Obsah: 1. Přehledy RS určeno především pro začínající účetní na obcích, zastupitele, vedoucí odborů

Transkript

1 1 Bonusový materiál ke knize RS x pro účetní jednotku Lze po potřeby účetní jednotky a pro zastupitele kopírovat, nekopírovat prosím mimo účetní jednotku Zpracovala: Ing. Ivana Schneiderová, auditor, č. osvědčení 1840 Kontakt : - materiály ke stažení v elektronické podobě iva@obecuctuje.cz Obsah: 1. Přehledy RS určeno především pro začínající účetní na obcích, zastupitele, vedoucí odborů 2. Aplikace RS v účetních souvztažnostech určeno pro účetní pracovníky (Materiály ke školení RS 2012 a 2013 agentury Obec účtuje aktualizováno a upraveno k , 43 stran)

2 2 Přehled a systém rozpočtové skladby Vyhláška č. 323/2002 Sb. Co to je ROZPOČET OBCE? Jedná se vlastně o detailně rozepsaný plán toku hotovosti, při kterém se využívá rozpočtová skladba. Pro představu rozpočtová skladba je číselníkem, který každý příjem, výdaj nebo způsob financování rozpočtu zatřídí dle druhu a účelu. Třídění příjmů a výdajů dle rozpočtové skladby se týká účtů 231(ZBÚ), 236 (peněžních fondů), dále účtů 281 a 451 v případech, kdy jsou výdaje hrazeny přímo z úvěrových účtů (položky financování 8113 a 8123 Přijaté půjčené prostředky krátkodobé a dlouhodobé - programy SW generují automaticky z obratu účtu 281 a 451), a dále s položkami financování 8117 a 8118 nebo 8127 a 8128 u termínovaných vkladů k účtům 244 a 068. Dle rozpočtové skladby se netřídí příjmy a výdaje účtu 241 (VHČ-podnikatelská činnost) a účtu 245 (cizí prostředky-depozita a sdružené prostředky). Výsledek rozpočtového hospodaření tvoří rozdíl mezi příjmy (třída položek 1-4) a výdaji (třída položek 5 a 6). Výsledek hospodaření dle výkazu zisku a ztráty tvoří rozdíl mezi výnosy (účtová třída 6) a náklady (účtová třída 5). Jedná se o rozdílné výsledky, kdy každý je založen na jiném hledisku zjišťování. Rekapitulace operací s vlivem na VH a na tok hotovosti Účetní operace Vliv na VH Vliv na rozpočet náklady výnosy výdaj příjem Pořízení dlouhodobého majetku! ne ano Prodej dlouhodobého majetku ano- NN ne ano Odpisy dlouhodobého majetku! ano- NN ne Opravné položky a rezervy (mimo skládky) ano- NN ne Rozpuštění OP a rezerv snížení N ne Rozpouštění 403 (Dotace na pořízení DM) do výnosů ano ne Úhrada pohledávky z předchozího roku ne ano Předpis pohledávky - v b.o. neuhrazená ano ne Úhrada závazku z předchozího roku ne ano Předpis závazku - v b.o. neuhrazený ano ne Pořízení zásob na sklad ne ano Spotřeba zásob ano ne Přijaté zálohy ne ano Poskytnuté zálohy ne ano NN=nepeněžní náklad (Podrobně vysvětleno v článku UNES č.10/2011)

3 3 Co to je FINANCOVÁNÍ Rozpočet se tvoří tak, že obce naplánuje své příjmy a výdaje běžného roku. Součástí výdajů jsou i půjčky, které obec poskytuje třeba jiné obci nebo svým příspěvkovým organizacím nebo založeným obchodním společnostem (družstva i bytová družstva, s.r.o., a.s), ale třeba i občanům, kteří se dostali do složité životní situace. Součástí příjmů jsou i splátky dříve poskytnutých půjček. Pak se porovná výše rozpočtovaných příjmů s výdaji a vznikne přebytek nebo schodek. Tedy je zvolen princip, že hodnotíme každoročně, zda nám výdaje kryjí příjmy běžného roku, nebo zda si musíme vypomoci úsporami z minulých let nebo půjčkou. Znamená to, že i když navýšíme zdroje, např. úsporami minulých let, tak letošní rozpočet je schodkový. Zjistíme tedy rozdíl mezi příjmy a výdaji běžného roku a pak se rozpočet financuje. U schodku se většinou zapojí zdroje, které vznikly úsporou rozpočtu v minulých letech, ale když nestačí, tak musí obce přijmout půjčku, úvěr nebo návratnou finanční výpomoc. Zjednodušeně řečeno, když obec poskytuje půjčku někomu, tak je to výdaj, když přijímá půjčku, tak je to financování. U příjmu je situace obdobná, když někdo splácí půjčku dříve poskytnutou obcí, tak je to příjem, když splácí obec svoje půjčky, tak je to financování. V případech, kdy obec má volné zdroje a koupí třeba cenné papíry a obchoduje s nimi, tak jak jejich nákup, tak zpětný prodej je také financování, říká se mu řízení likvidity. Financování vyrovnává rozpočet a proto má vždy obrácené znaménko než je rozdíl mezi příjmy a výdaji (saldo příjmů a výdajů). Vysvětlení financování matematicky Základní vzorec pro určení financování: PS účtů ( ZBÚ + fondy 236) + příjem - výdej = KS účtů (ZBÚ + fondy 236) Úpravou rovnice zjistíme toto: PS - KS = - (P-V) tedy že saldo příjmů a výdajů má obrácené znaménko k financování Dále zjistíme, že PS - KS = položka 8115 pokud je KS větší než PS (peníze přibyly), je položka 8115 s mínusem, př. PS 10, KS 12; 10-12=-2 pokud je PS větší než KS (peníze ubyly) je položka 8115 s plusem, př. PS 12, KS 10, 12-10=+2 U ÚSC je úvodní rovnice rozšířena takto: +/-8115 PS účtů (ZBÚ+236) - KS účtů (ZBÚ+236) + příjmy z financování (8113,8123,8117.) - výdaje z financování (8124,8114,8118.) = - (Příjmy /RS Tř. 1 až 4/ - Výdaje /RS Tř. 5 a 6/) Rozpočet Příjmy (MD) Výdaje (D) Příjmy položky tř. 1-4 Výdaje třídy položky 5 a 6 Financování: (výdaje vyšší než příjmy, zapojení úspor ze ZBÚ nebo fondů, účty 23x) (výdaje nižší než příjmy, vzniknou úspory na ZBÚ a fondech) ,8123 přijaté úvěry, přijaté půjčky -8114,8124 splátky půjček a úvěrů ,8127 příjmy z řízení likvidity (např. prodej CP k obchodování ) -8118, vklady volných peněž řízení likvidity, např. nákup CP k obchodování Vždy platí: +/- suma financování =-/+ rozdíl mezi příjmy a výdaji (stejná výše, obrácené znaménko)

