Číslo projektu Číslo a název šablony klíčové aktivity Tematická oblast Autor Ročník 3., 4. Obor Datum 15. 9. 2013 Anotace CZ.1.07/1.5.00/34.0514 III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Peníze, mzdy daně, pojistné vy_32_inovace_ma_13_12 Ing. Blanka Ottopalová Všechny vyučované obory, tříleté 3. ročník, čtyřleté 4. ročník. Prezentace objasňuje pojem daně, jejich funkce a struktury daňové soustavy v ČR. Použité zdroje a odkazy: KLÍNSKÝ, Petr; MUNCH, Otto; CHROMÁ, Danuše. Ekonomika, ekonomická a finanční gramotnost pro střední školy. Prahaa: Eduko, 2011, ISBN 978-80-87204-41-2 ŠVARCOVÁ, Jena a kol. Ekonomie, stručný přehled. Zlín: CEED, 2011, ISBN 80-903433-4-1. AUTOR NEZNÁMÝ. Microsft office 2012 [online]. [cit. 14.9.2013]. Dostupný na WWW: http://office.microsoft.com/cs-cz/images/results.aspx?qu=banka&ex=2#ai:mp900430654 FOTOLIA. Microsft office 2010 [online]. [cit. 14.9.2013]. Dostupný na WWW: http://office.microsoft.com/cscz/images/results.aspx?qu=banka&ex=2#ai:mp900448337 AUTOR NEUVEDEN. Microsoft office 2010 [online]. [cit. 16.9.2013]. Dostupný na WWW: http://office.microsoft.com/cs-cz/images/results.aspx?qu=pen%c3%adze&ex=2#ai:mp900405586 http://www.zlinskedumy.cz
DANĚ 2 Daňová soustava ČR
DAŇOVÁ SOUSTAVA ČR Zabezpečuje příjmy státního rozpočtu (popř. Veřejných rozpočtů) vybíráním daní. Získané peněžní prostředky jsou následně využívány na zabezpečení státní správy a veřejného sektoru národního hospodářství. Je vymezena zákonem o soustavě daní, který nabyl účinnosti dnem 1. Ledna 1993. Existence daňové soustavy znamená daňové zatížení pro právnické osoby i osoby fyzické, tzn. Snižuje jejich hospodářský výsledek a příjem.
SMYSL DANÍ Právo vybírat daně bylo v historii přisuzováno panovníkovi, protihodnotou pak bylo poskytování ochrany majetku a života poddaných, prvořadý cíl však byl získat prostředky pro zabezpečení panovníka, chodu jeho dvora a obrany před nepřítelem. V dnešní době chápeme daně jako spoluúčast občanů a ekonomických subjektů na státních veřejných výdajích, daňová politika (fiskální) je součástí hospodářské politiky státu Vybírání daní upravuje zákon o správě daní a poplatků.
DAŇ = POVINNÁ NENÁVRATNÁ PLATBA DO STÁTNÍHO NEBO VEŘEJNÉHO ROZPOČTU
OBECNÉ PRINCIPY ZDANĚNÍ a) princip daňové neutrality - zdanění by nemělo ovlivňovat podnikatelské rozhodování, výše zdanění nezávisí na druhu podnikatelské činnosti, na podnikatelském záměru nebo způsobu financování b) princip daňové univerzality - zdanění má platit všeobecně s co nejmenším počtem výjimek c) princip dostatečné daňové výnosnosti - zabezpečení dostatečných příjmů státu plynoucích z daní, nízké daně jsou populární, ale nezajistí příjmy, které by pokryly všechny státní výdaje, vysoké daně tlumí zájem o podnikání a podporují sklon ke kritice státní politiky - následně to může snížit podnikatelskou aktivitu a v úhrnu daňové výnosy ještě snížit
d) princip daňové pružnosti - daňové zatížení by mělo sledovat vývoj HDP e) princip daňové únosnosti - respektuje hledisko daňových poplatníků, kteří bývají označováni jako daňové oběti, daně nelze zrušit, ale poplatník musí být schopen daň zaplatit bez omezování jeho ekonomické činnosti f) princip daňové spravovatelnosti - správa daní a poplatků musí být organizačně i administativně dobře zajištěna
FUNKCE DANÍ fiskální schopnost naplnit veřejný rozpočet alokační poskytování daňové podpory (zvýhodnění spotřeby) nebo znevýhodnění spotřeby (spotřební daň na cigarety a alkohol) redistribuční snížení rozdílů v důchodech jednotlivých subjektů stimulační stát pomocí daní podporuje ekonomický růst nebo motivuje ke spotřebě některých statků (např. daňové prázdniny) stabilizační opatření ke zmírnění výkyvů ekonomického cyklu
ZÁKLADNÍ POJMY Poplatník = osoba, které daň snižuje příjem nebo zisk Plátce = osoba, která daň odvádí do státního nebo veřejného rozpočtu - u daní přímých je poplatník a plátce tatáž osoba - u daní nepřímých je plátcem prodávající nebo výrobce, poplatníkem je konečný spotřebitel Předmět daně = souhrn skutečností, na které právní předpis váže dosud nekonkrétní daňovou povinnost Základ daně = část národního důchodu vyčíslitelná v penězích, ze které se vypočítává vlastní daňová povinnost
Daňová sazba = procentní podíl na daňovém základu, který stanoví skutečnou platební povinnost a) progresívní = s výší daňového základu roste sazba b) degresívní c) lineární d) pevná - nezávislá na daňovém základu Daňové subjekty = oprávněný (správce daně) a povinný (plátce a poplatník) Daně prosté minimum = taková část základu daně, která se nezdaňuje
Daně důchodové - platí poplatníci podle výš svého příjmu Daně majetkové platí poplatníci podle druhu a velikosti svého nemovitého majetku Daně univerzální jsou vybírány při pro prodeji téměř všech druhů zboží a služeb (DPH) Daně selektivní jsou vybírány pouze u vybraných druhů zboží (cigarety, benzín, nafta, alkohol )
STRUKTURA DANÍ 1. Daň z přidané hodnoty včetně daně při dovozu, 2. Daně spotřební: - daň z uhlovodíkových paliv a maziv - daň z lihu a destilátů - daň z piva - daň z vína - daň z tabáku a tabákových výrobků, 3. Daně z příjmů: - daň z příjmů fyzických osob - daň z příjmů právnických osob, 4. Daň z nemovitostí 5. Daň silniční 6. Daň z dědictví a darování 7. Daň z převodu nemovitostí 8. Daně k ochraně životního prostředí
1. Přímé a) z příjmů - FO - PO b) majetkové - z nemovitosti - silniční - převodové - dědická - darovací - z převodu nemovitostí 2. Nepřímé a) všeobecné - DPH b) výběrové - spotřební DANĚ VYBÍRANÉ V ČR