Digitální učební materiál

Transkript

1 Digitální učební materiál Projekt CZ.1.07/1.5.00/ Krok za krokem Šablona III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT (DUM) Tématická Daňová soustava Společná pro celou sadu oblast DUM č. 32_J21_1 _10 Téma Daň z příjmů fyzických osob RVP Ekonomika a podnikání Ročník 3. Předmět Účetnictví Zpracoval(i) Ing. Vladimíra Binarová Kdy Srpen 2013 Klíčová slova Daň z příjmů fyzických osob, základní pojmy, nezdanitelné částky, prohlášení k dani Toto dílo obsahuje citace v souladu s 31 odst. 1 písm. c) zákona č. 121/2000 Sb., o právu autorském a může být použito výhradně při vyučování. Anotace: DUM zahrnuje PowerPointovou prezentaci, která obsahuje 8 snímků a dále pracovní list k písemnému zpracování s otázkami k probranému učivu. Prezentace je určena k vysvětlení daní z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků,tj. daně ze mzdy. Žáci si ujasní základní pojmy v oblasti daní vztahující se k fyzickým osobám zaměstnancům. Seznámí se slevami uplatňovanými v roce Pracovní list rozvíjí logické myšlení, problémová řešení. Druh výukového zdroje: prezentace, pracovní list Typ interakce : frontální Soubor název 32_J21_1_10 Daň z příjmů FO 32_J21_1_10 Daň z příjmů FO Soubor popis obsahu PowerPointová prezentace Daň z příjmů ze závislé činnosti Otázky k probírané látce k písemnému zpracování Metodický list Po skončení prezentace žáci dostanou pracovní list s pěti otázkami ověřujícími úroveň získaných znalostí žáků. Na přípravu odpovědí mají žáci maximálně na 10 minut. Podle potřeby si mohou dělat poznámky do pracovního listu. Po uplynutí limitu vybraní žáci seznámí třídu se svými odpověďmi Žáci se mohou navzájem doplňovat či opravovat, probíhá zde zpětná vazba a kontrola vyučujícím. Pracovní list je možné použít pro opakování učiva v průběhu učiva, ale i jako samostatnou písemnou práci. Střední škola potravinářská, obchodu a služeb Brno Sídlo: Charbulova 106, Brno

2 Daň z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků

3 Daň z příjmů ze závislé činnosti a funkční požitky patří mezi přímé daně je vázána na konkrétní fyzickou osobu, řešena zákonem o dani z příjmů, poplatníci fyzické osoby, jejíž příjmy ze závislé činnosti nebo funkční požitky jsou podrobeny dani z příjmů, plátci daně - u zaměstnanců odvádí zálohy na daň zaměstnavatel a po skončení roku podává daňové přiznání buď zaměstnavatel, nebo sám zaměstnanec. za své zaměstnance zpracovává firma přiznání do 15. února a zaměstnanec přiznání pouze podepíše. V průběhu roku zaměstnanec platí zálohy a při ročním daňovém přiznání je vyúčtuje.

4 Daň z příjmů ze závislé činnosti a funkční požitky Předmětem daně jsou příjmy z pracovněprávního, služebního a členského poměru, v němž je poplatník povinen dbát příkazů plátce. Obecně můžeme říci, že jde o příjmy ze zaměstnaneckého vztahu, jehož účastníky jsou zaměstnanci (poplatníci daně) a zaměstnavatelé (plátci daně). Základem daně je hrubý příjem zúčtovaný v příslušném měsíci k výplatě snížený o srážku pojistného na zdravotní a sociální pojištění. Tento základ se sníží o tzv. nezdanitelné části (ZDP 15).

5 Nezdanitelná část základu daně - pokračování odpočet úroků z úvěru ze stavebního spoření nebo hypotečního úvěru částky zaplacené poplatníkem na penzijní pojištění a soukromé životní pojištění hodnota darů na vyjmenované účely zaplacené členské příspěvky odborové organizaci slevy na dani

6 Záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti Záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti je povinná platba, která se sráží v průběhu zdaňovacího (kalendářního roku), kdy konečná daňová povinnost není ještě známá a započte se na celoroční daňovou povinnost poplatníka ke skončení zdaňovacího období. Záloha na daň se sráží z příjmů zúčtovaných poplatníkovi za kalendářní měsíc při výplatě nebo při připsání mzdy.

7 Způsob zdanění Pro způsob zdanění mzdy daní z příjmů ze závislé činnosti je rozhodné, zda má zaměstnanec podepsáno prohlášení k dani. 1. Má-li podepsáno ( pouze u jednoho plátce), pak se zdanitelná mzda, ze které se počítá záloha, zaokrouhlí na celé stokoruny nahoru a vynásobí procentní sazbou, která je jednotná a činí 15 %. Tato částka není konečná. Od ní se odečtou slevy na dani.

8 Sleva na dani pro rok 2013 Sleva na dani 35 ZDP ba Roční částka Měsíční částka na poplatníka na manželku částečná invalidita plná invalidita poplatník držitel ZTP/P studium Daňové zvýhodnění - 35 ZDP 35c na vyživované dítě

9 Způsob zdanění - pokračování 2. Nemá-li zaměstnanec podepsáno prohlášení (a jeho měsíční mzda je vyšší než Kč), pak se zdanitelná mzda zaokrouhlí na celé stokoruny nahoru a záloha na daň se vypočítá sazbou 15 %. Rozdíl je pouze v tom, že zaměstnanec nemůže uplatňovat slevy na dani. Srážková daň Počítá se u mezd zaměstnanců, kteří nepodepsali prohlášení a jejich hrubá mzda nepřesáhne v kalendářním měsíci částku Kč. Zdanitelná mzda se zaokrouhluje na celé koruny dolů a z takto zaokrouhlené částky se vypočítá srážková daň ve výši 15 %.

10 Otázky k procvičení probraného učiva 1. Jakou daň představuje daň z příjmů FO? 2. Vysvětli rozdíl mezi přímou a nepřímou daní? 3. Vyjmenuj alespoň 3 odčitatelné položky. 4. Jak zaokrouhlujeme základ daně u osob, které podepsali prohlášení dani? 5. Jaká je výše srážkové daně?

11 Literatura Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. Štohl Pavel, Křička Vladislav, Maturitní okruhy z účetnictví Švarcová Jana, EKONOMIE stručný přehled

12 DUM 10 Pracovní list - Odpovězte na dané otázky. Své odpovědi zdůvodněte. 1. Jakou daň představuje daň z příjmů FO? 2. Vysvětli rozdíl mezi přímou a nepřímou daní? 3. Vyjmenuj alespoň 3 odčitatelné položky. 4. Jak zaokrouhlujeme základ daně u osob, které podepsali prohlášení dani? 5. Jaká je výše srážkové daně?