4 Druhové třídění rozpočtové skladby položky 4 Pravidla pro zařazení do položek: Do plnění rozpočtu se zahrnují jen takové příjmy, které byly skutečně přijaty, resp. takové finanční operace, které byly uskutečněny v kalendářním roce. Do plnění výdajů se zařazuje jen takové čerpání prostředků, které se uskutečnilo v kalendářním roce. Pro zařazení příjmu nebo výdaje do plnění rozpočtu v kalendářním roce je rozhodující datum připsání anebo odepsání prostředků na bankovních účtech. Územní samosprávný celek a svazek obcí může přijímat nebo poskytovat zálohy na věcná plnění smluv, která se uskuteční až v následujícím roce. Rozpočtová skladba nerozlišuje věcnou a časovou souvislost výnosů a nákladů, dle druhu výdaje se zařadí i přijaté a poskytnuté zálohy. Rozpočtová skladba příjmy a výdaje časově nerozlišuje, všímá si jen druhu plnění. Od roku 2009 by se neměly účtovat zápočty pohledávek a závazků přes RS. Základní položkový přehled rozpočtové skladby PŘÍJMY Třída 1,2,3,4 Položka Stručný název Poznámka 1 Daňové příjmy 11xx, 12xx Daně z příjmů a DPH Výši příjmů zde obec nemůže ovlivnit, je určena zákonem o podílu obcí na celostátním daňovém výnosu, částky do rozpočtu se vypočítávají dle schváleného státního rozpočtu 133x Poplatky a odvody v oblasti životního prostředí nebo se určují dle skutečnosti minulého roku Jedná se o poplatky za znečišťování ovzduší, za uložení odpadů, za odnětí půd, za likvidaci komunálního odpadu (poplatek dle 17a od do 2011 položka 1339). V některých případech, pokud je obec příjemcem poplatku, má povinnost použít přijaté příjmy na výdaje na ochranu ovzduší nebo životního prostředí 134x Místní poplatky Poplatky dle zákona o místních poplatcích (č. 565/1990 Sb.), výše a správa poplatků je stanovena obecními vyhláškami Od 2012 položka 1340 pro Poplatek za provoz systému shromažďování (odpady) (místo 1337) 135x Ostatní odvody z vybraných činností a služeb Sdílené VHP, loterie, příjmy za řidičské průkazy (obec s roz. působností), licence doprava - autobusy a ostatní nákladní automobily včetně kamiónů (kraj) 1361 Správní poplatky Dle zákona o správních poplatcích (např. i rybářské lístky, paměťové karty) 1511 Daň z nemovitosti Převod daně od FÚ, jedná se o daň za nemovitosti v katastru obce Poznámka Třída 1 DAŇOVÉ PŘÍJMY Daňové příjmy se na příslušnou jmenovitou položku zaznamenávají včetně příslušenství (penále, zvýšení daně, náklady daňového řízení, úroky a pokuty), pokud příslušenství není vykazováno odděleně. U třídy 1 nepoužíváme odvětvové členění (paragrafy). Pokud je k poplatku (k dani) vyměřeno příslušenství (penále, zvýšení daně, úroky, náklady řízení), zařadíme je na stejnou položku jako příjem z poplatku (daně). Stejně postupujeme i u příjmů s položkami 211x až 213x. U pokut (2211, 2212) zařadíme náklady řízeni na položku Daňové příjmy (např. vratka poplatku v následujícím roce) se účtují kompenzačně i meziročně (tradiční postup). 2 Nedaňové příjmy 2111 Příjmy z poskytování služeb a výrobků Příklad: ze vstupného, z těžby dřeva, za vodné a stočné, z prodeje propagačních materiálů, za služby související

5 s pronájmem, půjčovné z knihovny, kopírování - používá každá obec 212x Odvody přebytků org Odvody PO z provozu nebo z odpisů, za s přímým vztahem porušení rozpočtové kázně od PO. (Pozn. Předpis pohledávky 348 MD). 213x Příjmy z pronájmu majetku Příjmy z pronájmu pozemku, nebytových prostor, bytů, i příjmy z pronájmu movitých věcí 214x Příjmy z úroků a realizace finančního majetku Např. příjmy z úroků, dividend, KR. (KR není povinné třídit dle RS je možná stejná položka jako úhrada) 2211,2212 Přijaté sankční platby Nejen pokuty i další přijaté sankční platby (např. nedodržení termínu realizace u stavebních děl) 222x Příjmy z finančních Například doplatky dotací, vratky daní atd. vypořádání 23xx Ostatní nedaňové příjmy Příjmy z prodejů krátkodobého majetku, přijaté dary, pojistné náhrady, náhrady výdajů minulých let (např. vyúčtování záloh na energie), nahodilé příjmy 2329 Ostatní nedaňové příjmy Položka je určena MF i pro příjmy dotačního charakteru od jinde nezařazené institucí mimo veřejné rozpočty, např. od Revolvingového fondu MŽP nebo náhradu DPH od PRLGF a.s. Také pro příjmy z Euroregionů (přeshraniční spolupráce) Příjmy z úhrad dobývacích Příjem obce, vážeme s 2119 prostorů 24xx Splátky půjček Splátky půjček, pokud obec půjčila - ne financování Poznámka U položek 24XX se nepoužívá paragraf. 5 3 Kapitálové příjmy 311x Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku 312x Přijaté dary a příspěvky na pořízení dlouhodobého majetku 32xx Příjmy z prodeje akcií a majetkových podílů Příjmy z prodeje pozemků, nemovitostí a ostatního dlouhodobého majetku, který měla obec ve vlastnictví Např. investiční dotace od nadace - dar nebo příspěvek občana nebo právnické osoby např. i na změnu územního plánu (od 2011 na účet 403) Dále prodeje členského podílu v bytovém družstvu, i příjem vypořádacího podílu, příjem z likvidačního zůstatku 4 Přijaté transfery (dotace) 41xx Neinvestiční dotace Dotace určené na výdaje s položkou začínající 5xxx 42xx Investiční dotace Dotace určené na výdaje s položkou začínající 6xxx 4112 Souhrnný dotační vztah Určen zákonem o SR, rozpočtuje se (Pozn. Předpis pohledávky 346 MD). 4113, 4116, x Dotace od státních fondů, z resortů a národního fondu Dotace mezi obcemi, od kraje a od svazků obcí Rozpočtují se až po přijetí rozhodnutí nebo oznámení o otevření limitu, používají se k nim účelové znaky, jsou účelově sledovány i ve výdajích, pokud příjem transferu je ve stejném roce jako výdaj k transferu účelově vázaný (Pozn. Předpis pohledávky 346 MD). Od roku 2007 i dotace od regionální rady 4123/4223(Pozn. Předpis pohledávky 348 MD). 413x Převody mezi vlastními účty Dělí se na konsolidační, tj. že se vzájemně vylučují s výdaji = na jednom účtu příjem a na druhém výdaj. A dále jsou zde převody z cizích a sdružených prostředků a z hospodářské činnosti, které se nekonsolidují. Poznámka U položek třídy 4 se nepoužívá odpa. Nezapomenout na záznamové jednotky: D. Konsolidační třídění (záznamové jednotky) Transfery přijaté z území jiného okresu-transfery přijaté obcí od obce v jiném okrese téhož kraje.

