovně uvádí, že se na pol. 8905 o kontokorentu účtovat musí. Nelze již automaticky generovat, je-li zůstatek 231 mínusový. Účet 231 nelze vykazovat v rozvaze v záporné hodnotě, k 31.12. : 231.XXX 8905 / 281.XXX K 1.1. následujícího roku se vrátí záporný stav na ZBÚ: 281.XXX / 231.XXX 8905 Nástroj Nástroj se rozšiřuje na 3 místa. Původní dvoumístné zůstávají zachovány. 6/1 2014 SOFTWARE KEO-W Dotaz na zaúčtování KEO-W na www.obecuctuje.cz : Obec nakoupila na základě smlouvy o poskytnutí práv k užívání software licenci Keo-W fakturace za 1452 Kč a licenci Keo-W účetnictví za 12 342 Kč. zaúčtuji: 018/078 12342,-- 558 / 321, úhrada 321/231 010 6171 5172 12342,-- vytvořím kartu majetku a fakturace za 1452 Kč je rozšíření původního majetku tak zaúčtuji 518/321 úhrada 321/231 010 6171 5172 1452,-- a dopíši do karty majetku k účetnictví Keo-W, ocenění neměním, tzn. dopíši do karty Keo-W fakturace, částku neuvedu. Ve směrnici pro dlouhodobý majetek máme hranici pro drobný dlouhodobý nehmotný majetek od 1500 Kč do 60 000 Kč. Ještě nám došla faktura za převod dat z programu Keo do Keo-W včetně nastavení 2300,-- mám zaúčtovat takto? 518 /321, 321/231 010 6171 5169? děkuji. To zaúčtování je dobře, opravdu ten modul je zásah do majetku typu TZ, ale pod hranicí TZ, takže opravdu jen poznámku na kartu a cena se nezvyšuje. Ohledně převodu dat - pokud tento převod souvisí s tím programem za 12 342,- Kč, pak je to výdaj související s pořízením DDNM, měl by se účtovat stejně 558 a 018/078 a přičíst k ocenění Keo_W. Pokud nesouvisí, tak letos na položku 5169, v roce 2014 na položku 5168. Vedení účetnictví ve zjednodušeném rozsahu Od 1.1.2015 budou Příspěvkové organizace vést účetnictví v plném rozsahu. Od r. 2015 tedy PO budou: Tvořit opravné položky Tvořit rezervy Účtovat na podrozvahových účtech 6