Základní konstrukce. v nevýdělečných organizacích. dr. Malíková 1

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Základní konstrukce. v nevýdělečných organizacích. dr. Malíková 1"

Marek Urban
před 8 lety
Počet zobrazení:

1 Základní konstrukce účetního systému v nevýdělečných organizacích dr. Malíková 1

2 Legislativní úprava účetnictví nevýdělečných organizací Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví Vyhláška č. 504/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení ZoÚ pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání, pokud účtují v soustavě podvojného účetnictví České účetní standardy pro účetní jednotky, u kterých hlavní činností není podnikání (ČÚS č ) dr. Malíková 2

, kterou se provádějí některá ustanovení ZoÚ pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem

3 České účetní standardy pro nevýd.organiz. Číslo Název 401 Účty a zásady účtování na účtech 402 Otevírání a uzavírání účetních knih, účetní závěrka 403 Inventarizační rozdíly 404 Kurzové rozdíly 405 Deriváty 406 Operace s cennými papíry 407 Opravné položky k pohledávkám, rezervy a pohledávky po lhůtě splatnosti 408 Krátkodobý finanční majetek 409 Dlouhodobý majetek 410 Zásoby 411 Zúčtovací vztahy 412 Náklady a výnosy 413 Vlastní zdroje a dlouhodobé závazky 414 Přechod z jednoduchého účetnictví na účetnictví dr. Malíková 3

404 Kurzové rozdíly 405 Deriváty 406 Operace s cennými papíry 407 Opravné položky k pohledávkám, rezervy a pohledávky po lhůtě

4 Směrná účtová osnova, účtové třídy v NO TŘÍDĚNÍ ÚČTŮ DO ÚČTOVÝCH TŘÍD 0 Dlouhodobý majetek 1 - Zásoby 2 - Finanční účty 3 - Zúčtovací vztahy 4 volná 5 - Náklady 6 - Výnosy podle vnitřního předpisu 9 Vlastní jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé úvěry a půjčky, závěrkové a podrozvahové účty dr. Malíková 4

Výnosy 7 + 8 podle vnitřního předpisu 9 Vlastní jmění, fondy, výsledek

5 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 0 Dlouhodobý majetek US Název 01 Dlouhodobý nehmotný majetek 02 Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný 03 Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný 04 Nedokončený DNHM, pořizovaný DFM 05 Poskytnuté zálohy na DNHM 06 Dlouhodobý finanční majetek 07 Oprávky k DNM 08 Oprávky k DHM dr. Malíková 5

hmotný majetek neodpisovaný 04 Nedokončený DNHM, pořizovaný DFM 05 Poskytnuté

6 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 1 Zásoby US Název 11 Materiál 12 Zásoby vlastní výroby 13 Zboží dr. Malíková 6

7 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 2 Pohledávky a závazky z vybraných finančních činností US Název 21 Peníze 22 Účty v bankách 23 Krátkodobé bankovní úvěry 24 Jiné krátkodobé finanční výpomoci 25 Krátkodobý finanční majetek 26 Převody mezi finančními účty dr. Malíková 7

23 Krátkodobé bankovní úvěry 24 Jiné krátkodobé finanční výpomoci 25

8 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 3 Zúčtovací vztahy US Název 31 Pohledávky 32 Závazky 33 Zúčtování se zaměstnanci a institucemi 34 Zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování 35 Pohledávky za sdružením 36 Závazky ke sdružením a závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a vkladů 37 Jiné pohledávky a závazky 38 Přechodné účty aktiv a pasiv 39 Opravná položka k zúčtovacím vztahům a vnitřní zúčtování dr. Malíková 8

sdružením 36 Závazky ke sdružením a závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a vkladů 37 Jiné