6 Transfery přijaté z území jiného kraje-transfery přijaté obcí nebo krajem od obce v jiném kraji nebo od jiného kraje Transfery poskytnuté na území jiného okresu Transfery poskytnuté obcí obci v jiném okrese téhož kraje Transfery poskytnuté na území jiného kraje Transfery poskytnuté obcí nebo krajem obci v jiném kraji nebo jinému kraji Půjčené prostředky poskytnuté na území jiného okresu Návratné finanční výpomoci, půjčky a úvěry poskytnuté obcí obci v jiném okrese téhož kraje Půjčené prostředky poskytnuté na území jiného kraje Návratná finanční výpomoc, půjčka nebo úvěr poskytnuté obcí nebo krajem obci v jiném kraji nebo jinému kraji Splátky půjčených prostředků přijatých z území jiného okresu Splátky půjčených prostředků přijaté obcí od obce v jiném okrese téhož kraje Splátky půjčených prostředků přijaté z území jiného kraje Splátky návratných finančních výpomocí, půjček a úvěrů přijaté obcí nebo krajem od obce v jiném kraji nebo od jiného kraje. Konsolidace vzájemné převody uvnitř účetní jednotky Konsolidační položky v příjmech 4133,4134,4139 (z fondů) Konsolidační položky ve výdajích + odpa 5342 (SF), 5344 (FRR)5345,5349 (do fondů 6330 peněžních) Součet položek = součtu položek Pozor u výdajových konsolidačních položek je povinná vazba s odpa 6330 Převody uvnitř účetní jednotky, ale nekonsolidují se (převody z účtů, ke kterým se nedává RS= 24x, 068) Příjem z VHČ / výdej do VHČ 4131/5341 Příjem z cizích nebo sdružených prostředků/ výdej do cizích nebo 4132/5343 sdružených prostředků Transferové položky (příjmy i výdaje) (těžké, příp. netradiční) 1 Dotace Dům zahraničních služeb MŠMT (Comenius regio) Dotace z MŽP revolvingový fond Náhrada DPH od PRLGF a.s.(byla výjimečně, ale může znovu nastat) Příspěvek od EUROREGIONŮ příhraniční spolupráce Dotace od ČMZRB na úroky (zprostředkovatel) 4116+UZ 6 Obec pořádá sbírku na povodně 1. Vede ji jako peněžní fond poskytnutí /příjem 2. Vede ji jako cizí prostředky (správnější) poskytnutí / příjem 5321/ /bez 7 Nadační příspěvek ČEZ na hřiště (stavba) 3121

7 7 VÝDAJE Třída 5 a 6 Pravidla pro zařazení do třídy 5: 1. Důsledně rozlišovat nákupy (50, 51) a transfery (52-57) 2. Nerozlišujeme důvod, proč hradíme (např. z rozhodnutí soudu je faktura uznána jako platná), ale položku určíme podle toho, co hradíme (např. uznaná faktura soudem se týkala spotřeby energii). 3. U nákupů nás nezajímá, jak dodavatel kalkuloval cenu služby nebo výrobků (zda do ní započítal a vyčíslil na faktuře poštovné, dopravné, balné, montáž), ale volíme položku podle druhu věci, služby nebo výkonu. 4. U nákupů volíme jednu položku pro jeden výdaj, pokud se nejedná o souhrnné faktury. Volíme položku podle hlavního druhu výdaje, nebo pokud z dokladu přímo nevyplývá, tak podle záměru účetní jednotky při pořízení. 5. Položku transferu nevolíme podle toho, co posíláme (příspěvek, grant, dar, dotaci), ale podle toho, kdo je příjemcem (výjimku tvoří položky 5230,5240). 6. O zařazení rozhoduje skutečný obsah nákupu nebo transferu, ne forma dokladu (např. je sepsán nesprávný typ smlouvy pro určitý hospodářský případ, volíme pak položku dle případu, ne dle typu smlouvy). 7. Proúčtovaní zápočtů pohledávek a závazků přes rozpočtovou skladbu je od zakázáno s výjimkou ustanovení jiných předpisů (např. u obcí proúčtovaní daně z příjmů právnických osob - obec sama sobě - což není jisté, že je povinné podán dotaz na MF. 5 Běžné výdaje 501x Platy zaměstnanců Odměny za skutečně odvedenou práce 502x Ostatní platby za provedenou práci Odměny z dohod, odměny členům zastupitelstev, odstupné 503x Povinné pojistné Odvody sociálního a zdravotního pojištění z mezd, úrazové pojištění 504x Odměny za užití duševního vlastnictví 505x Mzdové náhrady 51 Nákupy 513x Nákup materiálů Patří sem prádlo, oděv, obuv, ochranné pracovní pomůcky, knihy, tisk, drobný dlouhodobý majetek (pořizovací cena od 3 do 40 tis. Kč), nákup zboží a ostatní materiál 5141 Platby úroků Jedná se o úroky z půjček a úvěrů 515x Nákup vody, paliv a energie Zahrnuje i pohonné hmoty a maziva, teplo a teplou vodu 516x Služby Poštovné, telefony, poplatky za vedení účtů, nájemné, konzultační, poradenské a právní služby, služby školení a vzdělávání 517x Ostatní nákupy Opravy a udržování, programové vybavení, cestovné, pohoštění, leasingové splátky, ošatné, odkupy pohledávek a další 518x 519x Poskytnuté zálohy, jistiny Příspěvky, náhrady a věcné dary, které nejsou transfery Zaplacené sankce z dodavatelsko odběratelských vztahů, poplatky OSA, různé povinné náhrady a příspěvky, výdaje na dopravní obslužnost, věcné dary občanům Rozpis nejčastěji používaných položek 51xx souvislost na SU při předpisu Pol SU Zkrácený název Obsahová náplň- příklady Ochranné pomůcky Vč. ochranné pomůcky pro SDH dobrovolní pracovníci Léky Vč. veterinární léky, i lékárničky na prac Prádlo, oděv, obuv Uniformy, ložní prádlo, ubrusy, záclony Knihy, tisk Vč. poštovného a balného ;501 DDHM Vč. zásahů do majetku pod hranici TZ

8 Nákup zboží Ostatní materiál Vč. osiva, dezinfekce Úroky Vč. úroků z dluhopisů (kupony) Studená voda Vodné, stočné, srážková voda Teplo Dálkově dodávané teplo Plyn Dodávka plynu, i plyn v tlakových nádobách (bombách) Elektrika Pevná paliva Uhlí, krikety, dřevo palivové, štěpka, biomasa PHM a maziva Nafta, benzín, motorové oleje Teplá voda Ostatní energie a paliva Např. LTO Pošta Vč. Poštovních známek a plateb za kurýrní a zásilkové služby Telekomunikace Telefony, internet, karty, NE poplatky a rozhlas a televizi, ty jsou na , 549,569 Peněžní ústavy bankovní poplatky k BÚ (518), pojištění komerční (549) mimo 5038 úrazové Nájemné Všechny typy, včetně nájmu díla dle autorského zákona Poradenství Nepovinné, slouží k rozhodování Školení Služby ostatní Nejširší- viz poznámka pod tabulkou Opravy SW DDNM Cestovné Nejen zaměstnanci, i občané, když je obec vyšle, dětské sbory apod., také výdaje s přijímanými návštěvami Pohoštění Věci i služby (ne jen jídlo, i třeba catering ) Leasing 5179 Různé Ostatní nákupy Nehmotný majetek, zásahy do nehmotného majetku pod hranici TZ, nákup pohledávek, odměny za arch. nálezy, platby daní cizím státům (dálniční známky, víza), ošatné, náhrady za použ. vlastního majetku. Dále služby nebo zboží, které přesahuje podseskupení (organizování setkání rodáků dárky, služby, energie) Penále, sankce Jen mimo veřejné rozpočty + VZP 5192 Různé Příspěvky a náhrady Poplatky OSA, zajištění pohřbů, náhrady soudních řízení, náhrady za pracovní úrazy a bolestné, úhrady účastníkům správního řízení, náhrady povinných podílů distributorům energie, ,501 Věcné dary SPOZ, odměny v soutěžích pořádaných obcí, ceny obce 5199 Různé Zbytkové nákupy (správa odúmrtí) 5901 xxxx Nespecifikované rezervy Finanční vypořádání Se subjekty mimo veřejné rozpočty 5909 Ostatní zbytkové výdaje 8 Vratky dobropisů, přeplatky, mylná inkasa z minulých let, manka, krádeže, ostatní nezařaditelné Poznámka Položka 5169 je nejobsažnější V legendě k položce (vyhláška č. 323/2002 Sb.) je jasnější a rozšiřující definice služeb včetně informací. Položka nyní obsahuje i výdaje na údržbu nehmotného majetku za zmíněných podmínek v legendě. Položka obsahuje veškeré revize a STK, dále výdaje za věcná břemena a rozhlasové a televizní poplatky. Dle legendy na položku patři i úklidy a čištění a některé odborné práce jako jazykové překlady. Na položku lze zařadit i informační CD a DVD (jízdní řady, jiné datové soubory). Zařazuji se i výdaje na projektovou dokumentaci na opravy hmotného majetku. Další příklady na použití položky 5169: ověřené výstupy z informačních portálů veřejné správy (výpisy z listu vlastnictví, z obchodního rejstříku apod.), výdaje za čipovou kartu a certifikát pro zaměstnance, zpracování návrhu kupních smluv právníky, notáři, aktualizace právních předpisů na CD, zpracování znaleckých posudků.

