6. 6 ÚČTOVÁNÍ NÁKLADŮ A VÝNOSŮ 6. 6. 1 NÁKLADY A VÝNOSY Podnikatel Petr Benda se zabývá pojišťovací činností - sjednává různé druhy pojištění, ze kterých má provizi od příslušných pojišťoven. Není plátcem DPH. 1. Došlé faktury F/1 Za reklamu v katalogu firem 2 975 Kč F/2 Za daňové poradenství 4 000 Kč F/3 Za telefonní hovory 1 428 Kč F/4 Za nákup kopírovacího stroje 47 600 Kč 2. Vystavené faktury f/1 Provize ze sjednaných pojistných smluv - České pojišťovně 45 000 Kč f/2 Provize ze sjednaných pojistných smluv - pojišťovně Kooperativa 9 000 Kč 3. Pokladní doklady p/1 Osobní vklad 50 000 Kč p/2 Proplaceno cestovné (na základě vyúčtování cestovních náhrad) 4 800 Kč p/3 Uhrazena faktura F/1 za reklamu v katalogu firem... 4. Výpisy z běžného účtu b/1 Úhrada faktury od Kooperativy (f/2)... Zaplaceno nájemné (dle dokladu u/1)... Uhrazena faktura za telefonní hovory (F/3)... b/2 Úhrada faktury od České pojišťovny (f/1)... Poplatky bance 1 000 Kč Připsané úroky 220 Kč 5. Obecné účetní doklady u/1 Předpis nájemného 6 000 Kč (nájem kanceláře na běžné období) u/2 Odpis kopírovacího stroje... (zrychlené odpisování, koeficient v 1. roce = 3) ÚKOLY: 1. Zaúčtujte účetní případy na účty hlavní knihy. 2. Sestavte rozvahu a výsledovku. 89
90
ROZVAHA 1. 1. 31. 1. AKTIVA Celkem aktiva PASIVA Výsledek hospodaření Celkem pasiva VÝSLEDOVKA NÁKLADY Celkem náklady VÝNOSY Celkem výnosy Výsledek hospodaření (ZISK +, ZTRÁTA -) 91
6. 6. 2 SOUHRNNÝ PŘÍKLAD na účtování nákladů a výnosů Název firmy: STAVOCENTRUM, s.r.o. Sídlo firmy: Znojmo, Dlouhá ul. 45 IČ: 63493497 DIČ: CZ63493497 Bankovní spojení: KB Znojmo číslo účtu: 195042670267/0100 Společnost je plátcem DPH s měsíčním intervalem pro podání daňového přiznání. Předmět činnosti: a) činnost v oboru stavebních prací b) nájem bytových a nebytových prostor Výňatek z vnitřních směrnic účetní jednotky: Zásoby zboží se evidují způsobem A Počáteční stavy k 1. 12. 2016: 021 - Stavby (výrobní budova) 5 000 000 Kč 022 - Hmotné movité věci (nákladní automobil) 600 000 Kč 081 - Oprávky ke stavbám 900 000 Kč 082 - Oprávky k hmotným movitým věcem 120 000 Kč 112 - Materiál na skladě 820 000 Kč 211 - Pokladna 8 000 Kč 221 - Bankovní účty 172 000 Kč 411 - Základní kapitál? 1. Faktury přijaté Dat. Dokl. Popis účetního případu 5.12. F/1 Dodávka za stavební materiál od fy IZOLACE, a.s., Nádražní 14, Brno v/2016298 cena bez DPH 150 000 Kč 31 500 Kč 181 500 Kč 9.12. F/2 Oprava nákladního auta dodavatel: Autoservis, a.s., Česká 2, Znojmo v/2016911 cena bez DPH 40 000 Kč 8 400 Kč 48 400 Kč 11.12. F/3 Nákup stavebního jeřábu dodavatel: STROJE, s.r.o., Zelná 14, Jihlava v/2016155 cena bez DPH 800 000 Kč 168 000 Kč 968 000 Kč 15.12. F/4 Dodávka elektrické energie JME, a.s., Horní náměstí 19, Brno v/486004 cena bez DPH 14 000 Kč 2 940 Kč 16 940 Kč 92