9 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 5 Náklady US Název 50 Spotřebované nákupy 51 Služby 52 Osobní náklady 53 Daně a poplatky 54 Ostatní náklady 55 Opisy, prodaný majetek, tvorba rezerv a opravných položek 58 Poskytnuté příspěvky 59 Daň z příjmů dr. Malíková 9

poplatky 54 Ostatní náklady 55 Opisy, prodaný majetek, tvorba

10 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 6 Výnosy US Název 60 Tržby za vlastní výkony a za zboží 61 Změny stavu vnitroorganizačních zásob 62 Aktivace 64 Ostatní výnosy 65 Tržby z prodeje majetku, zúčtování rezerv a opravných položek 68 Přijaté příspěvky 69 Provozní dotace dr. Malíková 10

zásob 62 Aktivace 64 Ostatní výnosy 65 Tržby z prodeje majetku, zúčtování

11 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 9 Vlastní jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé úvěry a půjčky, závěrkové a podrozvahové účty US Název 90 Vlastní jmění 91 Fondy 92 Oceňovací rozdíly 93 Výsledek hospodaření 94 Rezervy 95 Dlouhodobé bankovní úvěry a závazky 96 Závěrkové účty Podrozvahové účty dr. Malíková 11

Název 90 Vlastní jmění 91 Fondy 92 Oceňovací rozdíly 93 Výsledek hospodaření 94

12 Hlediska tvorby analytických účtů Analytická evidence k syntetickým účtům dle V504 musí: Zajistit sestavení účetní závěrky Dostát požadavkům právních předpisů Být vytvářena v souladu s dalšími potřebami účetní jednotky dr. Malíková 12

závěrky Dostát požadavkům právních předpisů Být vytvářena

13 ÚČETNÍ VÝKAZNICTVÍ nevýdělečných organizací dr. Malíková 13

14 Účetní uzávěrka Postup uzávěrkových prací spojených s uzavřením účetního období 1. Ověření správnosti a úplnosti zaúčtovaných údajů. 2. Výpočet daňového základu, daně z příjmů a její zaúčtování. 3. Uzavření účetních knih. 4. Sestavení závěrky. 5. Zajištění bilanční kontinuity, tj. otevření účetních knih k 1.1. dr. Malíková 14

Výpočet daňového základu, daně z příjmů a její zaúčtování. 3.

15 Účetní závěrka NO dle V504 Účetní závěrka NO zahrnuje: rozvaha, výkaz zisku a ztráty, Příloha (její součástí mohou být i další informace dle zvláštních práv.předpisů např. výroční finanční zpráva politických stran předkládaná Poslanecké sněmovně Parlamentu ČR, či rozpočtová pravidla dle z.č. 218/2002 Sb.) Rozsah ÚZ: Plný (ÚJ s auditem ÚZ dle ZoÚ) Zjednodušený(pokud nemají povinnost ověření ÚZ auditorem) dr. Malíková 15

výroční finanční zpráva politických stran předkládaná Poslanecké sněmovně Parlamentu ČR, či rozpočtová

16 Základní struktura rozvahyno Aktiva Rozvaha k DD.MM.RRRR Pasiva A. Dlouhodobý majetek celkem A. Vlastní zdroje celkem I. Dlouhodobý nehmotný majetek celkem I. Jmění celkem II. Dlouhodobý hmotný majetek celkem II. Výsledek hospodaření celkem III. Dlouhodobý finanční majetek celkem B. Cizí zdroje celkem IV. Oprávky k dlouhodobému majetku celkem I. Rezervy celkem B. Krátkodobý majetek celkem II. Dlouhodobé závazky celkem I. Zásoby celkem III. Krátkodobé závazky celkem II. Pohledávky celkem IV. Jiná pasiva celkem III. Krátkodobý finanční majetek celkem IV. Jiná aktiva celkem AKTIVA CELKEM = PASIVA CELKEM dr. Malíková 16

Dlouhodobý finanční majetek celkem B. Cizí zdroje celkem IV. Oprávky k dlouhodobému majetku celkem I. Rezervy celkem B. Krátkodobý majetek celkem II.

17 Výkaz Z/Z nevýdělečných organizací Uspořádán horizontálně dle druhu vynaložených N a V Úč.jednotkyjsou povinny v úč.závěrcevykázat odděleně N, V a VH za: Hlavní činnost Hospodářskou činnost. Hlavní činnost veškeré činnosti pro které byla ÚJ zřízena Hospodářská činnost činnosti stanovené zvl.práv.předpisemnebo stanovené ve zřizovací listině, statutu nebo zakládací listině (např. činnost doplňková, vedlejší, podnikatelská nebo jiná) dr. Malíková 17

Hlavní činnost veškeré činnosti pro které byla ÚJ zřízena Hospodářská činnost činnosti stanovené zvl.práv.