9 9 Zařazení na položku 5169 se také týká většiny výdajů na pozemkové úpravy mimo výdajů souvisejících s realizací stavby (zaměření rozestavěné stavby, geodetické práce apod. patří na pol. 6121). Např.: odstranění nesouladu v katastru, úpravy katastrálních hranic včetně projednání, vytyčení a stabilizace katastrální hranice plastovou i kamennou zkouškou, zaměření; zpracování nárokových listů včetně projednání se spoluvlastníky, bilance pozemků, geometrické plány Transfery - rozlišujeme dle příjemce! 521x Dotace, dary podnikatelským subjektům Veřejné podpory s.r.o., a.s, družstvům, státním podnikům, podnikatelům (Pozn. od 2012 při předpisu transferu - závazkový účet 345) 522x Dotace, dary, příspěvky neziskovým organizacím Podpory občanským sdružením, obecně prospěšným společnostem, církvím, společenství vlastníků, nadacím, zájmovým sdružením (Pozn. od 2012 při předpisu transferu - závazkový účet 345) 532x Dotace obcím a DSO Pozn. Předpis závazku účet ,5240 Nedotační transfery Peněžní a věcná ocenění všeobecné transferové položky (Pozn. od 2012 při předpisu transferu - závazkový účet 345) 5331,5336 Příspěvky příspěvkovým organizacím Jedná se o příspěvky na provoz zřizovaných PO Pozn. Předpis závazku účet x Vztahy mezi účty obce Viz konsolidace u příjmů 536x Transfery jiným veřejným rozpočtům Kolky, daně a poplatky hrazené státnímu rozpočtu nebo jiným obcím, výdaje z finančního vypořádání např. odvod nedočerpané dotace (Předpis závazku 347 nebo 349) 5410 Sociální dávky Pozn. Průtokový transfer 549x Dary, dotace, granty, náhrady fyzickým nepodnikajícím osobám Ocenění u soutěží, účelové dary občanům např. na změnu vytápění nebo na údržbu objektů v jejich vlastnictví, různé příspěvky občanům (Pozn. od 2012 při předpisu transferu - závazkový účet 345) 55xx Neinvestiční transfery do zahraničí (Pozn. od 2012 při předpisu transferu - závazkový účet 345) 56xx Půjčené prostředky neinvestiční (Pozn. od 2012 při předpisu transferu - závazkový účet 345)

10 10 Citace předpisu: 6 KAPITÁLOVÉ VÝDAJE 61 Investiční nákupy a související výdaje Zahrnují se skutečné platby za pořízení dlouhodobého majetku pro činnost organizace a výdaje související s tímto pořízením, které podle účtové osnovy vstupují do pořizovací ceny investice. Zahrnují se i částky, které dodavatelé dlouhodobého majetku platí jako daň z přidané hodnoty, tj. zahrnuje se celá cena placená dodavateli (tzv. cena včetně daně z přidané hodnoty) a nikoliv pouze tzv. cena bez daně z přidané hodnoty, i když ji dodavatel ve faktuře nebo jiném dokladu, na jehož základě mu organizace za dodávku platí, uvádí (k tomu náplň položky 5362). V případě aktivace vlastního majetku se zahrnují jen prostředky, které byly na aktivaci vynaloženy. 6 Kapitálové výdaje 611x Pořízení nehmotného majetku Programy, studie, analýzy, plány, ocenitelná práva (pořizovací cena nad 60 tis. Kč) a výdaje s pořízením související - od 2008 výjimečně 612x Pořízení dlouhodobého hmotného majetku Nemovitosti, stavby, (bez ohledu na pořizovací cenu) stroje, přístroje a zařízení, dopravní prostředky, výpočetní technika (pořizovací cena nad 40 tis. Kč) kulturní předměty (bez ohledu na výši pořizovací ceny) a výdaje související s pořízením tohoto majetku. Dále výdaje na technická zhodnocení dlouhodobého majetku, pokud překročí částku 40 tis. Kč 6130 Pořízení pozemků do vlastnictví obce 62xx Nákup akcií a majetkových podílů Za účelem ovládání, ne za účelem likvidity (za účelem řízení likvidity financování;tř.8) 63xx Investiční transfery Dotace různým subjektům na pořízení DM, jsou zde i dotace na pořízení DM u příspěvkových organizací 64xx Půjčky na pořízení dlouhodobého majetku

11 11 Pozor na souvislosti položek s účty směrné účtové osnovy: Účet SU položka Obsah Programové vybavení Ocenitelná práva Ostatní nehmotný majetek Budovy, stavby Stroje, přístroje a zařízení Dopravní prostředky Výpočetní technika Porosty (pěstitelské celky) Ostatní DM Pozemky Kulturní předměty 061;062; Majetkový podíl akcie 061;062; Majetkový podíl s.r.o., družstvo 0xx(3xx;4xx) 6209 Restituční nároky (úhrada pohledávky převzetím majetku) Přehled majetkových položek HMOTNÝ DDHM 5137 DDHM pod stanovenou hranici (3 tis.) 5139 DHM 612x TZ DDHM (nad 40 tis. Kč) 612x/Nezvyšuje vstupní cenu na 028 TZ DHM (nad 40 tis. Kč) 612x TZ obojí - pod stanovenou hranici 40 tis. Kč 5137/ Nezvyšuje vstupní cenu na 02x NEHMOTNÝ DDNM 5179 DDNM pod stanovenou hranici (7 tis.) 5169 SW pod 60 tis. Kč 5172 SW pod 7 tis. Kč 5169 DNM SW nad 60 tis. Kč 6111 TZ SW nad 60 tis. Kč 6111 TZ DDNM nad 60 tis. Kč / Nezvyšuje vstupní cenu DDNM na 018 TZ SW pod stanovenou hranici 60 tis. Kč 5172// Nezvyšuje vstupní cenu 01x TZ DNM TZ DNM - pod stanovenou hranici 60 tis. Kč 5179/ Nezvyšuje vstupní cenu na 01x Co mimo jiné potřebujeme znát pro správné určení položky: 1. Vyjasnění pojmů Vybrané účetní jednotky, ústřední a územní rozpočty, ústřední a místní vládní instituce Vybrané účetní jednotky řeší zákon o účetnictví v 1 Vybranými účetními jednotkami jsou organizační složky státu, státní fondy podle rozpočtových pravidel, Pozemkový fond České republiky, územní samosprávné celky, dobrovolné svazky obcí, Regionální rady regionů soudržnosti, příspěvkové organizace a zdravotní pojišťovny. Ústřední a územní rozpočty najdeme v náplni položky 2221 Vyhlášky k RS (323/2002 Sb.) Veřejnými rozpočty územní úrovně se pro účely rozpočtové skladby rozumějí rozpočty a ostatní peněžní fondy obcí, krajů, regionálních rad a dobrovolných svazků obcí. Veřejnými rozpočty ústřední úrovně se pro účely rozpočtové skladby rozumějí státní rozpočet (všeobecná pokladní správa, ministerstva=resorty), Národní fond a ostatní peněžní fondy organizačních složek státu, správců kapitol, Pozemkového fondu a zdravotních pojišťoven. Veřejnými rozpočty se rozumějí veřejné rozpočty ústřední úrovně a veřejné rozpočty územní úrovně.