2. Faktury vystavené 1.12. f/2016001 Za opravu budovy odběratel: OA, Mlýnská 6, Pohořelice cena bez DPH 70 000 Kč 14 700 Kč 84 700 Kč 10.12. f/2016002 Za nájem nebytových prostor, odběratel: Petr Vaněk, Česká 1, Znojmo cena bez DPH 50 000 Kč 10 500 Kč 60 500 Kč 11.12. f/2016003 Za výstavbu rodinného domku odběratel: Jan Dufek, Dobšice 6 cena bez DPH 1 600 000 Kč DPH 15 % 240 000 Kč 1 840 000 Kč 3. Pokladní doklady 10.12. p/1 Tržby za drobné opravy nebytových prostor včetně 21 % DPH 9 600 Kč (odběratel: Jitka, s.r.o., Vrbovec 117) 12.12. p/2 Doplnění pokladní hotovosti 28 000 Kč 15.12. p/3 Zaplacen kurz za zaměstnance pro obsluhu jeřábu (neplátci) 14 000 Kč 18.12. p/4 Proplacení cestovních účtů zaměstnanci firmy 5 200 Kč 30.12. p/5 Tržby za rekonstrukci rodinného domu cena celkem 287 500 Kč cena bez daně 250 000 Kč DPH 15 % 37 500 Kč (zákazník: Pavla Voldánová, Práče 149) 30.12. p/6 Odvod pokladní hotovosti na bankovní účet 260 000 Kč 4. Bankovní výpisy 15.12. b/1 Pokladna - 28 000 Kč Zaplacena faktura firmě IZOLACE, VS/2016298-181 500 Kč Částečná úhrada od p. Dufka, VS/2016003 1 000 000 Kč Rekapitulace: Počáteční stav 172 000 Kč Ve prospěch 1 000 000 Kč Na vrub 209 500 Kč Konečný stav 962 500 Kč 31.12. b/2 Úhrada faktury od H+S, a.s., VS/2016002 60 500 Kč Pokladna 260 000 Kč Zaplacena faktura JME, a.s., VS/486004-16 940 Kč Připsané úroky 120 Kč Poplatky bance -800 Kč Rekapitulace: Počáteční stav 962 500 Kč Ve prospěch 320 620 Kč Na vrub 17 740 Kč Konečný stav 1 265 380 Kč 93
5. Vnitřní účetní doklady 5.12. u/1 Příjemka na materiál tepelné izolace Veškerý fakturovaný materiál (F/1) byl převzat na sklad. 11.12. u/2 Stavební jeřáb zařazen do užívání 31.12. u/3 Vyskladnění použitého materiálu 890 000 Kč 31.12. u/4 Odpisy DHM: a) odpis nákladního automobilu. b) odpis budovy. c) odpis stavebního jeřábu. Podklady pro výpočet daňových odpisů: 1. Nákladní automobil pořizovací cena 600 000 Kč, zařazen v roce 2015, odpisová skupina 2, zrychlené odpisování, odpis 2015 = 120 000 Kč, zůstatková cena k 1.1.2016 = 480 000 Kč. Koeficient pro zrychlené odpisování v roce 2016 = 6. 2. Výrobní budova pořizovací cena = 5 000 000 Kč, zařazena v roce 2008, odpisová skupina 5, rovnoměrné odpisování, oprávky k 1.1.2016 = 900 000 Kč, zůstatková cena 4 100 000 Kč. Roční odpisová sazba v dalších letech 3,4 %. Účetní jednotka uplatnila odpisy v maximální výši. 3. Stavební jeřáb pořízen v roce 2016 (viz doklady F/3 a u/2 ze dne 11.12.), odpisová skupina 2, zrychlené odpisování. Koeficient v prvním roce = 5, v dalších letech = 6. ÚKOLY: 1. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účty hlavní knihy. 0. účtová třída 1. účtová třída 94
2. účtová třída 3. a 4. účtová třída 5. a 6. účtová třída 95
2. Sestavte rozvahu a výsledovku. ROZVAHA AKTIVA Kč PASIVA Kč Dlouhodobý hmotný majetek Vlastní zdroje Stavby Základní kapitál Hmotné movité věci VH běžného období Oprávky ke stavbám Cizí zdroje Oprávky k hm. movitým věcem Dodavatelé Oběžný majetek Materiál Odběratelé Peníze v pokladně Běžný účet Aktiva celkem Pasiva celkem VÝSLEDOVKA NÁKLADY Kč VÝNOSY Kč Spotřeba materiálu Tržby za výrobky Spotřeba energie Tržby za služby Opravy a udržování Úroky Cestovné Ostatní služby Odpisy DHM Ostatní finanční náklady Náklady celkem Výnosy celkem 96