18 Výkaz Z/Z nevýdělečných organizací Uspořádán horizontálně dle druhu vynaložených N a V, : Náklady Výkaz zisku a ztráty k DD.MM.RRRR Výnosy A. Náklady B. Výnosy I. Spotřebované nákupy celkem I. Tržby za vlastní výkony a za zboží celkem II. Služby celkem III. Osobní náklady celkem IV. Daně a poplatky celkem V. Ostatní náklady celkem II. Změny stavu vnitroorganizačních zásob celkem III. Aktivace celkem IV. Ostatní výnosy celkem V. Tržby z prodeje majetku, zúčtování rezerv a opravných položek VI. Odpisy, prodaný majetek, tvorba rezerv a opr.p. VI. Přijaté příspěvky celkem VII. Poskytnuté příspěvky celkem VII. Daň z příjmů celkem (+dodatečnéodvody DP) NÁKLADY CELKEM VII. Provozní dotace celkem VÝNOSY CELKEM C. Výsledek hospodařenípřed zdaněním -Daň z příjmů D. Výsledek hospodaření po zdanění dr. Malíková 18

Aktivace celkem IV. Ostatní výnosy celkem V. Tržby z prodeje majetku, zúčtování rezerv a opravných položek VI. Odpisy, prodaný majetek, tvorba rezerv a opr.p. VI. Přijaté příspěvky celkem VII.

19 Příloha k účetní závěrce NO dle V504 vysvětluje a doplňuje informace obsažené v rozvaze a VZZ: 1. Obecné informace o ÚJ Sídlo, název, právní forma, její poslání, statutární orgány, organizační složky s vlastní právní subjektivitou, pokud byly zřízeny. Zakladatelé, zřizovatelé, vklady do vlastního jmění, povaha a výše těchto vkladů a zápis vkladů do příslušného rejstříku. Počet a jmenovitá hodnota akcií nebo podílů či informace o jejich ocenění. Přepočtený počet zaměstnanců. dr. Malíková 19

20 Příloha k účetní závěrce NO dle V Vysvětlující informace k výkazům Úč.období, použité úč.metody, oceňování, odpisování DM, aplikace obec.úč.zásad,zpracování a archivace úč.záznamů, Podíly v jiných úč.jednotkách Přehled splatných závazků pojistného na SZ a ZP, evidované daňové nedoplatky Závazky neobsažené v rozvaze Výše odměn a funkčních požitků členům statutárních, kontrolních nebo jiných orgánů Účasti členů statutárních či kontrolních orgánů a jejich rodinných příslušníků v osobách, s nimiž ÚJ uzavřela v úč.obd.obchodnísmlouvy nebo jiné smluvní vztahy Způsob zjištění základu daně z příjmů Popis každé významné položky z rozvahy či VZZ Popis poskytnutých či přijatých významných darů a příjemců těchto darů Přehled o veřejných sbírkách Způsob rozdělení zisku dr. Malíková 20

jednotkách Přehled splatných závazků pojistného na SZ a ZP, evidované daňové nedoplatky Závazky neobsažené v rozvaze Výše odměn a funkčních požitků členům statutárních, kontrolních nebo jiných

21 Některé odlišnosti v účtování (v porovnání s podnikatelskými subjekty) Opravné položky se tvoří pouze k pohledávkám (dle zákona o rezervách) Rezervy se tvoří pouze na ty skutečnosti, které upravuje zákon o rezervách (např. na opravy DM, pěstební činnost ). Tvoří se do N, čerpají rozpouštějí se do V. Kurzové rozdíly k rozvahovému dni účtovány rozvahově (KR aktivní, KR pasivní) Dotace na pořízení DM se sledují jako přírůstek Vlastního jmění, provozní dotace zvyšují V (obdobně i přijaté dary) Fondy (vlastní zdroje): Výtěžky z veřejných sbírek určené k použití na předem stanovený účel, hodnota bezplatně nabytých zásob, poplatky za studium, dr. Malíková 21 Přijaté členské příspěvky jsou V, poskytnuté N.

Podobné dokumenty

Příloha k účetní závěrce

Příloha k účetní závěrce Obsah přílohy Podle 39 vyhlášky č. 500/2002 Sb.: 1. Popis účetní jednotky 2. Majetková či smluvní spoluúčast účetní jednotky v jiných společnostech 3. Zaměstnanci společnosti, osobní náklady 4. Půjčky,