12 12 Přehled položek, u kterých potřebujeme vědět, zda se jedná o ústřední nebo územní rozpočet: Druh příjmu/výdaje (popis) Ústřední VR Územní VR Mimo VR Přijaté sankční platby Finanční vypořádání příjem-vratky 2221 (2222 FÚ) 2223;2226; transferů Dotace přijaté 411x;421x 412x;422x 2329,2321;312x Výdaje Zaplacené sankce VZP Dotace (transfery) poskytnuté na provoz 531x 532x 533x;521x- 5240;549x, Dotace (transfery) investiční pořízení 633x; 634x 631x;632x;635x;6371 DM Finanční vypořádání výdej-doplatky ;5367; Půjčky poskytované na provoz 563x; 564x 561x;562x;565x;566x Půjčky poskytované investiční 643x 644x 641x;642x;645x;646x Ústřední a místní vládní instituce najdeme nadefinované v novele vyhlášky č. 410/2009 Sb. s účinností od Potřebujeme je znát pro určení pohledávkového nebo závazkového účtu. Ústřední vládní instituce obsahují instituce ústředních rozpočtů dle RS a navíc všechny jimi přímo zřizované příspěvkové organizace. Pohledávkový účet 346, závazkový 347! Místní vládní instituce obsahují instituce územních rozpočtů dle RS a navíc všechny jimi zřizované příspěvkové organizace dle zákona č. 250/2000 Sb. Pohledávkový účet 348, závazkový účet 349!. Pro organizace mimo vládní instituce je od roku 2012 určen účet 345 Závazky k osobám mimo vládní instituce v případě transferů dotací, grantů, darů, příspěvků (již ne obecný účet 378, ale 345). Pro jiné daně a poplatky bude od roku 2012 určen účet 344 původně to byl účet 345). Potřebujeme ještě znát, zda je výdaj součástí pořizovací ceny dlouhodobého majetku, nebo ne, výši ocenění, výjimky ze stanovených pravidel

13 13 Odvětvové třídění rozpočtové skladby dle účelu paragrafy (dále jen odpa ) Pravidla pro zařazení příjmů nebo výdaje do odpa Odpa nepoužívám k příjmům zatříděným dle druhu do třídy 1, 4,8 a k položkám 24xx! Výdaj zařadíme k dominantnější funkci, např. příspěvek technickým službám dáme na paragraf 3639, i když zajišťují čištění komunikací a údržbu veřejného osvětlení a veřejné zeleně. Pokud však na jednotlivé činnosti přicházejí od technických služeb daňové doklady na základě rámcových smluv (technické služby mají právní subjektivitu, jsou příspěvkovými organizacemi nebo obchodními společnostmi), volíme paragraf dle účelu. Jednotlivé výdaje není třeba rozlišovat dle různých paragrafů. Platí pravidlo, že pro jeden výdaj, máme jeden paragraf. Pokud se však jedná a souhrnnou fakturaci např. za energie budov obcí, je třeba rozlišit spotřebu energií dle účelu, ke kterým obec budovy používá. Pokud organizační složka obce má svůj kmenový paragraf, tedy tu funkci, na kterou zařadí většinu svých činností, používá jej obec i pro různé aktivity organizační složky, např. použijeme paragraf 3639 u technických služeb i pro aktivity ekologické, bezpečnostní, změny technologie vytápění atd. Kmenový paragraf se používá i pro příspěvky zřizovaným příspěvkovým organizacím. Při volbě paragrafu, který používáme výjimečně, vždy ověříme, zda hledanému účelu odpovídá i název pododdílů, oddílů a skupin. Při poskytování účelových dotací dáváme přednost volbě paragrafu dle účelu dotace, není třeba volit paragraf dle základní funkce organizace, které dotaci poskytujeme. Výdaje na vědu a výzkum mají v každém oddílu paragraf, který končí dvojčíslím 80. U ochrany a tvorby životního prostředí mají přednost paragrafy oddílů 10 a 23 před paragrafy oddílu 37. Státní správa není považována za funkci, je jen nástrojem k výkonu dané konkrétní funkce. Výdaje na zaměstnance se zařadí vždy na kmenový paragraf, i když se výdaj týká školení zaměstnanců a jejich vzdělávání (NE 32xx nebo 6147). Mezinárodní spolupráce má v každém oddílu paragraf končící dvojčíslím 91, akce mezinárodní spolupráce se zařadí na pododdíl 622. Příklady výdajů obcí dle účelu a jejich zařazení na paragrafy první dvojčíslí (oddíl), trojčíslí (pododdíl= PODOD) Obec provozuje útulek pro zatoulaná zvířata 1014 Příspěvek chovatelům včel, drobného zvířectva 3429 Faktura na zpracování záměru na větrnou elektrárnu nebo elektrárnu pro biomasu 2115 Akce v obci - železná neděle, organizují hasiči; obec provozuje sběrné suroviny 2122 Faktura za likvidaci kůrovce v obecních lesích (vybudování záskoků, svahování lesní 1037 půdy) Městské tržiště a informační systém v obci, přístup na internet pro občany 2141 Informační centrum pro turisty 2143 Pronájem ploch zábradlí a ploch městských budov na reklamu, pronájem sloupů VO 2144 na reklamu, další služby Obec provozuje kemp, obec má vývařovnu 2142 Příjem pokuty vyměřené živnostenským úřadem 2169 Údržba a opravy komunikací 2212 Výstavba autobusové zastávky-čekárny 2221 Vybudování a opravy chodníků, parkovišť, odstavných ploch víceúčelových 2219 Vodovod/kanalizace 2310/2321 Odbahnění koryt potoků / čištění a odbahnění rybníků 2333/2341 PODOD - Předškolní výchova a základní školství 311x PODOD - Ostatní zařízení související s výchovou a vzděláváním (samostatné školní 314x jídelny a vývařovny) Základní umělecká škola 3231 DODOD Kultura (divadlo, kino, knihovna, muzeum, galerie) 331x PODOD Ochrana památek (rozlišujeme: hrady a zámky, ostatní a významná místa 332x/1,2,6

14 v obci) PODOD - sdělovací prostředky (místní rozhlas a televize, časopisy) 3341/3349 Plesy, prapor, znak, poutě, posvícení, vítání občánků, SPOZ 3399 PODOD - tělovýchova (rozlišujeme: sportovní zařízení v majetku obce, ostatní) 341x/2,9 Zábavní centra, příspěvky zájmovým skupinám 3429 Dům dětí a mládeže 3421 PODOD Ústavní péče (nemocnice, LDN, Hospice) 352X PODOD - bytové hospodářství; rozlišujeme cizí byty, obecní byty, nebytové prostory 3611,2,3 PODOD - Komunální služby (veřejné osvětlení, pohřebnictví, plynofikace, 363x elektrifikace, zásobování teplem, územní plánování, nakládání s majetkem obce) OD- Životní prostředí a odpady 37xx Zbytkový společenský odpa vhodný k použití 3900 OD- Sociální dávky 41xx PODOD - sociální výdaj se zaměřením na děti a mládež 432x PODOD - sociální výdaj se zaměřením na manželství a rodinu 433x PODOD - sociální výdaj se zaměřením na rehabilitaci (sociálně nepřizpůsobiví 434x občané) PODOD - Služby sociální péče (senioři a zdravotně postižení) 435x PODOD- Sociální prevence 437x PODOD Krizové řízení 527x Městská policie 5311 Požární ochrana 5512 PODOD - Volby a zastupitelstvo 611x Správní činnost obcí 6171 Pořízení majetku obce - pozemku/ stavba školní jídelny pro PO 3639/3141 PODOD Zahraniční pomoc a mezinárodní spolupráce 622x Pojištění obce funkčně nespecifikované (souhrnné) 6320 Paragraf k položkám 222x (finanční vypořádání) 6402 Paragraf povinný k výdajovým konsolidačním položkám 6330 Zkratky: PO = příspěvková organizace DSO = Dobrovolné svazky obcí DM = dlouhodobý majetek LDN = Léčebna dlouhodobě nemocných SPOZ = Sbor pro občanské záležitosti U 6330 se jedná o povinnou vazbu (SF) nebo (FRR) nebo ,nebo (do fondů peněžních). 14

15 15 Domácí úkol Nejvíce se pletou ty položky a paragrafy, které se často používají a mají stejné čtyřčíslí, není jich mnoho, zde jsou vypsány a můžete si doma vyzkoušet jejich znalost Číslo Název položky Název paragrafu

16 16 Vlivy dalších předpisů na rozpočtovou skladbu od roku Novela ZDPH přenesená daňová povinnost (dále jen PDP ) u stavebních prací Reverse charge u stavebních prací se týká jen obcí, které jsou plátci DPH a přijímají plnění od plátců DPH. Neplátců se netýká. Velkým problémem bylo řešení RCh přes rozpočet. Ze všech špatných variant byla nakonec po dlouhém vysvětlování zvolena varianta s nejmenšími nároky na sledování. MF sestavilo několik variant příkladů. Příklad 1: Faktura za opravu komunikace stavební práce, základ daně 1 mil. Kč, DPH 200 tis. Kč. Obec nemá nárok na odpočet DPH. Předpis faktury SU AU odpa položka MD D 511 0XXX XXX (z PDP) 0XXX 200 ř.10 Úhrada faktury (i položka 890x se zaúčtuje při úhradě) SU AU odpa položka MD D 321(jen ZD) 0XXX ZD+DPH/D 0XXX jen DPH /D 0XXX Varianta: Ihned k předpisu fa zaúčtujeme ve výši DPH : SU AU Odpa Položka MD D 231 DPH/D 0XXX jen DPH /D 0XXX Odvod finančnímu úřadu DPH z PDP SU AU odpa Položka MD D 343 0XXX XXX Příklad2: Faktura za výstavbu kanalizace stavební práce, základ daně 2 mil. Kč, DPH 400 tis. Kč. Obec má plný nárok na odpočet DPH. Předpis faktury SU AU Ř.přiznání odpa položka MD D 042 0XXX XXX (odpočet) 0XXX (PDP) 0YYY Úhrada faktury (i položka 890x se zaúčtuje při úhradě- případně jen ve výši DPH při předpisu fa, viz příklad 1) SU AU odpa položka MD D 321 jen ZD 0XXX ZD+DPH/Dal 0XXX jen DPH /MD 0XXX Odvod finančnímu úřadu DPH bez odvodu, jen proúčtování k datu platby přiznání SU AU odpa Položka MD D

17 343 (odpočet) 0XXX (PDP) 0YYY XXX XXX Popis způsobu účtování: 1. Systém zachovává stejný způsob rozpočtování (výdaj dle druhu a účelu, nadměrný odpočet -5362) jako byl do roku Úhrada přes rozpočet zároveň základu daně i DPH zachovává možnost rozdělení NZUZ u projektových faktur 3. Úhradu lze zaúčtovat jedním řádkem jak pro základ daně, tak pro DPH z RCh jen se zdvojí strana D - rozdělí se na závazek a na položku 890X. 4. Na položce 890x je doby přiznání k DPH a odvodu DPH vidět, kolik se bude z RCh hradit, bude sloužit i pro kontrolu. MF povolilo i další varianty, již ne takto výhodné, např. místo pol. 890X hradit na spořicí účet 241, lze využít i účet VHČ. Převod by byl přes účet 262 musely by se peníze fyzicky odeslat (drahé). Je možné hradit i přímo zápisem 343/231 + RS jako základ při úhradě DPH to lze jen tam, kde je jen 1-10 faktur jinak by to bylo velmi náročné na informační toky. Podrobný materiál k účtování RCh bude ke stažení na jedná se o dokument: 2012 PDP účtování a zprávy MF 2. Krizový zákon č. 118/2011 Sb. 25 ukládá obcím a krajům povinnost ve svých rozpočtech vyčlenit objem finančních prostředků potřebný k zajištění přípravy na krizové situace a dále účelovou rezervu finančních prostředků na řešení krizových situací a odstraňování jejích následků. Dotaz: Máme použít paragraf 5212 položku 5901? Musíme také vytvořit rezervu na účtu 555/441? V případě, že tuto rezervu nepoužijeme, musíme na konci roku rezervu rozpustit? Odpověď: Dotčené ustanovení předpisu je s prominutím velmi vágní, nenašla jsem k němu žádné požadavky ohledně výše rezervy apod. V každém případě se nejedná o rezervu účetní, která by se účtovala zápisem 555/441. Předpis ani nepožaduje zřízení účelového fondu. Jedná se jen o finanční rezervu, formálně lze předpis naplnit tak, že každá obec si dá do rozpočtu na odpa 5212 (jak správně uvádíte) s položkou 5901 nějakou částku jako rezervu, který by se rozpouštěla v případech povodní, jiných živelných událostí atd. Stačí např. jen 1 tis. Kč. Bylo by sice dobré si dělat např. rezervy v rozpočtu na povodně, ale bohužel obce na toto nemají dostatek finančních prostředků, tak se asi bude jednat jen o formální naplnění předpisu. Když se rezerva nepoužije, tak může v rozpočtu zůstat, když v průběhu roku bude čerpána, tak se musí rozpočet upravit na ty položky, na které schválí zastupitelstvo nebo rada (rada v případě přenosu pravomocí) čerpání těchto prostředků za účelem "vyřešení krize". Jinak musíme počkat na nějaké výklady k předpisu a na to, jaký byl záměr tohoto ustanovení, tato úprava v zákoně je z praktického hlediska víceméně zcela na nic. 3. FÚ Oznámení o vyrovnání přeplacení obce Tato oznámení byla zasílána již v minulých letech, ale v roce 2011 došlo k větším vratkám přeplacených záloh plátců daně většinou z předčíslí 1628 (DPFO-30%motivace), tím došlo k přeplacení obcí od FÚ z tohoto předčíslí. FÚ většinou převedl DPH z předčíslí 1679 na účet 1628 k vyrovnání a obci zaslal jen zůstatek účtu Na základě tohoto oznámení je potřeba provést úpravy výnosů na účtech 631(Výnosy z DPFO) a 634 (Výnosy z podílu DPH) zápisem 631 MD MF určilo stranu MD, ne D s minusem; 634 D. Z hlediska RS - zda je třeba provést i převody mezi položkami (-1112 a ) bude odpovězeno na přednášce (k datu zpracování materiálu nebylo ze strany MF vyřešeno). Prvotní informace z MF byla, že když nedochází k pohybu na ZBÚ, že se má volit vždy položka dle předčíslí, ze kterého byla daň převedena. Obce si stěžovaly na vypovídací schopnost výkazu FIN 2-12, že se nejedná o zápočet ale o upřesnění položky a že

18 18 by ve výkazu zobrazena skutečnost výběru jednotlivých daní být měla. Dle mého názoru vyhláška o RS úpravu položek nezakazuje, ale uvidíme výsledek názoru MF. Pozn. Může potom dojít i k případům, že by pak položka 1112 byla v příjmech minusová.

19 19 2. Rozpočtová skladba a účetnictví aplikační příklady I. Příjmy, třída 1 až 4

20 20 UP SÚ AÚ pol. UZNZ MD D Daňové příjmy třídy 1 dle rozpočtové skladby, zaúčtování předpisů a úhrad 1. Daňové příjmy, bez předpisu (pokud kraj 319 striktně nevyžaduje - vysvětlení na přednášce) Příjem sdílené daně od finančního úřadu: Předčíslí - jedná se o předčíslí bankovního účtu, ze kterého jsou sdílené daně převáděny od FÚ Daň z příjmů fyzických osob: DFO zvl. sazba; předčíslí obec: 1660; kraj: XX bez 1113 x DFO z podnikání, sdílená část; před.obec: 1652, 1628; kraj XX bez 1112 x DFO závislá; před. obec: 2612, 4634; kraj: XX bez 1111 x Výnosy ze sdílené daně z příjmů fyzických osob 681 XX x Daň z příjmů právnických osob: Předčíslí obec: 641; kraj: XX bez 1121 x Obec je poplatníkem i určeným příjemcem 231 XX bez 1122 x Kraj je poplatníkem i určeným příjemcem 231 XX bez 1123 x Výnosy ze sdílené daně z příjmů právnických osob 682 XX x Daň z přidané hodnoty (sdílená!): Předčíslí obec: 1679; kraj: XX bez 1211 x Výnosy ze sdílené daně z přidané hodnoty 684 XX x Daň z nemovitosti Předčíslí obec: XX bez 1511 x Výnosy ze sdílených majetkových daní 686 XX x Převod z odvodu z loterií, předčíslí XX bez 1351 Převod z odvodu z VHP a jiných TVZ, předčíslí XX bez Výnosy z ostatních sdílených daní a poplatků 688 XX x Poplatky a odvody z oblasti životního prostředí 1. Předpis poplatku: (pokud je výměr, rozhodnutí, avízo o převodu, jinak bez předpisu) Pohledávky z hlavní činnosti 315 XX x Jiné výnosy z vlastních výkonů 609 XX x (v případě sdílené platby, např. převod z CÚ nebo FÚ lze i výnos 688) 2. Příjmy poplatků za znečišťování ovzduší 231 XX bez 1332 x za uložení odpadů 231 XX bez 1333 x za odnětí půdy ze zemědělského půdního fondu 231 XX bez 1334 x za odnětí pozemků plnění funkcí lesa 231 XX bez 1335 x za povolené vypuštění odpadních vod 231 XX bez 1336 x dle zákona o odpadech 17a 231 XX bez 1337 x a "snížení" pohledávky dle předpisu 315 XX x

21 21 UP SÚ AÚ Daňové příjmy třídy 1 dle RS, zaúčtování předpisů a úhrad pol. UZNZ MD D 3. Místní poplatky 1. Předpis místního poplatku (výměr, rozhodnutí) Pohledávky z hlavní činnosti 315 XX x Výnosy z místních poplatků 606 XX x 2. Příjmy poplatků na ZBÚ: - poplatek ze psů 231 XX bez 1341 x - pobytové poplatky 231 XX bez 1342 x - poplatek za užívání veřejného prostranství 231 XX bez 1343 x - poplatek ze vstupného 231 XX bez 1344 x - poplatek z ubytovací kapacity 231 XX bez 1345 x - poplatek za povolení k vjezdu 231 XX bez 1346 x - poplatek za zhodnocení stavebního pozemku 231 XX bez 1348 x - poplatek za sběr, shromažďování.(odpad) 231 XX bez 1340 x - zrušené místní poplatky 231 XX bez 1349 a "snížení" pohledávky dle předpisu 315 XX x 4. Ostatní odvody z vybraných činností a služeb 1. Předpis odvodu (zkoušky ŘP): (při platbách v hotovosti bez předpisu) Pohledávky z hlavní činnosti 315 XX x Jiné výnosy z vlastních výkonů 609 XX x 2. Příjmy odvodů na ZBÚ zkoušky odborná způsobilost - řidičské oprávnění 231 XX bez 1353 x Kraj - Příjmy z licencí pro kamióny a eurolicence 231 XX bez 1354 x ostatní odvody jinde neuvedené 231 XX bez 1359 x a "snížení" pohledávky dle předpisu 315 XX x 4a 1. Předpis poplatku za autovrak (odvod na SFŹP) Pohledávky z hlavní činnosti 315 XX x Závazky z dělené správy a kaucí (347) 325 XX x 2. Přijetí poplatku "autovrak" 231 XX bez 1359 x a "snížení" pohledávky dle předpisu 315 XX x 3. Převod poplatku na SFŹP 231 XX bez 1359 minus x (347) 325 XX x 5. Správní poplatky 1. Předpis poplatku: (platby v hotovosti bez předpisu) 315 XX x Výnosy ze správních poplatků 605 XX x 2. Úhrada na ZBÚ 231 XX bez 1361 x a "snížení" pohledávky dle předpisu 315 XX x

22 22 UP SÚ AÚ Nedaňové příjmy třídy 2 RS; zaúčtování předpisů a úhrad pol. UZNZ ZJ MD D 1. Příjmy z vlastní činnosti - plátci DPH 1. Předpis příjmů (vydaná faktura, plnění poskytnutá) Odběratelé 311 XX x Výnosy z prodeje služeb 602 XX 01,02 xzd (jen zdanitelná plnění) 343 XX 01,02 xdph 2. Příjmy za služby na ZBÚ 231 XX různé 2111 paragrafy (účelové členění) příklady: x - parkovací automaty 231 XX x - vodné 231 XX x - stočné 231 XX x - vstupné kultura 231 XX 33XX 2111 x - služby správy hřbitovů (včetně nájmu hrobových míst) 231 XX x - kopírování 231 XX x - služby související s nájemným 231 XX 361X 2111 x - kabelová televize, internet 231 XX x - reklama v rozhlase (3349), reklamní cedule (2144) 231 XX 214X 2111 a "snížení" pohledávky dle předpisu 311 XX x 1. Předpis příjmů (vydaná faktura, dodání výrobků, zboží) Odběratelé 311 XX x Výnosy z prodeje vlastních výrobků 601 XX 01,02 xzd nebo Výnosy z prodaného zboží 604 XX 01,02 xzd 343 XX 01,02 xdph 2. Příjem za výrobky nebo zboží na ZBÚ Příklady: Za vytěžené dřevo (601) 231 XX 103X 2111 x Prodej zboží v informačním centru (604) 231 XX 214X 2112 x Prodej vlastních novin a časopisů (601) 231 XX x a "snížení" pohledávky dle předpisu 311 XX x 1. Předpis příjmů z věcného břemene (obec povinná) 311 XX x Výnosy z prodeje služeb 602 XX 01,02 xzd 343 XX 01,02 xdph 2. Příjem platby za věcné břemeno na ZBÚ 231 XX x a "snížení" pohledávky dle předpisu 311 XX x

23 23 UP SÚ AÚ Nedaňové příjmy třídy 2 RS; zaúčtování předpisů a úhrad UZNZ pol. MD D ZJ 2. Příjmy z pronájmu majetku 1. Předpis příjmu z pronájmu Odběratelé 311 XX x Výnosy z pronájmu 603 XX x (DPH- u plátců pro ekonomickou činnost dle volby daňového subjektu, krátkodobé pronájmy, pronájmy movitých věcí a pronájmy parkovacích míst, ostatní pronájmy osvobozeny) 343 xx 01,02 xdph 2. Příjmy z pronájmů na ZBÚ: z pronájmu pozemků 231 XX x z pronájmu nemovitostí a jejich částí 231 XX 361x 2132 x z pronájmu movitých věcí 231 XX různé 2133 x ostatní příjmy z pronájmu (nájem podniku a další) 231 XX různé 2139 x a "snížení" pohledávky dle předpisu 311 XX x (předplacené nájemné dlouhodobé-např.kauce) 455 XX x (lze i na cizí prostředky MD/455 D) 3. Příjmy z úroků a realizace finančního majetku Zúčtované úroky na běžných účtech 231 XX x Úroky 662 x Příjmy z podílu na zisku a dividend - předpis 377 XX x Výnosy z dlouhodobého finančního majetku 665 XX x Příjem podílu na zisku a dividendy na ZBÚ 231 XX různé 2142 x 377 XX x 4. Přijaté sankční platby 1. Předpis příjmu ze sankční platby od státu, obce, kraje Pohledávky za "ústředím" (VÚVI) 346 XX x nebo Pohledávky za VMVI 348 XX x Jiné pokuty a penále 642 XX x 2. Příjmy ze sankčních plateb z veřejných rozpočtů na ZBÚ: 231 XX různé 2211 x a "snížení" pohledávky dle předpisu 346 XX x (nebo) 348 XX x 1. Předpis jiné sankční platby (především pokut) 315 XX x Jiné pokuty a penále (ne smluvní a z prodlení) 642 XX x 2. Příjmy ze sankčních plateb (pokut) 231 XX různé 2212 x Položka k příslušenství daně, např. navýšení poplatku je stejná jako vyměřovací základ - 134x a "snížení" pohledávky dle předpisu 315 XX x

24 24 UP SÚ AÚ Nedaňové příjmy třídy 2 RS; zaúčtování předpisů a úhrad UZNZ pol. MD D ZJ 6. Příjmy z prodeje krátkodobého majetku a ostatní nedaňové příjmy 1. Předpis pohledávky z prodeje materiálu 311 XX x Výnosy z prodeje materiálu ,02 xzd (když odpočet na vstupu, tak DPH na výstupu, jinak není předmětem DPH) 343 XX 01,02 xdph 2. Příjem za prodej materiálu na ZBÚ 231 XX různé 2310 x a "snížení" pohledávky dle předpisu 311 XX x 6a 1. Přijetí finančního daru na ZBÚ (dary bez předpisu) 231 XX různé 2321 x Transfer (od roku 2011) 672 XX x 6b 1. Předpis pojistné náhrady od pojišťovny (někde i 315) 311 XX x Ostatní výnosy z činnosti 649 XX x 2. Příjem náhrady od pojišťovny 231 XX různé 2322 x a "snížení" pohledávky dle předpisu (nebo 315) 311 XX x

25 25 UP SÚ AÚ pol. Nedaňové příjmy třídy 2 RS; zaúčtování předpisů a úhrad UZNZ ZJ MD D 6. Příjmy z prodeje krátkodobého majetku a ostatní nedaňové příjmy II 1. Inkasované dobropisy, vratky přeplatků, náhrady nákladů správních řízení, ostatní příspěvky a náhrady Předpis platby - různé pohledávky (311,315,377) 3XX XX x 649 XX x ( 2. Přijetí dobropisů, náhrad, ostatních příspěvků 231 XX různé 2324 x a "snížení" pohledávky dle předpisu 3XX XX x 6IIa 1. Neidentifikované příjmy 231 XX x Ostatní krátkodobé závazky 378 XX x 6IIb 1. Nahodilé příjmy (zpravidla bez předpisu) 6IIc (propadlé jistiny, tiskopisy na opiáty, zrušení prodeje kolků občanům) 1. Příjmy z úhrad dobývacího prostoru - předpis (avízo, rozhodnutí) 231 XX x 649 XX x 315 XX x (Lze i výnosový účet 609, obojí je dobře :o) 688 XX x 2. Přijem úhrady 231 XX x a "snížení" pohledávky dle předpisu 315 XX x 7. Přijaté splátky půjčených prostředků Vznik pohledávky u položek 56XX, 64XX, volba položky dle příjemce 7a Splátky půjček do fyzických osob 1a Splátka půjčky od fyzické osoby - krátkodobá půjčka 231 XX bez 2460 x (hmotná nouze, živelná pohroma, požár) Ostatní krátkodobé pohledávky 377 XX x 1b Splátka půjčky ze SFRB - dlouhodobá půjčka 236 XX bez 2460 x Ostatní dlouhodobé pohledávky 469 XX x 1c Splátka půjčky zaměstnance ze soc. fondu 236 XX bez 2460 x Pohledávky za zaměstnanci 335 XX x

26 26 UP Nedaňové příjmy třídy 2 RS; zaúčtování předpisů a úhrad SÚ AÚ pol. UZNZ MD D 7b Přijaté splátky půjčených prostředků Vznik pohledávky u položek 56XX, 64XX, volba položky dle příjemce (viz tabulka transferů) 1a Splátky půjček od podnikatelských subjektů 231 XX bez 241X x Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé 316 XX x nebo Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé 462 XX x (volíme dle charakteru půjčky a dle předpisu pohledávky) 1b Splátky půjček od nevýdělečných organizací 231 XX bez 242X x Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé 316 XX x nebo Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé 462 XX x 1c Splátky půjček od veřejných rozpočtů ústřední úrovně 231 XX bez 243X x Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé 316 XX x nebo Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé 462 XX x 1d Splátky půjček od veřejných rozpočtů územní úrovně 231 XX bez 244X x Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé 316 XX x nebo Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé 462 XX x 1e Splátky půjček od PO a podobných 231 XX bez 245X x Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé 316 XX x nebo Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé 462 XX x

27 UP 27 UZNZ SÚ AÚ pol. MD ZJ Kapitálové příjmy třídy 3 RS; zaúčtování předpisů a úhrad D 1. Prodeje pozemků 1. Předpis pohledávky 311 XX x Výnosy z prodeje pozemků 647 XX x DPH osvobozeno mimo stavební pozemky, viz ZDPH Vyřazení pozemku z majetkové evidence ke dni návrhu na vklad Prodané pozemky 554 XX x 031 XX x 3. Příjem za prodej pozemku 231 XX x 311 XX x 1. Prodeje dlouhodobého majetku 1. Předpisy příjmů z dlouhodobého majetku 311 XX x Výnosy z prodeje dlouhodobého nehmotného majetku 645 XX 01,02 xzd Výnosy z prodeje dlouhodobého hmotného majetku kromě pozemků (od 2013 i DDM!) 646 XX x DPH movitý majetek (připořízení uplatněn nárok na odpočet), a stavby do tří let od kolaudace 343 XX 01,02 xdph 2. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku 311 XX x prodej budov (nemovitostí a jejich částí) 231 XX různé 3112 x prodej dlouhodobého nehmotného majetku 231 XX různé 3114 x prodej staveb (pokud nejsou nemovitostmi) 231 XX různé 3113 x prodej movitého dlouhodobého majetku 231 XX různé 3119 x Vyřazení majetku - bez přecenění RH (méně významné hodnoty) Zůstatková cena prodaného DNM 552 XX y Zůstatková cena prodaného DHM 553 XX x 08X 07X 3b Vyřazení prodaného majetku z evidence 08X xcelkem 07X ycelkem 01X XX 02X XX x y ycelkem xcelkem 4. Přecenění RH - viz příklady k CUS 710 na